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　　營業稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費，營業稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎？還不清楚的就來一起看看吧。

　　會計分錄：

　　1、計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加——應交營業稅

　　營業稅金及附加——應交城建稅

　　營業稅金及附加——教育費附加

　　營業稅金及附加的核算

　　在全面試行“營業稅改征增值稅”后，根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）規定：“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　我們知道“營改增”后以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，但你有了解過營業稅和增值稅有什么區別嗎？具體的征收范圍和計稅依據是怎么樣的呢？以下是會計網整理的相關內容。

　　營業稅與增值稅的區別如下：

　　營業稅和增值稅是兩個獨立和不交叉的稅種，交營業稅時就不需要交增值稅了，交增值稅就不需要交營業稅了。它們的不同點如下：

　　1、征收范圍不同：

　　(1)繳納營業稅的：銷售不動產、提供勞務(并不包含加工修理修配)，以及轉讓無形資產。

　　(2)繳納增值稅的：銷售動產、提供加工修理修配勞務。

　　2、計稅依據不同：

　　1、營業稅：營業稅是屬于價內稅，直接用收入乘以稅率。

　　2、增值稅：增值稅是屬于價外稅，計算時，首先將含稅收入換算成不含稅收入，也就是增值稅的收入是不含稅收入。

　　營業稅改增值稅的征收范圍如下：

　　營業稅改增增值稅的征收的范圍主要有：交通運輸業、部分現代服務業，具體如下：

　　1、交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　2、現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　以上就是營業稅和增值稅的區別的全部內容了，希望上面的文章能夠幫助到你，如果還想了解更多會計知識，請繼續關注會計網。

　　結轉營業稅金會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，作為會計人員，通常月末要處理結轉的業務。本文就針對結轉營業稅金會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　結轉營業稅金會計分錄

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅金

　　上交時：

　　借：應交稅金

　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加

　　稅金及附加結轉本年利潤會計分錄怎么做?

　　借：本年利潤

　　貸：稅金及附加——應交城建稅

　　稅金及附加——教育費附加

　　營業稅金及附加是什么意思?

　　稅金及附加：反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

　　填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業都應當在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。

　　結轉主營業務收入的會計分錄怎么做?

　　1、結轉各項收入

　　借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

　　貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用、銷售費用、財務費用

　　3、成本支出的結轉

　　借:本年利潤

　　貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

　　4、稅金的結轉

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加、所得稅

　　以上就是關于結轉營業稅金會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個概念。零稅率可以抵扣進項，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進項稅，對于零額稅率發票和免稅率發票發票，該如何區分？

　　零稅率發票和免稅率發票的區別

　　1、會計核算不同。

　　實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還，同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。所以免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續。而免稅是一項稅收優惠政策，一般需報稅務機關備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區別影響到企業所得稅；直接減免的增值稅屬于財政性資金，而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不征稅收入：

　　（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

　　（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為，也適用于境內發生的應稅行為。

　　運費增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用6%稅率的情況有：銷售服務、無形資產、增值電信服務；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務或境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產、不動產。

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅計算公式分為一般納稅人與小規模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　2、小規模納稅人增值稅應納稅額=運輸服務不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別如下：

　　1、國家規定標準不同：小規模納稅人指連續12個月銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人；超過規定標準的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開具發票權限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發票，也可以開具增值稅專用發票；小規模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發票可作為進項稅額的抵扣憑證；小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能作為企業的成本進行記賬。

　　運費的會計分錄怎么做？

　　銷售貨物時，支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購買固定資產、存貨等，支付運費的會計分錄：

　　借：庫存商品/原材料/固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　公司有一項發生在2017年的銷售業務，當時公司沒有向對方開具發票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補開17%稅率的增值稅發票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發票呢？

　　根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第十三條規定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的，主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。

　　因此，公司可以向稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發票權限，但公司需要將交易合同、紅字發票以及收訖款項等證明材料留存備查。

　　如果納稅義務發生時間在2019年4月1日后，根據《公告》規定，不得開具原適用稅率發票，已經開具的，按規定作廢，不符合作廢條件的，按規定開具紅字發票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發票。

　　附：開具原適用稅率發票承諾書