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　　日常所說的“流水”就是所說的營業額，即是企業銷售產品跟消費者實際收取的金額，而營業收入的范圍比營業額要廣，包含營業額的內容，所以營業額并不是指營業收入。

　　營業額是不是營業收入？

　　營業額不是營業收入，這是兩個不同的概念。營業額是價內稅，包含在營業收入之內。營業額也被叫做“流水”，是指為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業務過程中所形成的經濟利益的總流入。

　　營業額和營業收入有何區別？

　　1、兩者定義不同。營業額是納稅人提供應稅勞務等業務而收取的全部價款和價外費用，而營業收入是企業在銷售商品、提供勞務等日常業務中所帶來的經濟利益的總流入。

　　2、兩者核算的金額不同，一般營業額是包含稅費在內的，而營業收入是不含稅的。通俗來說，營業額就是整個經營活動產生的流水，而營業收入是從事主營業務或其他業務所取得的收入，是經營所產生的收入，不包含營業支出。

　　營業額怎么計算？

　　營業額常用的計算公式為：

　　營業額=平均交易單價×交易次數；營業額=產品平均單價×銷售數量。

　　建筑安裝工程中的營業額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業收取的全部收入，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動力的價款，當安裝設備的價值作為安裝工程的產值時，也包括安裝設備的價款。但建筑業總承包人將工程分包或轉包給他人的，其營業額不包括付給分包或轉包人的價款。

　　營業收入怎么計算？

　　營業收入的計算公式為：營業收入=主營業務收入+其他業務收入，其中，主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。比如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；其他業務收入則是指除各項主營業務收入之外的其他業務收入，包括材料銷售、外購商品銷售等。

　　或者：營業收入=產品銷售量（或服務量）×產品單價（或服務單價）。主副產品的銷售收入應全部計入營業收入，提供的不同類型服務收入也應計入營業收入。

　　營業收入是企業的主要經營成果，是企業取得利潤的重要保障，加強營業收入管理是實現企業財務目標的重要手段之一；營業收入是企業補償生產經營耗費的資金來源，加強營業收入管理，可以使企業的各種耗費得到合理補償，有利于再生產活動的順利進行。

　　確認營業收入的基本條件？

　　確認營業收入的基本條件是：與收入有關的交易行為已經發生或者商品的所有權已經轉移；收入的賺取過程實際上已經完成，價款已獲取或者已經獲取在將來收取價款的法定權利。

　　企業季度繳納的企業所得稅以應納稅所得額為依據進行計算，應納稅所得額是企業收入總額減去準予扣除項目后的余額。那么應納稅所得額具體是指什么？

　　應納稅所得額是什么？

　　應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　計算企業應納稅所得額依據權責發生制，如果屬于當期的收入和費用，均作為當期的收入和費用，不管企業是否收回款項以及支付費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，只能計入預收預付款項，均不作為當期的收入和費用。

　　計算應納稅所得額，哪些項目不予扣除？

　　(1)納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出，這些屬于資本性的支出不能扣除;

　　(2)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;

　　(3)無形資產受讓、開發支出;

　　(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;

　　但如果是納稅人逾期歸還銀行貸款加收的罰息，允許在稅前扣除，銀行罰息不屬于行政處罰;

　　(5)超出國家規定允許扣除的公益性、救助性捐贈，以及非公益性、救助性捐贈;

　　(6)自然環境災害或意外發生事故有賠償的部分;

　　(7)各種贊助支出，指各種非廣告性質的贊助支出;

　　(8)與取得收入無關的其他各項支出：是指與納稅人取得收入無關的各項支出。

　　每一個正常經營的企業都有自己的固定資產，固定資產隨著使用時間的推移會發生一定的折舊。那么，具體什么是固定資產？固定資產的折舊額怎么進行核算呢？

　　什么是固定資產？

　　固定資產是企業在經營過程中，為生產產品，提供勞務，經營管理或者出租等原因而持有的，并且使用時間超過12個月，具有一定價值的非貨幣性資產。具體包括：房屋，建筑物，機械，機器，運輸用工具及其他與生產經營活動有關的器具，設備，工具等。

　　固定資產是企業生產經營用的主要資產，也可以說是企業的勞動手段。

　　從財務會計的角度看，固定資產一般被劃分為幾大類：生產用固定資產，租出用固定資產，融資租賃固定資產，接受捐贈固定資產，非生產用固定資產，未使用固定資產及不需用固定資產等。

　　固定資產折舊額的計算方法有哪些？

　　固定資產折舊指：固定資產在使用壽命內，按照一定的方法將固定資產的折舊額進行系統地分攤。

　　核算固定資產折舊的方法有：

　　1. 年限平均法

　　2. 工作量法

　　3. 年數總和法

　　4. 雙倍余額遞減法

　　其中，年限平均法和工作量法是一般折舊方法，而 雙倍余額遞減法與年數總和法又稱為加速折舊法。

　　加速折舊法，指在固定資產使用前期提取的折舊額較多，后期提取的較少。這樣，固定資產的價值在使用年限內可以盡早得到補償。

　　企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理地選擇固定資產折舊的方法。一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。那么對于固定資產的折舊額，該如何計算？

　　年限平均法下如何計算固定資產的折舊額？

　　年折舊額 =(固定資產原值 - 預計凈殘值)÷ 預計使用年限

　　= 固定資產原值×(1 - 預計凈殘值率)÷ 預計使用年限

　　月折舊額 = 年折舊額÷12

　　年限平均法的特點是的每期折舊額是相等的。

　　舉個例子，A 公司2020年8月購入一臺生產設備。設備的原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為2%。采用年限平均法計算2020年的折舊額。

　　年折舊額 =100×(1-2%)÷5=19.6萬

　　月折舊額 = 年折舊額÷12=19.6÷12=1.63萬

　　2020年8月購入設備的，9月開始計提折舊。2020年需要計提4個月的折舊額：1.63×4=6.53萬。

　　工作量法下如何計算固定資產的折舊額？

　　單位工作量的折舊額=固定資產原值 ×(1 - 預計凈殘值率)÷預計總工作量;

　　月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　舉個例子，A企業購入一輛汽車，原值100000元，預計行駛里程 100000 公里，預計凈殘值率 5%，本月行駛 1000 公里。采用工作量法計算本月的折舊額。

　　單位工作量的折舊額=100000×(1-5%)÷100000=0.95元/公里

　　月折舊額=1000×0.95=950元

　　雙倍余額遞減法下如何計算固定資產的折舊額？

　　年折舊率 = 2 / 預計使用年限×100%

　　固定資產年折舊額=固定資產的賬面凈值×年折舊率

　　=(固定資產原值-累計折舊)×年折舊率

　　固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12

　　A企業一項固定資產的原價為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為 0.4 萬元，采用雙倍余額遞減法計算每年的折舊額。

　　第一年：10×2/5=4萬元;

　　第二年：(10-4)×2/5=2.4萬元;

　　第三年：(10-4-2.4)×2/5=1.44萬元;

　　第四年與第五年：(10-4-2.4- 0.4)/2=1.6萬元。

　　年數總和法下如何計算固定資產的折舊額？

　　年折舊率=尚可使用年限 / 預計使用壽命的年數總和×100%

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　A公司花100萬元購入一臺設備買價，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為0.5 萬元。采用年數總和法計算每年的折舊額。

　　第一年：(100-0.5)×5/15=33.17萬元;

　　第二年：(100-0.5)×4/15=26.53萬元;

　　第三年：(100-0.5)×3/15=19.9萬元;

　　第四年：(100-0.5)×2/15=13.27萬元;

　　第五年：(100-0.5)×1/15=6.63萬元。

　　銷售額是不含稅價。根據稅法的有關規定，“銷售額”均指還原后的“不含增值稅價格”。如果企業有依照稅法規定免征增值稅的銷售收入的，應當填入“免稅銷售額”中；對于依照稅法規定應當交納增值稅的銷售收入，應當填入“應稅銷售額”中。

　　銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務，從購買或接受應稅勞務方或服務方收取的全部價款和價外費用，但是不包括向購買方收取的銷項稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。

　　銷售額的計算公式

　　1、無稅銷售=含稅銷售/（1+稅率或征收率）

　　2、銷售稅=銷售額×（1+稅率）

　　3、銷售額=稅金/（1+稅率或征收率）

　　銷售的確定

　　1、一般銷售額的確定

　　銷售是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向買方收取的全部價款和價外費用。

　　2、價外費用是什么

　　價外費用是指由價格外向買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、回款利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝物租金、儲備費、優等費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項和其他各種性質的價外收費。

　　價外費用不包括哪些？

　　（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：1、承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；2、納稅人將該項發票轉交給購買方的。

　　（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；3、所收款項全額上繳財政。

　　（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　個體工商戶生產經營所得應按年度計算繳納個人所得稅，對于應納稅所得額，一般計算方法是什么？

　　個體工商戶經營所得應納稅所得額計算公式

　　個體戶經營所得應納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

　　個體工商戶下列支出不得扣除：

　　(一)個人所得稅稅款; (二)稅收滯納金; (三)罰金、罰款和被沒收財物的損失; (四)不符合扣除規定的捐贈支出; (五)贊助支出; (六)用于個人和家庭的支出; (七)與取得生產經營收入無關的其他支出; (八)國家稅務總局規定不準扣除的支出。

　　什么是應納稅所得額？

　　應納稅所得額是是計算企業所得稅稅額的計稅依據，指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

　　《企業所得稅法》規定的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　個體工商戶如何理解？

　　個體工商戶是指公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業經營的家庭或戶。

　　個體工商戶的債務，在個人經營的情況下，以個人財產承擔，在家庭經營的情況下，以家庭財產承擔。

　　設立個體工商戶，一般要經過三個步驟：

　　第一步：個體座商或需要名稱的個體攤商，應先辦理名稱預先登記。

　　第二步：遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領取《準予設立登記通知書》。

　　第三步：領取《準予設立登記通知書》后，按照《準予設立登記通知書》確定的日期到 工商局交費并領取營業執照。

　　企業為擴大產品市場，通過商業折扣的方式促銷商品時，能否將商業折扣銷售額和折扣額開在一張發票上？

　　答：商業折扣銷售額和折扣額可以開在一張發票上。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開在一張發票上，這樣企業可以節省稅額。

　　商業折扣的賬務處理

　　商業折扣是指企業可以從貨品價目單上規定的價格中扣減一定數額，此項扣減數通常用百分數來表示，如15%、20%、25%等。扣減后的凈額才是實際銷售價格。

　　借：應收賬款

　      　貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到貨款時做會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　在商業折扣情況下，企業應收賬款入賬金額應按扣除商業折扣以后的實際售價加以確認。由于商業折扣一般在交易發生時即已確定，商業折扣僅僅是確定實際銷售價格的一種手段，不在買賣任何一方的賬上進行反映，所以，商業折扣對應收賬款入賬金額的確認并無實質性影響。