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　　公司在很多大型項目的投標招標活動中，可能需要去銀行辦理保函，辦理保函時，需要繳納一定數額的保證金。對于保函保證金，應如何做賬？

　　保函保證金如何做賬？

　　1、如果是收到保函保證金的話，那么應當通過“其他應付款”科目進行核算，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應付款

　　2、如果是支付保函保證金的話，那么應當通過“其他應收款”科目進行核算，具體的會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款是資產類科目。

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括以下內容：

　　1、應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2、應收的出租包裝物租金;

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　銀行保函如何辦理？

　　一般情況下，辦理銀行保函有以下步驟:

　　1、經辦人應與業務部門加強溝通，隨時掌握企業投標、中標、合同談判、簽約及合同執行每一個環節的情況，熟悉標書及合同中有關銀行保函的條款，弄清銀行保函的具體要求，必備的擔保內容及保函開具及送達后，受理人或受益人應確認的文件。

　　2、選擇保函的開具銀行。 經辦人要按標書或合同中規定的要求在招標人(業主)可接受的當地銀行或者選擇在我國的銀行抑或其他國際性銀行開具保函。選擇保函的開具銀行時，要符合標書或合同中規定的銀行信譽、支付方式的要求。

　　如果合同中規定業主可用兩種貨幣向承包人結算。那么，在選擇擔保行時，承包人應注意所選的擔保行是否可用二種相應的貨幣開具保函。另外，經辦人還應與所選定的擔保行商定保函手續費的取費標準、付款方式、保函所需押金(付款準備金)的存入、抵押形式及數量、幣種。

　　3、正式書面委托銀行開具保函時，經辦人須送上有關標書或合同文件，并存入必要數量的保證金或辦理好有關抵押手續，由擔保行根據標書或合同中有關條款正式開具保函。

　　4、開具保函后，投標人或承包人應及時向招標人、業主送達或通過當地銀行代交保函。 保函的遞交方式，主要有招標人或承包人親自遞交、郵寄、銀行傳遞等。有的合同規定，招標人或業主為保護自身利益，只接受當地銀行開出的保函。

　　如果委托人與當地銀行沒有業務往來關系，又無資金存入當地銀行時，則可以先在我國或第三國的銀行開具保函到當地銀行，再由當地銀行向招標人或業主簽發保函。應注意的是，不管用何種方式遞交銀行保函，都應該要求招標人或業主等在收到保函后，出具收到保函的證明文件。

　　5、在保函有效期內，經辦人要密切與擔保銀行的聯系，隨時向擔保銀行提供足以證明合同義務履行的文件、資料，要求逐步減少擔保金額或注銷擔保金額。

　　如有的合同是一次性履行合同義務，當一次性的合同義務履行完畢后，經辦人應盡快將有關文件送給擔保銀行，并聲明拒絕招標人的任何索賠，必要時還可要求擔保銀行通知招標人或業主。

　　如有的合同是多次履行合同義務的，則每履行完其中一項義務后，經辦人就應當向銀行提供一次文件(提單、發票、完工證書、驗收證明等)，并要求遞減擔保金額，以拒絕招標人對這一項義務的索賠。企業的業務部門和財務部門應密切配合共同完成這項工作，以防止或減少對外經濟合同中產生的不必要糾紛和不應當承擔的賠償。

　　6、及時注銷銀行保函。

　　保函的保證金是銀行或者擔保公司對申請出具保函的人收取的保證金，此保證金主要是為了約束申請人的某些責任。同時對于在銀行辦理保函的相關流程也給大家進行了非常詳細的介紹，正規情況下，保函的保證金的數額都不會太多的。

　　企業繳納銀行保函費時，應計入“其他貨幣資金”科目核算，支付銀行保函費手續費時，應計入財務費用——手續費用科目核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　銀行保函費如何做賬？

　　1.企業繳納銀行保函費，會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　       　貸：銀行存款

　　2.企業支付銀行保函費手續費用時，會計分錄為：

　　借：財務費用——手續費用

　　       貸：銀行存款

　　3.銀行保函費發生利息收入，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　借：財務費用——利息收入(紅字)

　　銀行保函是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協議履行其責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內的某種支付或經濟賠償責任。

　　其他貨幣資金包括什么內容？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

　　單位和個人在同一票據交換區需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款

　　是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　銀行保函是指銀行因委托人的申請而開立的有擔保性質的書面承諾文件，一旦委托人沒有按其與受益人簽訂的合同履行約定義務或償還債務，則由銀行履行擔保責任，對于銀行保函費，應如何做會計分錄？

　　銀行保函費的會計分錄

　　企業繳納銀行保函費時：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業支付銀行保函費手續費用時：

　　借：財務費用——手續費用

　　       貸：銀行存款

　　銀行保函費發生利息收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用——利息收入(紅字)

　　其他貨幣資金的二級科目包括什么？

　　1、銀行匯票存款，指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

　　2、銀行本票存款，指企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。

　　3、信用卡存款，指企業為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　4、信用證保證金存款，指企業存入銀行作為信用證保證金專戶的款項

　　5、存出投資款，指企業已經存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

　　6、外埠存款，指企業到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項。

　　對于保函業務涉及的手續費支出，應通過財務費用科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　保函手續費分錄

　　日常實務中發生或支出保函手續費時，會計分錄如下：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　保函手續費是什么？

　　保函手續費是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協議履行其責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內的某種支付或經濟賠償責任。現階段最常用的銀行保函為：投標保函、履約保函、支付保函、預付款保函。 銀行保函手續費不是統一的，對于不同的銀行，不同的保函形式保函的收費是不同的。

　　 企業已經開具的履約保函，當對方違反約定時會向其索賠，與一般賠償款不同，保函索賠款計入其他貨幣資金科目核算，具體的賬務處理是什么？

　　 保函被索賠支付款項的賬務處理

       付款給銀行開履約保函的會計賬務處理如下：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　　　貸：銀行存款

　　一般企業收到賠償款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

       什么是保函？

　　保函又稱保證書，是指銀行、保險公司、擔保公司或個人應申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用擔保憑證。

　　銀行出具的保證通常稱為保函，其他保證人出具的書面保證一般稱為保證書。保證在申請人未能按雙方協議履行其責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定期限范圍內的某種支付責任或經濟賠償責任。保函即為保證書，為了方便，一般公司及銀行都印有一定格式的保證書，其作用包括憑保函交付貨物、憑保函簽發清潔提單、憑保函倒簽預借提單等。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。

　　會計工作中，時有遇到繳納保證金的賬務處理，對于保函保證金，應如何做會計分錄？

　　1、收到保函保證金，應當在“其他應付款”科目核算，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、若需進行支付保函保證金，則在“其他應收款”科目核算，其分錄為：

　　借：其他應收款

　          貸：銀行存款

　　保證金一般是指當事人之間約定，債務人或者第三人可以向債權人支付一定數額作為履行債務的擔保，債務履行后，債權人退還押金或者被扣除;債務不履行的，債權人可以取得優先受償權。

　　保函手續費的會計分錄

　　借：財務費用——保函手續費

　           貸：銀行存款

　　積極式函證和消極式函證的區別主要在于以下兩點：

積極式函證消極式函證的區別

　　1、積極式函證就是向債務人發出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。消極式函證是向債務人發出詢證函，但所函證的款項相符時不必復函，只有不符時才要求債務人復函。

　　2、積極式函證所獲取的審計證據較為可靠，但審計成本較高；消極式函證因不可知因素的存在，所獲取的審計證據較前者來說不可靠，但成本相對較低。需要注意的是，對于重要的應收賬項不應以審計成本的高低作為減少審計程序的理由。

積極式函證解釋

　　1、積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證，就是向債務人發出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對與錯都要求復函。必須注明“回函請直接寄送至×××會計師事務所。在數據不符處列明不符金額?！?/p>

　　2、采用積極式函證，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　3、積極式函證又分為兩種：在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確；在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息。

消極式函證解釋

　　消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時才直接向注冊會計師回復的一種詢證方式。

　　消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務人發出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務人向審計人員復函。

　　函證對象主要包括三點內容，分別是銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息；應收賬款；函證的其他內容，具體如下：

銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息

　　注冊會計師應當對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

　　如果不對這些項目實施函證，應當在審計工作底稿中說明理由。

應收賬款

　　除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應當對應收賬款實施函證：

　?。?）根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要。

　　（2）注冊會計師認為函證很可能無效。

　　如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在工作底稿中說明理由。

函證的其他內容

　　非強制要求，注冊會計師可以根據具體情況和實際需要對下列內容（包括但并不限于）實施函證：

　　如投資；應收票據；往來款項；保證、抵押或質押；由他人代管的存貨；或有事項；重大或異常的交易等。

　　函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，還可向第三方函證交易或事項的協議或細節。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。