專題
增值稅相關問題，一直以來很受財會人員關注。那么對于實物折扣的增值稅，一般是怎么處理的呢?今天，會計網小編就在這里和大家詳細聊聊實物折扣的增值稅是怎么處理的?趕快來看看吧!
實物折扣的增值稅是怎么處理的?
答：根據稅法相關規定可得，如果同一張發票上對于銷售額及折扣額進行分別注明，那么其增值稅可按照折扣后的銷售額進行征收。假設對于折扣額另開發票，那么財務上的處理，其折扣額一律不得從銷售額中進行扣除。這一規定從價格折扣角度而出發，并不包括實行折扣的情況。
如果公司銷售采取了實物折扣的方式，根據相關稅法規定，其行為更符合將貨物無償贈送他人性質。則公司銷售的貨物不管是自己生產的、委托他人加工，還是購進的，其增值稅的繳納都應當以銷售貨物進行計算。注：參考《增值稅暫行條例實施細則》相關規定。
案例說明：
公司采取買十送一，一百以上買十送二的折扣銷售方法對換季服裝進行售賣，那么其會計處理真這么做呢?
對于折扣的服裝部分，其增值稅都應該按照相關規定視同銷售貨物進行計算繳納。
其實，公司可以采取將實物折扣轉為價格折扣的方式進行售賣，舉個例子：如果客戶購買了十件衣服，也就是需給一件的折扣。那么開具發票的時候，可依照十一份的數量金額進行開具，折扣一件的折扣金額則在同一張發票的另一行上面用紅字進行開具。經過這一處理后，其折扣部分不僅可以更加符合相關稅法的規定要求，其計稅方面，也可以從銷售額中進行扣減，即，稅收支出有所節約。
一些福利待遇好的公司，會定期給員工發放各種實物福利，這些實物福利不是以薪資的形式發放，那么還需要繳納個人所得稅嗎？
關于發放實物福利繳納個稅的規定
根據《個人所得稅法實施條例》第八條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益;所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
發放實物福利如何做賬繳稅？
如果能夠準確計算到給每位員工發放物品的金額的情形下，需要計入當月的工資薪金繳納個人所得稅。
像逢年過節公司給員工發的粽子、月餅等實物福利，應按員工獲得非貨幣性福利的金額(粽子的金額)并入發放當月員工個人的“工資薪金”收入中，計算個人所得稅，并由公司代扣代繳。
除了員工的個人所得稅，企業所得稅也不能忽略，根據稅法規定，用于職工獎勵或福利，無論是自制還是外購的，都應按規定視同銷售確定收入，計算繳納企業所得稅。以粽子為例，賬務處理如下：
外購的粽子發給員工
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：銀行存款
自制的粽子發給員工
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅-銷項稅額
10月23日，人民銀行就《中國人民銀行法（修訂草案征求意見稿）》向社會公開征求意見，《意見稿》明確，人民幣包括實物形式和數字形式，為發行數字貨幣提供法律依據；防范虛擬貨幣風險，任何單位和個人禁止制作和發售數字代幣。
銀行法修訂，為發行數字貨幣提供法律依據
中國央行發布的《中國人民銀行法（修訂草案征求意見稿）》完善了人民幣管理規定，其中第三章人民幣，第十九條規定：人民幣包括實物形式和數字形式。第二十二條規定：任何單位和個人不得制作、發售代幣票券和數字代幣，以代替人民幣在市場上流通。這將為發行數字貨幣提供法律依據，并防范虛擬貨幣風險。
發行數字貨幣有哪些優勢？
1、據資深業內人士表示，目前人民幣現金的支付、交易、反洗錢等，在現代社會成本越來越高，而數字貨幣發行成本低，交易更便捷。另外數字貨幣不需要綁定任何銀行賬戶，擺脫了傳統銀行賬戶體系的控制。
2、數字貨幣與微信、支付寶有什么不同？數字貨幣與支付寶、微信相比，具有免費使用的優勢，數字貨幣是國家法定貨幣，具備非盈利性，不需要手續費。但使用微信、支付寶過程中，需要扣除一定的手續費。
數字貨幣在財會領域中的作用
1、用于日常支出業務結算，比如會計人員可以利用數字貨幣支付實現差旅、會議、培訓等公務結算。
2、數字貨幣支付方式可以減輕出納人員的操作風險，比如發生現金業務時，因金額數存在在角分位，一般會采用“四舍五入”法進行實物支付，因此導致出納賬面余額與庫存數存在微小出入。但使用數字貨幣通過電子轉賬方式，可以有效解決“分毫之差”問題。
企業發生捐贈業務時，以實物捐贈的，應計入營業外支出科目核算，相關的賬務處理該怎么做？
捐贈實物的賬務處理
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
以實物捐贈并非企業的日常經營活動，不是企業的經營常態，而是與企業經營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬，還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。
營業外支出包括哪些內容？
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。固定資產處置損失，指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發生的凈損失;無形資產出售損失，指企業出售無形資產所取得價款，不足以抵補出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后所發生的凈損失。
盤虧損失，主要指對于財產清查盤點中盤虧的資產，在查明原因處理時按確定的損失計入營業外支出的金額。
罰款支出，指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
非常損失，指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。
實物資產具備一定的內在價值，比如貴金屬、商品、設備等，對實物資產清查時，可采取哪些方法？
實物資產的清查方法
實物資產清查方法：實地盤點法、技術推算法。
對于財產物資質量的檢驗方法，可根據不同實物，采用物理和化學的方法檢驗其質量。實物清查，必須由財產清查人員和實物保管員共同負責。
1、實地盤點法，指通過點數、過磅、量尺等方式，確定財產物資的實有數量。該方法適用范圍較廣且易于操作，大部分實物資產均可采用。
2、技術推算法，指通過技術推算(如量方、計尺等)測定財產物資實有數量的方法。該方法從本質上講，是實地盤點法的一種補充方法。
對于財產物資質量的檢驗方法，可根據不同實物，采用物理和化學的方法檢驗其質量。實物清查，必須由財產清查人員和實物保管員共同負責。
實物資產是什么？
實物資產是指由于其實體和屬性而具有內在價值的實物資產。實物資產包括貴金屬、商品、房地產、土地、設備和自然資源。由于它們與金融資產(如股票和債券)的相關性相對較低，因此適合納入大多數多樣化的投資組合。
1.真正的資產是一種有形的投資，由于它的物質和物理屬性而具有內在價值。
2.商品、房地產、設備和自然資源都屬于實物資產。
3.實物資產提供了投資組合多樣化，因為它們通常與股票或債券等金融資產的方向相反。
4.實物資產往往比金融資產更穩定，但流動性較差。
公司經營發展過程中，向股東分配紅利，除了可以采取現金分紅的方式，也能采取實物分紅。企業進行實物分紅時，如何做賬務處理？
實物分紅如何做賬？
企業實物分紅，按確定的分紅基數，借記“應付股利”，按開發產品、貨物或自產產品公允價值，貸記“主營業務收入”和“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”會計科目;按存貨賬面價值結轉成本，借記“主營業務成本”等，貸記“產成品”、“庫存商品”等科目。
分紅是什么？
1、分紅是投資管理者按照一定比例給與投資者的紅利(利潤分成)，可以是股票、基金，也可以是其他的投資項目;
2、分紅有紅利再投資和現金分紅兩種方式，紅利再投資是將自己分紅的利潤再次投到項目中或者股票基金中，獲取更大的利潤，就像滾雪球，適合資金較大投資周期長的投資者，現金分紅就是每一次的紅利換算成現金結算。
應付股利是什么？
應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。
企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。
企業分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算(股本)。
股東大會宣告現金股利時：
借：利潤分配——應付現金股利
貸：應付股利
實際支付股利或利潤時：
借：應付股利
貸：銀行存款
臨近年關，企業為保證會計核算資料的真實性，一般都會對現有財產進行清查，那么實物資產可采取什么財產清查方法？
實物資產的財產清查方法
一般采用的有實地盤點和技術推算盤點兩種：
1.實地盤點法：是指在財產物資堆放現場進行逐一清點數量或用計量儀器確定實存數的一種方法。
2.技術推算盤點：是利用技術方法對財產物資的實存數進行推算的一種方法。(適用于大量成堆，難以逐一清點的財產物資。
財產清查是什么？
財產清查是對各項財產物資進行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。
財產清查的內容：
①貨幣資金的清查，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金的清查;
②存貨的清查，包括各種材料、在產品、半成品、庫存商品等的清查;
③固定資產的清查，包括房屋、建筑物、機器設備、工器具、運輸工具等的清查;
④在建工程的清查，包括自營工程和出包工程的清查;
⑤對金融資產投資的清查，包括以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產等的清查;
⑥無形資產和其他資產的清查;
⑦應收、應付款項的清查，包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款等的清查。
財產清查有哪些作用？
1.確定各項財產物資、債權債務的實有數，查明賬存額與實存額之間的差異以及產生差異的原因和責任，以便及時對賬面記錄進行調整，保持賬存額與實有額的一致性，保證會計核算資料的真實和可靠;
2.查明各項財產物資的儲備和利用情況，以便采取措施，充分挖掘財產物資的潛力，促進財產物資的有效使用;
3.查明各項財產物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質和浪費等情況，以主時采取措施，加強管理，保護各項財產物資的安全和完整;
4.檢查會計主體對財經紀律的遵守情況，查明各種往來結算款項的結算是否正常，及早發現長期欠的債權、債務，避免發生壞賬損失。
5.查明財產物資的驗收、保管、調撥、報廢以及現金出納、賬款結算等手續制度的貫徹和落實情況，發現問題及時采取措施，建立健全有關規章制度，提高管理水平。
企業過年發放實物福利，應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。應付職工薪酬科目核算的是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。對于過年發放的實物福利，應如何做賬？
過年發放實物福利的會計分錄
1、現金福利的會計分錄：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現金
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
2、購物卡福利的賬務處理：
企業購買購物卡時：
借：預付賬款——購物卡
貸：銀行存款
企業發放購物卡給員工時：
借：管理費用——福利費（根據費用歸屬部門計入對應科目）
貸：應付職工薪酬——職工福利費
同時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：預付賬款——購物卡
3、實物福利的賬務處理：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
應付職工薪酬的賬務處理
1、企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款/庫存現金
2、企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)：
借：應付職工薪酬
貸：其他應收款/應交稅費——應交個人所得稅
3、企業向職工支付職工福利費：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款/庫存現金
4、企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金：
借：應付職工薪酬——社保費（單位部分）
其他應收款——社保費（個人部分）
貸：銀行存款
當員工的工作績效達到了一定標準時，很多企業都會通過發放實物獎勵的形式以此作為激勵。像類似的情況，很多財會人員不清楚如何給員工代扣個稅，下面會計網就跟大家講一講。
問：保險公司為了激勵營銷員(代理制非與公司簽訂勞動合同)展業，規定營銷員達到一定業績情況下，給予營銷員實物獎勵。請問獎勵給營銷員實物，是否是視同銷售繳納增值稅和企業所得稅?個人所得稅如何代扣?
答：1、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
根據上述規定，貴公司用實物獎勵給營銷人員，應視同銷售繳納增值稅。
2、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。
因此，貴公司對營銷人員的實物獎勵，由于資產所有權屬已發生改變，應視同銷售確定收入繳納企業所得稅。
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
根據上述規定，公司對營銷人員的實物獎勵屬于與取得收入有關的、合理的支出，該項支出取得發票可以在稅前扣除。
現金盤盈是指實物比正確賬面記錄的數量多，而現金盤虧就是指實物比正確賬面記錄的數量少，對于現金盤盈盤虧，可通過“待處理財產損益”等科目進行核算。相關賬務處理是什么？
現金盤盈與盤虧的賬務處理
一、盤盈
庫存現金盤盈，即月末盤存庫存現金發現錢多了，會計分錄如下：
（1）在批準之前：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
2、在批準之后，需要示情況而定
(1)經查明，盤盈的現金某個人所造成的，但暫時還沒歸還：
借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
貸：其他應付款--某單位或某個人
（2）當實際歸還時：
借：其他應付款--某單位或某個人
貸：庫存現金
經檢查分析，無法查明的其他原因的盤盈的現金
借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
貸：營業外收入
二、盤虧
庫存現金盤虧，即月末盤存庫存現金發現錢少了
1、待查明原因時
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
2、待查明原因后作如下處理：
（1）如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：
借：其他應收款--應收現金短缺款（××個人）
庫存現金
貸：待處理財產損溢
（2）屬于應由保險公司賠償的部分：
借：其他應收款--應收保險賠款
貸：待處理財產損溢
（3）屬于無法查明的其他原因：
借：管理費用--現金短缺
貸：待處理財產損溢
事業單位對外捐贈實物時，會計人員一般設置營業外支出、原材料、庫存現金等科目核算，相關的會計分錄怎么做？
事業單位捐贈實物的會計分錄
1、如果是貨物捐贈
借：營業外支出—捐贈支出
原材料/庫存商品
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、貨幣資金捐贈
借：營業外支出—捐贈支出
貸：庫存現金/銀行存款
事業單位接受捐贈的會計分錄
接受捐贈物為未限定用途的財物時
借：銀行存款
貸：其他收入
接受捐贈物為固定資產時
借：固定資產
貸：固定基金
接受捐贈物為無形資產時
借：無形資產
貸：事業基金——一般基金
營業外支出是什么？
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。一般設置營業外支出賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。
原材料是什么？
企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料均可以稱作原材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。
投資者可以采用固定資產、材料、庫存商品等實物資產形式出資，針對實物資產投資的會計分錄應當怎么做？
實物資產投資的會計分錄
1、如果企業收到的是實物資產時，那么在辦理實物轉移手續后，應當按投資各方確認的資產價值：
借：固定資產
貸：實收資本(按其在注冊資本中所占的份額)
資本公積(按其差額)
2、如果收到的是原材料、庫存商品等實物資產時，應當按投資各方確認的資產價值：
借：原材料/庫存商品
應交稅費──應交增值稅(進項稅額)(按增值稅專用發票上注明的增值稅額)
貸：實收資本(按其在注冊資本中所占的份額)
資本公積(按其差額)
什么是實收資本？
實收資本屬于所有者權益類科目。實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據等。
什么是固定資產？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
電子商業匯票一般指電子票據。電子票據，是將實物票據電子化，可以如同實物票據一樣進行轉讓、貼現、質押、托收等行為。也是會計人員常會接觸到的票據，那么這種票據具體的定義是什么？
電子商業匯票的定義
為了促進商業匯票的使用和安全，并為公司的支付和貿易融資匯票提供便利，中國人民銀行于2008年1月創建了電子商業匯票系統（ECDS），并在2009年10月正式啟動。ECDS有助于減輕商業匯票的欺詐和操作風險，它允許以電子方式處理交易，防止偽造的紙質匯票，同時提供交易線索的可見性。
當交易雙方同意使用商業匯票進行交易時，一般認為當收款人從付款人處收到商業匯票時，發票或合同就已支付，盡管現金支出/收款的時間可能與發票支付日期有很大不同。
電子商業匯票的優點
對付款人的好處：付款人不需要在商業匯票的付款到期日之前與銀行結算。這可以為付款人在付款到期日之前騰出現金，這也是商業匯票成為當今中國流行的付款方式的原因之一。
對收款人的好處：資金在匯票付款日之前不會在收款人的賬戶上結算，從而延長了現金接收和現金轉換周期的時間。貼現和轉讓匯票是盡快釋放現金的可行選擇，不過貼現是有成本的，而且收款人自己的供應商可能不愿意接受匯票轉讓。因此，在決定是否接受商業匯票作為支付方式時，現金流的影響是收款人的考慮因素之一。
商業匯票的分類
匯票可以從不同的角度進行不同的分類。
(1）以支付期限的長短，匯票分為即期匯票和遠期匯票。即期匯票是指見票即付的匯票，包括標注為：見票即付的匯票、到期日與出票日相同的匯票、無到期日的匯票（以催款日為到期日）的匯票
遠期匯票是指約定一定到期日付款的匯票，包括定期付款匯票、出票后定期付款匯票（又稱本票）和見票后定期付款匯票。
(2)為了以不同的方式記錄收款人為標準，匯票可分為記名式匯票和無記名式匯票。
(3）以簽發和支付地點不同，匯票可分為國內匯票和國際匯票。前者是指在一國境內簽發和支付的匯票，后者是指在境外簽發和支付的匯票，或者是在外國簽發和支付的匯票。
(4)對銀行付款的要求不同，匯票可分為隨附匯票和正本匯票，前者是指使用匯票時需附各種單據（如提單、運單、保險單等），后者是指只需提出匯票本身即可付款，無需附任何單據的匯票。
形成天才的決定因素是勤奮，備考CMA考試，僅僅靠信念是不可以的，最重要的是行動起來，堅持下去，會計網今天為大家介紹實物期權知識點。
CMA基礎知識之實物期權
期權持有人獲得了一種在未來采取行動或者放棄行動的權利，而不承擔義務。在存在不確定性的條件下，期權是有價值的，而且不確定性越大，期權的價值就越大。如果資產含有期權，那么資產的風險越大，其價值可能也越大。所謂管理靈活性是指在某項目的外在環境條件改變后，對決策加以相應改變的靈活性。
接受某些投資項目后，這些項目并非一定會固定下來。管理層能夠而且經常做出會影響后面的現金流和項目壽命的某中改變，即管理靈活性。盲目推崇傳統的貼現現金流方法常常會忽略未來的管理靈活性。
管理期權，我們需要了解，不確定性越大，使用期權的機會越大，從而期權的價值也就越大。在使用現金流量折現分析時，最可能的結果已模型化，管理柔性遭到忽略，分析中所隱含的假設是，一旦落實資本項目，管理層就完全處于被動。現金流量折現分析中的不確定性通過調整貼現率來解決。與此相反，實物期權假設模型假設在項目生命期內，管理層可以對每一種結果作出應對，即期權得到執行。從而可以主動修正項目。這樣，項目出現較大負結果的可能性被降低了或消除了。實物期權股價模型給出的項目價值一般高于凈現值法下的結果。
項目價值=凈現值+期權價值
在疫情期間，關于企業的實物捐贈方面出臺了一些新的稅收政策，那么在新的稅收政策下，實物捐贈的稅務是怎么處理的？
疫情期間實物捐贈的稅務處理
疫情期間進行實物捐贈的企業或個人，按照《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》第8、9、10點的內容規定，通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。針對符合享受以上稅收優惠的企業，要求采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式進行納稅申報；享受以上稅收優惠的個人，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》有關規定執行。
疫情期間小規模納稅人增值稅的優惠政策
1、在2022年3月31日前，小規模納稅人繼續享受減按1%征收率征收增值稅的優惠；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅；
2、2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
3、在2022年1月1日至2024年12月31日期間小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
4、如果小規模納稅人符合小型微利企業的條件，在2021年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業所得稅；在2022年度對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業所得稅。
5、如果小規模納稅人是個體工商戶，在2021年1月1日至2022年12月31日期間，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。
6、如果小規模納稅人是在職員工人數30人以下的企業，在2022年12月31日，暫免征收殘疾人就業保障金。
疫情期間企業可以享受的稅收優惠政策
1、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。
2、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
3、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。
4、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
5、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》執行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。
盤存單指企業用于記錄實物財產盤點結果的書面文件，其實質是用于反映企業財產實存數目的原始憑證，企業無法通過盤存單對實物資產的賬面價值進行調整。
盤存單作用
通過盤存單對實物資產進行登記，有助于確保企業盤存工作的準確性，同時提高了盤存工作的效率。
盤存單簽章
在實物清查過程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結果，應如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章，以明確經濟責任。
盤存單是原始憑證嗎
盤存單是指記錄實物財產盤點結果的書面文件，也是反映財產實存數的原始憑證，但不是調整賬面數字的原始憑證。
如財產物資盤存單，它不是原始憑證。在財產清查的過程中，應編制并據以調整賬面記錄的原始憑證包括庫存現金盤點報告單和財產清查盈虧明細表，不能根據銀行存款余額調節表或是財產物資清查盤存單來調整賬面記錄。
盤存含義
盤存又稱財產清查，是對單位各項財產、物資進行實地盤點和核對，通過查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額然后確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一項會計專門方法。
盤存方法
根據盤點的范圍大小，盤存法分為全面盤存法和抽樣盤存法，具體解釋如下：
1、全面盤存法，它是對列入檢查范圍的所有財產物資進行全面、徹底的盤點方法。
2、抽樣盤存法，它是在列入檢查范圍的各種物資中，抽取一部分價值較大、收發頻繁、容易流失的物資進行盤點方法。運用盤存法對貨幣、物資進行盤點查證，可以驗證被查單位各項資產的真實性和會計記錄的真實正確性，有助于發現貪污盜竊、投機倒把等非法行為，也有助于為評價被查單位的內部管理制度及經濟效益情況提供依據。
春節發實物福利一般計入“應付職工薪酬”這個會計科目，具體會計分錄如下：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利
借：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
或
借：應付職工薪酬——職工福利————非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費--應交增值稅————進項稅額轉出
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，通常包括包括：員工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
春節職工福利可以按比例稅前扣除.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
會計處理的過程一般包括：根據原始會計憑證填制記賬憑證；根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑證登記明細分類賬；根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據科目匯總表登記總賬；期末時要根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
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1根據國債債務本位的不同，可將國債分為()。
A.上市國債
B.貨幣國債
C.實物國債
D.非上市國債
E.固定利率國債
參考答案：B,C
參考解析：
根據國債債務本位的不同，可將國債分為貨幣國債、實物國債。選項A、D是根據國債是否在證券市場流通劃分的，選項E是根據利率的變動情況劃分的。
2下列對地方政府債務管理制度中說法，正確的有()。
A.縣級以上政府可以舉借外債
B.地方政府債務規模實行限額管理
C.地方政府舉債可以用于經常性支出
D.財政部對債務高風險地區進行風險預警
E.政府性債務作為硬指標納入政績考核
參考答案：B,D,E
參考解析：
地方政府債務管理制度包括：
①建立規范的地方政府舉債融資機制;
②地方政府舉債規模的報批;
③對地方政府債務實行規模控制和分類管理;
④嚴格限定政府舉債程序和資金用途;
⑤建立債務風險預警及化解機構;
⑥建立考核問責機制。其中，市縣級政府確需舉借外債的由省、自治區、直轄市政府代為舉借，所以選項A錯誤，地方政府舉債，只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務，不得用于經常性支出，所以選項C錯誤。
3國債常見的發行方式有()。
A.公募招標
B.承購包銷
C.直接發售
D.證券交易
E.期貨交易
參考答案：A,B,C
參考解析：
此題考查國債的發行制度。選項D、E屬于國債市場制度。
4國債的特征包括()。
A.自愿性
B.強制性
C.有償性
D.固定性
E.靈活性
參考答案：A,C,E
參考解析：
本題考查國債的特征。國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。
5國債制度一般由()構成。
A.國債發行制度
B.國債償還制度
C.國債認購制度
D.國債市場制度
E.國債監管制度
參考答案：A,B,D
參考解析：
本題考查國債制度。國債制度一般由發行制度、償還制度和市場制度構成。
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在企業的財務管理中，貨幣資金和存貨作為流動資產的重要組成部分，其準確性和安全性直接關系到企業的運營效率和財務健康。特別是在進行存貨管理和資金盤點時，貨幣資金的盤盈盤虧以及存貨的增加與形態變化都需要得到妥善處理，以確保企業的實物資本得到合理利用和有效保全。
貨幣資金盤盈是指企業在進行現金盤點時，實際現金數額多于賬面記錄的金額。這種情況可能由多種原因造成，如會計分錄錯誤、未記錄的現金收入或計算失誤等。當發現貨幣資金盤盈時，企業需要對盤盈的原因進行徹底調查，并在確定盤盈原因后進行相應的會計調整，將多余的現金計入盈余公積或其他相關賬戶，以保證財務報表的真實性。
相反，貨幣資金盤虧是指實際現金少于賬面記錄的金額，這通常是由于現金遺失、盜竊或會計記錄錯誤所致。貨幣資金盤虧對企業來說是一種損失，需要立即采取措施加以糾正。企業應該加強內部控制和現金管理流程，以防止未來發生類似的盤虧情況。
與此同時，存貨的增加是企業業務增長的體現，也可能反映出企業對未來市場需求的預期。存貨的增加可能涉及到采購成本的變動、生產規模的擴大或者庫存管理策略的調整。然而，存貨的增加也可能導致存儲成本的上升和資金的占用，因此企業需要通過有效的存貨管理系統來優化存貨水平，以實現成本效益最大化。
存貨形態的變化也是企業在日常運營中需要關注的問題。存貨形態包括原材料、在產品、半成品、成品等，不同形態的存貨對應不同的管理需求和風險水平。例如，原材料的采購需要關注市場價格波動和供應鏈穩定性，而在產品的管理則需要注重生產效率和質量控制。企業應根據自身業務特點和市場環境，制定合適的存貨管理政策，以確保存貨形態的合理轉換和有效利用。
實物資本保全是企業管理的核心目標之一，它要求企業在保持資本完整的基礎上，實現資本的增值。在實際操作中，企業需要定期進行貨幣資金和存貨的盤點，及時識別和處理盤盈盤虧現象，同時加強對存貨增加和形態變化的監控。通過這些措施，企業可以確保財務數據的準確性，及時發現并解決潛在的財務問題，從而維護企業的實物資本不受損失。
總之，貨幣資金盤盈盤虧的處理和存貨的有效管理對于企業的實物資本保全至關重要。企業需要建立健全的內部控制機制和財務管理流程，通過精細化的存貨管理和資金盤點，確保企業的財務穩健和資本的安全。這樣，企業才能在激烈的市場競爭中保持競爭力，實現可持續發展。
2024年中級經濟師報考有兩個科目，這兩個科目分別是《經濟基礎知識》與《專業知識和實物》，兩門考試科目均為選擇題。
一、2024年中級經濟師報考有哪些科目？
2024年中級經濟師考試科目包含《經濟基礎知識》與《專業知識和實物》，《經濟基礎知識》屬于公共科目，《專業知識和實務》屬于專業科目，有工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、人力資源管理、旅游經濟、運輸經濟、建筑與房地產經濟、知識產權十個專業可供考生選擇。
二、2024年中級經濟師考試的專業
中級經濟師考試設有10個專業類別供考生選擇，這些專業類別包括工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權。這些專業類別的設置旨在涵蓋經濟領域的各個方面，以滿足不同行業和職業背景的考生的需求。
考生在選擇專業時，可以根據自己的興趣、專業背景和職業發展規劃來做出決策。例如，如果考生對企業管理和商業活動感興趣，可以選擇工商管理專業;如果考生對農業生產和農村經濟有深入了解，可以選擇農業經濟專業;如果考生希望從事金融行業的工作，可以選擇金融專業等。
需要注意的是，雖然中級經濟師考試設有多個專業類別，但考試的公共科目《經濟基礎知識》是統一的，所有考生都需要學習和掌握。而專業科目《專業知識與實務》則根據不同專業類別的特點，考試內容和題型也會有所不同。因此，考生在選擇專業時，需要充分了解各個專業的考試要求和內容，以便有針對性地備考。
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