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　　簡易計(jì)稅方法，也被稱為簡易征收。一般納稅人的部分特定項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行計(jì)算。那么一般納稅人簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　一般納稅人簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

　　簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅有哪些區(qū)別?

　　簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別體現(xiàn)在兩者的適用范圍不同：

　　1、一般情況下，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為銷售額與征收率兩者相乘的乘積。

　　2、對于一般納稅人的部分特定項(xiàng)目，比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車、軌道交通等服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行計(jì)算。

　　一般納稅人一般計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　簡易征收的范圍

　　1、建筑業(yè)簡易征收范圍包括了一般納稅人通過清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

　　2、電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、文化體育服務(wù)、收派服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)、寄售商店代銷寄售物品、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品等可以選擇簡易計(jì)稅。

　　當(dāng)增值稅一般納稅人按照簡易征收納稅時(shí)，財(cái)務(wù)人員如何進(jìn)行賬務(wù)處理?一般按照簡易征收做賬。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅一般納稅人簡易征收的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：相關(guān)科目(原來購進(jìn)貨物科目)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出)

　　簡易計(jì)稅如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)(簡易計(jì)稅適用的稅率)

　　采購材料時(shí)：

　　借：庫存商品/原材料

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　相關(guān)知識：什么是簡易計(jì)稅?

　　什么是簡易征收?

　　簡易征收指的是由于行業(yè)特殊性，增值稅一般納稅人無法取得原材料或者貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，以進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，所以對特殊行業(yè)以簡易征收率對增值稅進(jìn)行征收。

　　一般納稅人在哪些情況下適用簡易征收?

　　一般納稅人簡易征收范圍包括了：一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、銷售舊貨、銷售自產(chǎn)貨物等。

　　一般納稅人增值稅的減免問題一直以來很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注，目前，減免增值稅包括了先征收后返還，即征即退及直接減免三種形式。那么一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?本文就針對這一問題做詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理

　　一、企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　二、企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

　　1.計(jì)算免繳稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填寫?

　　1."稅款所屬時(shí)間"、"納稅人名稱"的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表(以下簡稱主表)。

　　2."一、減稅項(xiàng)目"：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)，享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

　　(1)“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：按照國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱進(jìn)行填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別填寫。

　　(2)第1列"期初余額"：應(yīng)當(dāng)填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期"期末余額"。

　　(3)第2列"本期發(fā)生額"：應(yīng)當(dāng)填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　(4)第3列"本期應(yīng)抵減稅額"：應(yīng)當(dāng)填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　(5)第4列"本期實(shí)際抵減稅額"：應(yīng)當(dāng)填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　3.“二、免稅項(xiàng)目”：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)免征增值稅的納稅人進(jìn)行填寫。如果小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)，則無需填寫本欄。

　　一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1.一般發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅的情況，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　2.一般發(fā)生銷項(xiàng)稅的情況：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4.繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5.月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有借方余額，且有預(yù)繳稅款，則應(yīng)當(dāng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　一般納稅人增值稅是否計(jì)入成本?

　　代扣代繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付帳款——xx單位

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人定義

　　一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。明顯特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

有關(guān)二手車的會(huì)計(jì)處理，大家應(yīng)該都不陌生，但是其實(shí)在實(shí)際工作中是很少會(huì)碰到的，一般納稅人處置二手車的時(shí)候應(yīng)該怎么樣做賬務(wù)處理呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

納稅人最關(guān)心的其實(shí)是一般納稅人的處置二手車的稅費(fèi)問題，是否免稅？稅費(fèi)為多少？

自己使用過的二手車進(jìn)行銷售，怎么做處理？

增值稅納稅人處置二手車賬務(wù)處理是否可以享受增值稅免稅的政策，在稅法中有規(guī)定只要個(gè)人出售自己使用過的二手車符合個(gè)人銷售自己使用過物品的規(guī)定，都可以享受增值稅免稅的政策。

一般納稅人處置二手車賬務(wù)處理

1、有哪些基本規(guī)定？

對某一事項(xiàng)需要確認(rèn)稅收政策的適用時(shí)，自然，首先需要查閱其對應(yīng)的基本規(guī)定，然后再一步步細(xì)化。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第十五條規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條對條例第十五條所稱自己使用過的物品進(jìn)行限定，明確是指其他個(gè)人自己使用過的物品。這里明確了對于物品的規(guī)定。

2、二手車適用哪種增值稅政策？

根據(jù)（財(cái)稅[2009]9號）第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的物品，分兩種情形分別適用不同的增值稅政策：一是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，二是銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。另外，明確所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

因此，個(gè)人銷售自己使用過的二手車符合其他個(gè)人銷售自己使用過的物品的規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。

另外，免征增值稅之后，一般相應(yīng)的隨征附加稅費(fèi)也是免征，零星征收的金額也不大。進(jìn)而就最關(guān)心個(gè)人所得稅的問題。根據(jù)（國務(wù)院令第600號）第八條第（九）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。這里明確了二手車轉(zhuǎn)讓屬于范圍之內(nèi)。第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。一般情況下，二手車銷售的價(jià)格是會(huì)低于原值的，那么也就沒有了余額。

二手車銷售發(fā)票的開具怎么處理？

1、在哪里交易？

根據(jù)《二手車流通管理辦法》第六條規(guī)定，二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行。

2、在哪里開票？

根據(jù)（國稅函[2005]693號）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，從事二手車交易的市場，包括二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。

3、開票時(shí)有什么規(guī)定？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）第三條規(guī)定，自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。

以上就是有關(guān)一般納稅人處置二手車的相關(guān)知識點(diǎn)以及賬務(wù)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

受托代銷的二手車經(jīng)銷企業(yè)，增值稅怎么計(jì)算呢？

　　一般納稅人收到普通發(fā)票時(shí)，可按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入成本，按照費(fèi)用所屬部門計(jì)入不同會(huì)計(jì)科目核算，具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人收到普票怎么做賬？

　　具體賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用(或其他相關(guān)成本、費(fèi)用科目)

　　       貸：銀行存款

　　哪些普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個(gè)人。

　　自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　抵扣方式：無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。

　　2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而自行開具的增值稅普通發(fā)票。

　　自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　抵扣方式：無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。

　　3、道路通行費(fèi)

　　納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　抵扣方式：需要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選抵扣確認(rèn)。

　　4、橋、閘通行費(fèi)

　　納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　抵扣方式：無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。

　　5、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)類

　　自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

　　抵扣方式：無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。

　　前兩天，有個(gè)粉絲過來問會(huì)計(jì)網(wǎng)有關(guān)簡易計(jì)稅的問題，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家整理了一遍關(guān)于一般納稅人簡易計(jì)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理知識點(diǎn)，希望受用!

　　首先，我們先來了解一下，什么是簡易計(jì)稅?

　　實(shí)際上，簡易計(jì)稅是增值稅計(jì)稅方法中的一種，而增值稅計(jì)稅方法還有一種計(jì)稅方式是一般計(jì)稅的方法。但在一些規(guī)定的業(yè)務(wù)上，如果是一般納稅人是可以選擇簡易計(jì)稅的方法進(jìn)行增值稅計(jì)稅的。我們通常比較常見的行業(yè)就是——建筑行業(yè)。

　　今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來探討一下建筑行業(yè)的一般納稅人公司或者企業(yè)關(guān)于簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理問題。

　　在建筑行業(yè)中(一般納稅人)，簡易計(jì)稅的適用范圍也有一定的規(guī)定。其中，必須選擇簡易計(jì)稅的有2種建筑服務(wù)是，可以選擇簡易計(jì)稅的有3種建筑服務(wù)。我們可以看看下面圖片進(jìn)行理解。

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　　簡易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額，它是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。

　　簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　比如，開票收入是103萬元，選擇簡易計(jì)稅方法，適用3%的稅率，應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。

　　而一般納稅人簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理方法，一直也都沒有一個(gè)明確的說法，在實(shí)操方面的會(huì)計(jì)分錄方式普遍采用以下這種：

　　一般納稅人簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：相關(guān)科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　在一般納稅人簡易計(jì)稅里，在會(huì)計(jì)實(shí)操上，銷售舊貨或者銷售未抵扣過的設(shè)備的出售時(shí)可以選擇簡易計(jì)稅征收率3%，減按2%計(jì)稅。小編現(xiàn)在來帶大家了解一下。

　　比如銷售含稅價(jià)5.4，那么相關(guān)的應(yīng)納稅額=5.4/(1+3%)*2%=0.105

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 5.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 5.295

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 0.105

　　一般納稅人簡易計(jì)稅也有一些相關(guān)的規(guī)定，大家也可以了解一下。

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　　納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，通常一般納稅人相比小規(guī)模納稅人，對于財(cái)務(wù)和稅務(wù)要求都比較高。那么一般納稅人必須設(shè)立賬簿嗎？

　　一般納稅人必須設(shè)立賬簿嗎？

　　答：一般納稅人必須設(shè)立賬簿。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，一般納稅人具備的條件：

　　1、根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿；

　　2、可以獨(dú)立核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　一般納稅人特點(diǎn)：取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣。

　　一般納稅人處理賬務(wù)流程

　　1、取得原始憑證，審核原始憑證無誤后，開始編制記賬憑證；

　　2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；

　　3、月末計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本和費(fèi)用，匯總所有記賬憑證，編制記賬憑證匯總表；

　　4、根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬；

　　5、結(jié)賬、對賬，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符；

　　6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，內(nèi)容完整具體，并作相關(guān)分析；

　　7、將記賬憑證裝訂成冊。

　　一般納稅人每月交什么稅？

　　一般納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、一般納稅人繳納增值稅分錄

　　1、預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　3、繳納本月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)——交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、繳納上月應(yīng)交未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　二、一般納稅人進(jìn)貨銷貨會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)貨：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　2、銷售

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　對于一般納稅人企業(yè)而言，發(fā)生的商品損耗，確認(rèn)原因前可計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理有哪些？

　　一般納稅人企業(yè)商品損耗怎么做賬？

　　1、發(fā)生損耗后未確認(rèn)原因，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫存商品

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)損耗原因?qū)Α按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料(存在剩余殘料入庫的)

　　       營業(yè)外支出——非常損失(因自然災(zāi)害等非正常原因造成的損耗的)

　　       其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險(xiǎn)公司及過失人進(jìn)行賠償?shù)?

　　       管理費(fèi)用(因丟失被盜等一般經(jīng)營損失而損耗時(shí))

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失的，需要進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目進(jìn)行核算。

　　營業(yè)外支出、待處理財(cái)產(chǎn)損溢分別是指什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　一般納稅人購入固定資產(chǎn)時(shí)，可通過“固定資產(chǎn)”科目核算，期末余額一般表示在借方，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人購固定資產(chǎn)如何做賬？

　　1、一般納稅人企業(yè)外購無需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)和在建工程指什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式，叫做折舊，折舊的計(jì)算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法等;固定資產(chǎn)在物質(zhì)形式上進(jìn)行替換，在價(jià)值形式上進(jìn)行補(bǔ)償，就是更新;此外，還有固定資產(chǎn)的維持和修理等。

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

　　一般納稅人企業(yè)發(fā)生購車的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般通過“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人購車的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　繳納保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用(或其他相關(guān)科目)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　一般納稅人銷售商品時(shí)采用的是一般計(jì)稅方法，銷售商品取得的收入可以計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人在開具了銷售發(fā)票后確認(rèn)收入，同時(shí)也產(chǎn)生了納稅義務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“營業(yè)收入”。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

       企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。會(huì)計(jì)期末時(shí)，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　企業(yè)作為一般納稅人，由于經(jīng)營需要購進(jìn)一批不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣，那么相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人購買不動(dòng)產(chǎn)如何做賬？

　　例如：A公司屬于一般納稅人，2020年4月份購進(jìn)新建不動(dòng)產(chǎn)并取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1090萬元，發(fā)票4月份認(rèn)證相符。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：固定資產(chǎn)—辦公樓                        1000

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)      90

　　       貸：銀行存款                                      1090

　　不動(dòng)產(chǎn)是什么？

　　不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者若移動(dòng)則損害其價(jià)值或用途的物。

　　常見不動(dòng)產(chǎn)的范圍：

　　1、土地;

　　2、附著于土地上的建筑物，如房屋、橋梁;

　　3、地上定著物，如花草樹木;

　　4、建筑物的固定附屬設(shè)備：如給排水、中央空調(diào)設(shè)備。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

　　一般納稅人企業(yè)在銷售商品過程中，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)商品時(shí)，

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　取得銷售收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)即企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、崗地占用稅等。

　　納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，在稅費(fèi)繳納上，不同納稅人之間各有差異，如征稅的內(nèi)容、納稅的起征點(diǎn)等方面。對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生計(jì)提企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　１、按季或按月計(jì)提的賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　２、按季繳納所得稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　          貸：銀行存款

　　３、次年5月31日前進(jìn)行匯算清繳的，應(yīng)補(bǔ)稅額（全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額）的賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　４、繳納稅款的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　５、補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整的賬務(wù)處理：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　６、年度匯算清繳時(shí)，已預(yù)繳稅額多于應(yīng)納所得稅額的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)

　　７、留抵損益調(diào)整的賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　在企業(yè)所得稅前不允許稅前扣除的有哪些？

　　不允許稅前扣除的項(xiàng)目有：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅款。

　　3.、收滯納金。

　　4、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　　6、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

　　7、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅的方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，在36個(gè)月內(nèi)不得變更。那么一般納稅人簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　1、一般納稅人取得簡易征收的收入時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易征收）

　　2、實(shí)際支付簡易征收的稅費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易征收）

　　　　貸：銀行存款

　　簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別

　　1、適用范圍不同。一般情況下，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，即按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額作為應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應(yīng)納稅額。稅率不同，應(yīng)納稅額不同，是否抵扣，是否開具專票。

　　2、稅率不同。簡易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見；一般計(jì)稅方法使用的稅率主要為13%、6%等。

　　3、應(yīng)納稅額。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　4、是否抵扣。適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采用一般計(jì)稅方法的通常可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)購買的稅控盤，每年都應(yīng)交服務(wù)費(fèi)，出現(xiàn)問題時(shí)，服務(wù)商將進(jìn)行相關(guān)維護(hù)，那么一般納稅人稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣的賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　初次購入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)（價(jià)款＋稅款）

　　       貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（價(jià)款＋稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　管理費(fèi)用怎么理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　固定資產(chǎn)怎么理解？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過１２個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括但不僅限于房屋、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)，通常劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)等。

　　我國的納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務(wù)處理有所不同。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　（1）購票商品，開具發(fā)票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是小規(guī)模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時(shí)稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款)

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費(fèi)的，只是稅率不同

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為都需要繳納增值稅，可以通過”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“會(huì)計(jì)科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

　　1、采購時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、材料領(lǐng)用，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、計(jì)提工資，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　5、計(jì)提折舊，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用(車間用)

　　       管理費(fèi)用(管理部門使用)

　　       銷售費(fèi)用(銷售部門使用)

　       　貸：累計(jì)折舊

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計(jì)稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。一般納稅人繳納增值稅時(shí)，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　2、企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)本月繳納本月的應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)本月繳納應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)作為一般納稅人，取得未開票收入時(shí)，一般通過應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人未開票收入如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。