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文章積極式函證和消極式函證的區(qū)別是什么
2022-12-30 15:36:55 10681 瀏覽

  積極式函證和消極式函證的區(qū)別主要在于以下兩點(diǎn):

積極式函證和消極式函證的區(qū)別是什么

積極式函證消極式函證的區(qū)別

  1、積極式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函,要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確,無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。消極式函證是向債務(wù)人發(fā)出詢證函,但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函,只有不符時(shí)才要求債務(wù)人復(fù)函。

  2、積極式函證所獲取的審計(jì)證據(jù)較為可靠,但審計(jì)成本較高;消極式函證因不可知因素的存在,所獲取的審計(jì)證據(jù)較前者來說不可靠,但成本相對(duì)較低。需要注意的是,對(duì)于重要的應(yīng)收賬項(xiàng)不應(yīng)以審計(jì)成本的高低作為減少審計(jì)程序的理由。

積極式函證解釋

  1、積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證,就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函,要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確,無論對(duì)與錯(cuò)都要求復(fù)函。必須注明“回函請直接寄送至×××?xí)?jì)師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額。”

  2、采用積極式函證,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢證函所列式信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。

  3、積極式函證又分為兩種:在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確;在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。

消極式函證解釋

  消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時(shí)才直接向注冊會(huì)計(jì)師回復(fù)的一種詢證方式。

  消極式函證又稱否定式函證、反面式函證,是向債務(wù)人發(fā)出詢證函,但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函,只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。

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文章函證對(duì)象包括哪些內(nèi)容
2022-12-30 15:23:37 1782 瀏覽

  函證對(duì)象主要包括三點(diǎn)內(nèi)容,分別是銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息;應(yīng)收賬款;函證的其他內(nèi)容,具體如下:

函證對(duì)象包括哪些內(nèi)容

銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息

  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

  如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

應(yīng)收賬款

  除非存在下列兩種情形之一,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證:

  (1)根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要。

  (2)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。

  如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。

函證的其他內(nèi)容

  非強(qiáng)制要求,注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要對(duì)下列內(nèi)容(包括但并不限于)實(shí)施函證:

  如投資;應(yīng)收票據(jù);往來款項(xiàng);保證、抵押或質(zhì)押;由他人代管的存貨;或有事項(xiàng);重大或異常的交易等。

  函證通常適用于賬戶余額及其組成部分,還可向第三方函證交易或事項(xiàng)的協(xié)議或細(xì)節(jié)。

函證解釋

  函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

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文章函證的范圍包括哪些內(nèi)容
2022-12-30 15:29:29 761 瀏覽

  注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等,確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目(即函證的范圍)可能包括:金額較大的項(xiàng)目;賬齡較長的項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

函證的范圍

函證的時(shí)間

  注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

函證后續(xù)處理

  函證的后續(xù)處理如下:

  1、當(dāng)采取積極函證方式未能收到對(duì)方的回函時(shí),應(yīng)繼續(xù)發(fā)函,對(duì)于多次發(fā)函仍不能得到的回函的,審計(jì)人員在分析各種可能的情況后,采取替代審計(jì)程序,認(rèn)真分析和處理涵證結(jié)果。

  2、審計(jì)人員收到回函后,如果回函認(rèn)定的結(jié)果與被審計(jì)單位的結(jié)果大于賬面情況,則說明被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的記錄真實(shí)、正確。如果回函認(rèn)定的結(jié)果大于賬面情況,則說明被審計(jì)單位可能存在人為調(diào)整期末余額,資產(chǎn)不實(shí)的問題;如果回函認(rèn)定的結(jié)果小于賬面情況,則說明被審計(jì)單位可能存在人為擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模,虛增利潤的可能。對(duì)于這兩種可能性,審計(jì)人員仍需通過追加審計(jì)程序加以核實(shí),查明存在差異的原因,必要時(shí),須同債權(quán)人、債務(wù)人直接聯(lián)系,最終確認(rèn)差異存在的原因。

函證解釋

  函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

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文章函證的方式有哪幾種
2022-12-30 15:14:13 2190 瀏覽

  函證的方式有兩種,分別是積極式函證和消極式函證。不同的函證方式,其提供審計(jì)證據(jù)的可靠性不同,具體解釋如下:

函證的方式有哪幾種

積極的函證方式

  如果采用積極的函證方式,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。

  積極的函證方式又分為兩種:一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。通常認(rèn)為,對(duì)這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。但是,其缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。注冊會(huì)計(jì)師通常難以發(fā)覺是否發(fā)生了這種情形。為了避免這種風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以采用另外一種詢證函,即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者作出更多的努力,可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低,進(jìn)而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序。

消極的函證方式

  如果采用消極的函證方式,注冊會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。對(duì)消極式詢證函而言,未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此,未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù),遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力。如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者不利,則被詢證者更有可能回函表示其不同意;相反,如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者有利,回函的可能性就會(huì)相對(duì)較小。

函證解釋

  函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

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文章實(shí)施函證的具體內(nèi)容有哪些
2022-12-30 15:18:26 722 瀏覽

  實(shí)施函證的具體內(nèi)容包括兩點(diǎn),分別是確定是否實(shí)施函證;確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式,具體如下:

實(shí)施函證的具體內(nèi)容有哪些

確定是否實(shí)施函證

  審計(jì)人員應(yīng)充分考慮審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,實(shí)施替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)能否將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平等因素,確定是否實(shí)施函證。

  審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)時(shí),一般情況下,應(yīng)對(duì)上述函證適用對(duì)象進(jìn)行函證,但如果出現(xiàn)以下情況,審計(jì)人員可以確定不進(jìn)行函證:一是有充分的證據(jù)證明擬函證事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性認(rèn)定不重要;二是有充分的證據(jù)證明函證很可能是無效的;三是審計(jì)人員可以運(yùn)用審計(jì)成本更低,審計(jì)效率更高的方式替代函證,獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式

  1、函證的內(nèi)容主要從適用函證的審計(jì)事項(xiàng)中,根據(jù)是否實(shí)施函證的決策來確定。詢證函應(yīng)當(dāng)載明必要的信息。

  2、函證的范圍既可利用審計(jì)人員的專業(yè)判斷,采取判斷抽樣確定函證樣本,也可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方式選定足以代表總體的函證樣本。但無論何種方式確定的函證樣本都應(yīng)包括金額較大的項(xiàng)目、賬齡較長的項(xiàng)目、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目、重大關(guān)聯(lián)交易、重大或異常交易,可能存在爭議或產(chǎn)生重大錯(cuò)誤、舞弊的交易。

  3、函證的時(shí)間一般以會(huì)計(jì)報(bào)表日期為截止日,并在會(huì)計(jì)報(bào)表日期后實(shí)施函證。如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí),審計(jì)人員可以選擇會(huì)計(jì)報(bào)表日期前的某一日期作為函證截止日,但應(yīng)對(duì)函證項(xiàng)目自截止日至?xí)?jì)報(bào)表日期發(fā)生的變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

  4、函證的方式確定,就是確定是采取積極函證還是采取消極函證。當(dāng)同時(shí)存在以下情況時(shí),為提高審計(jì)效率,審計(jì)人員可采取消極的函證方式:固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;函證涉及大量較小的賬戶余額;預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;沒有理由懷疑被詢證者不認(rèn)真對(duì)等函證。

函證解釋

  函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

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文章消極式函證未收到回函的原因有哪些
2022-12-30 15:54:29 1531 瀏覽

  消極式函證未收到回函的原因可能有以下5個(gè),具體如下:

消極式函證未收到回函的原因有哪些

消極式函證未收到回函原因

  (1)被詢證者不存在;

  (2)被詢證者存在,但沒有收到詢證函;

  (3)被詢證者存在且收到詢證函,但并未理會(huì)回函要求;

  (4)被詢證者存在且收到詢證函,因認(rèn)可詢證函所列信息。

消極式函證解釋

  消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時(shí)才直接向注冊會(huì)計(jì)師回復(fù)的一種詢證方式。

  消極式函證又稱否定式函證、反面式函證,是向債務(wù)人發(fā)出詢證函,但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函,只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。

消極式函證需要滿足的條件

  消極式函證須同時(shí)滿足以下條件:

  (1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;

  (2)涉及大量余額較小的賬戶;

  (3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;

  (4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

消極式函證優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

  消極式函證的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)體現(xiàn)在:

  消極式函證優(yōu)點(diǎn):提高審計(jì)效率,若是收到回函,能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。

  消極式函證缺點(diǎn):例如未收到回函的情況下,只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。

消極的函證方式

  如果采用消極的函證方式,注冊會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。對(duì)消極式詢證函而言,未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。

  因此,未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù),遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力。如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者不利,則被詢證者更有可能回函表示其不同意;相反,如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者有利,回函的可能性就會(huì)相對(duì)較小。

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文章審計(jì)人員對(duì)函證結(jié)果該怎么進(jìn)行評(píng)價(jià)分析?
2020-10-26 11:45:51 2532 瀏覽

  當(dāng)取得函證結(jié)果后,審計(jì)人員應(yīng)該怎么對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

函證結(jié)果怎么進(jìn)行評(píng)價(jià)分析?

  函證結(jié)果怎么做評(píng)價(jià)分析?

  評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)控制詢證函的發(fā)送和收回,并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析,實(shí)施必要的評(píng)估程序,根據(jù)發(fā)函回函情況對(duì)被評(píng)估單位的往來款項(xiàng)做出初步分析和評(píng)價(jià)。

  首先是對(duì)退回的信函要進(jìn)行分析,查明退回原因,這里建議使用EMS,退件原因是否清晰,還是說這筆賬款是假賬,如果是因?yàn)榈刂坊蚵?lián)系人錯(cuò)誤的,要重新核實(shí)后發(fā)函。對(duì)于采用肯定式函證方式而沒有得到復(fù)函的,應(yīng)采用追查程序,一般來說應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函,如果仍得不到答復(fù),就應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。例如,檢查供銷合同、發(fā)票副本、發(fā)送憑證、記賬憑證、銀行流水等記錄。

  對(duì)于回函有差異的,要分析差異產(chǎn)生的原因。看被評(píng)估單位是否存在舞弊行為,必要時(shí)應(yīng)與往來方進(jìn)一步聯(lián)系,作進(jìn)一步核實(shí)。

  評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)將函證的有關(guān)情況在工作底稿中記錄,并據(jù)以初步總結(jié)和評(píng)價(jià)不同種類往來款情況。如果所有函證結(jié)果表明沒有差異,則可以合理地推論全部往來款款總體是可信的;如果函證結(jié)果表明有差異,應(yīng)當(dāng)估算差錯(cuò)是多少,為取得更加準(zhǔn)確的估計(jì),也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。

       取得注會(huì)證的會(huì)計(jì)師可以直接出具審計(jì)報(bào)告嗎?

  以上就是有關(guān)函證結(jié)果評(píng)價(jià)分析的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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文章審計(jì)中的函證是什么意思?有什么作用?
2020-10-26 11:05:47 9058 瀏覽

  可能很多審計(jì)人對(duì)這個(gè)詞是很熟悉的,但是其實(shí)會(huì)計(jì)和審計(jì)是有壁的,今天我們就來說說函證的意思,和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

什么是函證?

  什么是函證?

  函證,是指注冊會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程,其載體是詢證函,函證的對(duì)象可以是應(yīng)收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額,也可以是被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函,來獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

  函證分幾種種類?

  就函證的種類來看,分為銀行詢證、往來賬款詢證和物資采購詢證。之所以將函證如此分類,是因?yàn)槿惡C的注意事項(xiàng)和相關(guān)的函證要求也是不一致的。

  沒有余額的銀行戶是否還需要函證呢?

  首先,你就那么能確定這個(gè)銀行戶沒有金額嗎?應(yīng)該有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎還是要有的,銀行詢證,該做的還是要做的。對(duì)于一些銀行賬戶較多,且每個(gè)賬戶都有余額的,就要自行區(qū)分需要函證的戶頭了。畢竟,我們不能每個(gè)銀行戶都做函證,一是為了節(jié)約時(shí)間,二是為甲方節(jié)約部分開支。

  函證方式有幾種?

  函證方式有兩種:肯定式函證和否定式函證。這兩種方式各有優(yōu)缺點(diǎn),前者所獲取的證據(jù)較為可靠,但成本較高;后者因不可知因素的存在,所獲取的證據(jù)較前者來說不可靠,但成本相對(duì)較低。這里值得注意的是,對(duì)于重要的往來賬項(xiàng)不應(yīng)以成本的高低作為減少函證數(shù)量的理由。具體采用什么方式,由專業(yè)人員根據(jù)項(xiàng)目重要性具體確定,如果需要的可以結(jié)合運(yùn)用。

  以上就是有關(guān)函證的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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文章積極式函證未收到回函的處理方式是什么
2022-12-30 15:50:34 2797 瀏覽

  積極式函證未收到回函的處理方式如下:

積極式函證未收到回函的處理方式是什么

積極式函證未收到回函處理方式

  (1)如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者發(fā)詢證函。

  (2)如果未能得到被詢證者的回應(yīng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑證,如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等,以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

積極式函證解釋

  積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證,就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函,要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確,無論對(duì)與錯(cuò)都要求復(fù)函。必須注明“回函請直接寄送至×××?xí)?jì)師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額。”

  采用積極式函證,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢證函所列式信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。

積極式函證具體分類

  積極式函證又分為兩種:

  1、在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。通常認(rèn)為,對(duì)這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。但是,其缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列式信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。注冊會(huì)計(jì)師通常難以發(fā)覺是否發(fā)生了這種情形。

  2、在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者作出更多的努力,可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低,進(jìn)而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序。

  采用積極的回函方式時(shí),只有注冊會(huì)計(jì)師收到回函,才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師沒有收到回函,可能是由于被詢證者根本不存在,或是由于被詢證者沒有收到詢證函,也可能是由于詢證者沒有理會(huì)詢證函,因此,無法證明所函證信息是否正確。故當(dāng)未收到回函時(shí),應(yīng)該要做出相應(yīng)的處理。

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