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　　不同類別的賬款的明細賬都有其特點，年末明細賬要怎么怎么結轉下一年？來一起看看吧。

　　明細賬怎么結轉下一年

　　把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，要在摘要欄注明"結轉下年"字樣，然后在"結轉下年"字樣下空格處，劃一條斜線/注銷;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明"上年結轉"。

　　三欄式明細賬：需要對上年末結出余額，本年按明細建賬。在賬頁“日期”、“摘要”、“借(或貸)”及“余額”相應欄次，第一行里分別填上：“1月1日”、“上年結轉”、“借(或貸)”、“金額”等。

　　收入、費用明細賬：收入、支出業務較多的單位，可分別開設“收入明細賬”和“支出明細賬”等。某項收入或費用較多的單位，可以對某項收入或費用單設賬簿。

　　明細賬建賬注意事項

　　1.明細科目的名稱，要根據會計制度規定和企業管理的需要設置。對會計制度有明確規定的，在建賬時應按規定設置明細科目的名稱，對于沒有明確規定的，企業在建賬時，應按會計制度的方法和原則，以及企業管理的需要，設置明細科目。

　　2.明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。

　　3.明細賬一般采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工。活頁賬也有一個缺點，那就是的賬頁容易散失和被抽換。因此，使用活頁式賬簿時應做好順序編號并裝訂成冊，妥善保管。

　　庫存商品明細賬如何填寫是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容。庫存商品明細賬，通常采用數量金額三欄式賬頁，對每種商品的數量及金額進行控制。本文就針對庫存商品明細賬如何填寫做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　庫存商品明細賬怎么填寫?

　　通常有三種方法可以分開庫存商品的帳戶，具體如下：

　　1、按照產品的數量、名稱、規格和等級分開記賬。這種方法能夠讓每種商品的進口、銷售和存放都能在一個賬戶上全面反映。具體登記方法如下所示：

　　(1)添加列：“采購數量”一欄登記入庫驗收的貨物數量，“其他數量”一欄登記非采購再賺取的貨物數量，比如商品剩余。“單價”一欄登記購進貨物的單價;“金額”一欄登記單價。

　　(2)“減少欄”。銷售的貨物數量可以在“銷售數量”一欄上登記，因非銷售而減少的貨物數量可以在“其他數量”一欄上登記，比如貨物短缺。

　　對于單價和金額是否應同時登記在“銷售”欄中，取決于銷售成本的計算和轉移方法。對于買受人退回待售或者拒收貨物的，單價、單價應當在紅色字母“銷售量”欄中登記，“其他”欄也應當登記單價和貨物金額。

　　(3)“平衡欄”。按照“增加”和“減少”一欄登記，隨時計算余額，記錄在“余額”欄中。

　　(4)“存放地點”欄按照貨物進出口憑證的數量，隨時計算并記錄在倉庫的數量欄中。

　　2、按照商品數量、產品名稱、規格、等級與購貨單價分賬相結合。這種方法為商品銷售成本的計算和結轉提供了方便。

　　3、按照商品的編號、名稱、規格和等級，將賬戶分為不同的批次。這種方法比較適用整批貨物。

　　庫存商品明細賬是什么意思?

　　庫存商品明細賬指的是按照商品的品名、規格、等級分戶設置，登記其收入、發出和結存情況的賬簿。通常庫存商品明細賬采用數量金額三欄式賬頁，用來反映及控制每種商品的數量和金額。

　　庫存商品的會計分錄怎么做?

　　1、購進存貨時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　進項稅額(一般納稅人)

　　貸：銀行存款

　　2、銷售時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　主營業務收入

　　銷項稅額(一般納稅人)

　　3、結轉成本時，會計分錄如下：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　庫存商品明細賬的會計處理

　　1、發出商品時，會計分錄如下：

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　2、當收到商店出具的銷售清單時，確認銷售收入并結轉相應的成本。

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：委托代銷商品

　　3、對于委托要向對方單位支付的手續費等：

　　借：營業費用

　　貸：應收賬款

　　4、應收帳款扣除付給委托人的手續費后，收回：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　庫存商品入庫會計分錄怎么做?

　　1、如果是生產企業自己生產的商品入庫，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品——XX產品

　　貸：生產成本等

　　2、如果本身是商貿企業，購進的庫存商品入庫，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　外購庫存商品會計分錄怎么做?

　　以上就是關于庫存商品明細賬如何填寫的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關庫存商品明細賬的內容，請大家持續關注!

　　明細賬是編制會計報表的重要依據，主要有三欄式、數量金額式、多欄式。那么建立明細賬方法有哪些？需要注意哪些事項？這都是會計工作中的常見問題，來跟隨會計網一同了解下吧。

　　建立明細賬方法

　　明細賬，也被稱為明細分類賬，按照總賬科目所屬的明細科目進行設置，指的是總帳下建立的明細記錄，是總帳的具體說明，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。明細賬格式包括訂本式、活頁式、三欄式、數量金額式和多欄式。那么如何建立明細賬呢?

　　1、三欄式明細賬

　　對于只需要進行金額明細核算，而無需進行數量核算的賬戶，可以采用三欄式明細賬。

　　比如：債權、債務等結算賬戶。

　　2、數量金額式明細賬

　　一般原材料、庫存商品適用于數量金額式明細賬，可以在“收入”、“發出”、“結存”三大欄內，設置三小欄：數量、單價和金額。

　　既要進行金額核算又要進行實物數量核算的各項財產物資，適用數量金額式明細賬。

　　3、多欄式明細賬

　　生產成本、制造費用、營業費用、管理費用及主營業務收入(分產品的)等賬戶適用多欄式明細賬，在一張賬頁內需要按照借、貸、余三部分設立金額欄，還要按照明細科目在借方或貸方設立許多金額欄。這樣一來能夠集中反映相關明細項目的核算資料。

　　4、平行式明細賬

　　平行式明細賬，也被稱為橫線登記式明細賬。平行式明細分類賬頁設置兩欄，分別是“借方”和“貸方”。

　　比如：某些應收、應付款項的明細核算，適用平行式明細賬。

　　建立明細賬注意事項

　　1、明細科目的名稱

　　應按照據統一會計制度的規定和企業管理的需要來設置明細科目的名稱。如果會計制度對明細科目的名稱有明確規定的，那么建賬時應當按照相應規定設置明細科目的名稱;如果會計制度對明細科目的名稱沒有明確規定，那么建賬時應按照會計制度規定的方法和原則，以及企業管理的需要對明細科目的名稱進行設置。

　　2、明細賬的格式

　　對于明細賬的格式，應當按照財產物資管理的需要來選擇。

　　主要包括：三欄式、數量金額式和多欄式

　　3、明細賬外表形式

　　對于明細賬的外表形式，通常采用活頁式。原因是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工。但要注意因活頁賬的賬頁容易散失以及被隨意抽換，所以使用時應當順序編號并且裝訂成冊，將其妥善保管。

　　明細賬登記方法

　　1、登記明細賬，可以按照原始憑證直接登記;

　　2、根據匯總原始憑證登記明細賬;

　　3、根據記賬憑證登記明細賬。

　　總賬和明細賬之間有一定的聯系，同時，也有明顯的區別。明細賬一般是總賬核算的基礎，總賬主要是對企業發生的經濟業務進行分類登記。

　　總賬與明細賬的概念

　　明細賬，也就是在總賬下面建立的明細記錄，是總帳核算的前提和基礎，同時也是總賬的具體說明以及是記賬的基礎，它是根據記賬憑證進行登記的。

　　總賬，也就是根據一級會計科目（也稱總賬科目）開設的賬簿，是用來分類登記企業的全部經濟業務，提供收入、利潤、負債、資產、所有者權益、費用等總括的核算資料。

　　明細賬和總賬的區別

　　1、明細賬與總賬兩者反映的經濟內容的詳細程度不一樣。明細賬主要反映資金動動的詳細情況，并且提供某一方面的詳細資料，有些明細賬還可以提供實物量指標和勞動量指標;而總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料。

　　2、明細賬與總賬兩者的作用不同。明細賬是對有關總賬的補充，起著詳細說明的作用，而總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭以及控制作用。

　　明細賬與總賬的平行登記的要點如下：

　　1、依據相同：對于需要提供其詳細指標的每一項經濟業務，都應依據審核無誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時，記入同期總分類賬戶所屬的有關明細分類賬戶。

　　2、方向一致：登記其所屬的明細賬于總賬的方向應當是一致的。

　　3、金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的金額應當相等。

　　公司為生產產品而發生的制造費用支出，比如辦公費、水電費等，對于制造費用的明細賬，應怎么設置？

　　制造費用明細賬怎么設置？

　　制造費用科目核算企業為提供勞務和生產產品所發生的各項間接費用，主要包括：工資和福利費、勞動保護費、折舊費、水電費、辦公費、修理費、季節性和修理期間的停工損失機、物料消耗等，這一科目應當按費用項目設置專欄進行明細分類核算;按部門、車間設置多欄式明細賬。

　　制造費用的賬務處理

　　1、生產車間發生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料” 等科目。

　　2、發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　3、生產車間計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　4、生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　5、發生季節性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　6、將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借記“生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)”、“勞務成本”科目，貸記本科目。

　　7、季節性生產企業制造費用全年實際發生數與分配數的差額，除其中屬于為下一年開工生產作準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發生額大于分配額的差額，借記“生產成本——基本生產成本” 科目，貸記本科目;實際發生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。

　　會計學上序時賬和明細賬反映的經濟內容不一樣，登記方法也所有區不同。

　　序時賬和明細賬的區別

　　二者反映經濟內容的詳細程度不一，總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料;明細賬反映資金增減變化的詳細情況，提供某一方面的詳細資料;有些明細賬還可提供實物量指標和勞動量指標。

　　二者的作用不同，總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭作用;明細賬是對有關總賬的補充，起詳細說明的作用。

　　序時賬和明細賬的區別，具體體現如下：

　　1、定義不同：

　　(1)明細賬也稱明細分類賬，是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。

　　(2)而序時賬，也稱日記賬，是指按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日、逐筆連續記錄經濟業務的賬簿。日記賬簿按其記錄的內容不同，分為普通日記賬和特種日記賬兩種.常見的日記賬有現金日記賬和銀行存款日記賬，簡稱日記賬。

　　2、登記方法不同：

　　(1)明細賬的登記方法：明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用。總分類賬戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。

　　因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記;另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

　　(2)序時賬的登記方法：序時賬的登記大都按順序登記，日清月結.也就是把當天的收入和支出統計出來，把當日的現金余額計算出來，向老板匯報，以便老板安排經營活動。

　　明細賬分類有哪些？

　　明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數量金額式和多欄式。

　　(一)三欄式

　　三欄式明細賬的賬頁設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數量欄。這種格式適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬的登記。適用于那些只需要進行金額核算而不需要進行數量核算的明細核算，如"應收賬款"、"應付賬款"等債權債務結算科目的明細分類核算。

　　(二)數量金額式

　　數量金額式明細賬的借方、貸方和余額三個欄目內都分設數量、單價和金額三個小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量。這種格式適用于既需要進行金額核算，又需要進行賬物數量核算的各種財產物資的明細核算，如"原材料"、“庫存商品”、"產成品"、“周轉材料”等財產物資科目的明細分類核算。

　　(三)多欄式

　　多欄式明細賬的賬頁按照明細科目或明細項目分設若干專欄，以在同一賬頁上集中反映各有關明細科目或某明細科目各明細項目的金額。這種格式適用于費用、成本、 收入和成果的明細核算，如"制造費用"、"管理費用"、"營業外收入"和"營業外支出"等科目的明細分類核算。

　　公司財務人員制作的總賬和明細賬，兩者之間有一定的聯系，同時也存在明顯的區別。總賬，又稱總分類賬，明細賬，又稱明細分類賬。

　　公司總賬和明細賬區別

　　1.二者反映經濟內容的詳細程度不一樣。總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料;明細賬反映資金動動的詳細情況，提供某一方面的詳細資料;有些明細賬還可以提供實物量指標和勞動量指標。

　　2.二者的作用不同。總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭作用;明細賬是對有關總賬的補充。起著詳細說明的作用。

　　總分類賬的登記要點

　　1.對于需要提供其詳細指標的每一項經濟業務，應根據審核無誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時，記入同期總分類賬戶所屬的有關各明細分類賬戶。(依據相同)

　　2.登記總分類賬及其所屬明細分類賬的方向應該相同。(方向一致)

　　3.記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的金額相等。(金額相等)

　　明細賬格式是什么？

　　明細賬格式：

　　明細賬格式是根據有關明細分類賬戶設置并登記的賬簿。明細分類賬的常用格式主要有以下四種：

　　三欄式：

　　三欄式賬頁是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

　　多欄式：

　　多欄式賬頁是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費用類賬戶的明細核算。

　　數量金額式：

　　數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。

　　數量金額式賬頁提供了企業有關財產物資數量和金額收、發、存的詳細資料，從而能加強財產物資的實物管理和使用監督，保證這些財產物資的安全完整。

　　橫線登記式：

　　橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業務。

　　數量金額式明細賬適用于既要核算金額，又要核算數量的各種財產物資類科目的明細分類核算。對于數量金額式明細賬，應如何登記？

　　數量金額式明細賬如何登記？

　　按材料名稱及規格開設明細賬在賬頁左上角寫材料名稱及規格，在賬頁右上角寫計量單位，登記開設賬簿的日期，在摘要欄注明上年結轉字樣，并在結存余額欄登記上年轉人的數量、單價和金額。

　　數量金額式明細賬如何理解？

　　數量金額式賬簿是指在一張賬頁上，分別在借方、貸方和余額三欄中設置數量和金額欄，這種格式適用于既進行價值核算，又進行實物數量核算的各種財產物資的明細賬，如原材料明細分類賬等。

　　它是根據材料、產成品等收發憑證逐筆登記的，既反映價值指標，又反映實物指標。對原材料、產成品等明細賬應按品種、規格分別設置，以便加強對這些財產物資的實物管理和使用監督。

　　在這種明細分類賬格式的上端，一般應該根據實際需要，設置一些必要的項目，如材料、產品的類別、名稱、規格、計量單位、存放地點，有的還要標明最高和最低儲備數量等等。

　　通過數量金額式明細賬的記錄，就能了解各種材料/產品的增加減少和結存的詳細情況，以利于對材料、產成品的管理和日常監督。

　　明細賬是什么？

　　明細賬也稱明細分類賬,是按明細分類賬戶開設的、用來分類登記某類經濟業務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿。總分類賬和明細分類賬，統稱分類賬，是按照賬戶對經濟業務進行分類核算和監督的賬簿。

　　明細賬是按照二級或明細科目設置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。各單位應結合自己的經濟業務的特點和經營管理的要求，在總分類賬的基礎上設置若干明細分類賬，作為總分類賬的補充。明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數量金額式和多欄式。

　　一般登記方法：一是根據原始憑證直接登記明細賬;二是根據匯總原始憑證登記明細賬;三是根據記賬憑證登記明細賬。

　　企業為組織和管理生產經營活動發生的辦公費、差旅費、工會經費等，均屬于管理費用范疇。對于管理費用明細賬，應怎么設置？

　　管理費用明細賬的設置

　　管理費用，是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，應按管理費用明細項目設置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。

　　收到管理費用的賬務處理

　　1、管理費用是企業主營項目的，計入主營業務收入科目核算：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　2、管理費用是企業非主營項目的，計入其他業務收入科目核算：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：其他業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　管理費用具體包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、辦公費、差旅費、工會經費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　明細賬，又稱明細分類賬，該賬簿根據明細分類賬戶開設，用于分類登記某類經濟業務詳細情況及提供明細核算資料。會計人員實際工作中，制作的明細賬包括什么基本要素？

　　明細賬的基本要素

　　明細分類賬是總分類賬的明細記錄，它是按照總分類賬的核算內容，更加詳細的分類。明細賬反映的是某一具體科目經濟活動的財務狀況，是總分類賬起補充說明的作用，同時也是編制會計報表的重要依據，雖然明細賬有不同的格式，但一般而言，明細賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：會計科目，業務發生日期，憑證編號，業務摘要及金額。

　　明細賬和總賬的區別和聯系

　　明細賬和總賬的區別

　　1.二者反映經濟內容的詳細程度不一樣。總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料;明細賬反映資金動動的詳細情況，提供某一方面的詳細資料;有些明細賬還可以提供實物量指標和勞動量指標。

　　2.二者的作用不同。總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭作用;明細賬是對有關總賬的補充。起著詳細說明的作用。

　　明細賬和總賬的內在聯系

　　1.二者所反映的經濟業務內容相同;

　　2.登記賬薄的原始依據相同，登記總分類賬戶與登記明細分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。

　　出納人員在日常工作中，需要熟練掌握填制明細賬的方法，同時也要把握設立明細賬的注意事項。

　　設立明細賬注意事項

　　明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。明細賬建賬時，應該注意以下幾點：

　　1、明細科目的名稱應根據統一會計制度的規定和企業管理的需要設置。

　　2、根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。

　　3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。

　　明細賬是什么？有哪些分類？

　　明細賬就是記錄該科目借貸方發生的明細紀錄，必須每筆都記錄，月底做本月合計和本年累計。

　　明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　(1)三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進行金額核算的賬戶。

　　(2)多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于成本費用類科目的明細核算。

　　(3)數量金額式明細分類賬。

　　數量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。

　　(4)橫線登記式明細分類賬。橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。該明細分類賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。

　　存貨屬于有形資產，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品等，對于存貨的總賬科目和明細賬科目，應如何設置？

　　存貨總賬和明細賬科目如何設置？

　　1、總賬科目的設置：

　　企業通常應該設置“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發出商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉材料(企業的包裝物、低值易耗品通過該科目進行核算)”、“存貨跌價準備”、“待處理財產損溢”等總賬科目。

　　2、明細科目的設置：

　　(1)“材料采購”科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。“材料采購”科目可按供應單位和材料品種設置二級明細科目。

　　(2)“在途物資”科目核算企業采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。“在途物資”科目可按供應單位和物資品種設置二級明細科目。物資采購的實際成本通過“在途物資”科目核算。

　　(3)“原材料”科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。“原材料”科目應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規格等設置二級明細科目。

　　(4)“材料成本差異”科目核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異。企業也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差異”明細科目進行核算。“材料成本差異”科目可以分別“原材料”、“周轉材料”等設置二級明細科目，按照類別或品種進行明細核算。

　　(5)“庫存商品”科目核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。“庫存商品”科目可以按種類、品種和規格等設置二級明細科目。

　　(6)“發出商品”科目核算企業商品銷售不滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。“發出商品”科目應當按照購貨單位及商品類別和品種設置二級明細科目。

　　企業采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目進行核算。

　　(7)“商品進銷差價”科目核算企業采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。“商品進銷差價”科目應當按照商品類別或實物負責人設置二級明細科目。

　　(8)“委托加工物資”科目核算企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。“委托加工物資”科目可以按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等設置二級明細科目。

　　(9)“周轉材料”科目核算企業周轉材料的計劃成本或實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(建筑承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。“周轉材料”科目應當按照周轉材料的種類分別“在庫”、“在用”和“攤銷”設置二級明細科目。

　　企業的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”總賬科目進行核算。

　　(10)“存貨跌價準備”科目核算企業存貨的跌價準備。“存貨跌價準備”科目可按存貨項目或類別設置二級明細科目。

　　由于存貨屬于流動資產，因此，存貨清查的核算，應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”明細科目進行核算。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。

　　存貨一般具有以下特點：

　　⑴存貨是有形資產，這一點有別于無形資產。

　　⑵存貨具有較強的流動性。在企業中，存貨經常處于不斷銷售、耗用、購買、或重置中，具有較快的變現能力和明顯的流動性。

　　⑶存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。在正常的經營活動下，存貨能夠規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用的存貨就有可能變為積壓物資或降價銷售，從而造成企業的損失。

　　存貨的計算公式：存貨=在途物資+原材料+低值易耗品+包裝物+分期收款發出商品+委托加工物資+委托代銷商品+委托代銷商品+生產成本+半成品和成品

　　明細分類賬常用的格式為三欄式、多欄式，多欄式明細賬適用于收入、成本、費用類賬戶的明細核算。那么多欄式明細賬特點是什么？

　　多欄式明細賬特點

　　多欄式明細賬適用于那些要求對金額進行分析的有關費用成本、收入成果類科目的明細分類核算，例如對“主營業務收入”、“管理費用”、“銷售費用”、“生產成本”等總賬科目的明細核算，可采用多欄式。按明細分類賬登記的經濟業務不同，多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。

　　明細賬是什么？

　　明細賬也稱明細分類賬,是按明細分類賬戶開設的、用來分類登記某類經濟業務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿。總分類賬和明細分類賬，統稱分類賬，是按照賬戶對經濟業務進行分類核算和監督的賬簿。

　　明細賬的用途：

　　根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。

　　明細賬的形式：

　　明細賬通常使用活頁賬。

　　明細賬登記方法通常有以下幾種：

　　一是根據原始憑證直接登記明細賬;

　　二是根據匯總原始憑證登記明細賬;

　　三是根據記賬憑證登記明細賬。

　　企業登記的總賬，主要反映資金增減變化的總體情況，而明細賬是總賬的明細記錄，對于總賬和明細賬，應如何區分？

　　總賬和明細賬如何區分？

　　明細賬也稱明細分類賬，是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。總賬，也叫總分類賬，是根據科目匯總表登記的，主要反映一級科目的匯總發生額及余額。總賬與明細的區別在于反映經濟內容的詳細程度不同。

　　明細賬的填寫要求

　　賬簿是企業重要的會計檔案，明細賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會計檔案，因此會計人員在填制賬簿時必須嚴格按照等級賬簿的要求認證填寫每一筆經濟業務，一般明細賬的填制要求包括以下幾個方面：

　　啟用時的要求

　　啟用新賬時應將上一年度的余額轉計到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”

　　使用工具的要求

　　記賬時必須使用藍、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結轉、改錯、畫線、沖銷時使用;嚴禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿!

　　書寫規范的要求

　　登記明細賬時，書寫的文字及數字必須規整，書寫數字時，數字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時更正。

　　登記賬簿時的要求

　　賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現空行或空頁應畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經濟業務內容，只記錄“承前頁”和“轉次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。

　　結賬時填制要求

　　對已登記完整的業務，應在會計記賬憑證畫“√”表示過賬;明細賬賬簿上所有的內容必須填制完整;結賬后如果某一賬戶沒有余額，應在余額欄內寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

　　總賬科目有哪些？

　　總賬科目主要包含：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付賬款、預收賬款、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、庫存股、生產成本、制造費用、勞務成本、研發支出、主營業務收入、利息收入、手續費及傭金收入、租賃收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入、主營業務成本、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用等。

　　對于會計人員而言，掌握賬簿登記的基礎知識尤其重要。其中總賬是指總分類賬，反映經濟業務的詳細情況;明細賬用于記錄某一項經濟業務事項。這兩者之間應如何區分？

　　總賬和明細賬如何區分？

　　1.二者反映經濟內容的詳細程度不一樣。總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料;明細賬反映資金變動的詳細情況，提供某一方面的詳細資料;有些明細賬還可以提供實物量指標和勞動量指標。

　　2.二者的作用不同。總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭作用;明細賬是對有關總賬的補充。起著詳細說明的作用。

　　總分類賬的登記依據是什么？

　　總分類賬的登記依據和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。總賬可以直接根據各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據以登記。

　　總賬是指總分類賬簿也稱總分類賬。是根據總分類科目開設賬戶，用來登記全部經濟業務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據，任何單位都必須設置總分類賬。

　　主要依據：

　　1、根據記賬憑證直接登記(適合經濟業務小的企業);

　　2、根據匯總記賬憑證登記(不適合轉賬憑證比較多的企業)。

　　3、根據科目匯總表登記(適合經濟業務多，量大的企業)。如果司記賬憑證比較多，那就根據記賬憑證先做出科目匯總表，再根據科目匯總表登記總賬。

　　明細賬的用途和形式

　　明細賬的用途：

　　根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。

　　明細賬的形式：

　　明細賬通常使用活頁賬。

　　明細賬登記方法通常有以下幾種：

　　一是根據原始憑證直接登記明細賬;

　　二是根據匯總原始憑證登記明細賬;

　　三是根據記賬憑證登記明細賬。

　　公司發生的應付賬款是指應當向銷售方支付的款項，對于應付賬款明細賬應如何理解？其格式又有哪些？

　　應付賬款明細賬是什么？

　　應付賬款明細賬是列明供應商貸方詳細情況的明細分類賬，應付賬款是企業(金融)應支付但尚未支付的手續費和傭金。 是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產生的負債。

　　應付賬款明細賬采用什么格式？

　　應付賬款明細賬一般采用三欄式的格式，三欄式明細分類賬簿的格式與三欄式總分類賬簿的格式基本相同，設有借、貸、余三個基本欄次，但一般不設置反映對應科目的欄次。三欄式明細分類賬是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。

　　三欄式明細賬適用于需要反映金額核算的會計賬戶，如反映應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、主營業務收入、主營業務成本、其他業務收入、其他業務成本、營業外收入、營業外支出、應付職工薪酬、在建工程、短期借款、長期借款、投資類科目、投資收益、預收賬款、預付賬款、稅金及附加、實收資本、資本公積、本年利潤、利潤分配、應交所得稅等科目賬戶的詳細情況的明細分類賬。

　　應付賬款的賬務處理

　　1、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　2、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

　　購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　明細賬是按明細分類賬戶開設的、用來登記某類經濟業務的情況的賬簿。那么會計人員具體應如何正確地登記明細賬呢？

　　明細賬怎么登記？

　　明細分類賬多采用活頁式賬簿，活頁賬就是可以靈活抽取的，可以根據實際記賬內容的變化而增加或減少部分賬頁的賬簿。可以同時多個人進行記賬，并且按照張掖順序進行編號。但是缺點是不夠安全，因為賬頁容易散失和被抽換。到了期末，還需要裝訂成冊，加具封面。

　　企業根據經營管理的需還有不同的經濟業務內容，采用不同的格式。包括三欄式，多欄式，數量金額式和橫線登記式。

　　三欄式就是指“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄。像應收賬款、應付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬就采用三欄式。因為其需要提供價值指標。

　　多欄式就是在借方欄或貸方欄下設置多個欄目，記錄這一個會計科目下面的各個明細科目的情況。一般像成本、費用類的明細賬比較多，如：管理費用、下設招待費，辦公費的明細科目。還有生產成本、制造費用、營業外收入、利潤分配等賬戶也是采用多欄式記賬方式。

　　數量金額式顧名思義就是在“借方”、“貸方”、“余額”各欄下再設置“數量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。由于既要提供價值指標又要提供數量指標，像制造型企業需要購進原材料，因此設置的原材料、庫存商品、產成品等賬戶就需要采用數量金額式的記賬方式。

　　橫線登記式。是將每一相關業務登記在一行，看這一行的各個欄目的登記是否齊全，就知道該項業務的進展情況。一般適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。

　　明細賬的登記方法有幾種方式，一種是和日記賬一樣逐日逐筆登記。另一種是定期匯總登記。

　　應收賬款明細賬是用來記錄每個顧客各項賒銷、還款、銷售退回及折讓的明細賬，各應收賬款明細賬的余額合計數應與應收賬款總賬余額相等，其一般采用活頁賬。

　　應收賬款明細賬的具體理解

　　應收賬款明細賬是用來記錄每個顧客各項賒銷、還款、銷售退回及折讓的明細賬，各應收賬款明細賬的余額合計數應與應收賬款總賬余額相等，其一般采用活頁賬。

　　應收賬款明細賬的格式是什么？

　　應收賬款明細賬采用的格式是三欄式明細賬，三欄式明細賬的賬頁設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數量欄，該格式適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬的登記，且適合需要進行金額核算而不用進行數量核算的明細，如應收賬款、應付賬款等債權債務結算科目的明細分類核算。

　　應收賬款項目期末余額怎么計算？

　　應收賬款項目的金額＝應收賬款明細科目的借方余額＋預收賬款明細科目的借方余額－壞賬準備期末余額。

　　應收賬款與應收賬款周轉率

　　應收賬款是企業在經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，向購買單位所收取的款項，包括由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等；應收賬款周轉率反映公司應收賬款周轉速度的比率，說明一定期間內公司應收賬款轉為現金的平均次數，應收賬款周轉率越高越好，表明收賬較為迅速，賬齡較短；資產的流動性強，短期內的償債能力也較強；也可以減少壞賬損失等。

　　具體計算公式：應收賬款周轉率=賒銷凈收入/平均應收賬款余額*100%。

　　應收賬款明細賬的格式一般采用三欄式明細賬。三欄式明細賬的賬頁設有借方、貸方與余額三個金額欄，不設數量欄，該格式適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬的登記。

　　三欄式和多欄式明細賬有哪些區別？

　　1、適用對象不同：三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶，設有借方、貸方和余額三個欄目；多欄式明細賬適用于要求對金額進行分析的有關費用成本、收入成果類科目的明細分類核算。

　　2、作用不同：三欄式明細賬主要用于現金存款日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、各種往來賬；多欄式明細賬主要用于期間費用明細賬、制造費用明細賬、應交稅費-應交增值稅明細賬、生產成本等明細賬。

　　日記賬的種類有哪些？

　　1、普通日記賬：用于登記企業全部經濟業務發生情況的日記賬，具有格式統一和使用方便等特點。普通日記賬既適用于設置特種日記賬的企業，也適用于未設置特種日記賬的企業；

　　2、特種日記賬：用于登記企業某一類經濟業務發生情況的日記賬，特種日記賬主要適用于重復發生大量特定交易的企業。

　　總分類賬是什么？

　　總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶（會計科目）進行分類登記的賬簿。總分類賬可以全面反映和記錄經濟業務引起的資金運動以及財務收支情況，并為編制會計報表提供數據，總分類賬一般采用訂本式賬簿。

　　生產成本明細賬使用的格式是多欄式明細賬。一般來說是在借方分設多欄，根據實際需要設置諸如“原材料”“工資”“制造費用”等等明細項目。

　　生產成本明細賬是核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等發生的各項生產費用而專業制定的賬目，是會計總賬的重要組成部分。

　　生產成本明細賬怎么填

　　生產成本明細賬科目應設置基本生產成本和輔助生產成本兩個明細科目。基本生產成本科目用以核算生產產品的基本生產車間發生的費用，輔助生產成本科目用以核算動力、修理、運輸等為生產服務的輔助生產車間發生的費用。生產成本明細賬一般采用多欄式賬頁進行登記。企業根據需要也可將生產成本科目分設為基本生產成本和輔助生產成本兩個總分類科目，分別核算基本生產成本和輔助生產成本。生產成本明細賬采用多蘭式明細賬格式。多蘭式明細賬是在每一張賬頁上按照明細科目或明細項目分設若干專欄，用以反映各有關明細科目或明細項目的金額，以提供詳細的核算資料。

　　什么是三欄賬簿

　　三欄式賬簿是指設有借方，貸方和余額三個金額欄目的賬薄。各種日記賬、總賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種。