專題
有關《稅法》的知識點，大家一定會首先會想到企業所得稅和個人所得稅，我們今天就來說說如果在境外設立了子公司，那么企業所得稅該怎么計算呢？和小編一起來看看吧。
（一）企業所得稅
大家都知道在國內的企業都是要繳納企業所得稅的，不管是國有企業還是私有企業，或者是有其他所得或者經營所得的組織，都是要繳納企業所得稅的，但像個人獨資企業和合伙企業這兩種類型企業，是不征收企業所得稅的，但征收個人所得稅。還有哪種類型的公司需要征收企業所得稅呢？接下來和小編一起看看吧。
（二）案例分析
某居民企業去年年度境內應納稅所得額為2000萬元，設立在他國的分公司就其境外所得在他國已經繳納企業所得稅120萬元，他國企業所得稅稅率降為25%，該居民企業在去年年度企業所得稅應納稅所得額為多少？
A：2000萬元
B：3400萬元
C：2480萬元
D：480萬元
解析：
1、在他國的應納稅所得額=120/25%=480萬元
2、該居民企業在去年年度企業所得稅應納稅額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額=2000+480=2480萬元
所以這道題答案為C
（三）企業所得稅課稅對象
企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，其中有銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、利息所得、接受捐贈所得以及利息租金所得。居民企業應該就來源于中國境內和境外的所得繳納企業所得稅。
以上就是關于企業所得稅的知識，這也是一個小小的陷阱，如果沒有注意可能就只計算了境內的所得，想了解更多有關注冊會計師《會計》方面的知識點，請多多關注會計網哦！
疫情期間，無論出門還是在一些公共場合，都需要測量體溫。企業復工后，也都會購進額溫槍，每天至少給員工測一次體溫。那么，疫情期間購買額溫槍的會計分錄怎么做?
疫情期間購買額溫槍會計分錄
根據有關規定，疫情期間購買的額溫槍屬于勞動防護用品，應當計入勞動保護費。會計分錄如下所示：
借：管理費用/制造費用等——勞動保護費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
疫情期間購置設備支出會計分錄
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款/等
疫情期間購買口罩會計分錄
1.甲公司緊急購買一批預防新型冠狀病毒的N95口罩，發放給員工并要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。請問相關會計分錄怎么做?
借：管理費用——勞動保護費 10000
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300
貸：銀行存款 11300
2.疫情期間，公司因買不到口罩，給每位員工發放200元的口罩補貼，要求員工自行購買口罩并上班佩戴。請問，相關會計分錄怎么做?
借：管理費用等——職工福利費
貸：應付職工薪酬——福利費
3.企業買了一批口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關機構和醫院，請問，相關會計分錄怎么做?
借：庫存商品等科目
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
借：營業外支出-捐贈支出
貸：庫存商品等科目
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
企業購買的防護物資無法取得發票，可以在稅前扣除嗎?
答：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，如果對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，則其支出的稅前扣除憑證為發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)。如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，則其支出的稅前扣除憑證為稅務機關代開的發票或者收款憑證、內部憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、收款金額、支出項目等相關信息。
政策依據：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)
每一個正常經營的企業都有自己的固定資產，固定資產隨著使用時間的推移會發生一定的折舊。那么，具體什么是固定資產？固定資產的折舊額怎么進行核算呢？
什么是固定資產？
固定資產是企業在經營過程中，為生產產品，提供勞務，經營管理或者出租等原因而持有的，并且使用時間超過12個月，具有一定價值的非貨幣性資產。具體包括：房屋，建筑物，機械，機器，運輸用工具及其他與生產經營活動有關的器具，設備，工具等。
固定資產是企業生產經營用的主要資產，也可以說是企業的勞動手段。
從財務會計的角度看，固定資產一般被劃分為幾大類：生產用固定資產，租出用固定資產，融資租賃固定資產，接受捐贈固定資產，非生產用固定資產，未使用固定資產及不需用固定資產等。
固定資產折舊額的計算方法有哪些？
固定資產折舊指：固定資產在使用壽命內，按照一定的方法將固定資產的折舊額進行系統地分攤。
核算固定資產折舊的方法有：
1. 年限平均法
2. 工作量法
3. 年數總和法
4. 雙倍余額遞減法
其中，年限平均法和工作量法是一般折舊方法，而 雙倍余額遞減法與年數總和法又稱為加速折舊法。
加速折舊法，指在固定資產使用前期提取的折舊額較多，后期提取的較少。這樣，固定資產的價值在使用年限內可以盡早得到補償。
企業為擴大產品市場，通過商業折扣的方式促銷商品時，能否將商業折扣銷售額和折扣額開在一張發票上？
答：商業折扣銷售額和折扣額可以開在一張發票上。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開在一張發票上，這樣企業可以節省稅額。
商業折扣的賬務處理
商業折扣是指企業可以從貨品價目單上規定的價格中扣減一定數額，此項扣減數通常用百分數來表示，如15%、20%、25%等。扣減后的凈額才是實際銷售價格。
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到貨款時做會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應收賬款
在商業折扣情況下，企業應收賬款入賬金額應按扣除商業折扣以后的實際售價加以確認。由于商業折扣一般在交易發生時即已確定，商業折扣僅僅是確定實際銷售價格的一種手段，不在買賣任何一方的賬上進行反映，所以，商業折扣對應收賬款入賬金額的確認并無實質性影響。
會計利潤和應納稅所得額是兩個不同的概念，會計利潤是按照會計的賬務處理得出的利潤總額，而應納稅所得額是計算企業所得稅稅額的計稅依據。
會計利潤和應納稅所得額的區別
1.計算的依據不同
會計利潤是按照會計制度的規定進行計算，應納稅所得額則是根據稅法的規定進行計算。由于會計制度與稅法之間的內容和目的有著差別，因此二者對資產，負債，費用，收益的確認時間和范圍也是不一樣的，這些不同也導致了會計利潤和應納稅所得額之間的差異。
2.計算方法不同
會計利潤計算的基本方法是，按照實現原則確認企業在一定會計期內的收入，按照配比原則確定在同一期間內的費用成本，將收入與相關的費用成本相減，而應納稅所得額是以會計利潤為基礎，加上所得稅法律規定不能在稅前扣除的成本費用支出項目，減去所得稅法律規定可以免稅的收入或加計扣除的成本費用支出項目。
會計利潤和應納稅所得額的概念
會計利潤：
會計利潤是會計核算的相關概念，是企業嚴格遵守會計制度計算出來的，利潤總額計算出來后會列報在利潤表上，這能夠真實，全面的表現企業的經營成果。這些數據還能為企業的管理者，股東，債權人提供決策的相關信息。
應納稅所得額：
應納稅所得額是一個稅收概念，是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。
個體工商戶生產經營所得應按年度計算繳納個人所得稅，對于應納稅所得額，一般計算方法是什么？
個體工商戶經營所得應納稅所得額計算公式
個體戶經營所得應納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損
個體工商戶下列支出不得扣除：
(一)個人所得稅稅款; (二)稅收滯納金; (三)罰金、罰款和被沒收財物的損失; (四)不符合扣除規定的捐贈支出; (五)贊助支出; (六)用于個人和家庭的支出; (七)與取得生產經營收入無關的其他支出; (八)國家稅務總局規定不準扣除的支出。
什么是應納稅所得額？
應納稅所得額是是計算企業所得稅稅額的計稅依據，指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。
《企業所得稅法》規定的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
個體工商戶如何理解？
個體工商戶是指公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業經營的家庭或戶。
個體工商戶的債務，在個人經營的情況下，以個人財產承擔，在家庭經營的情況下，以家庭財產承擔。
設立個體工商戶，一般要經過三個步驟：
第一步：個體座商或需要名稱的個體攤商，應先辦理名稱預先登記。
第二步：遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領取《準予設立登記通知書》。
第三步：領取《準予設立登記通知書》后，按照《準予設立登記通知書》確定的日期到 工商局交費并領取營業執照。
企業季度繳納的企業所得稅以應納稅所得額為依據進行計算，應納稅所得額是企業收入總額減去準予扣除項目后的余額。那么應納稅所得額具體是指什么？
應納稅所得額是什么？
應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
計算企業應納稅所得額依據權責發生制，如果屬于當期的收入和費用，均作為當期的收入和費用，不管企業是否收回款項以及支付費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，只能計入預收預付款項，均不作為當期的收入和費用。
計算應納稅所得額，哪些項目不予扣除？
(1)納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出，這些屬于資本性的支出不能扣除;
(2)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;
(3)無形資產受讓、開發支出;
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;
但如果是納稅人逾期歸還銀行貸款加收的罰息，允許在稅前扣除，銀行罰息不屬于行政處罰;
(5)超出國家規定允許扣除的公益性、救助性捐贈，以及非公益性、救助性捐贈;
(6)自然環境災害或意外發生事故有賠償的部分;
(7)各種贊助支出，指各種非廣告性質的贊助支出;
(8)與取得收入無關的其他各項支出：是指與納稅人取得收入無關的各項支出。
部分企業由于業務量的不斷增大，容易出現發票緊張的問題，由此需要向稅務機關申請發票增額，那么發票增額申請書該怎么填寫？
發票增額申請書的填寫
增值稅發票增量申請和申請改版的格式基本相同，申請報告的主要流程：
1、標題：某某公司增值稅發票增量的申請
2、臺頭：某某國稅局
3、企業基本狀況：成立日期、經營地址、注冊資金、認定一般納稅人日期、法人、財務負責人姓名，主要經營項目
4、企業最近幾個月的收入、稅負、稅金狀況；財務核算情況，是否有按時繳納稅款
5、企業發票的核定狀況及最近幾個月的發票使用情況，特別是增值稅發票的使用情況
6、企業申請增值稅發票增量的原因：是否有大筆合同或定單，按照現有核定情況無法滿足實際要求
7、根據企業的實際情況，提出申請發票增量
8、落款：某某公司
9、日期：稅務機關主要審查發票的核定情況，包括稅負情況、用票情況、核算情況以及申請理由等
發票增額所需資料有哪些？
根據國稅局辦理增值稅發票增額的相關政策規定，納入防偽稅控系統管理的一般納稅人，因為業務量增大，原核定的專用發票購票量無法滿足業務需要的可隨時申請辦理。需報送的資料包括：
1、經辦人、法定代表人身份證原件及復印件1份；
2、《增值稅專用發票(每月)限購數量申請表》1份；
3、稅務登記證副本原件、營業執照原件及復印件1份；
4、對偶然大宗業務申請臨時提高最高開票限額的，還需提供有關的貨物購銷合同原件及復印件1份。其他操作程序方面的相關事宜請咨詢稅官或主管局。
發票的含義是什么？
發票主要是指個人和一切單位在購銷商品、接受或提供服務以及從事其他經營活動中收取和開具的業務憑證，是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據，也是會計核算的原始依據。其中，收據是收付款憑證，發票不能證明款項是否收付，而只能證明業務發生了。
中國會計制度規定稅務發票是有效的購買產品或服務的開具過程，政府部門各個時期征款、收費的憑證，不同收費征款項目之間的稱呼各異，但大多統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數的準確性，每一張發票都必須有獨一的流水賬號碼，防止發票跳號或重復。
企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理地選擇固定資產折舊的方法。一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。那么對于固定資產的折舊額，該如何計算？
年限平均法下如何計算固定資產的折舊額？
年折舊額 =(固定資產原值 - 預計凈殘值)÷ 預計使用年限
= 固定資產原值×(1 - 預計凈殘值率)÷ 預計使用年限
月折舊額 = 年折舊額÷12
年限平均法的特點是的每期折舊額是相等的。
舉個例子，A 公司2020年8月購入一臺生產設備。設備的原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為2%。采用年限平均法計算2020年的折舊額。
年折舊額 =100×(1-2%)÷5=19.6萬
月折舊額 = 年折舊額÷12=19.6÷12=1.63萬
2020年8月購入設備的，9月開始計提折舊。2020年需要計提4個月的折舊額：1.63×4=6.53萬。
工作量法下如何計算固定資產的折舊額？
單位工作量的折舊額=固定資產原值 ×(1 - 預計凈殘值率)÷預計總工作量;
月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
舉個例子，A企業購入一輛汽車，原值100000元，預計行駛里程 100000 公里，預計凈殘值率 5%，本月行駛 1000 公里。采用工作量法計算本月的折舊額。
單位工作量的折舊額=100000×(1-5%)÷100000=0.95元/公里
月折舊額=1000×0.95=950元
雙倍余額遞減法下如何計算固定資產的折舊額？
年折舊率 = 2 / 預計使用年限×100%
固定資產年折舊額=固定資產的賬面凈值×年折舊率
=(固定資產原值-累計折舊)×年折舊率
固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12
A企業一項固定資產的原價為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為 0.4 萬元，采用雙倍余額遞減法計算每年的折舊額。
第一年：10×2/5=4萬元;
第二年：(10-4)×2/5=2.4萬元;
第三年：(10-4-2.4)×2/5=1.44萬元;
第四年與第五年：(10-4-2.4- 0.4)/2=1.6萬元。
年數總和法下如何計算固定資產的折舊額？
年折舊率=尚可使用年限 / 預計使用壽命的年數總和×100%
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=年折舊額÷12
A公司花100萬元購入一臺設備買價，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為0.5 萬元。采用年數總和法計算每年的折舊額。
第一年：(100-0.5)×5/15=33.17萬元;
第二年：(100-0.5)×4/15=26.53萬元;
第三年：(100-0.5)×3/15=19.9萬元;
第四年：(100-0.5)×2/15=13.27萬元;
第五年：(100-0.5)×1/15=6.63萬元。
固定資產在企業的生產經營活動中是重要的組成部分，固定資產投資額是以貨幣形式表現的一定時期內建造和購置固定資產的工作量以及與此有關的費用的總稱，是固定資產投資統計工作中的主要指標以及用于計算固定資產資本形成總額的基礎。
固定資產投資額
固定資產投資額也稱為固定資產投資完成額，是以貨幣形式表現的一定時期內建造和購置固定資產的工作量以及與此有關的費用的總稱，是固定資產投資統計工作中的主要指標以及用于計算固定資產資本形成總額的基礎。固定資產投資額的構成主要包括建筑工程、安裝工程以及購置設備器具的相關費用及其他費用。
固定資產投資統計是以固定資產再生產過程的經濟現象為統計對象，然后對固定資產投資建設工作中所發生的相關費用進行匯總統計的過程。
固定資產投資的會計分錄怎么做？
1、企業收到固定資產投資時：
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本
資本公積——資本溢價（企業為股份制以外的企業時）
資本公積——股本溢價（企業為股份制企業時）
2、企業用固定資產進行投資時：
(1)將固定資產轉入清理：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
(2)用固定資產進行投資：
借：長期股權投資
貸：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
固定資產清理是什么？
"固定資產清理"是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入"營業外收入"或"資產處置損益"賬戶;凈損失轉入"營業外支出"賬戶或"資產處置損益"賬戶。
對于認繳出資額，在認繳注冊登記時不作賬務處理。將認繳資本掛賬，注冊時，借：其他應收款，貸：實收資本；實繳注冊資本沖銷其他應收款時，借：銀行存款，貸：其他應收款。
認繳出資額的具體賬務處理
一、企業沒有實繳注冊資本，不進行賬務處理。
認繳時不做任何分錄，股東購置固定資產、存貨、辦公設備等日常支出時，借記“固定資產”、"低值易耗品"、"管理費用"等科目，貸記"實收資本"，直至實收資本與認繳資本一致。
二、首先將認繳資本進行掛賬
1、企業注冊時
借：其他應收款
貸：實收資本
2、規定年限內，股東實繳注冊資本時，沖銷"其他應收款"
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應收款
三、通過"股本"科目轉換
1、公司認繳注冊資本時
借：其他應收款——股東
貸：股本
2、股東實繳注冊資本時
借：銀行存款/現金
貸：其他應收款——股東
同時結轉股本
借：股本
貸：實收資本
認繳出資額具體指什么？
認繳出資額是公司各股東承諾向公司繳納的資本數額，各股東認繳的出資額之和在登記機關登記后即為公司注冊資本，且認繳出資額需在公司章程里進行明確記錄。股東應當按期足額繳納章程中規定所認繳的出資額。若股東以貨幣出資的，應當將貨幣足額存入公司在銀行開設的賬戶中；以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。股東若不按照前款規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應向已經按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。
認繳出資額和實繳出資額的區別是什么？
認繳出資額是指公司各股東承諾應向公司繳納的資本數額；實繳出資額就是各股東按照章程規定的出資額、出資方式、出資期限實際繳納到公司財務的具體出資額。
1、含義不同：認繳出資是公司股東愿意繳納的部分而不一定要全部繳納，且認繳出資由股東會議通過寫入公司章程中；實繳出資是實際繳納的部分；
2、登記辦理手續不同：在工商行政部門只登記認繳出資額，而不登記實繳出資；
3、是否需要驗資不同：實繳需要進行驗資，認繳則不需要。
認繳出資怎么承擔公司債務？
有限責任公司股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。
《公司法》規定，公司資本須一次發行，但可以在法定期間內分期進行繳納，從而公司股東實繳出資額與認繳出資額可能會不一致。若存在不一致的情況，公司股東對公司承擔責任范圍應以其認繳出資額為限，而非實繳出資額，公司應以其全部財產對公司的債務承擔責任。
日常所說的“流水”就是所說的營業額，即是企業銷售產品跟消費者實際收取的金額，而營業收入的范圍比營業額要廣，包含營業額的內容，所以營業額并不是指營業收入。
營業額是不是營業收入？
營業額不是營業收入，這是兩個不同的概念。營業額是價內稅，包含在營業收入之內。營業額也被叫做“流水”，是指為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業務過程中所形成的經濟利益的總流入。
營業額和營業收入有何區別？
1、兩者定義不同。營業額是納稅人提供應稅勞務等業務而收取的全部價款和價外費用，而營業收入是企業在銷售商品、提供勞務等日常業務中所帶來的經濟利益的總流入。
2、兩者核算的金額不同，一般營業額是包含稅費在內的，而營業收入是不含稅的。通俗來說，營業額就是整個經營活動產生的流水，而營業收入是從事主營業務或其他業務所取得的收入，是經營所產生的收入，不包含營業支出。
營業額怎么計算？
營業額常用的計算公式為：
營業額=平均交易單價×交易次數；營業額=產品平均單價×銷售數量。
建筑安裝工程中的營業額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業收取的全部收入，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動力的價款，當安裝設備的價值作為安裝工程的產值時，也包括安裝設備的價款。但建筑業總承包人將工程分包或轉包給他人的，其營業額不包括付給分包或轉包人的價款。
營業收入怎么計算？
營業收入的計算公式為：營業收入=主營業務收入+其他業務收入，其中，主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。比如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；其他業務收入則是指除各項主營業務收入之外的其他業務收入，包括材料銷售、外購商品銷售等。
或者：營業收入=產品銷售量（或服務量）×產品單價（或服務單價）。主副產品的銷售收入應全部計入營業收入，提供的不同類型服務收入也應計入營業收入。
營業收入是企業的主要經營成果，是企業取得利潤的重要保障，加強營業收入管理是實現企業財務目標的重要手段之一；營業收入是企業補償生產經營耗費的資金來源，加強營業收入管理，可以使企業的各種耗費得到合理補償，有利于再生產活動的順利進行。
確認營業收入的基本條件？
確認營業收入的基本條件是：與收入有關的交易行為已經發生或者商品的所有權已經轉移；收入的賺取過程實際上已經完成，價款已獲取或者已經獲取在將來收取價款的法定權利。
本期發生額是指一定時期（如月，季度或年度）內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記的增加或減少的金額合計。其中，借方金額合計稱為本期借方發生額，貸方的金額合計稱為本期貸方發生額。
本期發生額屬于靜態還是動態的指標？
本期發生額是指一段時間的數據匯總，屬于動態的指標。
借貸方是什么？
借貸方是在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，也就是一方登記增加額，另一方就登記減少額。具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，需取決于賬戶的性質和該賬戶所記錄的經濟內容的性質。
通常情況下，資產類、成本類和費用類賬戶的增加記在“借”方，減少記在“貸”方；負債類、所有者權益類和收入類賬戶的增加記在“貸”方，減少記在“借”方。
本期發生額和本期增加額有什么區別？
1、適用范圍不同：本期發生額只局限于借方或貸方的發生；本期增加額指本期借方和貸方發生額的最終余額。
2、含義不同：本期發生額指一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記增加或減少的金額合計；本期增加額是本期發生額與上期余額的增加值。
3、借貸方不同：以資產為例，本期發生額是本期資產類科目的借方發生額（借方的所有發生合計，不管貸方是否有發生額）和本期資產類科目的貸方發生額（只合計貸方發生額，不管借方是否有發生）；本期增加額，因為是資產類科目，增加是借方余額，如果貸方發生額大于借方，則體現為負數。
本期發生額需要根據實際情況來確認是不是含稅的。如果企業屬于小規模納稅人或是一般納稅人取得的不能抵扣的發票，需要按含稅金額進行計算；但若屬于一般納稅人可以抵扣進項稅額的，則是不含稅的。
本期發生額是什么？
本期發生額是指一定時期（如月，季度或年度）內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記的增加或減少的金額合計。其中，借方金額合計稱為借方的本期發生額，貸方的金額合計稱為貸方本期發生額。
上期金額是指本期前發生額的合計金額，也稱上期累計金額。
含稅金額和不含稅金額是什么意思？
增值稅是價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；不含稅金額則是指不包含增值稅的金額。兩者具體的計算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。
本期發生額和本期增加額有什么區別？
1、適用范圍不同：本期發生額只局限于借方或貸方的發生；本期增加額指本期借方和貸方發生額的最終余額。
2、含義不同：本期發生額指一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記增加或減少的金額合計；本期增加額是本期發生額與上期余額的增加值。
3、借貸方不同：以資產為例，本期發生額是本期資產類科目的借方發生額（借方的所有發生合計，不管貸方是否有發生額）和本期資產類科目的貸方發生額（只合計貸方發生額，不管借方是否有發生）；本期增加額，因為是資產類科目，增加是借方余額，如果貸方發生額大于借方，則體現為負數。
一般納稅人可以抵扣進項稅額的情況有哪些？
增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的情況有：增值稅專用發票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品收購發票和農產品銷售發票；運輸費用結算單據；代扣代繳憑證。
本期發生額的計算公式為：本期發生額=期末余額-期初余額=本期借方發生額+本期貸方發生額。本期發生額是一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記的增加或減少的金額合計。
其中，借方金額合計稱為本期借方發生額，貸方的金額合計稱為本期貸方發生額。本期發生額是指一段時間的數據匯總，屬于動態指標。
本期增加額和本期發生額的區別有哪些？
1、概念不同：本期增加額是本期發生額與上期余額的增加值；本期發生額指一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記增加或減少的金額合計。
2、適用范圍不同：本期增加額指本期借方和貸方發生額的最終余額；本期發生額只局限于借方或貸方的發生；
3、借貸方不同：以資產為例，本期發生額是本期資產類科目的借方發生額（借方的所有發生合計，不管貸方是否有發生額）和本期資產類科目的貸方發生額（只合計貸方發生額，不管借方是否有發生）；本期增加額，因為是資產類科目，增加是借方余額，如果貸方發生額大于借方，則體現為負數。
借方金額和貸方金額指什么？
借方和貸方是會計的專業術語。借方金額和貸方金額分借、貸方發生額和借、貸方余額。其中，借、貸方發生額在資產、成本類科目中借方代表增加，貸方則代表減少；在負債、損益和所有者權益類科目中借方表示減少，貸方表示增加。
本期發生額含稅嗎？
本期發生額需要根據實際情況來確認是不是含稅的。如果企業是一般納稅人或者是小規模納稅人取得的不能抵扣的發票，則是按含稅金額來計算的，如果是一般納稅人可以抵扣進項稅額的，則是按不含稅計算的。
銷售額是不含稅價。根據稅法的有關規定，“銷售額”均指還原后的“不含增值稅價格”。如果企業有依照稅法規定免征增值稅的銷售收入的，應當填入“免稅銷售額”中；對于依照稅法規定應當交納增值稅的銷售收入，應當填入“應稅銷售額”中。
銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務，從購買或接受應稅勞務方或服務方收取的全部價款和價外費用，但是不包括向購買方收取的銷項稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。
銷售額的計算公式
1、無稅銷售=含稅銷售/（1+稅率或征收率）
2、銷售稅=銷售額×（1+稅率）
3、銷售額=稅金/（1+稅率或征收率）
銷售的確定
1、一般銷售額的確定
銷售是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向買方收取的全部價款和價外費用。
2、價外費用是什么
價外費用是指由價格外向買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、回款利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝物租金、儲備費、優等費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項和其他各種性質的價外收費。
價外費用不包括哪些？
（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：1、承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；2、納稅人將該項發票轉交給購買方的。
（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；3、所收款項全額上繳財政。
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
注冊會計師備考是指符合報考條件的考生在完成報考后，為接下來考試科目進行復習的備考過程。注冊會計師考試分為兩個階段，分別是專業階段和綜合階段，專業階段分六科科目進行考察，綜合階段分為卷一卷二考察。
注冊會計師的備考建議
1、學會合理正確運用教輔資料，在每個科目的章節知識點開始學習的時候，會有各章節大小標題等，考生可以合理運用這部分資料，幫助自己掌握科目的大概知識點。
2、制定貼合情況的計劃。在我們開始備考前，制定自己的計劃表，并按照計劃實行，效率會大幅度提高。
3、穩住心態必不可少。部分考生在考試面前會有焦慮的情況發生，或多或少會影響到備考效率乃至考試的結果。所以大家要保持積極向上的態度，合理平穩的按照計劃備考即可。
注冊會計師各科目特點
《會計》：包含了很多知識點，基礎內容多且復雜。
《審計》，難以把握思路，同時重基礎和細節。
《財務成本管理》：計算量大，計算公式多且難以推算。
《稅法》：知識點瑣碎，涉及大量稅種，易搞混。
《經濟法》：偏文科類型，大部分知識點需要記憶。
《公司戰略與風險管理》：較簡單，更多需要提高綜合性能力。
注冊會計師科目題型及分值
《會計》：單選題13題/共26分、多選題12題/共24分、計算分析題2題/共18分、綜合題2題/共32分。《審計》：單選題20題/共20分、多選題15題/共30分、簡答題6題/共31分、綜合題1題/共19分。《財務成本管理》：單選題13題/共26分、多選題12題/共24分、計算分析題4題/共36分、綜合題1題/共14分。《經濟法》：單選題26題/共26分、多選題16題/共24分、案例分析題50分。《稅法》：單選題26題/共26分、多選題16題/共24分、綜合題2題/共30分、計算問答題4題/共20分。《公司戰略與風險管理》：單選題26題/共26分、多選題16題/共24分、簡答題4題/26分、綜合題1題/24分。
注冊會計是很難考的，注冊會計師有天下第一考的說法，考試科目多，考試難度大，科目基本上涉及到會計的每個行業，考生需要全面掌握教材的內容。
1.做一個學習計劃
注冊會計師考試科目多，自然備考周期也會很長，知識點比較多，復習起來比較繁雜，建議考生制定一個適合自己的備考計劃，特別是上班族的考生，時間更是要規劃好，在不耽誤正常工作和生活的同時，學習也要安排好時間，盡量不要熬夜，這樣的效果不是很好，而且會影響第二天正常的生活。
2.理解比死記硬背重要
知識點復習上面來看記憶的知識比較多，切記不要死記硬背，死記硬背表面上看確實是記住了，但是考試的時候，大部分還是需要考生活學活用，將知識點結合運用起來，所以如果沒有做到理解記憶，只是一昧的死記硬背那么做題的時候就不會融會貫通，因此在復習備考的時候，相對于死記硬背更要重視著理解。
3.保持好心情
學習過程中遇到困難是很正常的，考生不要因為困難就退宿，可以讓自己先放下學習，做一些其他的事情，換換心情，再去學習，會有意想不到的效果。
考試包括專業階段和綜合階段兩個階段，其中專業階段考試科目包括《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《會計》、《公司戰略與風險管理》以及《稅法》一共六個科目；綜合階段考試科目只有一個科目：《職業能力綜合測試（試卷一）》、《職業能力綜合測試（試卷二）》。
專業階段各科目成績合格分數線60分，100分為滿分；綜合階段合格分數為兩卷合計60分，單卷滿分成績為50分。
中級會計不是注冊會計的基礎，但是兩個考試中的部分科目有一定的聯系。中級會計考試的三科分別是中級會計實務、經濟法、財務管理，其對應著cpa考試里的三科：會計、經濟法、財務成本管理。
中級會計考試的三科分別是中級會計實務、經濟法、財務管理，其對應著cpa考試里的三科：會計、經濟法、財務成本管理。在內容方面，有很多重合之處，因此可以先備考注會會計、經濟法、財務成本管理科目，但也必須要注意，他們之間的一些區別。
1.《中級經濟法》與注會《經濟法》：都是考察相關制度和法條，需要記憶的內容也確實不少，需要記憶的東西比較多。
2.《中級財務管理》與注會《財務成本管理》：兩者都是偏理解性的科目，需要理解并記憶大量的公式。學習兩科的時候，需要注意解題思路和步驟，提高答題速度，以防在考試中出現答不完卷的情況。
3.《中級會計實務》與注會《會計》，兩者都不適合采用死記硬背的學習方法，且難度較大，需要理解性記憶，且聯系實際案例，將知識活學活用。
《會計》：單選題12小題，每題2分，共24分；多選題10小題，每題2分，共20分；計算分析題2小題，每題10分，共20分，綜合題2題36分。
《審計》：單選題25小題，每題1分，共25分；多選題10小題，每題2分，共20分；簡答題6小題36分，簡答題最高得分為41分；綜合題1題19分。
《稅法》：單選題24小題，每小題1分，共24分；多選題14小題，每小題1.5分，共21分；計算回答題4小題共24分，綜合題2小題共31分。
《經濟法》：單選題24小題，每小題1分，共24分；多選題14小題，每小題1.5分，共21分；案例分析題4小題共55分。
《財務成本管理》：單選題14小題，每小題1.5分，共21分；多選題12小題，每小題2分，共24分；計算分析題5小題共40分，綜合題1題15分。
《公司戰略與風險管理》：單選題24小題，每小題1分，共24分；多選題14小題，每小題1.5分，共21分；簡答題4小題共30分，綜合題1題25分。
會計師事務所：事務所對CPA持證人的需要是最迫切的，這里也能讓你充分發揮CPA所學知識。
政府機關：中國人民銀行、審計署、證監會、保監會、銀監會等諸多主管經濟工作的政府機關目前招考的不少崗位都要求候選人擁有CPA證書。
500強等跨國公司：可以加入跨國公司財務部、審計部。
國有大中型企業：國有大中型企業是高級財務人員的中堅需求者，對CPA持證人非常重視。擁有CPA證書在企業內部的晉升非常迅速。
什么是注冊會計師？注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業務的執業人員，那么，注冊會計師考什么？詳情如下：
一、什么是注冊會計師？
注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業務的執業人員。要成為一名注冊會計師，需要完成以下步驟：
1.參加注冊會計師全國統一考試，并通過專業階段和綜合階段的全部科目。
2.取得全科合格證書后，可選擇進入會計師事務所執業，積累一定的工作經驗后，可申請轉為執業注冊會計師。也可以選擇不進入事務所，加入會計師協會成為非執業會員，但需參加繼續教育以保持資格。
二、注冊會計師考什么？
注冊會計師考試分為專業階段和綜合階段，具體考試科目如下：
1.專業階段考試科目
包括《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》和《公司戰略與風險管理》六門科目。考生需要在五年內通過全部科目考試。
2.綜合階段考試科目
考察考生的職業能力綜合測試，包括綜合運用專業知識解決實際問題的能力。
三、2025年注冊會計師什么時候考試？
2025年注冊會計師考試時間安排在2025年8月23日—24日，除此以外，其他考試重要時間節點如下：
1.報名時間
2025年4月8日早8:00—4月30日晚8:00。
2.交費時間
2025年6月16日—6月30日（早8:00—晚8:00）。
3.考試時間
2025年8月23日—24日舉行專業階段考試（其中：會計科目將視報名情況，在部分考區實施兩場考試）。
2025年8月24日舉行綜合階段考試。
2025年8月30日—31日（比利時當地時間）舉行歐洲考區考試。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
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