專題
納稅義務產生是由稅法規范的，必須繳納稅款的應盡責任的形成。通常認為，納稅義務是以納稅人符合稅法規定的納稅條件時產生。再具體一些講，就是納稅人拿到應該納稅的收入或所得，他的納稅義務就產生了。
對于不同稅種和不同的經營方式，納稅義務產生時間有所不同。例如，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；增值稅中采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，都為收到銷售額或取得索取的銷售額憑據，并將提貨單交給買方的當天，等等。
一般規定具體如下：進口貨物的時候，他的納稅義務就是報關貨物進口的當天；增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天；只要納稅人發生應稅銷售行為，那么納稅義務發生時間為收清銷售款憑據的當天。還有先開具發票的，為開具發票當天。收清銷售款項，納稅人發生應稅銷售行為過程中或者完成后收到的款項。拿到索取銷售款憑據當天，指書面合同確定的付款日期。
納稅義務是稅法義務其中的一種。它是稅收法律關系主體依照法律規定所承受的一定的行為上的約束。它包括依照法律規定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務就產生稅法責任的問題，因而納稅義務是稅法責任產生的前提之一。
稅收是國家政府的主要財政來源，是進行宏觀調控的重要經濟杠桿。如今，政府充當各種角色，有關公共事件的開支只能由政府提供，而政府不能夠直接創造財富，只能通過稅收把一部分公民的錢積累，形成足夠的財力；體現公平原則，合理調節個人收入差距；有利于調節經濟運行。
加計扣除是計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施，對于加計扣除產生的差額，能否計入營業外收入科目進行會計核算？
加計扣除產生的差額能做到營業外收入科目嗎？
加計扣除產生的差額計入營業外收入科目。
營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得。
營業外收入包括：（1）非貨幣性資產交換利得；（2）出售無形資產收益；（3）債務重組利得；（4）企業合并損益；（5）盤盈利得；（6）因債權人原因明確確實無法支付的應付款項；（7）政府補助等。
營業外收入的會計分錄
（1）固定資產的處理
①收到價款時
借：銀行存款
貸：固定資產清理
②最后結轉清理損益時，若轉出價款大于固定資產賬面凈值時
借：固定資產清理
貸：營業外收入
（2）企業處置無形資產時
①應按實際收到的金額
借：銀行存款
累計攤銷
貸：應交稅費
銀行存款
無形資產
營業外收入--處置非流動資產利得（貸方差額），如果有減值準備的，要結轉減值準備。
（3）確認的政府補助時取得的利得
借：銀行存款
遞延收益
貸：營業外收入
第一、與資產相關的補助：
①收到與資產相關的政府補助時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
②分配收到的遞延收益時：
借：遞延收益
貸：營業外收入
第二、與收益相關的補助：
①收到與收益相關的補助時：
借：銀行存款
貸：營業外收入
理財產品的收益需要繳納稅費嗎?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!
這里就需要分是個人購買還是公司購買的理財產品了，要分情況說明，如果是個人購買的理財產品，是不用繳稅的，如果是公司購買理財產品，那就屬于公司的投資行為，企業購買理財產品產生的收益那就需要繳稅了，理財的收益稅按照3%的費率增收，并且是誰賺錢征收誰的。企業通過理財獲得收益，那么賺錢方就是企業，這筆稅收也會由企業來承擔。不過在實際中的情況是資管產品增值稅以管理人為納稅人，管理人會進行代繳稅費。
融資性售后回租是什么意思?
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
根據相關的準則規定我國境內提供應稅勞務的單位和個人為營業稅的納稅人。納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。外f匯、有價證f券、期f貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。根據(財稅〔2009〕111號)規定，對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外f匯、有價證f券、非貨物期f貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。
以上就是有關理財產品的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!
我們公司有一項外幣長期借款，每月都會發生匯兌損益。根據以前投資性金融資產的處理，投資性金融資產在資產未處置前發生的公允價值變動損益是不被認可，是需要在利潤總額中剔除的。請問那我們公司的這筆長期借款因為折算而產生匯兌損益允許在企業所得稅稅前扣除嗎？
答：根據《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定，企業的各項資產以歷史成本為計稅基礎。在持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
因此，資產涉及到的公允價值變動損益不允許在企業所得稅稅前扣除。
需要注意的是，匯兌損益和公允價值變動損益在稅務處理上并不相同。根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條以及第三十九條規定，企業在貨幣交易中，匯兌收益計入其他收入科目。
而按照規定在折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
綜上，因外幣結算而產生匯兌損益允許在企業所得稅稅前扣除。
如未能在規定時間內申報房產稅，則須繳付罰款，另外還要繳納所產生的滯納金。為了避免這些不必要的花費，我們必須按時申報。以下是會計網整理的相關內容。
房產稅逾期未申報怎么操作？
稅款逾期未申報，取決于逾期多久，過規定期限會被稅務局處罰的。看當地稅務機關的規定，繳納罰款后立即申報。
納稅人到稅務大廳交罰款后，可以咨詢如何申報，一般是和平時申報一樣。如果納稅人在繳納罰款后沒有申報，還會導致第二次罰款。
如果房產稅和土地稅逾期未繳，就會每日產生滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人自建房屋將在建成之后次月起，征收房地稅；納稅人委托建筑企業建設的房屋，自辦理驗收手續的次月起計征房產稅；納稅人在辦理驗收手續前已使用、出租新建房屋的，應當按照規定征收房產稅。
在建工程已經投入使用的，應當按照規定繳納房產稅。納稅金額按照預算書與“在建工程”借方余額孰高的原則確定，實際決算完成后，對房產原值進行調整，辦理房產稅的多退少補。
以出讓、轉讓方式取得土地使用權的，受讓人應當自合同約定的土地交付期限后的一個月起繳納城鎮土地使用稅；土地交付合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
相關規定：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業所得稅有關規定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？
答：根據《企業所得稅法》第六條、第七條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。
又根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產生的利息享受免稅。
綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業所得稅收入，應并入收入總額繳納企業所得稅。
固定資產報廢后，可能就會去變賣，變賣之后的殘值就作為營業外收入，那么這部分的營業外收入，需要清單申報嗎？這部分的內容你了解嗎？如果不清楚那就和會計網一起來學習吧。
固定資產計提折舊完是不是就可以直接報廢了？在賬務上是怎么處理的？
首先我們要知道，固定資產計提完折舊后，如果還可以繼續使用的，那么凈殘值應繼續掛賬，等到真正報廢時再做處理
1、固定資產報廢
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
2、結轉時（凈損失）
借：營業外支出
貸：固定資產清理
報廢的固定資產產生的營業外收入需不需要清單申報？
一般來說私企是不用的，只要辦理好相關的手續就可以了，只有在固定資產丟失時或者是存貨被毀損或者是被盜的時候才要向稅務局申報，但是國企處置固定資產是要向國資委上報的。這里還要區分是動產還是不動產，如果是不動產，那么就按照增值的部分繳納營業稅和相關的稅收，再進行申報。
根據企業資產所得稅稅前扣除的管理辦法得知，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料固定資產正常報廢應以清單申報方式向稅務機關申報扣除。
固定資產報廢需要去稅務局報備嗎?
固定資產報廢需要去稅務局報備。
根據國家稅務局稅收職責清單業務操作規程的規定：
企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。對企業發生的固定資產報廢、毀損損失，按規定應當向主管稅務機關進行專項申報。屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。
固定資產報廢需要提供的資料:
固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、固定資產的計稅基礎相關資料;
2、企業內部有關責任認定和核銷資料;
3、企業內部有關部門出具的鑒定材料;
4、涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;
5、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
以上就是與報廢的固定資產產生的營業外收入是否需要清單申報的問題，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
疫情期間企業發生存貨損失如何進行財稅處理？來看國家稅務總局的回答。
問題：我想問一下，我是一家餐館的老板，我的企業在疫情的時候受到了影響，我前面購買的那些食材已經變質了，已經賣不出去了，請問可以作為損失在其企業所得稅稅前扣除嗎？
回答：當然可以。企業在疫情期間發生的各類資產損失，包括餐飲業采購的原材料變質或者損毀的，在申報資產損失時，僅需要填報企業所得稅年度納稅申報表、資產損失稅前扣除及納稅調整明細表，不需要提供其它資料，相關資料由企業留存備查。
政策規定：根據國家稅務總局公告2018年第15號規定，企業發生資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
財稅[2016]36號文附件1第二十八條第二款規定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
來源：國家稅務總局廣東省稅務局、國家稅務總局中山市稅務局
中級會計證書網上查詢系統有2個。大家可以好好的了解一下，可以通過本次內容，進一步了解考試，感興趣的考生不要錯過。
一、中級會計證書網上查詢系統是哪個？
中級會計證書網上查詢系統有兩個，分別是：
1.全國專業技術人員職業資格證書查詢驗證系統。網址是：http://zs.cpta.com.cn。在這個系統里，你可以查詢中級會計證書的信息。
2.中國人事考試網。網址是：http://www.cpta.com.cn/。在這個網站上，你不僅可以查詢中級會計證書的信息，還可以下載電子版的證書。
二、中級會計備考如何避免壞情緒？
以下是一些避免和緩解壞情緒的建議：
1.制定合理的學習計劃可以幫助考生更好地管理時間和精力，避免產生焦慮等情緒。
2.應該以積極的心態面對考試，不要過于關注結果。
3.將長期目標分解成短期目標，逐步實現，增強考生的信心和動力。
4.保持健康的飲食習慣、充足的睡眠和適量的運動，可以提高身體素質和免疫力，有助于緩解負面情緒。
三、中級會計考試難考嗎？
中級會計考試相對來講并不難考。中級會計考試要考的科目僅有三科，需要在兩年內通過，，戰線較短。對于有一定會計基礎、或考過注會的考生們來說難度并不大。基礎薄弱的考生只要找對方法，努力學習，運用正確的學習方法，用兩年時間通過考試也不會太難。
在企業經營中，有時候會因為一個項目資金鏈原因而向銀行借錢，然而，企業借款所產生的利息，很多人不清楚怎么做賬務處理，下面我們來看看吧。
借款利息的賬務處理
借款產生的利息計入在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等。收到利息計入投資收益。
借款方計提利息的會計分錄，
借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等，
貸：應付利息，應付債券/長期借款——利息調整(可借可貸)。
支付利息時的會計分錄：
借：應付利息，
貸：銀行存款。
利息應當在哪個科目下核算：
1、正常業務活動產生的存款利息收入、流動資金借款利息支出、應收應付票據利息的收支唬債券發行購入的利息收支，直接在“財務費用”科目核算;
2、借款費用資本化、專門借款的利息支出，記入相應的資產構成成本;
3、類似稅款滯納金性質的結算罰息、因合同違約等多付的利息等在“營業外支出”科目核算
4、股份有限公司股東分派股利，在“利潤分配”科目核算。
以上舉例的是所有利息收支的核算方法，雖然沒用面面俱到，但是卻包含了所有的類型。
利息的定義
1、因存款、放款而得到的本金以外的錢(區別于‘本金’)。
2、利息抽象點說就是指貨幣資金在向實體經濟部門注入并回流時所帶來的增值額。利息講得不那么抽象點來說，一般就是指借款人(債務人)因使用借入貨幣或資本而支付給貸款人(債權人)的報酬。又稱子金，母金(本金)的對稱。利息的計算公式為：利息=本金×利率×存款期限(也就是時間)。
利息是資金所有者由于借出資金而取得的報酬，它來自生產者使用該筆資金發揮營運職能而形成的利潤的一部分。是指貨幣資金在向實體經濟部門注入并回流時所帶來的增值額，其計算公式是：利息=本金×利率×存期×100%
3、銀行利息的分類
根據銀行業務性質的不同可以分為銀行應收利息和銀行應付利息兩種。
應收利息是指銀行將資金借給借款者，而從借款者手中獲得的報酬;它是借貸者使用資金必須支付的代價;也是銀行利潤的一部分。
應付利息是指銀行向存款者吸收存款，而支付給存款者的報酬;它是銀行吸收存款必須支付的代價，也是銀行成本的一部分。
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