專題
受新型肺炎疫情，根據國務院下發的要求，各地區企業都紛紛進行了延遲復工的舉措，但仍有少部分企業是未按照規定延遲復工的，像這種情況算不算違法？對于延長休假，工資該怎么算？
企業未按規定延遲復工，算不算違法？
本次國務院下發的春節延期、復工延期的公告，本意就是為了進一步加大對這次疫情的防控，目的就是為了降低市民被傳染的風險，為了大家的人身安全而著想。但是，部分企業為了謀利而至員工生命安全不顧，繼續正常上班，對于這種情況，相信政府相關部門是不支持的。
但對于這種在疫情期間正常上班現象，法律上并沒有名門規定說是違法行為，所以這種情況算不上是違法，而員工要做的，最重要是注意好個人安全，加強防護意識，減少與他人接觸。
企業用帶薪休假抵充延長假期，這樣合理嗎？
在這個疫情當中，雖說讓不少企業損失不少，不過企業也不能拿員工的平時的福利待遇進行補救。為了盡可能降低損失，很多企業都會想到那員工的帶薪年假來填補這次疫情所延長的假期。其實這樣做是不合理的。
要知道，這次疫情是特殊時期，與帶薪休假是完全不同的性質，作為企業千萬不能把兩者混在一起談，另外，在法律上國家也規定了，企業在未作事先安排情況下，不能單方利用員工的帶薪休假來填補。
延長假期工資如何算？
相信關于延長假期工資的問題，大家都非常關心。關于這點，國家法律上也有所明確，對于延長假期中在家辦公的，工資都應按照正常上班標準進行發放，不得作出相應的扣減。
最近，因新冠病毒肺炎疫情的到來，除了人的身體健康、像企業經濟、員工工資等衍生而出各式各樣的問題。其中最受關注的就是員工的工資，到底企業延遲復工，薪資怎么算?上班感染新冠病毒算工傷嗎?尤其對于會計人，一定要清楚!
企業延遲復工，薪資怎么算?
在疫情期間，為了更好地加強對新冠病毒的防控，降低人員的接觸傳染風險，不少企業都紛紛貼出了延遲復工的通知。延遲復工意味著不能正常上班工作，那么在家的日子里，工資到底怎么計算?對于這個問題，早前國家人社部已經發布了相關規定。
根據規定，對于延遲復工在一個工資支付周期內的，企業應根據勞動合同上的標準給員工發放工資;而對于超過一個工資支付周期的，企業應按照當地規定發放相應的生活補貼。
對于感染病毒的員工，公司可以開除嗎?
受到疫情影響，很多企業都面臨經濟危機，為了降低成本將損失降到最低，各企業可謂絞盡腦汁來壓榨員工。想對于已感染新冠病毒的員工，有的公司就會采取直接開除的方式來解決事情，這樣做可行嗎?
其實對于這種情況，國家法律條文已經有明確的規定，對于已經感染了肺炎病毒的員工，不但不能夠開除，而且在患者治療階段，企業還需支付一定勞動報酬。
上班感染新冠病毒算工傷嗎?
對于這種情況，同樣也是大家最關心、最關注的問題。根據專家表示，對于員工在回到企業內工作時，因為工作原因而不幸感染了新冠肺炎病毒，應該按照《社會保險法》和《工傷保險條例》認定為工傷，根據《工傷保險條例》的規定享受工傷保險待遇。
那么，作為會計人員一定要記清楚了，如今各企業正處于經濟低迷時期，對于自己的薪資如果發現了異常一定要及時處理，必要時應采取法律手段維護好自己個人利益。
季度平均值＝（季初值＋季末值）/2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和/4。年中開始或終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度從而確定上述指標。
企業所得稅資產總額平均值的計算
季度平均值＝（季初值＋季末值）/2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和/4。
企業所得稅年報稅收優惠明細表中的資產總額需填報納稅人全年資產總額季度平均數，單位為萬元，季度平均值為季初與季末之和的一半。
年中開始或終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度從而確定上述指標
資產總額是指什么？
資產總額指企業資產負債表的資產總計項，公司過去交易或事項形成并由企業擁有或控制的資源，即企業所擁有或控制的全部資產。
企業所得稅資產總額可能為零嗎？
企業始終存在資產，如銀行存款、現金、庫存商品、原材料、應收賬款、固定資產等，不可能為零，企業所得稅年度申報表中的資產總額不能填零。
企業所得稅匯算清繳時企業無收入，可在企業收入明細表中填寫零。且只有在所得稅匯算清繳年度下半年新成立的企業才允許出現該情況，不是新成立的企業，如果出現長期不能經營的情況，可以辦理停業、歇業或注銷程序。
匯算清繳是什么意思？
匯算清繳指納稅人在納稅年度終了后的規定時期內，按稅收法律、法規等企業所得稅相關規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并且根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定年度內應補繳或應退稅額，填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報，提供稅務機關要求提供的資料并結清全年企業所得稅稅款。
約當產量的計算公式為：某工序在產品的約當產量=該工序在產品數量×該工序在產品完工率。約當產量是指將月末在產品的數量，按照其完工的程度折算為相當于完工產品的產量。
約當產量法的適用范圍是什么？
約當產量法是生產費用在完工產品與在產品之間分配的計算方法，其適用于月末在產品數量較多，各月末在產品數量的變化較大，產品成本中直接材料和各項加工費用所占的比重相差不大的情況。
約當產量法指將月末實際結存的在產品數量，按其完工程度折算成相當于完工產品產量，再將生產費用按完工產品產量和在產品約當產量之間的比例進行分配，從而計算完工產品和在產品成本的方法。采用約當產量法分配生產費用，關鍵在于準確確定在產品的完工程度，還應考慮原材料投入生產的方式。
約當產量法的完工程度怎么算？
約當產量法的完工程度的計算公式為：各工序在產品的完工程度=本工序投入的原材料累計消耗定額÷原材料的消耗定額合計。
在產品和完工產品是什么意思？
在產品是指原材料投入生產后，尚未最后完工的產品，具體包括制作過程中的在產品、已加工完成入庫但不能對外銷售的半成品。在產品不屬于會計科目，在產品在生產過程中計入生產成本，期末通過存貨或庫存商品在資產負債表中反應；完工產品是在一個企業內已完成全部生產過程，按規定標準檢驗合格，并且可供銷售的產品，其屬于庫存商品科目。
邊際成本計算公式為：邊際成本=總成本變動量/產量變動量。由定義得知邊際成本等于總成本（TC）的變化量（△TC）除以對應的產量上的變化量（△Q）：即：MC（Q）=△TC（Q）/△Q或MC（Q）=lim=△TC（Q）/△Q=dTC/dQ（其中△Q→0）。
邊際成本的概念
邊際成本是指額外增加一單位的產量時，總成本的增加量。
邊際成本是指在任何產量水平上，增加一個單位產量所需要增加的工人工資、原材料和燃料等變動成本。理論上來講，邊際成本表示當產量增加1個單位時，總成本增加多少。一般而言，隨著產量的增加，總成本遞減的增加，從而邊際成本下降，也就是說的是規模效應。
邊際成本的作用
邊際成本是研究成本的變化規律，配合邊際收入，計算邊際利潤。
當邊際收入-邊際成本=邊際利潤＞0時，方案可行。
當邊際收入-邊際成本=邊際利潤＜0時，方案不可行。
邊際成本的變動規律與平均成本的變動規律相似，也先隨產量增加而降低，達到一定規模后開始增加。只不過它達到最低時的產量比平均總成本及平均變動成本的較小，在平均總成本與平均變動成本達到最低點時，邊際成本等于平均成本。
邊際成本和邊際產量之間的關系
邊際成本表示每增加1個單位時，總成本增加的量。一般而言，隨著產量的增加，總成本遞減的增加，從而邊際成本下降，也就是說的是規模效應。邊際產量是指增加一個單位可變要素投入量所增加的產量，用MP表示。即:增加一個單位的勞動投入所帶來的總產量的增加量。
折扣率的計算公式=（原價-現價）÷原價×100%，折扣率是銷售企業讓利給購貨商，其分為商業折扣率和現金折扣率。
商業折扣是為了長期與購貨商保持一種長期合作關系而付出的代價，在原購買價格上給予購貨商的折讓；而現金折扣是銷售企業為是鼓勵購貨商早日付款而給予的折讓，購貨商為了少付貨款，一般都會選擇提前支付貨款。
商業折扣計入什么科目？
商業折扣是不計入科目進行核算的，商業折扣是實際銷售商品或提供勞務時，將價目單中的報價打一個折扣后提供給客戶折扣的商業手段，其中，商業折扣是直接按照折扣后的金額入賬，即不用對折扣金額進行特殊的處理，入賬時不包括這部分的金額，通常作為促銷的手段，目的是擴大銷路、增加銷量。企業為了擴大銷售、占領市場，對于批發商給予商業折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，商業折扣是企業常用的促銷方式之一。
現金折扣是什么意思？
現金折扣是為了鼓勵購貨方在一定時期內早日付款而給予的價格扣除。例如，2/10，凈30（2/10，net 30），它意思是如果在10天內付款，購買者能夠從發票面值中得到2%的折扣。否則，在30天內支付發票的全部金額，這就是現金折扣的簡單理解。
核算現金折扣的方法有幾種？
核算現金折扣的方法有3種，分別是總價法、凈價法和備抵法。我國新企業會計準則要求采用總價法入賬，不允許采用凈價法。總價法是指銷售商品時以發票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，不考慮現金折扣，銷售折扣作為財務費用列入損益表；凈價法是指銷售商品時以發票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，如購貨企業未享受現金折扣，由于超過折扣期付款而喪失的折扣，則作為企業的理財費用；備抵法是指銷售商品時以發票價格記錄應收賬款，以扣除現金折扣后的凈價記錄銷售收入，設一備抵賬戶“備抵銷售折扣”反映現金折扣，“備抵銷售折扣”是指應收賬款的對銷賬戶。
單位變動成本的計算公式為目標利潤=總收入－總支出=銷售量×（單價－單位變動成本）－固定成本；單價－[（總收入－總支出+固定成本）/銷售量]=單位變動成本或者單位變動成本=單價－[（目標利潤+固定成本）/銷售量]。
單位變動成本是指單位商品所包含的變動成本平均分攤額，即總變動成本與銷量之比。
變動成本包括哪些費用？
變動成本包括直接材料、直接人工、按銷售量支付的推銷員傭金、裝運費、包裝費，以及按產量計提的固定設備折舊。變動成本是指在特定的業務量范圍內，其總額會隨業務量的變動而成正比例變動的成本，它可以區分為技術性變動成本和酌量性變成本，技術性變動成本是指與產量有明確的技術或實物關系的變動成本。這種成本只要生產就必然會發生，若不生產，其技術變動成本便為零；酌量性變動成本是指通過管理當局的決策行動可以改變的變動成本。這類成本的特點是其單位變動成本的發生額可由企業最高管理層決定。
單位變動成本與業務量之間的關系是什么？
單位變動成本與業務量無關，單位變動成本與總固定成本是兩個常數，總變動成本與單位固定成本是變量，隨著業務量變化而變化。總成本里的變動成本等于單位成本里的變動成本乘以業務量，所以如果說總成本中的變動成本與業務量之間關系，則為正比關系；固定成本是指總成本的固定成本是固定不變的，單位成本里的固定成本為總成本里的固定成本除以業務量，所以單位成本里的固定成本與業務量關系為反比。
單位變動成本的敏感系數怎么計算？
單位變動成本的敏感系數=利潤變動率/單位變動成本的變動率。敏感系數指在其他條件不變情況下，某些關鍵量發生變化給投資方案凈現值帶來變動的程度。
邊際資本成本的計算方法為：邊際資本成本=增加的籌資總成本/增加的籌資總額=∑（各種形式的籌資額×相應的個別資本成本）/增加的籌資總額=∑（增加的籌資總額×各種籌資形式的目標資本結構×相應的個別資本成本）/增加的籌資總額=∑（各種籌資形式的目標資本結構×相應的個別資本成本）。
什么是邊際資本成本？
公司無法以某一固定的資本成本籌集無限的資金，當公司籌集的資金超過一定限度時，原來的資本成本就會增加。追加一個單位的資本增加的成本稱為邊際資本成本。通常地，資本成本率在一定范圍內不會改變，它會保持在現有資本結構下的籌資突破點內，一旦籌資額超過突破點，即使維持現有的資本結構，其資本成本率也會增加。
什么是個別資本成本？
個別資本成本是指各種籌資方式的成本，主要包括負債資本成本和權益資本成本。其中負債資本成本包括：債券成本、銀行借款成本；權益資本成本包括：優先股成本、普通股成本和留存收益成本。個別資本成本是單獨籌資方式的資金成本。包括長期借款資金成本，長期債券資金成本，優先股資金成本，普通股資金成本，留存收益資金成本，其中，前兩種是債務性資金成本，后三種是權益性資金成本或自有性資金成本。
個別資本成本的計算方式
銀行借款資本成本一般模式為：銀行借款資本成本率=[借款額×年利率×（1-所得稅稅率）]/[借款額×（1-手續費率）]=[年利率×（1-所得稅稅率）]/（1-手續費率）
折現模式：根據“現金流入現值-現金流出現值=0”求解折現率公司債券資本成本一般模式：公司債券資本成本率=[年利息×（1-所得稅率）]/[債券籌資總額×（1-手續費率）]
利潤表中的稅金及附加=消費稅+城市維護建設稅+教育費附加+資源稅+土地增值稅+房產稅+車船稅+城鎮土地使用稅+環境保護稅+契稅+耕地占用稅+車輛購置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計算方法，如：
1、城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率（市區的稅率為7%，縣城、鎮的稅率為5%）
2、教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%
3、地方教育附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×2%
4、房產稅
從價計征：全年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%
從租計征：應納稅額=不含增值稅租金收入×12%（或4%）
5、城鎮土地使用稅
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額
稅金及附加屬于什么科目？
稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
稅金及附加的基本賬務處理
期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。
1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
（1）計算確認時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅等
（2）實際繳納時：
借：應交稅費——應交消費稅等
貸：銀行存款
（3）期末結轉到本年利潤：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
2、印花稅（不通過應交稅費核算）
借：稅金及附加
貸：銀行存款
中級經濟師工作年限的計算以取得學歷前后參加本專業工作的累計時間為準，截止日期為報考當年的12月31日。畢業前的經歷不計入相關專業的工作年限。大部分地區參加中級經濟師考試的工作年限是取得規定學歷前后會計工作時間的總和。
中級經濟師報名工作年限怎么算？
中級經濟師報考人員參加工作年限和擔任專業技術職務年限的計算截止到報考當年12月31日。因此，中級經濟師報名條件的計算重點在于起始時間的計算。
全日制學歷（工作年限計算）
1.工作年限截止到當年年底(12月31日)。
2.一般實習期不能算。
3.工作年限只能在畢業后或者工作后計算。
非日制學歷（工作年限計算）
根據往年各地經濟師報名條件可知，非全日制國家承認學歷（如自考、成考、函授等）工作年限可以累積計算，即從開始工作起算。
中級經濟師考試成績為140分，國家資格標準為試卷滿分的60%，即84分。考生只要達到及格分數線，就視為考試合格。
中級經濟師考試評分標準
中級經濟師根據題型不同，評分標準也有所差別，中級經濟師的考試題型有:單項選擇題、多項選擇題、案例分析題。
1、單選題，每題只有一個選項最適合題意，每題1分。
2、多選題，每道題的備選項中，有兩項或兩項以上符合題意，至少有一項錯誤。錯，此題不得分；少，每個選項0.5分，每題2分。
3、案例分析題，由單項選擇和多項選擇組成。錯，此題不得分；少選，每選一項得0.5分。其本質是不定選擇題，每題2分。
中級經濟師考試工作年限計算方法是：工作年限時間從開始工作時間起，截止到報考當年年底。不同學歷類型工作年限開始時間不同。
1、全日制學歷報考：工作年限需從畢業后開始計算，計算截止到報考當年年底（即2022年12月31日止）。未畢業期間經歷（如實習期）不計入工作年限。
2、非全日制學歷報考：取得非全日制學歷(如自考、成考、函授等)前后的工作年限可以累積計算，工作年限可從開始本人上崗工作時算起（即實際工作年限），計算截止到報考當年年底（即2022年12月31日止）。
中級經濟師考試成績保留2年，即考生只要在兩年內通過全部科目的考試，就可以獲得證書。中級經濟師考試實行的是兩年為一個周期的滾動管理，考生可以選擇不同的考試時間進行報名。
中級經濟師成績保留2年怎么算？
中級經濟師考全科實行滾動管理辦法：初、中級經濟師考試成績實行2年為一個周期的滾動管理辦法。應試人員須在連續的兩個考試年度內通過全部應試科目，方可取得初、中級經濟專業技術資格證書。(如：2020年度與2021年度為一個周期，2021年度與2022年度為一個周期，依此類推)。
注意：缺考不影響下一年中級經濟師考試報名，中級經濟師考試成績實行兩年為一個周期的滾動管理，雖然考生第一年缺考，但第二年將以新考生身份報考，滾動周期從第二年開始。
按考生類別將2021年中級經濟師考試成績有效期總結如下：
1、報考全科
A考生2021年報考全科《經濟基礎知識》和《專業知識與實務》后，僅《專業知識與實務》科目成績合格（達到84分及以上）。那么，A考生在2022年報考《經濟基礎知識》一科即可，因為《專業知識與實務》的考試成績可保留至2022年。
最后，2022年考生報考《經濟基礎》一門科目的結果有兩種情況：
①A考生在2022年參加的《經濟基礎知識》科目考試成績合格，即該考生已在連續的兩個考試年度內通過全部應試科目，那么可以獲得經濟專業技術資格證書。
②A考生在2022年參加的《經濟基礎知識》科目成績不合格，那么A考生無法拿證，且2021年《專業知識與實務》成績作廢。原因是A考生2021年《專業知識與實務》的成績有效期只有2年（即2020和2021年有效）。A考生可以選擇2023年重新以新考生報考，進入一個新周期。
2、報考單科，分兩年報考
B考生2021年報考中級經濟師《經濟基礎知識》科目，結果有兩種：
①如果單科成績合格，那么2021年考過中級經濟師另一門《專業知識與實務》科目，即可獲得經濟專業技術資格證書。
②如果單科成績不合格，即沒有可保留的成績。那么B考生2022年重新報名視為新考生，且需要在新一個周期（2022-2023年）兩年時間內繼續考過兩科，方可拿證。
經濟師考試，全稱為經濟專業技術資格考試，經濟師也是我國職稱之一，那要取得“經濟師”職稱，需要考生參加全國統一的“經濟專業技術資格考試”。
2023年全國統一的經濟考試時間為11月11日、11月1 2日，按專業分兩天上下午4個批次實施。每科目考試時長為90分鐘。考試采用計算機閉卷考試（簡稱“機考”）方式，即在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。
根據國家的相關政策，初級、中級的經濟師職稱評定為以考代評的形式，高級為考評結合，通過經濟專業中級資格考試者即獲得了經濟中級專業技術資格，由人事部統一發放合格證書。擁有了中級專業技術資格，便代表你有資格去單位評中級職稱。
其次，擁有經濟專業技術資格后，能否享受中級經濟師職稱待遇，還需要單位來進行聘任或評定的，看單位是否有相應的評選作為聘用的條件，這個得看單位的管理規定。
中級經濟師考試科目為《經濟基礎知識》和《專業知識和實務》。一共要考兩個科目。
其中，《專業知識和實務》科目包括工商管理、人力資源、金融、建筑與房地產經濟、知識產權、農業經濟、財政稅收、保險、運輸經濟、旅游經濟10個專業，考生任選一科專業報考即可。
企業增值稅和附加稅是中國企業在經營活動中需要繳納的兩種主要稅種。它們的計算方法、適用稅率和繳納時限等方面存在一定的差異。下面會對企業增值稅和附加稅的具體計算方法進行詳細介紹。
一、企業增值稅計算方法企業增值稅是從企業銷售貨物、提供勞務和出租或銷售不動產等經營活動中所得到的增值額上征收的一種稅費。計算企業增值稅的基本公式為：應納稅額=銷售額×適用稅率-應稅減除額。
1、銷售額：指企業從銷售貨物、提供勞務等經營活動中所得到的收入。銷售額包括銷售貨物的對價、勞務報酬等。
2、適用稅率：根據不同的行業和稅種，適用不同的增值稅稅率。根據國家的相關規定，一般納稅人企業銷售貨物適用稅率為13%，銷售勞務適用稅率為9%。
3、應稅減除額：可減免的增值稅稅額。根據國家相關規定，企業可以在計算應納稅額時減去一些特定項目的數額，如進項稅額、轉出固定資產的稅額等。減除金額根據實際情況計算，可將其視為一種減免稅務。企業增值稅為按月申報和繳納，每月的納稅期限為次月的15日。如果企業銷售額較低，同時符合國家相關政策，可以申請按季度納稅。
二、企業附加稅計算方法企業附加稅是指在增值稅之外對企業經營所得或特定行為課征的稅費。根據國家相關法規和地方政策的規定，企業附加稅種類和計算方法有所不同。以下是企業附加稅常見的幾種類型和計算方法：
1、城市維護建設稅：根據國家規定，稅率為7%，
計算公式為：城市維護建設稅=銷售額×7%。
2、教育費附加：根據國家規定，稅率為3%，
計算公式為：教育費附加=銷售額×3%。
3、地方教育附加：根據地方政策規定，稅率不同，
計算公式為：地方教育附加=銷售額×地方教育附加稅率。
4、水利建設基金：根據國家或地方政策規定，稅率不同，
計算公式為：水利建設基金=銷售額×水利建設基金稅率。除了上述常見的附加稅種外，還有其他類型的附加稅，如礦產資源補償費、煙葉稅等，其計算方法和稅率也需要根據國家和地方政策的規定來確定。企業附加稅的申報和繳納要根據具體地方的規定進行。
一般而言，企業增值稅和附加稅一起申報繳納，納稅期限為當月的15日。總結下來，企業增值稅和附加稅是中國企業在經營活動中需要繳納的兩種主要稅種。企業增值稅的計算方法主要涉及銷售額、適用稅率和應稅減除額，而企業附加稅的計算方法根據具體附加稅種類確定。
企業增值稅和企業所得稅是中國企業在經營活動中需要繳納的兩種主要稅種。
它們的計算方法和差異如下：
一、企業增值稅計算方法企業增值稅是從企業銷售貨物、提供勞務和出租或銷售不動產等經營行為中所得到的增值額上征收的一種稅費。計算企業增值稅的基本公式為：應納稅額=銷售額×適用稅率-應稅減除額。
1、銷售額：指企業從銷售貨物、提供勞務等經營活動中所得到的收入。銷售額包括銷售貨物的對價、勞務報酬等。
2、適用稅率：根據不同的行業和稅種，適用不同的增值稅稅率。一般而言，一般納稅人企業銷售貨物適用稅率為13%，銷售勞務適用稅率為9%或6%。
3、應稅減除額：可減免的增值稅稅額。根據國家相關規定，企業可以在計算應納稅額時減去一些特定項目的數額，如進項稅額、轉出固定資產的稅額等。減除金額根據實際情況計算，可將其視為一種減免稅務。
二、企業所得稅計算方法企業所得稅是針對企業所得利潤收入征收的一種稅費。計算企業所得稅的基本公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
1、應納稅所得額：指企業在一個納稅年度內取得的收入減去合法應扣除的費用、損失、準備金等項目后的凈利潤額。根據稅法規定，應納稅所得額需要按照一定的規定來計算和調整。
2、適用稅率：根據不同類型的企業和稅務政策，適用不同的企業所得稅稅率。一般而言，內資企業和外資企業的稅率都為25%。但對于國家重點支持的高新技術企業可以享受15%的稅率，而符合條件的小型微利企業可以按照20%的稅率征收企業所得稅。
3、速算扣除數：根據企業所得稅法的規定，為了簡化稅務計算和減輕企業的稅務負擔，針對不同稅率的企業，設定了相應的速算扣除數，用于直接減少企業所得稅應納稅額的計算。在計算企業所得稅時，企業還需要注意的是，要對企業所得利潤進行加項和減項的確認，并按照稅法規定的要求申報納稅。
總結起來，企業增值稅和企業所得稅是中國企業在經營活動中需要繳納的兩種稅種。企業增值稅是以銷售額為基礎，根據適用稅率減去應稅減除額計算出的稅額;企業所得稅是以應納稅所得額為基礎，根據適用稅率減去速算扣除數計算出的稅額。對于企業來說，準確計算和申報這兩種稅種非常重要，避免發生稅務違規和滯納金等問題，確保企業合規經營和稅務健康發展。"
中級經濟師報名中，專業年限是指報名者從事報考相關專業的工作年限。例如，本科畢業，專業年限至少要滿4年，才可以報名中級經濟師。專業年限是小于或等于工作年限的，報名填寫資料的時候一定要注意。
多數地區從事專業工作年限是指報名人員取得學歷（學位）前后從事本專業工作時間的總和，截止日期為報考當年年底。但個別地工作年限從畢業后起算，或沒有提及起算時間，具體請以當地通知為準。
中級經濟師報名條件（滿足其中之一即可報名）
（一）高中（含高中、中專、職高、技校）畢業并取得初級經濟專業技術資格，從事相關專業工作滿10年；
（二）具備大學專科學歷，從事相關專業工作滿6年；
（三）具備大學本科學歷或學士學位，從事相關專業工作滿4年；
（四）具備第二學士學位或研究生班畢業，從事相關專業工作滿2年；
（五）具備碩士學位，從事相關專業工作滿1年；
（六）具備博士學位。
上述報名條件中有關學歷或學位的要求是指經國家教育行政主管部門承認的正規學歷或學位。報考人員參加工作年限和擔任專業技術職務年限的計算截止到報考當年12月31日。
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中級經濟師專業工作年限怎么算？想要報考中級經濟師，首先就需要弄清楚中級經濟師的報名條件，在中級經濟師考試報名中，有很明確的一條就是從事相關專業工作的年限，那么這個年限怎么計算呢？一起來看看下面的內容吧。
一、中級經濟師專業年限怎么算？
首先，中級經濟師要求學歷，具體要求是經國家教育行政主管部門承認的正規學歷或學位，至少為高中畢業；
其次，從事相關工作年限要求是指取得規定學歷前后從事本專業工作時間的總和，其截止日期為報考當年12月31日。
具體的工作年限計算方法：
情況一：全日制學歷（統招本科、研究生等等）
從事相關專業工作年限從正式畢業之后算起，截止日期為報考當年年底，報考2023年的話，也就是12月31日為截止日期。還未畢業時的實習經歷或者兼職經歷均不算入工作年限中。
例如北京張先生，統招大學本科4年畢業之后，需要再從事相關專業工作滿4年，才可以報考中級經濟師。
情況二：非全日制學歷（自考本科、成人考試等）
取得非全日制學歷前后的工作年限可以累積計算，工作年限可從開始本人上崗工作時算起（即實際工作年限），計算截止到報考當年年底（即2023年12月31日止）。
二、中級經濟師現場審核需要哪些材料？
1.有效期內的本人二代身份證原件及其復印件（PS：或者軍官證以及復印件）；
2.學位和學歷證書原件以及復印件；
3.單位的工作時間證明；（PS：大部分省的考務通知附件中會給到模板，如果沒有可以在網上下載一個）
4.中級經濟師報名表；
5.本人近期一寸電子證件照，要求白底。
預提企業所得稅=收入金額*稅率。計算預提企業所得稅時，需要先確定什么情況下，需要預提企業所得稅。然后才能依靠計算公式進行詳細的計算。當然，在計算的過程中，稅率也需要是已知項目。
預提企業所得稅怎么算?
預提企業所得稅=收入金額*稅率。實際計算時，支付企業直接使用支付金額乘以稅率即可。
實際預提企業所得稅時，相關企業需要在支付相關金額時，直接從所支付的金額中扣下需要預提的企業所得稅。當然，課稅對象不僅是企業也可能是個人。當課稅對象是自然人時，預提的就不是企業所得稅而是個人所得稅了。
什么是預提企業所得稅?
預提企業所得稅，可以理解為預扣預繳的所得稅。當然從本質上講，預提所得稅屬于所得稅的一部分。另外，預提所得稅也是其他國家對于源泉扣繳所得稅的一種慣用稱呼。
預提所得稅在實際征收時，不用實際獲利企業進行繳納，而是由支付企業在支付時直接扣下，然后再繳納給稅務機關。
企業在什么情況下需要預提企業所得稅？
預提企業所得稅的征稅對象是非居民企業。當非居民企業在中國沒有設立機構、場所或者非居民企業在中國設有機構、場所，但非居民企業獲得的收益和機構、場所沒有關系時，需要預提企業所得稅。
具體來說，非居民企業獲得的收入主要有股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費以及財產轉讓所得等。當然，非居民企業注冊所在國和中國有稅收優惠協議的除外。
當然，我們也可以從企業注冊方面考慮。外國企業在國內沒有相關備案，也不熟悉國內的納稅流程。在這樣的情況下，雖然他們獲得收益之后需要納稅。但是為了更好地完成稅收工作，當然需要有國內企業協助完成相關的納稅工作。
其實這里體現的就是源泉扣繳的本質。你從這個國家獲得收益，就需要繳納相關的稅款。
預提企業所得稅稅率是多少?
預提企業所得稅的稅率是10%。
《國務院關于外國企業來源于我國境內的利息等所得減征所得稅問題的通知》(國發[2000]37號)對于這個方面有詳細的規定。
本來對于非居民企業來說，他們從中國獲得收入需要按照20%的稅率繳納企業所得稅。但是《國務院關于外國企業來源于我國境內的利息等所得減征所得稅問題的通知》(國發[2000]37號)規定，非居民企業可以減按10%的稅率繳納企業所得稅。
舉例說明：
某公司從國外租賃了一批設備，這批設備屬于一家非居民企業。這批設備的租金是886000。
公司支付設備租金時，需要按照10%的稅率預提企業所得稅。
預提企業所得稅=886000*10%=88600。
高級經濟師年限怎么算？根據高級經濟師報名條件可知，工作年限的計算是從取得中級經濟師證書后開始算的，取得等同于中級經濟師的資格證書也是從取證后開始計算工作年限，不是從單位聘任開始起算的；計算截止時間為報考當年的12月31日。
一、高級經濟師年限怎么算？要幾年？
高級經濟師年限從取得相關中級證書后起算，計算截止時間為報考當年的12月31日。具體需要幾年是要以自身學歷為準的，如下：
1．具備大學專科學歷，取得中級經濟專業技術資格后，從事與經濟師職責相關工作滿10年；
2．具備碩士學位，或第二學士學位或研究生班畢業，或大學本科學歷或學士學位，取得中級經濟專業技術資格后，從事與經濟師職責相關工作滿5年；
3．具備博士學位，取得中級經濟專業技術資格后，從事與經濟師職責相關工作滿2年。
二、高級經濟師報考專業怎么選？
高級經濟師考試設工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權10個專業類別。考生在報名時可根據工作需要選擇其一報考。
高級經濟師報考專業沒有要求必須跟中級經濟師的專業一樣。考生在報考時考可以根據以下幾個方面進行專業選擇：
1.看自己所在單位是否有要求，根據單位要求進行報考，有助于后續的高級經濟師職稱聘任。
2.根據工作領域來選擇。比如，在銀行上班的可以選擇金融，HR可以報考人力資源管理專業等。這一選擇對于大家備考來說，也是比較有利的。很多專業知識大家會有一定的實踐認識，學習起來比較輕松。
3.高級經濟師實行“考評結合”的方式，考過之后還要進行評審，需要準備論文、業績等。因此，報考專業建議和論文、業績等方向一致。
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