專題
過年了，公司給客戶、員工發紅包是很常見的行為。那么公司發紅包會涉及到哪些稅收相關問題呢？
公司給客戶發紅包要納稅嗎？
根據財政部、稅務總局《關于個人取得的有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的事項公告》，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。
需要納稅的項目：
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品。這些個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但是，企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
公司給員工發紅包要納稅嗎？
1.員工取得公司派發的現金紅包(包括網絡紅包)，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發紅包的企業代扣代繳。
2.公司管理人員(而不是公司)用個人資金給員工派發的現金紅包(包括網絡紅包)，不屬于個人所得稅法規定的應稅所得，不征收個人所得稅。
很多公司為了維護好和客戶的關系，逢年過節的時候就會購買一些禮品來送給客戶，那么企業外購商品送禮，應該怎么做會計處理呢？和會計網一起來看看吧。
企業外購商品送禮，可以分為好幾種情況。
1、送禮給合作伙伴，贈禮給客戶
借：管理費用——業務招待費
貸：庫存現金/銀行存款
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、如果外購的商品用于廣告宣傳
借：銷售費用——廣告費
貸：庫存現金/銀行存款
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3、如果外購的商品用于員工的福利
借：管理費用——員工福利
貸：庫存現金/銀行存款
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4、如果不開具銷售發票的直接確認為營業外支出
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
那這些外購商品能不能稅前扣除，在實際操作的過程中，如果企業外購的商品是沒有發票的，是不能夠稅前扣除的，如果有發票的外購商品，可以按照規定的比例稅前扣除，特別是列入業務招待費的。
以上就是有關企業外購商品送禮的幾種情況以及沒有發票要怎么處理，希望能夠幫助到大家，那么，銷售商與消費者對待贈品的會計處理是怎么樣的呢？
我司計劃在直播平臺上做抽獎活動，如果抽到一等獎汽車一輛，中獎者半價即可購買，抽到二等獎的禮物某品牌手機一臺直接贈送，我司需要為中獎者申報個人所得稅嗎？稅率是多少？
根據《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）一、企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務；
因此，一等獎中獎者可以半價購買汽車，屬于銷售折扣，不用扣繳個稅。
又根據上述通知第二條第3點規定：二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
因此，二等獎中獎者直接獲贈手機，中獎者屬于偶然所得，需要繳納個稅，稅率為20%。
企業因為開發業務需要，向本單位以外的個人客戶贈送禮品，是否需要代扣代繳個稅？如果個稅由企業承擔，要怎么做扣除憑證？
贈送禮品給客戶要交個稅嗎？
這里要根據具體情形區分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。
根據《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）的規定：
三、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
我們通過一個例子來說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。
第一，根據《個人所得稅法》的有關規定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業外支出。
第二，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。
企業因做市場推廣、品牌推廣等產生的費用，包括贈送禮品、給客戶安排酒店的費用都屬于廣告業務宣傳費在限額內扣除嗎？贈送的禮品是否需要視同銷售？
企業推廣活動贈送禮品的稅務處理
企業在日常推廣活動中贈送的禮品，屬于宣傳推廣費，按規定可以在收入額的15%以內扣除，超過部分向以后結轉。
給客戶安排酒店的費用，屬于業務招待活動，計入業務招待費，按照發生額的60%和收入的0.5%孰低稅前扣除。
贈送的禮品需要視同銷售嗎？
企業贈送禮品給客戶的行為，根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，需要視同銷售繳納增值稅。
因禮品所有權已經發生了轉移，根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規定，在企業所得稅上需要視同銷售確定收入。
此外，企業贈送禮品給本企業員工以外的個人，根據《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）：
三、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
需要按照“偶然所得”計算個人所得稅，由企業代扣代繳。
公司生產經營過程中為促銷自家產品，一般都會以抽獎送禮的形式宣傳產品，那么對于贈送給客戶的禮品該怎么做賬？要繳納個稅嗎？
公司給客戶贈送禮品的賬務處理
公司向客戶贈送禮品，做賬時，一般在營業外支出、銷售費用(業務宣傳費)等科目核算，應視同銷售繳納增值稅。計入業務招待費或銷售費用科目核算，賬務處理如下：
借:：管理費用——業務招待費（銷售費用）
貸：庫存商品
應交稅金——增值稅——銷項稅額
注：一般納稅人視同銷售的賬務處理應計算銷項稅額
贈送禮品給客戶要不要繳納個稅？
需要按具體情形區分：
1、如果客戶不是個人，而是公司或其他單位組織的，則不會涉及個稅的繳納;
2、如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，則無需扣繳個稅；
3、如果是向個人贈送禮品，并非“買贈”的贈送，才要扣繳個稅。
根據《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(2019年第74號)的規定：
三、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
贈送給客戶的禮品涉及的增值稅處理
根據中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]38號）第四條規定：
單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
由以上規定可知，如果公司做宣傳活動過程中以抽獎等方式向客戶無償贈送禮品的，則發生了視同銷售的行為，應按規定繳納增值稅。
更多推薦：企業推廣活動贈送禮品的稅務處理
企業在營銷活動中，一般會向客戶贈送禮品。對于贈送的禮品，可以計入促銷費用核算，以下是會計網整理的關于贈送客戶禮品賬務處理的內容，來一起了解吧。
贈送客戶禮品怎么做賬？
1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
2、代繳個人所得稅（企業贈送禮品自己墊付）賬務處理：
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：銀行存款
3、贈送的禮品、物品若屬于企業自己生產的產品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。
（1）贈送的禮品、物品賬務處理：
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅款）
（2）結轉銷售成本賬務處理
借：主營業務成本
貸：產成品
贈送禮品需要代扣代繳個稅嗎？
根據《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規定，企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2、企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
因此，企業向個人贈送禮品，若是屬于銷售商品和提供服務時給予的折扣、折讓或消費積分兌換的，則實際上該禮品屬于有償性質，個人對禮品支付了對價，也就無需繳納個稅。若是屬于銷售商品和提供服務外贈與的，個人對于禮品無需支付對價，則需由企業代扣代繳個稅。
用庫存商品送禮會計分錄的做法，可分為兩種情況：一是用自產的庫存商品送禮；二是用外購的庫存商品送禮。稅收上應作視同銷售貨物。
用庫存商品送禮怎么編制分錄？
用庫存商品送禮視同銷售，會計分錄如下：
1、如果是用自產的庫存商品送禮：
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
月末結轉：
借：本年利潤
貸：管理費用/銷售費用
2、如果是用外購的庫存商品送禮：
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(商品購進時用途不確定，取得了增值稅專用發票且進行抵扣)
或者：
借：管理費用/銷售費用(商品購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發票)
貸：庫存商品
月末結轉時：
借：本年利潤
貸：管理費用/銷售費用
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
因此企業將自產或者購進的商品向其他單位或個人無償贈送的，應視同銷售進行處理。
視同銷售：視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，主要用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。增值稅上的視同銷售是指本質為增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。
公司經營發展過程中，贈送禮品給客戶是常有的事，處理其實務問題時，一般涉及增值稅的處理，具體處理方法是什么？
公司贈送禮品增值稅的處理
1、與開具銷售發票正常銷售的產品一同確認銷售收入，確認銷項稅，正常結轉成本，只是在單價上有所體現，單價會低于其他客戶;
2、不開具銷售發票確認為樣品費，按銷售單價確認銷項稅;
會計處理：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應繳稅費—應交增值稅—銷項稅額
3、不開具銷售發票確認為營業外支出，按銷售單價確認銷項稅;
會計處理：
借：營業外支出
貸：主營業務收入
應繳稅費—應交增值稅—銷項稅額
同時結轉對應的成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
贈送禮品給客戶是否需要繳納個稅？
這里要根據具體情形區分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。
根據《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(2019年第74號)的規定：
三、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
案例說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。
第一，根據《個人所得稅法》的有關規定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業外支出。
第二，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。
企業經營發展過程中，逢年過節一般會向客戶贈送禮品。購買禮盒贈送禮品時，如何做賬務處理？
單位買禮盒送禮如何做賬？
借：銷售費用
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售貨物計算應交增值稅。
銷售費用、主營業務收入是什么？
銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用，包括由企業負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費(不包括融資租賃費)，以及為銷售本企業產品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。銷售費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。
主營業收入屬于損益類賬戶。企業損益類科目是指核算企業取得的收入和發生的成本費用的科目。
企業經營過程中，逢年過節，用庫存商品作為禮品贈送給客戶時，應設置銷售費用、庫存商品科目進行核算，相關的會計分錄是什么？
庫存商品送禮的會計分錄是什么？
如果是用自產的庫存商品送禮：
借：銷售費用/管理費用
貸：庫存商品(不確認收入)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
月末結轉
借：本年利潤
貸：管理費用/銷售費用
庫存商品相關會計分錄
借：庫存商品—XX產品
貸：生產成本—直接材料
生產成本—直接人工
生產成本—制造費用
銷售出庫的時候：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。
實行售價金額核算的商品零售企業，庫存商品明細賬按實物負責人設置。其格式一般要用三欄式，只記售價金額不記數量。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實際價值，同時也便于月末各實物負責人已銷商品進銷差價，也可采用“庫存商品”和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結合的方法，設置“庫存商品及進銷差價”明細賬。
在日常經營活動中，企業通常會采用贈送客戶禮品、為客戶提供商業折扣和現金折扣等方法促進銷售。作為會計人員，應熟練掌握企業贈送客戶禮品的賬務處理。
企業贈送客戶禮品的會計分錄
1、贈送禮品、物品進行促銷時：
借：銷售費用——業務宣傳費等
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)
2、代繳個人所得稅(由企業贈送禮品自己墊付)時：
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：銀行存款
3、若贈送的禮品或物品屬于企業生產的產品，則在促銷費用的同時將其視同為銷售產品處理
(1)企業贈送的禮品、物品時：
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)
(2)結轉銷售成本時：
借：主營業務成本
貸：產成品
銷售給客戶送的禮品費用，計入業務招待費或銷售費用均可，會計分錄為：
借： 管理費用——業務招待費(銷售費用)
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務處理應計入銷項稅額)
企業贈送客戶禮品的稅務處理
企業贈送禮品的支出主要涉及3個稅種：增值稅、個人所得稅、企業所得稅。
1、增值稅是將產品視為銷售，作為禮品送給客戶，應交納增值稅。
2、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
3、企業外購禮品贈送給客戶個人，屬于交際應酬應視同銷售征企業所得稅，同時按業務招待費的規定進行稅前扣除。
企業為了與客戶有良好的合作關系往來，會給客戶寄禮品，也會送員工作為員工的福利，對于企業購買服裝送禮等會計分錄該怎么做？
企業購買服裝送禮的會計分錄
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款/庫存現金
應付職工薪酬科目是什么？
應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。
企業對于職工提供服務的受益對象，發生的職工薪酬的賬務處理包括有生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目；管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目；銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記本科目；因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目；外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
福利費包括什么？
1、職工醫藥費；
2、職工的生活困難補助，是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助；
3、職工及其供養直系親屬的死亡待遇；
4、集體福利的補貼，包括職工浴室、理發室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助，以及未設托兒所的托兒費補助和發給職工的修理費等；
5、其他福利待遇，主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。
企業有時候會購買一些禮品作為一項福利送給員工，比如手機，服裝之類，這樣一來可以更好地鼓勵員工為企業服務，企業購買服裝送禮時如何做會計分錄？
企業購買服裝送禮該如何做賬務處理？
對于單位購買服裝送禮，可以計入應付職工薪酬，其具體會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款/庫存現金
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。
“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
當然，如果是送禮給顧客，可以這樣做：
借：管理費用——業務招待費
貸：銀行存款/庫存現金
業務招待費，指的是單位在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業務洽談、公關交往、會議接待、產品推銷、對外聯絡、來賓接待等所發生的費用。
一般納稅人將購進的商品用于贈送是否可以抵扣進項稅額？
答：一般納稅人的商業企業將其購進的商品作為禮品贈送，按照規定計提了銷項稅額，如果購買該商品時取得了增值稅專用發票，進項稅可以抵扣。
企業為了維系和客戶的良好關系，遇上節假日，都會購買煙酒等作為禮品送給客戶，這種情況下會計人員要如何編制會計分錄？
購買煙酒送禮的賬務處理
1、企業購買煙酒食品，并取得增值稅專用發票：
借：庫存商品——煙酒食品
應交稅費——應交增值稅——待認證進項稅額
貸：銀行存款
取得增值稅專用發票且尚未認證通過，則票面增值稅額計入“應交稅費——待認證進項稅”科目，待認證通過，轉入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”;然后視其用途、是否符合抵扣條件，決定是否進項稅額轉出。
2、按照相關規定，企業購買煙酒送禮的雖然取得增值稅專用發票，但是不得從銷項稅額中抵扣，要做進項稅額轉出：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——待認證進項稅額
3、煙酒用于招待客戶：
借：銷售費用——業務招待費
貸：庫存商品——煙酒食品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、煙酒食品作為福利發給員工：
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：庫存商品——煙酒食品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
借：生產成本（一線生產工人的薪酬）
制造費用（車間管理人員的薪酬）
管理費用（行政管理部門人員的薪酬）
銷售費用（銷售人員的薪酬）
在建工程（在建工程人員的薪酬）
研發支出（研發支出人員的職工薪酬）
貸：應付職工薪酬——職工福利
以上就是關于購買煙酒送禮相關會計處理的全部內容，希望能對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續關注會計網吧！
在企業運營環節中，送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會計，對這些禮品需要怎么做稅會處理呢？
大家普遍關注這3個問題：
1.企業送禮品時，面對自產、外購商品都應該怎么做會計分錄？
2.企業送禮品時，應該怎么繳稅，需要交哪些？
3.企業送禮品時，怎樣送禮可以合理避稅？
今天就分享給大家，一起來看看吧。
企業送禮品時
面對自產、外購商品怎么做會計分錄？
我們以中秋節贈送月餅為例進行探討。
甲乙兩家公司正在為員工和客戶準備中秋節的禮品，甲公司是一家食品公司，采購了各類月餅的等原料，自產咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。
首先，我們要明確一點：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購買，其中的稅會處理差別就較大。
一、甲公司
將自產的產品用于職工集體福利或者個人消費，這種情況應把月餅等同于銷售貨物，確認收入，交納增值稅。
實際發放月餅時，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業務收入
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
借：管理費用－福利費
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
二、乙公司
外購月餅給員工發福利，這種情況下，會計分錄應該這樣做：
1.購進時：
借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進月餅發放給職工作為福利：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發放給職工：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
注意：這里兩種情況都出現了一個會計科目：非貨幣性福利。
我們先來看相關文件規定：
《企業會計準則第9號—職工薪酬》規定，企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規定：“企業以其自產產品發放給職工的，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。”
也就是說，非貨幣性福利是指企業以非貨幣性資產支付給職工的薪酬，主要包括企業以自產產品發放給職工作為福利、將企業擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等。
為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應在"應付職工薪酬"科目下設置"非貨幣性福利"明細科目。
企業送禮品時，
應該怎么繳稅，需要交哪些？
知道怎么做賬后，那么問題又來了，繳稅又應該做什么呢？
其實，增值稅，企業所得稅，個人所得稅都是要交的。
一、企業所得稅政策規定：
《企業所得稅法實施條例》第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
國稅函（2008]828號，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
國家稅務總局公告2016年第80號，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
二、個人所得稅政策規定：
根據《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。具體問題具體分析。
如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。
三、增值稅政策規定：
自產情況：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
外購情況：根據條例第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。
那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？
財姐認為，可以和本企業產品搭配的，這樣可以名正言順送給客戶了，還可以進項稅抵扣，這是節日促銷活動。
點點認為，也可以按照外購價格確認銷售收入就可以抵扣不用轉出了。
問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉出，普票不就好了？
答案：增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開
企業送禮品時，
怎樣送禮可以合理避稅？
這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？
財姐提供了幾種思路：
1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。
2、如果是自己生產的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶；
3、提供不是自己生產的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。
這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務條文規定的：
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業送禮稅務問題中特別需要注意的問題
不知道大家有沒有體會到，其實有時候企業送禮的成本是挺高的，除了發票上標的明面的成本，還有很多潛在成本。我們再來看一個案例：
國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局，對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進行了一次日常專項檢查。檢查結果讓A公司企業負責人大吃一驚且追悔莫及：
該公司向客戶無償贈送外購的手機，金額共計500余萬元，經稽查，補繳增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。
大家一致認為，這個公司沒有按規范處理，導致稽查補稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。
注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規范稅會處理，從而更好的幫助公司送禮。
最后，再給大家做一些提醒：
1、應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除；
2、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰；
3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；
4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現回饋客戶的目的。當目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。
更多熱點問題答疑
問題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？
答：可以視同銷售，這是個人所得稅規定，增值稅也是這個思路。《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
問題二：發給職工福利也得交增值稅？好像從來沒交過。
答：內部是職工福利是進項轉出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進項稅是可以抵扣的。
問題三：老師上次說可以開個聚會，聚會時吃月餅，想請教老師如果聚會時候月餅員工領走也是要交的嗎？
答：樣品贈送，是需要視同銷售的。追問：那樣品贈送需要交個稅嗎？答：個人客戶對嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。
問題四：如果說積分兌換，需要什么資料備查嗎？
答：做好活動資料和宣傳資料，以及客戶兌換數據留檔。你們可以節日回饋活動，這是低于市場銷售價格，有備無患。
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品.
此外，還要好好看看獎勵積分的相關內容：
1、獎勵積分的概念
獎勵積分是一種營銷行為，是企業在銷售產品（包括服務、勞務等，下同）的同時按銷售商品或提供勞務的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵客戶進一步在本企業消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業或者第三方提供的免費或折扣后的產品。
2、獎勵積分的特點
①積分產生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現的一項承諾，很可能產生一項負債。
②消費者購買商品支付的價款，從實質上看，可以分解為兩部分，一部分現時產品的價款，另一部分可以視為預付積分所對應的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應產品或產品的折扣。
③積分具有或有性質。第一，積分只有到達一定的數量，方可按照公允價值兌換產品或者產品的折扣；第二，積分的兌現具有不確定性，兌現時間點、兌現與否均取決于消費者意愿。
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春節走訪客戶單位通常會贈送禮品，一般通過“營業外支出”科目編制相應的會計分錄。企業購入禮品時的會計分錄如下：
借：庫存商品——禮品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
企業實際在走訪客戶時贈送禮品的會計分錄如下：
借：營業外支出
貸：庫存商品——禮品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位的產品。企業設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，即除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業對外發生不能列入企業合法的成本列支，一般計入“營業外支出”。企業以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現金收回債權的，企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
春節給職工送禮一般通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目編制相應的會計分錄，企業將外購禮品發放給員工時的會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業將自產或委托加工的禮品發放給員工時的會計分錄如下：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時，
借：主營業務成本
貸：庫存商品
春節給客戶送禮一般通過“營業外支出”科目編制相應的會計分錄，發放時的會計分錄如下：
借：營業外支出
貸：庫存商品——禮品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
企業購入春節禮品時的會計分錄如下：
借：庫存商品——禮品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
非貨幣性福利是指企業以自產產品或外購商品等非貨幣性資產支付給職工的薪酬，包括將企業擁有的資產無償提供給職工使用、以自產產品發放給職工作為福利、為職工無償提供醫療保健服務等內容。根據企業會計準則要求，企業以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應付職工薪酬核算的是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，期末應無余額。企業以其自產產品發放給職工的，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目；同時還應結轉產成品的成本。
春節給客戶送禮包一般通過“營業外支出”科目編制相應的會計分錄。企業在春節實際給客戶送禮包時的會計分錄如下：
借：營業外支出
貸：庫存商品——禮包
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
購入禮包時的會計分錄如下：
借：庫存商品——禮包
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，即除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業對外發生不能列入企業合法的成本列支，一般計入“營業外支出”。企業以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現金收回債權的，企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
企業設置“庫存商品”科目，主要核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位的產品。
會計員工在處理春節公司發放禮金這一業務時，應通過“應付職工薪酬”科目進行核算，發放禮金的會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現金
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
應付職工薪酬是指企業為職工提供的服務或終止勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。應付職工薪酬包括員工工資、獎金、津貼和補貼；員工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非金錢利益。這意味著企業將自己公司的產品或購買的商品作為福利發放給員工。與員工解除勞動關系的補償；與獲得員工提供的服務有關的其他費用。企業向員工的配偶、子女、家屬、已故員工的遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工薪酬。
庫存現金屬于資產類科目，是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。
1、庫存現金的流動性相較銀行存款會比較強，但是庫存現金根據國家管理規定，其額度是有限制的。
2、庫存現金是實物形態，以現金的形式存放的；而銀行存款則是以非物質形態存在的。在會計分錄中，用現金支付的款項就記為庫存現金，用轉賬支付的款項就記為銀行存款。
3、庫存現金通常由出納管理的，指的是存放在公司的財務部門的貨幣；而銀行存款指的是公司單位存放在銀行里的資金，是有專門的存款賬戶的。
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