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銷售廠房要不要繳納土地增值稅，考試的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)比較多這樣的內(nèi)容，那么對(duì)于這部分的內(nèi)容大家有了解嗎？如果不了解這部分的內(nèi)容那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

自建廠房出售要交什么稅？

1、需要繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的暫行條例，單位或者是個(gè)人新建建筑物進(jìn)行銷售的，自建的行為應(yīng)該視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，像上述所說(shuō)如果要賣廠房，那就要按照建筑業(yè)的3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，自建行為的計(jì)稅依據(jù)，要按照同等工程的價(jià)格來(lái)確定，如果市場(chǎng)上沒有同類的價(jià)格，計(jì)稅價(jià)格＝工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）；

2、需要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外出售廠房，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，按照5%

稅率繳納，計(jì)稅依據(jù)為出售廠房向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款以及價(jià)外費(fèi)用；

3、城建稅和教育費(fèi)附加，（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）納稅額*3%；

4、土地增值稅，按照廠房的收入減去有關(guān)扣除的增值額后，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納土地增值稅；

5、企業(yè)所得稅，出售廠房的收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅；

6、城建稅、(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%；

7、廠房竣工后，按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅(從交付使用的次月起計(jì)算房產(chǎn)稅)、土地使用稅(延續(xù)申報(bào)完稅)、自建自用房屋，是免營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的，但是房產(chǎn)稅是不免的、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅、如果自建房屋將其銷售的，應(yīng)對(duì)自建行為按照建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)銷售行為按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。

以上就是有關(guān)銷售自建廠房要不要繳納土地增值稅的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

銷售折扣收貨方怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　綜合稅率的計(jì)算方法是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，綜合稅率實(shí)際是由進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率綜合計(jì)算所得。本文就針對(duì)綜合稅率的計(jì)算方法做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　綜合稅率的計(jì)算方法

　　有關(guān)綜合稅率的計(jì)算，本文以以下案例具體說(shuō)明：

　　進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅是由海關(guān)編碼HS及原產(chǎn)國(guó)及免稅文件所決定的。

　　案例說(shuō)明：葡萄酒 HS：2204210000 關(guān)稅14% 消費(fèi)稅10% 增值稅13%

　　綜合稅率=(關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+(關(guān)稅*增值稅))/(1-消費(fèi)稅)

　　=(14%+10%+13%+(14%*13%))/(1-10%)

　　=0.3882/0.9

　　=43.13%

　　增值稅附加稅綜合稅率的計(jì)算

　　1、計(jì)稅基礎(chǔ)是什么?

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額。

　　(2)教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額。

　　教育費(fèi)附加稅指的是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　2、征收率是什么?

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅，如果是市區(qū)的，則適用稅率為7%;如果是縣城和鎮(zhèn)的，適用稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

　　(2)對(duì)于教育費(fèi)附加，則以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)，適用3%的征收率繳納。

　　3、計(jì)算公式有哪些?

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

　　(2)教育費(fèi)附加==(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

　　小規(guī)模納稅人增值稅稅率計(jì)算公式是什么?

　　答：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　小規(guī)模納稅人的增值稅適用征收率為3%。

　　以上就是關(guān)于綜合稅率的計(jì)算方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)綜合稅率的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是指的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理各位會(huì)計(jì)同行都了解嗎？還不清楚的就來(lái)一起看看吧。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算

　　在全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　租房需要交稅費(fèi)嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，日常生活中租房的行為是很常見的，對(duì)于承租人而言，租房時(shí)需要提前了解當(dāng)?shù)刈夥壳闆r，避免上當(dāng)受騙。本文就針對(duì)租房需要交稅費(fèi)嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　租房要不要交稅?

　　答：租房是不需要交稅的，因?yàn)槌凶馊藢儆谙M(fèi)群體，只有房屋出租時(shí)才需要繳納相關(guān)稅費(fèi)，一般包括房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅(或者企業(yè)所得稅)、印花稅六項(xiàng)。

　　房屋租賃會(huì)計(jì)分錄

　　借：預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金

　　每月攤銷：

　　借：管理費(fèi)用——房屋租賃費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)

　　房東出租房子要不要交稅?

　　房東出租房子要交稅嗎

　　1、個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，所以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人需要繳納個(gè)人所得稅。

　　2、按照相關(guān)規(guī)定，目前個(gè)人出租房屋取得租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅(包括城市維護(hù)建設(shè)稅、費(fèi)附加)、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等三部分。

　　3、營(yíng)業(yè)稅等于每月月租金收入×適用稅率;如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，則適用稅率為5%;如果出租的是居民住房，則適用稅率為3%;同時(shí)，按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和費(fèi)附加。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率：個(gè)人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%;個(gè)人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%;個(gè)人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%;應(yīng)納費(fèi)附加為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額×3%。

　　4、其次就是房產(chǎn)稅，如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，則適用稅率為12%;如果出租的是居民住房，則適用4%的優(yōu)惠稅率。

　　5、個(gè)人所得稅，適用優(yōu)惠稅率10%。

　　房租會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　收到租金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　計(jì)提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：預(yù)付賬款

　　以上就是關(guān)于租房需要交稅費(fèi)嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，作為會(huì)計(jì)人員，通常月末要處理結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。本文就針對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是什么意思?

　　稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅

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　　自建房用于銷售需要繳納什么稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，自建房指的是農(nóng)民自己修建的房屋，是我國(guó)傳統(tǒng)建造方式的主流。本文就針對(duì)自建房用于銷售需要繳納什么稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　自建房用于銷售需要交哪些稅?

　　1、自建產(chǎn)房出售，需要繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，對(duì)于自建廠房出售的，應(yīng)當(dāng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%。

　　2、出售廠房，需要繳納納"銷售不動(dòng)產(chǎn)"營(yíng)業(yè)稅

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，銷售廠房，應(yīng)當(dāng)繳納"銷售不動(dòng)產(chǎn)"營(yíng)業(yè)稅，其稅率為5%。

　　3、根據(jù)上述兩次繳納的營(yíng)業(yè)稅，還需要附征城建稅、教育費(fèi)附加

　　(1)城建稅，如果納稅人所在地為市區(qū)的，則稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

　　(2)教育附加費(fèi)(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%。

　　(3)地方教育費(fèi)附加(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*2%。

　　4、按照相關(guān)規(guī)定可得，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，需要繳納土地增值稅。

　　5、按照《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定可得，在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。法定稅率為25%。

　　6、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)如果有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的，則按照相關(guān)規(guī)定可得，買賣雙方需要繳納印花稅。

　　自建房用于經(jīng)營(yíng)是否需要繳納房產(chǎn)稅?

　　答：自建房用于經(jīng)營(yíng)是需要按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的，每年按照房產(chǎn)原值減除當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的扣除額后的價(jià)值的1.2%繳納。

　　房產(chǎn)稅的稅率，如果是按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，則相應(yīng)稅率為1.2%，如果是按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，則相應(yīng)稅率為12%。

　　自建房作為售樓處需要繳納房產(chǎn)稅嗎?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，自建房作為自用的售樓部，應(yīng)當(dāng)按照其原值的70%的1.2%繳納房產(chǎn)稅。

　　以上就是關(guān)于自建房用于銷售需要繳納什么稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　現(xiàn)如今企業(yè)兼營(yíng)行為普遍存在，會(huì)計(jì)日常工作中經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)兼營(yíng)行為如何繳納增值稅的問(wèn)題，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)兼營(yíng)行為怎樣繳納增值稅?

　　若能分開核算的，則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，不能分開核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。這一征稅規(guī)定說(shuō)明，在兼營(yíng)行為中，屬于增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)不論是否分開核算，都要征增值稅，沒有籌劃余地;而對(duì)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人可以選擇是否分開核算，來(lái)選擇是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。

　　兼營(yíng)行為的產(chǎn)生有兩種可能:

　　(1)增值稅的納稅人為加強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)范圍，涉足營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)營(yíng)業(yè)稅的納稅人為增強(qiáng)獲利能力轉(zhuǎn)而也銷售增值稅的應(yīng)稅商品或提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　在前一種情況下，若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，因?yàn)樘峁?yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以得到的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少，所以選擇分開核算分別納稅比較有利;若該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，則要將增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行對(duì)比，如果企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率高于增值稅的含稅征收率，那么選擇不分開核算較有利。

　　在第二種情況下，由于企業(yè)原來(lái)是營(yíng)業(yè)稅納稅人，轉(zhuǎn)而從事增值稅的貨物銷售或勞務(wù)提供時(shí)，一般是按增值稅小規(guī)模納稅人方式來(lái)征稅，這和小規(guī)模納稅人提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的籌劃方法一樣。

　　1.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　2.納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同的稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

　　(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　3.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

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地方教育附加稅率學(xué)習(xí)完，接下來(lái)說(shuō)說(shuō)城建稅教育費(fèi)附加稅率，如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

在日常的納稅申報(bào)工作中，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款才能準(zhǔn)確的進(jìn)行此項(xiàng)工作。不管是城建稅和教育費(fèi)附加稅率，還是有關(guān)地方教育附加稅稅率，都是有一定的計(jì)稅依據(jù)的

城建稅和教育費(fèi)附加稅率的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加，根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納

3、征收率，城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%

城建稅和教育費(fèi)附加稅計(jì)算公式

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

（2）教育費(fèi)附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

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結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

安裝服務(wù)費(fèi)大家在買東西的時(shí)候都會(huì)遇到，比如大件的商品需要安裝的，有時(shí)候會(huì)加收服務(wù)費(fèi)，那么安裝服務(wù)費(fèi)的稅率是多少呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧

一般納稅人安裝服務(wù)費(fèi)的稅率

一般納稅人安裝費(fèi)的稅率是11%。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))：附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：第十五條增值稅稅率：

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%

2、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%

3、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%

4、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零

具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)

小規(guī)模納稅人安裝服務(wù)費(fèi)的稅率

營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%~20%)。

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建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司有一項(xiàng)發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)公司沒有向?qū)Ψ介_具發(fā)票，但已按照未開票申報(bào)納稅了。今年對(duì)方要求補(bǔ)開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時(shí)開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項(xiàng)等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

　　我們知道“營(yíng)改增”后以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，但你有了解過(guò)營(yíng)業(yè)稅和增值稅有什么區(qū)別嗎？具體的征收范圍和計(jì)稅依據(jù)是怎么樣的呢？以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的相關(guān)內(nèi)容。

　　營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別如下：

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩個(gè)獨(dú)立和不交叉的稅種，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)就不需要交增值稅了，交增值稅就不需要交營(yíng)業(yè)稅了。它們的不同點(diǎn)如下：

　　1、征收范圍不同：

　　(1)繳納營(yíng)業(yè)稅的：銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)(并不包含加工修理修配)，以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

　　(2)繳納增值稅的：銷售動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)。

　　2、計(jì)稅依據(jù)不同：

　　1、營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是屬于價(jià)內(nèi)稅，直接用收入乘以稅率。

　　2、增值稅：增值稅是屬于價(jià)外稅，計(jì)算時(shí)，首先將含稅收入換算成不含稅收入，也就是增值稅的收入是不含稅收入。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下：

　　營(yíng)業(yè)稅改增增值稅的征收的范圍主要有：交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，具體如下：

　　1、交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

　　2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

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零稅率和免稅，應(yīng)該很多人都不清楚這兩者之間有什么區(qū)別？不征稅和免稅是不是一樣的？區(qū)別在哪？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

稅率為零不等同于免稅。二者區(qū)別在于：

1、納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納，而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)；

2、納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款，而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利；

出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策，根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，如果稅率為零，銷項(xiàng)稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅。

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　　商譽(yù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，對(duì)于商譽(yù)良好的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)可以進(jìn)行商業(yè)溢價(jià)的一種資產(chǎn)，那么商譽(yù)的稅率是多少?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是商譽(yù)?

　　商譽(yù)通常是指企業(yè)在同等條件下，能獲得高于正常投資報(bào)酬率所形成的價(jià)值。這是由于企業(yè)所處地理位置的優(yōu)勢(shì)、或是由于經(jīng)營(yíng)效率高、歷史悠久、人員素質(zhì)高等多種原因，與同行企業(yè)比較，可以獲得超額利潤(rùn)。商譽(yù)是指能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過(guò)可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力(如社會(huì)平均投資回報(bào)率)的資本化價(jià)值。商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。在企業(yè)合并時(shí)，它是購(gòu)買企業(yè)投資成本超過(guò)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

　　商譽(yù)的稅率是多少?

　　商譽(yù)的稅率還分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人商譽(yù)增值稅稅率是6%;小規(guī)模納稅人商譽(yù)增值稅稅率是5%

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　　比例稅率是無(wú)論征稅對(duì)象數(shù)量或金額有多少，統(tǒng)一按照一個(gè)百分比征稅的稅率。對(duì)于比例稅率，可劃分為哪些類型？

　　比例稅率類型

　　比例稅率的優(yōu)點(diǎn)是可以鼓勵(lì)生產(chǎn)，計(jì)算簡(jiǎn)便，征管方便，一般用于商品課稅，缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原則，且具有累退性質(zhì)。就是說(shuō)對(duì)同一征稅對(duì)象，不管數(shù)額大小，都規(guī)定相同征收比例的稅率。它可以使收入多者負(fù)擔(dān)多，收入少者負(fù)擔(dān)少。但是由于收入多者和收入少者的負(fù)擔(dān)能力不盡相同，按照同一比率征稅，可能會(huì)造成實(shí)際的不平等。因此在實(shí)際運(yùn)用中，比例稅率主要用在商業(yè)、勞務(wù)比較多。

　　(1)產(chǎn)品差別比例稅率，顧名思義就是按產(chǎn)品的大類或品種分別設(shè)置，有不同稅率，像消費(fèi)稅就是采用了產(chǎn)品差別比例稅率。而卷煙還按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不同，按照不同等級(jí)分設(shè)四等三檔稅率。實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率是為了調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品因價(jià)格等客觀原因所形成的盈利，為企業(yè)進(jìn)行平等的競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。

　　(2)行業(yè)差別比例稅率，就是按照行業(yè)的不同設(shè)定不同的稅率。

　　(3)地區(qū)差別比例稅率，由于每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，環(huán)境條件不同，因此針對(duì)不同的地區(qū)設(shè)定不同的稅率，這樣可以調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差。

　　(4)幅度差別比例稅率，在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi)，由地方政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況的不同設(shè)定適合本地區(qū)的稅率。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個(gè)概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會(huì)計(jì)核算不同。

　　實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，同時(shí)，銷售零稅率的貨物，其銷售額計(jì)入全部銷售額，銷項(xiàng)稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計(jì)入銷售收入，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，而財(cái)政性資金要符合3個(gè)條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　?。?）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　?。?）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　機(jī)械租賃費(fèi)要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，或者納稅人進(jìn)口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

　　機(jī)械租賃的稅率

　　機(jī)械租賃費(fèi)稅率是13%。機(jī)械租賃費(fèi)要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，或者納稅人進(jìn)口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　建筑行業(yè)的機(jī)械租賃費(fèi)如何做會(huì)計(jì)處理

　　機(jī)械租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付租賃費(fèi)

　　房地產(chǎn)企業(yè)機(jī)械租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的免征范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下項(xiàng)目免征增值稅：

　　1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　5．外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　6．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過(guò)的物品。

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6%稅率的情況有：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務(wù)或境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)算公式是什么？

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)算公式分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

　　1、國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同：小規(guī)模納稅人指連續(xù)12個(gè)月銷售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開具發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能作為企業(yè)的成本進(jìn)行記賬。

　　運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷售貨物時(shí)，支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨等，支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品/原材料/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　交通運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率為9%。適用增值稅9%稅率的業(yè)務(wù)有：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。另一方面，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)與航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　一般納稅人增值稅適用的稅率包括13%、9%、6%、0%。其中，適用于13%稅率的業(yè)務(wù)：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6％稅率的業(yè)務(wù)：包括提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)；適用0％稅率包括出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　交通運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)有什么區(qū)別？

　　交通運(yùn)輸服務(wù)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體包括水路運(yùn)輸服務(wù)、陸運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)以及管道運(yùn)輸服務(wù)，增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為9%。物流輔助服務(wù)則是包括航口服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、打撈救助服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)以及裝卸搬運(yùn)服務(wù)。增值稅一般納稅人提供物流輔助服務(wù)的稅率為6%，如果為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征的，征收率為3%。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，其特點(diǎn)是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　（有形）動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售或進(jìn)口的貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)。

　　銷售服務(wù)又包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　增值稅的納稅對(duì)象

　　增值稅的納稅對(duì)象：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人

　　有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3、發(fā)生視同提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)租賃的區(qū)別

　　1、二者稅率有所不同，一般納稅人企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為13%，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為9%。

　　2、動(dòng)產(chǎn)是可以脫離原有位置而存在的。如各種流動(dòng)資產(chǎn)、各項(xiàng)長(zhǎng)期投資和除不動(dòng)產(chǎn)以外的各項(xiàng)固定資產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)是位置固定性，即地理位置固定。如土地，房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡(jiǎn)易的：征收率為3%

　　1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來(lái)水。

　　6、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營(yíng)改增后允許用簡(jiǎn)易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（不含鐵路客運(yùn)）

　　包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

　　2、動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　按照5%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別

　　1、計(jì)算公式不同

　?。?）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。