專題
對稅務內容進行結轉的處理是會計人員在工作過程中需要全面整理的，進行稅務的相關結轉內容比處理增值稅結轉的內容難度低，只要我們全面的了解這些稅務知識，在工作中也相對容易處理。
進項稅額轉出月末結轉是到月末時需要把進項、進項稅轉出、銷項一起進行結轉，知道需要交多少稅。
需要進項稅額轉出的情形：
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，但是企業已經抵扣的，需要作進項稅額轉出處理，具體情形包括：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅
(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
進項稅額轉出月末結轉會計分錄：
借：原材料等科目
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
貸;應交稅費-未交增值稅
借;應交稅費-未交增值稅
貸;銀行存款
進項稅額轉出具體計算方法
(1)若原外購項目全部成本按增值稅專用發票全額抵扣了進項稅額，則按照需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本×外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。
(2)若原外購項目全部成本按支付價款乘以抵扣率抵扣了進項稅額，則按照需要轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。
(3)若原外購項目是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度地體現公平，可按照需要轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。其中，綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%。
(4)在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。結轉進項稅額=非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率。
(5)無法區分不得抵扣進項稅額的處理。針對房地產企業而言，一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以建筑工程施工許可證注明的“建設規?！睘橐罁M行劃分。
增值稅進項稅額的轉出是指企業購進的貨物發生了非正常損失，而我們在會計核算時應該是在”應交稅費-應交增值稅科目”來進行核算的。那么大家是否清楚在生產企業的免稅進項額轉出應該如何計算呢，下面讓我們一起來看看吧。
一、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
例：某企業對廠房進行改建，領用本廠生產的原材料1500元，應將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：
借：在建工程 1755
貸：原材料 1500
應交稅金-應交增值稅
(進項稅額轉出〕 255
二、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：
借：基本生產成本--輪椅 1170
貸：原材料 1000
應交稅金-應交增值稅
(進項稅額轉出) 170
三、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出
例：某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：
借：職工福利費--浴池維修 23400
貸：原材料 20000
應交稅金--應交增值稅
(進項稅額轉出) 3400
四、購進貨物或應稅勞務非常損失的進項稅額轉出
例：某零售商業企業A柜組在月末盤點時，發現短缺某種商品價值400元(不含增值稅)，原因待查，根據上月的該種商品進銷差率15%計算，調整有關帳目：
借：待處理財產損溢 340
商品進銷差價 60
貸：庫存商品 400
短缺商品經查屬營業員的過失，營業員應負賠償責任。經查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：
借：其他應收款 398
貸：待處理財產損溢 340
應交稅金--應交增值稅
(進項稅額轉出) 58
相關政策：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，不允許抵扣的進項稅額包括：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
進項稅轉出是什么意思？抵扣進項稅和進項稅轉出有什么區別？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！
企業日常正常的購貨業務的增值稅發票上的稅額，計入當期進項稅額，用于抵扣當期的銷項稅額。企業購進時材料時，一般都是用于生產加工、銷售；而有的購進的材料，購進后用途發生了改變（外購材料自用、毀損等），這是就要將該部分的進項稅額轉出（就是減掉），不能再用來抵扣銷項稅額
抵扣進項稅與進項稅轉出有什么區別？
進項稅是你可以在應該繳納的增值稅銷項稅中可以抵扣的，是減項，這就是抵扣進項稅；進項稅越多，你需要繳納的銷項稅就越少。而進項稅轉出是按照稅法規定不允許抵扣的進項稅，是進項稅的減項、應交稅的增加項，即進項稅轉出越多，你的進項稅就越少，相應的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質的區別
什么情況下進項稅額轉出可為負數？
糾正調整上次進項稅轉出的錯誤時就用到啦。一般紅字都是調整用的。進項稅轉出為貸方科目。因此紅字發生時，往往是調整項目
進項稅轉出是轉到哪里了？
通俗點說，就是你領用或者購買的這個東西的進項稅不能抵扣，那么不能抵扣的進項稅就要隨著這個東西一起計入資產成本或者費用等
以上就是有關進項稅額轉出的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
進項稅額轉出是指將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額作轉出處理。以下是會計網整理的關于進項稅額轉出賬務處理的內容，來一起了解吧。
進項稅額轉出如何做賬？
借 ：管理費用/生產成本/應付職工薪酬/其他應收款
貸 ：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額轉出涉及哪些情況？
1、納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務，用于免稅項目、集體福利和個人消費的，應將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出。若是無法確定該進項稅額，則根據當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
2、納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質的情形，其抵扣的進項稅額應作轉出處理。
進項稅額是什么意思？如何計算？
納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額，稱為進項稅額。進項稅額為已經支付的錢，編制會計分錄時，應記在借方。
進項稅額計算公式：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
月末進項稅額結轉會計分錄
1、結轉進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額):
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
3、實際交納時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
進項稅額轉出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進項稅額，因此需要從進項稅額里進行轉出，不能抵扣增值稅銷項稅額。那么不能抵扣的進項稅額轉出的賬務處理怎么做？
不能抵扣的進項稅額轉出怎么做賬？
1、如果之前已認證也入賬了，則做以下分錄：
借：應付職工薪酬——福利費
管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定資產等資產科目
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、如果之前已認證但沒有入賬，則當作普票入賬：
借：應付職工薪酬——福利費
管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定 資產等資產科目
貸：應付賬款、銀行存款等
福利費記得再分配：
借：管理費用、銷售費用、制造費用——福利費
貸：應付職工薪酬——福利費
3、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
4、實際交納增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
進項稅額轉出是什么意思？
進項稅額轉出是指當企業購進的貨物發生非正常損失及購進貨物改變用途時（比如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等情況），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。
其實進項稅額轉出就是將不可抵扣的前期已經入賬進項稅額轉出到相應的存貨成本中。
進項稅額轉出是否要交稅？
進項稅額轉出后，當月與當月的增值稅一起申報繳納，無需單獨補繳。比如11月份發生了一筆進項稅額轉出，那么只要在次月進行11月納稅申報的期間一同申報即可。
已經抵扣的進項稅額轉出如何做會計分錄？
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）
結轉時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
貸：應交稅金——未交增值稅
失控發票產生的原因有很多種，比如開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，增值稅專用發票丟失或過期等。如果企業收到失控發票，需要做進項稅額轉出，這種情況下該怎么做賬？
失控發票進項稅額轉出賬務處理
1、如果是真實的業務來往，則按照發票上的進項稅額，先做進項轉出處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
然后跟開票方確認原因，協調處理方法。
2、如果不是真實的業務來往，則有購買發票、虛假抵扣偷稅之嫌。
所以，出票單位發票失控，收到發票的單位做進項稅轉出處理。
如果確認為合法發票，存在真實交易。那么轉出的進項稅額可以列入相關成本、費用中核算。
失控發票是什么意思？
失控發票是指游離于防偽稅控系統控制之外的增值稅專用發票。產生失控發票的原因主要有以下幾個：
1、開票方納稅人開票未按時抄報稅；
2、增值稅專用發票已經丟失或者過期；
3、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，出現無法抄報的狀況；
4、納稅人虛開發票并走逃。
收到失控發票，如何處理？需要按失控發票產生的原因進行處理：
1、由于開票企業未按時抄報稅導致該發票被認為是失控發票的，則收票企業應立即告知開票企業及時繳納稅款。如果開票企業拒不繳納，則收票企業可向相關稅務機關進行舉報。
2、如果是由于發票過期或者丟失，而導致該發票被認為是失控發票的，則可以帶著相關票據前往稅局辦理證明。
3、如果是由于稅務機關錯判而導致發票被認為是失控發票的，則相關人員可以攜帶發票前往相關稅務部門協助調查。
失控發票補交當年稅款會計分錄
涉及當年度增值稅的會計處理：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
若是本月沒有發生其他涉及增值稅的事項，則貸方“進項稅額轉出”在月未時應轉入“應交稅金——未交增值稅”，做以下分錄：
借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅金——未交增值稅
補交該進項稅額時：
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
如果談到增值稅，總是離不開進項稅額和銷項稅額。今天文章的主角就是進項稅額。主要來聊聊進項稅額的“轉入”和“轉出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進項稅額。在此之前，先了解一下增值稅應納稅額的計算公式，以便更系統地理解進項稅額。
增值稅應納稅額=銷項稅額—進項稅額。
如果需要計算增值稅應納稅額，首先得找到銷項稅額和進項稅額。銷項稅額可以通過“銷項稅額=不含稅銷售額×稅率”計算確定，那么進項稅額又應該如何確定抵扣呢?
總的來說，就是憑票抵扣。
憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：
1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發票”，那增值稅專用發票上所標注的增值稅額就是準予抵扣的進項稅額。稅控機動車銷售統一發票也是可以憑票抵扣的。
2.從海關那得到的“海關進口增值稅專用繳款書”，那上面所標注的增值稅額是可以抵扣的。
3.納稅人在購進服務、無形資產或不動產時，拿到的增值稅專用發票，票據上注明的增值稅額就是進項稅額。
4.納稅人從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
01、進項稅額的轉出(即扣減進項稅額)：
這里分兩種情況討論。
情況一：已知稅額的情況，即直接轉出。比如M公司在10月份時，已認證抵扣一批A材料的進項稅額10萬元。11月份A材料發生非正常損失10%，此時轉出的進項稅額=10×10%=1萬元。這里轉出的進項稅額就是已抵扣的金額。
情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運費以及固定期資產說明。
以存貨為例，M企業10月外購一批材料，并取得增值稅專用發票。票據上注明價款15萬元，已認證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時則需轉出的進項稅額=150000×13%=19500萬元。
以運費為例，M企業庫存B材料出現毀損，經查實是由于企業管理不善導致的。B材料總成本100萬元，其中含運費成本1萬元，此時則需轉出的進項稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。
以固定資產為例。2019年12月，M企業購入某臺設備，在取得的增值稅專用發票上注明的購買價格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。
2020年12月由于M企業管理不善，設備被毀，被毀時已計提折舊10萬元，則此時需轉出的進項稅額是多少?
進項稅額轉出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。
拓展：除了固定資產之外，無形資產、不動產都適合這個進項稅額轉出公式。這里的凈值是指計提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。
02、進項稅額的轉入(即轉增進項稅額)
不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月，依據“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進項稅額。
具體說明一下，M企業11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進項稅額的;但是現經領導同意改變了用途，用于生產車間生產照明。用于職工食堂是不能抵扣進項稅的。但是現在改變了用途，用于生產車間了，這時M企業可在改變用途的次月，即12月，依據“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進項稅額。
計算的公式是：可抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
既然講到扣減、轉增進項稅額的情況，就再補充一下留抵稅額。
什么是上期期末留抵稅額?
根據增值稅應納稅額的計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額
不足抵扣的時候，不足部分就需要結轉至下期抵扣。這種情況主要存在當期銷項稅額小于當期進項稅額的時候。
本文為大叔說會計(ID：kuaijidashu)公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
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對于企業發生的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，在企業已經抵扣的情況下，應做進項稅額轉出處理。進項稅額轉出時，應如何做賬？
進項稅額轉出怎么做賬？
進項稅額轉出專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。比如企業用于個人消費集體福利的進項，做轉出時，可做以下賬務處理：
借：管理費用—福利費
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
進項稅額轉出的情形主要有哪些？
進項稅額轉出的具體情形包括：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅
(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
企業購進貨物時支付的增值稅額，稱為進項稅額。若是購進的貨物用于集體福利時，則需作進項轉出處理。對于進項稅額轉出，應如何做賬？
進項稅額轉出如何做賬？
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
進項稅額、進項稅額轉出如何理解？
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。根據《增值稅暫行條例》相關規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
進項稅額結轉的賬務處理
1、結轉進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
3、實際交納時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
每一個企業中都會有自己的員工，給員工發放的職工福利也是企業必不可少的一項支出，用于職工福利的進項稅轉出時一般會涉及到管理費用科目，具體的賬務處理怎么做？
用于職工福利的進項稅額轉出的會計分錄
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵，因此用于職工福利的增值稅是不得抵扣的，應當做進項稅額轉出。
增值稅進項稅額轉出（用于員工福利）是：購買的材料所負擔的增值稅進項稅額，應當從增值稅進項稅額中轉出，所以抵扣稅額會相對應的減少，會計的處理方法如下：
借：管理費用-職工福利費
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
增值稅視同銷售行為（用于員工福利的）是：企業自產產品用于職工福利時，這些產品應當發生的增值稅，應視同銷售，計算繳納增值稅，會計的處理方法如下：
借：管理費用-職工福利費
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
?。ǘ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
?。ㄈ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
企業購進貨物或無形資產時所承擔的增值稅，稱為進項稅額，對進項稅進行轉出處理時，應如何做賬務處理？
進項稅額轉出如何做賬？
用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。
進項稅額如何計算？
進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。
一般情況下，購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，應先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
進項稅額，是指納稅人購進貨物、無形資產或者不動產時，需要支付的增值稅稅額。
結轉進項稅額的會計分錄
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅相抵，那么企業發生進項稅額轉出的情況時，應如何做賬？
進項稅額轉出的賬務處理
1、貨物用于集體福利和個人消費的會計分錄：
借：應付職工薪酬－職工福利費
貸：原材料
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
２、貨物發生非正常損失的會計分錄：
借：待處理財產損溢－待處理損失
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
3、在產品、產成品發生非正常損失的會計分錄：
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
?。础⒓{稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是增值稅？
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
一般情況下增值稅進項稅額是在企業購進貨物或勞務時所產生的，但是經常會發生一些情況導致進項稅額無法抵扣，此時則應將進項稅額進行轉出處理。對于進項稅額轉出如何做賬？
進項稅額轉出的會計分錄
?。?）當發生進項稅額轉出時：
借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
?。?）在月末進行結轉時：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）
增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。
增值稅進項稅額轉出的情形
?。?）用于固定資產的購進貨物或應稅勞務；
?。?）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
?。?）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（5）非正常損失的購進貨物；
?。?）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
（7）企業出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。
進項稅是購進貨物時發生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？
進項稅額轉出的會計分錄
1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
2、實際交納增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
什么是進項稅額轉出？
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。
進項稅額需要轉出的情況
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
2、非正常損失對應的項目：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。
一般來說，企業產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業進項稅額轉出的會計分錄怎么做？
進項稅轉出分錄
借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
月底進行結轉時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
進項稅額轉出的情況根據企業購進貨物、改變用途購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。
當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。
應交增值稅怎么算？
應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。
碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？
進項稅轉出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
根據增值稅相關法規規定，發生已作抵扣的進項稅額不能抵扣的情況，應作進項稅額轉出處理的，企業可以設置“應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出”科目進行核算，相關會計分錄怎么做？
增值稅進項稅額轉出分錄
1、原材料進項稅額轉出分錄
借：原材料
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
轉出之前的會計分錄是：
借：原材料
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款（或應付賬款）
2、固定資產進項稅額轉出分錄
借：在建工程（或固定資產）
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
增值稅是什么？
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。
原材料是什么？
原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
在建工程是什么？
在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？
進項稅轉出的會計分錄
企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。
用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
應交稅費是什么？
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
進項稅額轉出的情況有：獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額；非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額等情形。
進項稅額轉出的幾種情況
進項稅額轉出的情況：非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。
進項稅額轉出的情況有：購進用于集體福利、個人消費；招待支出進項稅額抵扣；虛開進項發票抵扣的進項稅額等情形。
進項稅額轉出的賬務處理
借：應付職工薪酬—福利費
原材料等科目
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額的含義是什么？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
進項稅額不予抵扣的5種情形
1、納稅人購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。
2、納稅人購進特殊服務：貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
3、非正常損失的購進貨物以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
4、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
5、非正常損失的不動產和在建工程、不動產和在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
進項稅額轉出是指企業在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉移到其他相關科目，這主要發生在購進的貨物或接受的勞務發生非正常損失、非經營性損失，或者貨物、勞務的用途發生變更時。
一、做進項稅額轉出有幾種情況?
1.貨物或應稅勞務用途改變：
企業購進的貨物或應稅勞務原本用于增值稅應稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業購進一批鋼材原本用于生產設備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉出。
2.發生非正常損失：
企業購進的貨物、在產品、產成品等發生非正常損失，如因管理不善造成的霉爛變質、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關應稅勞務的進項稅額需要轉出。
3.不符合抵扣規定：
企業購進的貨物或應稅勞務，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，其進項稅額需要轉出。
4.異常增值稅扣稅憑證：
企業收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規定等，導致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉出。
5.退稅或減免政策：
在某些情況下，如企業購買原材料后退貨給供應商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉出。但需要注意的是，這種情況下的轉出與上述因用途改變或發生非正常損失而轉出的性質不同，它更多是基于稅務處理的需要。
6.財政部和國家稅務總局規定的其他情形：
除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務總局還可能根據實際需要規定其他需要進項稅額轉出的情形。
二、不征收增值稅的項目有哪些?
1. 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。
2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
4. 各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經營活動)
5. 存款利息。
6. 被保險人獲得的保險賠付。
7. 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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