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購進固定資產的進項稅能不能抵扣，這應該是會計人們在工作中會經常遇到的問題，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

購進固定資產的進項稅能不能抵扣？

購進固定資產進項稅可以抵扣，那么入賬價值包括直接發生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。

準予抵扣的固定資產使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內，是增值稅與企業所得稅對固定資產處理的主要區別

不能抵扣的有哪些？

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣

2、非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣

4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣

固定資產投資完成額應該怎樣計算？

固定資產投資完成額=建筑工程投資額+安裝工程投資額

1、建筑工程投資額=(實際完成的實物量×預算單價)×(1+間接費率)×(1+計劃利潤率)

2、安裝工程投資額=[(實際完成的實物量×預算單價)+(人工費×間接費率)]×(1+計劃利潤率)

購進的固定資產進項稅可以計入投資額嗎？

根據(國稅函[2010]256號)文件規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，在按照《財政部　國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄。

以上就是有關購進固定資產的進項稅額是否可以抵扣的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

固定資產加速折舊該怎么計算？申報時要注意什么？

　　自營改增后，關于增值稅的計算是財務工作的重中之重，那么關于進項稅額不得抵扣的計算方法，大家是否都熟悉呢?今天小編就帶大家一起來學習一下吧!

　　進項稅額不得抵扣的計算

　　《營改增試點實施辦法》第二十九條規定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　那么該公式該如何理解呢?

　　例：甲企業為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發電設備改用于生產車間，該發電設備于2019年4月購入，原值為100萬元，已經計提折舊30萬元。已知該發電設備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業就此設備可以抵扣的進項稅額為多少萬元。

　　甲企業就此設備可以抵扣的進項稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

　　因此，也就是說，將購進的貨物或應稅勞務用于上述營業稅應稅項目以及專利、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權的研究開發;或不動產的新建、改建、擴建、修繕、裝飾與銷售其進項稅額是不允許抵扣的。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，除非增值稅應稅勞務外，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額，兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

　　不過，將購進使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目或將專利、非專利技術應用于生產(含修理修配)領域試驗費用的進項稅額允許抵扣。

　　《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》(國稅函〔1997〕529號)規定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經營非應稅項目的營業收入額，不得進行不含稅收入的換算。

　　從總局批復意思來看，對于免稅項目收入是不得換算，另一層意思是，對于非免稅的一般性收入，應當可以按不含稅收入進行換算。

　　因此，對于公式中的分子與分母應按不含稅銷售額換算，同時如果涉及的是免稅收入，則對免稅收入不需要換算不含稅銷售額。

　　不抵扣進項稅額的會計分錄

　　1、發生非正常損失導致進項稅額不允許抵扣，應做進項稅額轉出。會計分錄如下

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、如果這批原材料因為水災原因全部銷毀了，那么應該做的分錄是：

　　借：營業外支出

　　貸：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈送給其他單位，應按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會計分錄如下

　　借：管理費用-福利費

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　4、上述原材料無償贈送其他單位的會計分錄如下

　　借：營業外支出

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是關于進項稅額不得抵扣的計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　抵扣進項稅額是什么？哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會計網就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額。

　　哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發票查詢平臺進行勾選、網上掃描認證、到辦稅服務廳掃描認證等。

　　2、 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上標注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關繳款書的數據采集及比對結果接收辦理平臺，先進行稽核比對，相符后方可抵扣。

　　3、 購進農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書之外，按農產品的收購發票或銷售發票上的農產品買價按13%計算所得的進項稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農產品收購發票或普通發票，該類納稅人取得農產品增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，按規定的實施辦法計算抵扣進項稅額。

　　4、從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產，自稅務機關或扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報方式進行抵扣進項稅額。

　　以上就是進項稅額概念、可抵扣的四種進項稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會計知識請繼續關注會計網。

　　增值稅是我們一般納稅人每個月都會碰到的稅種，企業的往來業務都離不開增值稅的計算。而且我們都知道增值稅應納稅額是銷項稅額減去可抵扣的進項稅額，也是日常會計工作中必不可少的內容，那么到底哪些進項稅額是準予抵扣的大家是否都清楚呢？

　　進項稅額抵扣知識點

　　增值稅是以商品生產流通環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務,所支付或負擔的增值稅額準予抵扣的進項稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對于以前環節繳納的稅款準予扣除的一種稅收優惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　注：稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數額的稅款，后者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此，在數額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數額的稅款。

　　企業準予抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　3、自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　4、納稅人購進農產品

　　(1)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和 9%的扣除率計算的進項稅額， 國務院另有規定的除外。

　　(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

　　(3)納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算，否則按 9%的扣除率計算進項稅額。

　　(4)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

　　(5) 購進煙葉可以抵扣的進項稅額

　　煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額× 20%

　　準予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率

　　=實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率

　　5、資產重組

　　增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至新納稅人處抵扣。

　　6、不動產進項稅額分期抵扣辦法

　　分 2年抵扣：60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。

　　7、收費公路通行費增值稅抵扣規定

　　自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額：

　　(1)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　(2)如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票(不含財政票據) 上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　8、自 2013 年 8 月 1 日起，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇， 其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　9、按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產， 發生用途改變， 用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　10、自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產、不動產， 既用于一般計稅方法計稅項目， 又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的， 其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

　　檢查進項票時應注意事項

　　1.抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證;認證或是否及時申報。

　　2.有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

　　3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4.有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

　　5.企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　上面所述就是關于企業準予抵扣的進項稅額的相關內容了，相信大家通過學習已經知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們在日常工作中一定要能夠識別出來，并能夠準確的核算，以確保企業不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關于進項稅額抵扣的相關問題，請關注會計網后期發布的更多精彩內容，感謝觀看！

　　對于增值稅一般納稅人，取得專用發票就有進項可以進行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項稅。那么哪些進項稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進項稅額有應該如何計算呢？會計網今天就為大家整理了相關內容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進項稅額有哪些？

　　根據增值稅暫行條例第8條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價×扣除率

　　(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進項稅額怎么計算？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

　　進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　固定資產既用于應稅又用于免稅的，是可以全額進行進項稅額抵扣的。如果是金額較小的固定資產（如辦公桌、電腦椅），是否也是可以全額進行進項稅額抵扣，還是得按應稅、免稅的比例進行進項稅額的轉出？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件 1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　我們可以看到，該規定及會計準則對固定資產的定義中，并沒有對金額的大小進行要求。上述關于購入固定資產進項抵扣的政策，只明確了專用于上述文件列舉的情形方可不可進項抵扣。

　　因此，即使購買的固定資產金額較小，但只要其既用于應稅又用于免稅項目，那么仍然允許全額抵扣進項稅額。

　　公司員工出差時會產生“國內旅客運輸服務”相關費用，國內旅客運輸服務能否抵扣進項稅額？按規定要怎么抵扣？

　　國內旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？怎么抵扣？

　　答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告 》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　因此，國內旅客運輸服務是可以抵扣進項稅額的，抵扣憑證為：

　　1.增值稅電子普通發票；

　　2.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；

　　3.注明旅客身份信息的鐵路車票；

　　4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　“國內旅客運輸服務”進項抵扣常見問題

　　1.是不是只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

　　答：是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

　　2.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票，其進項稅額怎么計算？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票，其進項稅額應為發票上注明的稅額。

　　3.納稅人購進國內旅客運輸服務取得的旅行社、航空票務代理等票務代理機構享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是否可以作為抵扣憑證？

　　納稅人取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是購進“現代服務-商務輔助服務”，不屬于購進國內旅客運輸服務，不能適用《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，因此，納稅人取得上述電子普通發票，不能作為抵扣憑證。

　　如今，電子發票已逐漸取代紙質發票，作為公司的會計人員，我們最關心的問題當然是電子發票是否可以抵扣進項稅額。讓我們來一起了解吧。

　　電子發票可以抵扣進項稅嗎？

　　根據國家稅務總局2015年第84號公告規定：增值稅電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子發票的格式文件，并具有法律效力，基本作用使用和基本使用規定是在稅務機關的監督下制定的，與普通增值稅發票是相同的。

　　電子發票屬于普票的一種表現形式，是合法有效的憑證，可以用來報銷，進賬。但電子發票不屬于增值稅專用發票，因而一般的電子發票是不能從進項稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發票？

　　哪些電子發票可以抵扣進項稅？

　　(1)目前，可抵扣電子發票主要包括：通行費電子普通發票、購買國內客運服務取得的增值稅電子普通發票。

　　(2)收費公路通行費電子普通發票左上角標明“通行費”，稅率欄標明稅率或征收率，并在增值稅發票選擇確認平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標明“通行費”，“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”，是非征稅發票，不得申報和抵扣。ETC通行費電子發票怎么開？

　　(3)購買國內客運服務并取得取得增值稅電子普通發票的，進項稅額為發票上明確記載的稅額，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(4)快遞費電子發票不在電子發票可抵扣范圍，不可抵扣進項。

　　公司委托其他公司進行一項研發，但是研發失敗了，進項稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關系，如相關進項符合《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則企業取得的進項不可以抵扣。通常企業購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。

　　因此，進項稅額是否可以抵扣與是否研發成功沒有直接關系，更多是依據政策規定來判斷。如果研發項目是失敗的，但此研發項目是屬于一般計稅方式的，相關研發進項往往也是可以做認證抵扣的。

　　法規參考：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

進項稅額是不是小規模和一般納稅人都會有的，進項稅抵扣是什么意思？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

進項稅額抵扣是什么意思？

這個概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅

可以抵扣的增值稅進項稅額的會計分錄怎么做？

1、企業為一般納稅人，發生購入原材料

借：原材料

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、當企業銷售產品該產品時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3、當計算企業當期應交增值稅時：應交增值稅=銷項稅-進項稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

抵扣增值稅進項稅額，是什么意思？

作為財務，記賬的時候，稅和價格是分開來的。但是銷售的時候，售價＝稅+價格

簡單地說，買來東西要交稅，這叫進項稅。賣出東西要交稅，這叫銷項稅。銷項稅抵進項稅的意思，就是只要賣出東西，銷項稅就可以報銷，相當于不用交稅了

以上就是有關進項稅額抵扣的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業購進的電子設備、工具器械等固定資產，可按現行稅法規定抵扣進項稅額，具體該怎么抵扣？

　　固定資產進項稅額是怎樣抵扣的？

　　固定資產進項稅額抵扣按取得增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　固定資產如何核算？

　　入賬價值的確定：按進價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規模納稅人不可以抵扣，按全部進價入賬。如購入的固定資產需安裝，則先計入在建工程，待達到預定可使用狀態后轉入固定資產。

　　計提折舊：根據該固定資產的類型定折舊年限和預計凈殘值，按一定的折舊方法計算折舊(注意：當月確定的固定資產，當月不提折舊，從下月起提折舊)

　　提足折舊并清理：

　　借：固定資產清理(如提足折舊后，此金額為凈殘值)

　       　累計折舊

　       　貸：固定資產

　　收到清理收入時：

       借：現金(銀行存款)

　       　貸：固定資產清理

　     　         營業外收入

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　進項稅額如何理解？

　　公司在購進有形資產或者無形資產時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　增值稅進項稅，可以理解為企業購進貨物時所負擔的增值稅額。對于不得抵扣的進項稅額，應如何理解？

　　不得抵扣的進項稅額是什么？

　　不得抵扣的進項稅，它的定義是：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，不得抵扣進項稅額。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規定的其他項目。

　　進項稅額的含義

　　公司在購進有形資產或者無形資產時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅的會計分錄

　　一般納稅人購入產品取得增值稅專用發票的時候，取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進項稅轉出會計分錄：

　　企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業購進貨物或無形資產時，需要支付的增值稅額，稱為進項稅。對于進項稅不得抵扣，一般有哪些情形？

　　什么情況下進項稅額不得抵扣？

　　一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規定的其他項目。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　二、納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　準予抵扣的進項稅額：

　　從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，取得農產品收購發票或者銷售發票。

　　我司是一家農業有限公司，以銷售農產品為主要經營業務。當我司向農戶個人收購農產品時，該個人向稅務局申請代開了免稅普通發票。請問我司能否以這類免稅普通發票作為進項稅額的抵扣憑證？還需要其它憑證嗎？

　　答：根據《增值稅暫行條例》第八條第(三)款的規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%(已改為9%)的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。

　　該個人銷售自產農產品，去稅務機關給貴司代開的增值稅普通發票，屬于農業生產者銷售自產農產品給購買方開具免征增值稅的普通發票。

　　因此，貴司在業務真實的基礎上，貴司可以憑借銷售發票計算抵扣，不需要其他資料來作為計算抵扣的憑證。

　　需提醒的是，如果貴司是從商品流通環節批發、零售購買的農產品，即使取得銷售發票也不可以抵扣進項稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，進項稅額的抵扣是企業常見的業務之一。那么進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額抵扣的定義

　　抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對于以前環節繳納的稅款準予扣除的一種稅收優惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進項稅額的情況

　　１、取得了不符合規定的抵扣憑證；

　　２、不得開具增值稅專用發票的項目不得抵扣進項稅額；

　　３、用于非生產經營項目的進項稅額不得抵扣；

　　４、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣；

　　５、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。

　　管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，屬于非正常損失，不可以進行進項稅額抵扣，所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失。

　　管理不善的進項稅額可以抵扣嗎？

　　不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括：

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；

　　2、其它非正常損失。下列項目的進項稅額不得抵扣:

　　（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　（5）本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅的計算公式如下：進項稅額=（不含增值稅稅）價格*增值稅稅率

　　進項稅額可以抵扣的條件有哪些？

　　企業需要抵扣進項稅額，需要滿足以下條件：

　　1、企業需要一般納稅人資格，只有一般納稅人企業才能抵扣進項稅。

　　2、需要取得合法有效的抵扣憑證，主要是取得符合規定的增值稅專用發票。

　　3、取得的發票或者使用的范圍，必須符合抵扣范圍。

　　4、進項發票所對應的業務交易真實發生。

　　進項稅額轉出是什么意思？

　　進項稅額轉出指的就是進項稅不可以進行抵扣，但是在企業的會計中已經計入到進項稅，進項稅會直接計算到成本費用當中，企業的會計分錄中就會多做出一項進項稅，那么就需要做進項稅額轉出手續。

　　企業購進貨物或無形資產時需要支付的進項增值稅，按照現行稅法規定，不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；

　　4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務；

　　5、國務院規定的其他項目。

　　進項稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額與銷項稅額的區別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝外購原料、燃料、動力價款*稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是企業購進貨物發生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產品、產成品發生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有：商業企業收到供貨企業的平銷返利、出口企業按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業務成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　16種不能抵扣進項稅額的內容包括：用于簡易計稅的項目、集體福利的項目、用于免征增值稅的、非正常損失對應的進項稅額、用于個人消費、購進貸款服務、購進旅客運輸服務、購進娛樂服務、購進餐飲服務、購進居民日常服務、未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對、未按期申報抵扣增值稅進項稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關規定的、失控發票、取得的異常憑證、一般納稅人會計核算不健全且不能提供準確的材料以計算應納稅額的不可抵扣。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人當期購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產所支付或負擔的增值稅額。通常來說，公司購進有形資產或無形資產時所繳納的稅費稱為進項稅，進項稅額是已經支付的錢，編制會計分錄的時候應記在借方，表示支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額不能抵扣怎么進行賬務處理？

　　1、企業購進貨物或發生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據發生的業務計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據發生的業務計入對應科目）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　怎么計算進項稅額？

　　進項稅額的計算公式為：進項稅額=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時的購買價格都是含增值稅的價格，在計算進項稅額時，應先換算成不含稅價的價格，計算公式為：不含增值稅的價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算進項稅額的公式為：航空旅客運輸（機票）進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

　　除機票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅額指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。進項稅是購進貨物時所發生的稅金，可以與銷項稅進行抵減，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　進項稅額指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務以及應稅服務，所支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額有哪些抵扣條件？

　　企業需要抵扣進項稅額，需要滿足的條件為：企業需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業才能抵扣進項稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規定的增值稅專用發票；取得的發票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進項發票所對應的業務交易應當真實發生。

　　如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　非正常損失的項目包括哪些？

　　1、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　2、正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　3、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　5、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　非正常損失的賬務處理

　　非正常損失批準之前賬務處理：

　　借：待處理財產損益

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　批準之后賬務處理：

　　借：營業外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損益

　　非正常損失的購進貨物的進項稅額轉出計算公式

　　1、非正常損失的購進貨物的進項稅額轉出＝非正常損失的購進貨物的損失金額×稅率

　　2、非正常損失的在產品、產成品的進項稅額轉出在產品＝產成品的損失金額×（年度耗用貨物金額÷年度生產成本總額）×稅率。