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印花稅的納稅地點一般實行就地納稅，通俗來說就是屬于哪個地市的就在哪個地市申報。除此之外，也有特殊情況。一般有哪些納稅地點？
印花稅的納稅地點
我們分以下幾種情況：
納稅人為單位的，印花稅向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納。納稅人為個人的，印花稅向其應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納。
不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移的，印花稅向其不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納。
如果你的合同是在全國性商品物資訂貨會上簽訂的，納稅人回其所在地后再及時辦理印花稅的申報手續(xù)。
如果不是全國性的，而是地方主辦，不涉及省際關系的訂貨會、展銷會上所簽的合同，納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。具體可以咨詢當?shù)刂鞴芏悇詹块T。
如果是在國外簽訂合同，并且在國外不方便貼花的，在將合同帶入境時辦理申報納稅手續(xù)。
印花稅納稅申報是納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算繳納稅額，并登陸電子稅務局進行網(wǎng)上申報納稅。登陸電子稅務局之后填寫《印花稅納稅申報（報告）表》進行印花稅的申報，繳納可以通過銀行進行代扣款。方便快捷，不用專門跑去稅務大廳辦理。
印花稅的計征方式
印花稅的計征方式是按季、按年或者按次計征。按次的就是納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，實行按季、按年計征的，自季度、年度終了之日起15日內(nèi)，納稅人自行申報繳納稅款；
根據(jù)印花稅新法，證券交易印花稅和以上的不同，它是按周申報。證券交易印花稅扣繳義務人自每周終了之日起5日內(nèi)，申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
所得稅分配表分配比例該如何計算？企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，分為預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款。今天會計網(wǎng)整理了所得稅分配表分配比例的計算問題，來一起了解下吧!
所得稅分配表分配比例怎么計算?
根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的公示規(guī)定：
第六條
匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫，其比例按照50%分攤;就地辦理繳庫或退庫、就地全額繳入中央國庫或退庫，其比例分別是25%，總計50%。
第八條
總機構應該在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳所得稅的50%部分。將另外50%部分，按照比例分攤到各分支機構之間，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，將分攤的稅額按規(guī)定申報預繳。
第十三條
總機構根據(jù)如下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
第十四條
分支機構根據(jù)如下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
第十五條
總機構按照上年分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構所得稅分攤比例;三級及以下分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額計入二級分支機構;它的分別按照35%、35%、30%的比例計算。
計算公式如下：
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×35%+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×35%+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×30%
按照上述分攤比例，分支機構一經(jīng)確認比例，當年不作調整。
總機構和分機構所得稅分配比例問題，是財務人員必須要知道的，不然年度匯算清繳會出現(xiàn)麻煩。會計網(wǎng)為大家整理的關于這個問題的資料，來一起了解吧。
總機構與分機構的所得稅分配比例
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第八條 總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳。總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《征收管理法》的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結果通知總機構所在地主管稅務機關。
稅款繳庫程序
根據(jù)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》(財預〔2012〕40號)：
(一)分支機構分攤的預繳、補繳稅款、查補稅款(包括滯納金和罰款)由分支機構辦理就地繳庫，并且開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質對應分別填寫“分支機構預繳所得稅”、“分支機構匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60%、地方40%”。
(二)總機構就地預繳、補繳、查補稅款(包括滯納金和罰款)由總機構合并辦理就地繳庫。分配方式為中央60%，企業(yè)所得稅待分配收入(暫列中央收入)20%，總機構所在地20%。由總機構稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質對應分別填寫“總機構預繳所得稅”、“總機構匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%(待分配)、地方20%”。
國庫收到稅款后，將其中60%分別列入中央“總機構預繳所得稅”、“總機構匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20%列入“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目，20%分別列入地方“總機構預繳所得稅”、“總機構匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。
(三)多預繳稅款由總機構和分機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業(yè)所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。
分公司和總公司在不同省市，分公司實行獨立核算，屬于一般納稅人，分公司的企業(yè)所得稅按照規(guī)定是否必須由總公司進行匯總申報繳納？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2012 年第 57 號)第二條以及第三條規(guī)定，除另有規(guī)定外，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，需要匯總繳納企業(yè)所得稅，實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。
因此，除另有規(guī)定外，總分機構在企業(yè)所得稅上實行匯總納稅，不區(qū)分是否獨立核算，即使貴司是獨立核算的分公司，也需要由總公司匯總申報繳納企業(yè)所得稅。
相關政策規(guī)定參考：
《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2012 年第 57 號)
第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。
第三條 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：
(一)統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。
(二)分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。
(三)就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。
(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。
(五)財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調整至地方國庫。
在報名山東注冊會計師考試之前，考生需要先了解有哪些報名條件，山東注冊會計師報考條件和全國其他地區(qū)是一樣的，均要求考生滿足以下的報名條件。
一、山東注冊會計師報考條件有哪些？
山東注冊會計師報考條件主要是針對考生的學歷以及職稱，這兩者滿足其一即可，具體要求如下：
（一）專業(yè)階段考試，考生須同時滿足：
1.具有完全民事行為能力；
2.具有高等專科以上學校畢業(yè)學歷，或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。
（二）綜合階段考試，考生須同時滿足：
1.具有完全民事行為能力；
2.已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。
二、注冊會計師報名需要注意什么？
1.錯峰報名
報名開始的前3天和臨近結束的后3天是報名高峰期，容易出現(xiàn)網(wǎng)絡擁堵、無法登錄系統(tǒng)等情況，建議考生錯峰報名。
2.慎重選擇報考地
考生應慎重選擇報考地，建議按照工作地、居住地就近或者就地報名考試。
3.關注報名狀態(tài)
考生應及時關注自己的報名狀態(tài)，確保報名成功。如提示“您未完成報名”，請繼續(xù)走完報名程序。
4.準備合規(guī)的報名照片
首次報名人員務必上傳符合要求的照片，否則將影響審核結果和后續(xù)考試。
5.了解考試政策
考生應提前了解注會考試的相關政策，包括考試科目、考試形式、考試時間等，以便更好地備考。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。
初級會計過了可以考注冊會計師，考生想要報考注會，和是否過了初級會計是沒有關系的，只要滿足注會的報名條件即可，下面我們來具體看看有哪些報名條件。
初級會計過了可以考注冊會計師。以下是具體的報考條件和報名步驟：
一、報考條件
1.具有完全民事行為能力。
2.滿足以下任一學歷或職稱條件：
具有高等專科以上學校畢業(yè)學歷。
具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。
二、報名步驟
1.注冊/報名：新考生先注冊，老考生直接登錄網(wǎng)報系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn）。
2.開始報名：登錄注冊會計師考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)后，點擊“我要報名”按鈕。
3.選擇考試階段：根據(jù)自身情況，選擇考生類型和考試階段（專業(yè)階段或綜合階段）。
4.選擇考試地點：盡量選擇工作地或居住地就近或就地報名參考。
5.填寫報名信息：根據(jù)考試要求，如實填寫報名所需信息。
6.選擇考試科目：根據(jù)自身情況，選擇報考的科目。
7.上傳照片：初次報考注冊會計師考試的人員，需要上傳本人近1年的1寸免冠白底證件照片。
8.學歷認證（初次報名）：網(wǎng)報系統(tǒng)會根據(jù)身份證件信息鏈接“中國高等教育學生信息網(wǎng)”進行學歷信息認證。
9.確認填報信息：確保姓名、身份證件類型、身份證件號碼、報考考區(qū)、報考科目等關鍵信息無誤。
10.完成報名信息填寫：確認報名信息后，點擊下一步，即可打印報名信息表，完成報名。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。
最近有很多的小伙伴來問會計網(wǎng)，跨地區(qū)經(jīng)營的總公司、分公司的企業(yè)所得稅該怎么計算，繳納?一遇到這個問題，感覺自己的思路就像是亂線團，理都理不清，好不頭痛……
其實搞清楚這件事并不難，只要我們能抓住其中的主要脈絡，就可以輕松解決。
01
分支機構的常見形式主要有分公司，子公司，辦事處等。分公司是總公司在住所之外設立的用來從事經(jīng)營活動的機構，不具有法人資格，不承擔民事行為責任。
探討分公司的企業(yè)所得稅，從根本上來說就是在討論分支機構的企業(yè)所得稅問題。
稅務總局2012年第57號公告中給出了相關規(guī)定：
二級分支機構：總公司按照規(guī)定設立的，領取的營業(yè)執(zhí)照為非法人營業(yè)執(zhí)照，并且財務，業(yè)務，人員都是由總公司統(tǒng)一進行核算管理的分支機構。
以下5種的二級分支機構、不需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
因此，遇到總公司、分公司所得稅問題的第一件事就是判定分公司是不是可以能就地分攤繳納的二級分支機構。
02
判定完分公司符合就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支結構條件，就要解決分攤比例和分攤稅額的問題，這一步主要涉及到的就是計算問題。
①分攤比例計算公式
小貼士：
A 采用的數(shù)據(jù)為分支機構上一年度的數(shù)據(jù)
B 三級及以下的分支機構的三項內(nèi)容就一同計入二級分支機構計算，并且分攤比例一經(jīng)確認，除規(guī)定的特殊情況外，當年不能進行調整。
C 如果總機構設立的有部門具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的，并且三項內(nèi)容與管理職能部門是分開核算的，可以作為一個二級分支機構
②分攤稅額計算公式
根據(jù)2012年第57號公告規(guī)定，匯總計算的企業(yè)所得稅的50%在各分支機構按比例分攤就地繳納;50%由總機構分攤繳納。
小貼士：
A 匯總納稅企業(yè)應納所得稅額應按照《企業(yè)所得稅法》計算，既包括預繳的的稅款，也包括匯算清繳時的補、退稅。
案例說明
上海大咖公司是一家機械設備制造企業(yè)，出于生產(chǎn)經(jīng)營的考慮，分別在2016年1月和2017年1月設立了北京分公司和廣州分公司，各負責一個系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。北京分公司和廣州分公司符合就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構條件，并且都適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不享受相關政策優(yōu)惠。
假設大咖公司在2019年各個季度匯總計算的實際利潤總額為500萬元。在2019年匯算清繳時，大咖公司匯總計算的應納稅所得額為2500萬元。
①帶入公式計算各公司的分攤比例：
廣州分公司的分攤比例=(1000÷3000)×0.35+(100÷300)×0.35+(800÷2000)×0.3=35.33%
北京分公司的分攤比例=(2000÷3000)×0.35+(200÷300)×0.35+(1200÷2000)×0.3=64.67%
②計算分支機構預繳納稅額
總機構各季度分攤稅款=500×25%×50%=62.5萬元
所有分支機構分攤稅款總額=500×25%×50%=62.5萬元
廣州分公司分攤稅款=62.5×35.33%=22.081萬元
北京分公司分攤稅款=62.5×64.67%=40.419萬元
2019年大咖公司匯總計算應納所得稅額=500×4×25%=500萬元
③企業(yè)所得稅匯算清繳時的補稅、退稅
2019年大咖公司匯算清繳時應納所得稅額=2500×25%=625萬元
由于大咖公司累計預繳企業(yè)所得稅500萬元，因此大咖公司需要補繳企業(yè)所得稅125萬元
總機構分攤補繳稅款=125×50%=62.5萬元
所有分支機構補繳稅款總額=125×50%=62.5萬元
廣州分公司分攤補繳稅款=62.5×35.33%=22.081萬元
北京分公司分攤補繳稅款=62.5×64.67%=40.419萬元
看完這個案例是不是對總公司，分公司的企業(yè)所得的稅的處理流程有了一個清楚的認知。抓住判定，計算比例，分攤稅款三個關鍵詞，下次遇到這個問題就可以輕松解決了。
建筑企業(yè)異地提供服務，預交增值稅時，可通過“應交稅費——預交增值稅”科目行相關的賬務處理。
建筑企業(yè)異地預交稅款如何做賬？
1、企業(yè)異地預交增值稅稅款時，會計分錄為：
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
2、結轉沖減未交增值稅科目，會計分錄為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
建筑業(yè)異地預交增值稅時如何繳納城建稅？
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定：
“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
2023年注冊會計師考試的報名流程均需在“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”（https://cpaexam.cicpa.org.cn）上進行，考生要在規(guī)定時間內(nèi)完成注冊會計師考試的報考工作，認真積極備考，爭取考試合格！
注冊會計師考試報名流程
1、注冊并登錄報名系統(tǒng)。考生須要登錄“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”進行報名，初次報考的人員需先進行注冊再登錄報名。
2、開始報名。登錄考試系統(tǒng)后，點擊“我要報名”按鈕。
3、選擇考試階段。根據(jù)自身情況，選擇考生類型和考試階段。需要注意的是，報名類型選定后將無法修改。
4、選擇考試地點。根據(jù)自身情況，考生可以按工作地、居住地等實際情況就近、就地報名。
5、填寫報名信息。考生應根據(jù)考試要求，如實填寫報名所需信息。
6、選擇考試科目。考生可根據(jù)自身情況，選擇報考一個或多個科目。
7、上傳考生照片。首次注冊會計師考試報名人員需要上傳本人近1年的1寸免冠白底證件照片。
8、完成學歷認證。首次報名人員的學歷信息認證，原則上由網(wǎng)報系統(tǒng)根據(jù)身份證件信息鏈接“中國高等教育學生信息網(wǎng)”進行認證。
9、確認填報信息。考生應核對姓名、身份證件類型、身份證件號碼、報考考區(qū)、報考科目等關鍵信息，并確保無誤，以免影響報名。
10、完成報名信息填寫。確認報名信息后，點擊下一步，即可打印報名信息表，完成報名。
注冊會計師考試的報名條件是什么？
（一）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試：
1、具有完全民事行為能力；
2、具有高等專科以上學校畢業(yè)學歷，或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。
（二）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試：
1、具有完全民事行為能力；
2、已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。
cpa報名時需要學分么？根據(jù)cpa報名條件，考生只需要滿足學歷或者是證書條件就能報名，并不需要學分，下面跟著會計網(wǎng)小編來具體看看吧！
一、cpa報名時需要學分么？
cpa報名并不需要學分，考生只需要滿足學歷或者是證書條件就能報名，cpa報名條件具體如下：
1.專業(yè)階段報名條件
具有完全民事行為能力：考生需具備獨立的民事行為能力，能夠對自己的行為負責。
具有高等專科以上學校畢業(yè)學歷：考生需持有高等專科及以上學校頒發(fā)的畢業(yè)證書，或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。
2.綜合階段報名條件
具有完全民事行為能力：與專業(yè)階段相同，考生需具備獨立的民事行為能力。
已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證：考生需先通過專業(yè)階段的考試，取得專業(yè)階段考試合格證后，方可報名參加綜合階段的考試。
二、cpa怎么報名？
網(wǎng)上報名流程如下：
1.注冊賬號：
登錄注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn），進行注冊并填寫個人信息。
2.填寫報名信息：
按照報名指引如實填寫相關信息，包括個人身份信息、聯(lián)系方式、學歷信息等。
3.選擇考區(qū)和考試科目：
根據(jù)個人實際情況選擇報考地（建議按工作地、居住地就近或就地報名、參考）和考試科目。
4.在線提交材料：
按照要求在線提交身份證件掃描件和學歷認證書編號等材料。
5.完成交費：
在規(guī)定時間內(nèi)通過網(wǎng)上支付方式完成交費手續(xù)。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。
最近有很多的小伙伴來問會計網(wǎng)，跨地區(qū)經(jīng)營的總公司、分公司的企業(yè)所得稅該怎么計算，繳納?一遇到這個問題，感覺自己的思路就像是亂線團，理都理不清，好不頭痛……
其實搞清楚這件事并不難，只要我們能抓住其中的主要脈絡，就可以輕松解決。
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分支機構的常見形式主要有分公司，子公司，辦事處等。分公司是總公司在住所之外設立的用來從事經(jīng)營活動的機構，不具有法人資格，不承擔民事行為責任。
探討分公司的企業(yè)所得稅，從根本上來說就是在討論分支機構的企業(yè)所得稅問題。
稅務總局2012年第57號公告中給出了相關規(guī)定：
二級分支機構：總公司按照規(guī)定設立的，領取的營業(yè)執(zhí)照為非法人營業(yè)執(zhí)照，并且財務，業(yè)務，人員都是由總公司統(tǒng)一進行核算管理的分支機構。
以下5種的二級分支機構、不需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
因此，遇到總公司、分公司所得稅問題的第一件事就是判定分公司是不是可以能就地分攤繳納的二級分支機構。
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判定完分公司符合就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支結構條件，就要解決分攤比例和分攤稅額的問題，這一步主要涉及到的就是計算問題。
①分攤比例計算公式
小貼士：
A 采用的數(shù)據(jù)為分支機構上一年度的數(shù)據(jù)
B 三級及以下的分支機構的三項內(nèi)容就一同計入二級分支機構計算，并且分攤比例一經(jīng)確認，除規(guī)定的特殊情況外，當年不能進行調整。
C 如果總機構設立的有部門具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的，并且三項內(nèi)容與管理職能部門是分開核算的，可以作為一個二級分支機構
②分攤稅額計算公式
根據(jù)2012年第57號公告規(guī)定，匯總計算的企業(yè)所得稅的50%在各分支機構按比例分攤就地繳納;50%由總機構分攤繳納。
小貼士：
A 匯總納稅企業(yè)應納所得稅額應按照《企業(yè)所得稅法》計算，既包括預繳的的稅款，也包括匯算清繳時的補、退稅。
案例說明
上海大咖公司是一家機械設備制造企業(yè)，出于生產(chǎn)經(jīng)營的考慮，分別在2016年1月和2017年1月設立了北京分公司和廣州分公司，各負責一個系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。北京分公司和廣州分公司符合就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構條件，并且都適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不享受相關政策優(yōu)惠。
假設大咖公司在2019年各個季度匯總計算的實際利潤總額為500萬元。在2019年匯算清繳時，大咖公司匯總計算的應納稅所得額為2500萬元。
2018年各分公司的數(shù)據(jù)如下：
①帶入公式計算各公司的分攤比例：
廣州分公司的分攤比例=(1000÷3000)×0.35+(100÷300)×0.35+(800÷2000)×0.3=35.33%北京分公司的分攤比例=(2000÷3000)×0.35+(200÷300)×0.35+(1200÷2000)×0.3=64.67%
②計算分支機構預繳納稅額
總機構各季度分攤稅款=500×25%×50%=62.5萬元所有分支機構分攤稅款總額=500×25%×50%=62.5萬元廣州分公司分攤稅款=62.5×35.33%=22.081萬元北京分公司分攤稅款=62.5×64.67%=40.419萬元
2019年大咖公司匯總計算應納所得稅額=500×4×25%=500萬元
③企業(yè)所得稅匯算清繳時的補稅、退稅
2019年大咖公司匯算清繳時應納所得稅額=2500×25%=625萬元
由于大咖公司累計預繳企業(yè)所得稅500萬元，因此大咖公司需要補繳企業(yè)所得稅125萬元
總機構分攤補繳稅款=125×50%=62.5萬元所有分支機構補繳稅款總額=125×50%=62.5萬元廣州分公司分攤補繳稅款=62.5×35.33%=22.081萬元北京分公司分攤補繳稅款=62.5×64.67%=40.419萬元
看完這個案例是不是對總公司，分公司的企業(yè)所得的稅的處理流程有了一個清楚的認知。抓住判定，計算比例，分攤稅款三個關鍵詞，下次遇到這個問題就可以輕松解決了。
文章來源：本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：Fiona。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@會計交流圈保留所有權。
2022年注冊會計師報名工作正火熱進行，目前上海疫情依然十分嚴峻，很多上海地區(qū)小伙伴都非常關注上海注冊會計師考試是否延期的問題，下面我們來看看吧。
2022年上海注冊會計師考試時間安排
2022年上海注冊會計師考試時間是：8月26日—8月28日，一共有三天。
注冊會計師考試分兩個階段進行，分別是：專業(yè)階段考試、綜合階段考試。從各考試階段的時間安排上來看，2022年上海注冊會計師專業(yè)階段考試將于8月26日—28日進行;綜合階段考試將于8月27日進行。
22年上海注冊會計師考試會延期嗎?
從目前上海市的疫情來看，2022年上海注冊會計師考試考試存在延期的可能。對于考試可能發(fā)生的延期，我們需要靜觀其變，按部就班做好日常化的備考。
同時，鑒于疫情可能對大家造成的影響，建議大家慎重選擇報考地，建議按工作地、居住地就近或就地報名、參考，減少不必要的流動。考生參加考試，應當遵守并積極配合落實報考考區(qū)所在地疫情防控工作規(guī)定，如有最新消息，會計網(wǎng)也會第一時間通知大家。
2022年注冊會計師學習建議
1、結合各科特點，制定學習計劃
注會專業(yè)階段考試的六個科目，有著不同的特點。建議大家結合各科特點，制定切實可行的學習計劃。對于自己可支配的學習時間合理分配，制定的學習計劃一定要詳細。另外，堅定學習目標，將大目標分化成小目標，逐個實現(xiàn)。
2、各科歷年真題至少做三次
通過熟悉歷年真題，我們可以掌握重要考點有哪些，涉及哪些出題規(guī)律，解題思路有哪些。
建議各科目的歷年真題至少做三次，每做完一套題目，對照標準答案，對于錯題，及時分析原因。分析標準答案的同時，歸納答題技巧。
3、報名網(wǎng)課，課后堅持做題鞏固知識
建議考生報名網(wǎng)課學習各科知識。每次聽完新課，及時做題鞏固，日事日畢。對于上課老師提到的重要內(nèi)容，做好筆記。課后溫習知識過程中遇到的問題，及時請教老師。
當一家企業(yè)為了繼續(xù)擴展其業(yè)務，并且發(fā)展到了一定規(guī)模后，通常會在不同的城市或不同的地區(qū)開設分支機構，以此擴大其產(chǎn)品銷售范圍。分支機構取得收入時，應如何繳納企業(yè)所得稅？
分支機構企業(yè)所得稅的核算
根據(jù)相關規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一計算、就地預繳、分級管理、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
同時規(guī)定還指出，總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
以下五類二級分支機構，不得就地分攤繳納企業(yè)所得稅，包括：
1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅等稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構；
2、上年度認定為小型微利企業(yè)的；
3、當年新設立的二級分支機構；
4、當年撤銷的二級分支機構；
5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。
分支機構的“獨立核算”和“非獨立核算”
單位納稅人辦理稅務登記，在填寫《稅務登記表》時，有一項填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個選項，分別是“獨立核算”和“非獨立核算”。
這里的“獨立核算”與“非獨立核算”，是對企業(yè)設立的不具有法人資格的分支機構而言的。
而法人企業(yè)，必須是獨立核算的。
“獨立核算”是指分支機構單獨對其業(yè)務經(jīng)營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。單獨設置會計機構并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。
“非獨立核算”是指分支機構沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟業(yè)務所進行的會計核算，全面核算任務由總機構完成。
分支機構無論采用“獨立核算”還是“非獨立核算”都不是稅務機關的要求，而是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。
匯算清繳補交企業(yè)所得稅的賬務處理
1、確認補稅金額的會計分錄：
借：所得稅費用（補稅金額）
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅（補稅金額）
2、實際繳稅的會計分錄：
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅（補稅金額）
貸：銀行存款（補稅金額）
分公司虧損是否也分攤所得稅是會計工作中的常見問題，也是會計人員實務操作中必須掌握的內(nèi)容。我們應當從實際情況具體判斷。比如從總公司和分公司是否為獨立法人的角度切入。本文就針對分公司虧損是否也分攤所得稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
分公司虧損還會分攤所得稅嗎?
對于分公司虧損還會分攤所得稅嗎這一問題，我們應當從具體情況著手分析：
1、看總公司和分公司的營業(yè)執(zhí)照，是獨立法人還是非獨立法人
都是獨立法人的情況下，總公司不用繳納所得稅，分公司單獨繳納所得稅。如果分公司是非獨立法人，那么可以在合并報表后看余額是否盈利，如果是盈利，則需要繳納所得稅。如果是虧損，則不用繳納所得稅。
2、看你們的企業(yè)所得稅如何匯總申報
如果是總公司申報而分公司不用進行申報，那么可以直接將各部的利潤相加由總公司申報。如果是總公司進行申報并且制作分配表，那么就將各部的利潤相加由總公司申報按比例分配后，將分配表交予分公司申報。
分公司虧損可以沖減總公司盈利嗎?
答：分公司虧損是可以沖減總公司盈利的。
由于分公司沒有自己的獨立財產(chǎn)，實際上現(xiàn)有財產(chǎn)、使用的財產(chǎn)都屬于公司的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負債表中，并且總分機構都是匯總繳納所得稅的。所以分公司虧損可以沖減總公司盈利。
總公司和分公司的所得稅怎么繳納?
答：按照相關法律法規(guī)可得，對于跨地區(qū)經(jīng)營(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所，企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。如果不是跨地區(qū)經(jīng)營的，則不執(zhí)行“就地預繳”，匯算清繳也不在分支機構(稅法另有規(guī)定之外)所在地繳納。
就地預繳：具體指的是總機構、分支機構應當分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。
以上就是關于分公司虧損是否也分攤所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關分公司虧損的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!
注冊會計報名時間2024年在2024年4月8日8:00至4月30日20:00，在這個時間段內(nèi)，考生需要完成登錄/注冊-開始報名-選擇考試階段-選擇考試地點-填寫報名信息-選擇考試科目這幾個步驟，具體如下：
2024年注冊會計師全國統(tǒng)一考試的報名時間為2024年4月8日8:00至4月30日20:00。
1.登錄/注冊：首先，需要登錄“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”進行報名。如果是初次報考的人員，需要先進行注冊，填寫正確的姓名、身份證件類型、身份證件號碼、密碼等信息，驗證通過后即可進入下一個界面。
2.開始報名：登錄考試系統(tǒng)后，點擊【我要報名】按鈕，開始報名。
3.選擇考試階段：根據(jù)自身情況，選擇考生類型和考試階段，一定要慎重選擇。同時，認真閱讀《注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名協(xié)議》后點擊【我接受】。
4.選擇考試地點：為便于考試，建議廣大考生妥善選擇報考地，盡量按工作地、居住地就近或就地報名參考。
5.填寫報名信息：考生應根據(jù)考試要求，如實填寫報名所需信息。非應屆畢業(yè)生、應屆畢業(yè)生、以職稱為報名條件的考生所需填寫的信息略有區(qū)別，但均不需要填寫畢業(yè)證書編號。持國（境）外學歷的報名人員（含港澳臺居民居住證持有人）需填寫教育部留學服務中心出具的學歷認證書編號。
6.選擇考試科目：考生可根據(jù)自身情況，選擇報考一個或多個科目。老考生以往已經(jīng)審核通過的非白底照片，將無需更換。
7.交費確認：在規(guī)定的交費確認時間內(nèi)（6月13日-6月28日，每天8:00-20:00），完成考試費用的支付。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。
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