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　　我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。

　　一般納稅人和小規模納稅人賬務處理

　　（1）購票商品，開具發票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：主營業務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規模納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款)

　　        貸：主營業務收入

　　                 應交稅費——應交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同，小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。

　　對于一般納稅人企業而言，發生的商品損耗，確認原因前可計入“待處理財產損溢”科目核算，相關的賬務處理有哪些？

　　一般納稅人企業商品損耗怎么做賬？

　　1、發生損耗后未確認原因，具體會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：庫存商品

　　2、按管理權限經報批準后，根據損耗原因對“待處理財產損溢”科目進行轉出：

　　借：原材料(存在剩余殘料入庫的)

　　       營業外支出——非常損失(因自然災害等非正常原因造成的損耗的)

　　       其他應收款(應由保險公司及過失人進行賠償的)

　　       管理費用(因丟失被盜等一般經營損失而損耗時)

　　       貸：待處理財產損溢

　　因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的非正常損失的，需要進行增值稅的進項稅轉出，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目進行核算。

　　營業外支出、待處理財產損溢分別是指什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　營業外支出屬于損益類科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　一般納稅人企業發生購車的經濟業務時，一般通過“固定資產”“管理費用”等科目進行會計處理，相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關費用：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用(或其他相關科目)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。

　　固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、出租固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　一般納稅人購入固定資產時，可通過“固定資產”科目核算，期末余額一般表示在借方，相關的賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人購固定資產如何做賬？

　　1、一般納稅人企業外購無需安裝的固定資產時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人企業購入需要安裝的固定資產時：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　固定資產安裝完畢達到可使用狀態時：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　固定資產和在建工程指什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法等;固定資產在物質形式上進行替換，在價值形式上進行補償，就是更新;此外，還有固定資產的維持和修理等。

　　在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

　　企業作為一般納稅人，取得未開票收入時，一般通過應收賬款、主營業務收入等科目進行核算，相應的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人未開票收入如何做賬？

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入—XX產品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　一般納稅人可以選擇適用簡易計稅的方法計稅，但一經選擇，在36個月內不得變更。那么一般納稅人簡易計稅的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人簡易計稅的賬務處理

　　1、一般納稅人取得簡易征收的收入時

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（簡易征收）

　　2、實際支付簡易征收的稅費時

　　借：應交稅費——應交增值稅（簡易征收）

　　　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和一般計稅的區別

　　1、適用范圍不同。一般情況下，一般納稅人適用一般計稅方法，即按照銷項稅額減去進項稅額的差額作為應納稅額。小規模納稅人適用簡易計稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應納稅額。稅率不同，應納稅額不同，是否抵扣，是否開具專票。

　　2、稅率不同。簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見；一般計稅方法使用的稅率主要為13%、6%等。

　　3、應納稅額。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

　　4、是否抵扣。適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。

　　一般納稅人銷售商品時采用的是一般計稅方法，銷售商品取得的收入可以計入“主營業務收入”科目核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人銷售商品的會計分錄

　　1、一般納稅人在開具了銷售發票后確認收入，同時也產生了納稅義務，其會計分錄為：

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉已銷商品成本時，其會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；其他行業企業的主營業務收入指“營業收入”。

　　什么是主營業務成本？

　　是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

       企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。會計期末時，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品在流轉過程中產生的增值額。一般納稅人繳納增值稅時，可以通過“應交稅費——應交增值稅”等會計科目進行核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　1、企業采用一般計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、企業采用簡易計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業本月繳納本月的應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業本月繳納應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、資源稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　增值稅一般納稅人發生應稅行為都需要繳納增值稅，可以通過”應交稅費——應交增值稅“會計科目核算。相關的賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的賬務處理

　　1、采購時，應做的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　2、材料領用，應做的會計分錄：

　　借：生產成本

　　       貸：原材料

　　3、計提工資，應做的會計分錄：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發生的水電費、機物料消耗等，應做的會計分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　5、計提折舊，應做的會計分錄：

　　借：制造費用(車間用)

　　       管理費用(管理部門使用)

　　       銷售費用(銷售部門使用)

　       　貸：累計折舊

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應繳納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　企業作為一般納稅人，由于經營需要購進一批不動產，按規定其進項稅額不再分兩年抵扣，那么相應的賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人購買不動產如何做賬？

　　例如：A公司屬于一般納稅人，2020年4月份購進新建不動產并取得增值稅專用發票價稅合計1090萬元，發票4月份認證相符。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：固定資產—辦公樓                        1000

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)      90

　　       貸：銀行存款                                      1090

　　不動產是什么？

　　不動產是指不能移動或者若移動則損害其價值或用途的物。

　　常見不動產的范圍：

　　1、土地;

　　2、附著于土地上的建筑物，如房屋、橋梁;

　　3、地上定著物，如花草樹木;

　　4、建筑物的固定附屬設備：如給排水、中央空調設備。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。

　　固定資產的入賬價值：固定資產應當按照成本進行初始計量。固定資產的成本，是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發生的價款、相關稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。

　　納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人，通常一般納稅人相比小規模納稅人，對于財務和稅務要求都比較高。那么一般納稅人必須設立賬簿嗎？

　　一般納稅人必須設立賬簿嗎？

　　答：一般納稅人必須設立賬簿。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位，一般納稅人具備的條件：

　　1、根據國家統一的會計制度規定設置賬簿；

　　2、可以獨立核算，能夠提供準確稅務資料。

　　一般納稅人特點：取得的增值稅進項票可以抵扣。

　　一般納稅人處理賬務流程

　　1、取得原始憑證，審核原始憑證無誤后，開始編制記賬憑證；

　　2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬；

　　3、月末計提、攤銷、結轉相關成本和費用，匯總所有記賬憑證，編制記賬憑證匯總表；

　　4、根據記賬憑證匯總表登記總賬；

　　5、結賬、對賬，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符；

　　6、編制會計報表，內容完整具體，并作相關分析；

　　7、將記賬憑證裝訂成冊。

　　一般納稅人每月交什么稅？

　　一般納稅人相關會計分錄

　　一、一般納稅人繳納增值稅分錄

　　1、預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、月末結轉預繳增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　3、繳納本月增值稅：

　　借：應交稅費應——交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、繳納上月應交未交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　二、一般納稅人進貨銷貨會計分錄

　　1、進貨：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　2、銷售

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　一般納稅人收到普通發票時，可按價稅合計金額計入成本，按照費用所屬部門計入不同會計科目核算，具體賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人收到普票怎么做賬？

　　具體賬務處理如下：

　　借：管理費用(或其他相關成本、費用科目)

　　       貸：銀行存款

　　哪些普通發票可以抵扣進項稅？

　　1、農產品收購發票

　　農產品收購發票是指納稅人向農業生產者個人收購自產免稅農產品時，由付款方向收款方開具的發票。　　農業生產者個人，是指從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的其他個人。

　　自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，按照農產品收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　抵扣方式：無需認證或勾選抵扣，直接根據票面計算抵扣。

　　2、農產品銷售發票

　　農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而自行開具的增值稅普通發票。

　　自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，扣除率為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　抵扣方式：無需認證或勾選抵扣，直接根據票面計算抵扣。

　　3、道路通行費

　　納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　抵扣方式：需要在增值稅發票綜合服務平臺勾選抵扣確認。

　　4、橋、閘通行費

　　納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。

　　抵扣方式：無需認證或勾選抵扣，直接根據票面計算抵扣。

　　5、國內旅客運輸服務類

　　自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，國內旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

　　抵扣方式：無需認證或勾選抵扣，直接根據票面計算抵扣。

　　納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人，在稅費繳納上，不同納稅人之間各有差異，如征稅的內容、納稅的起征點等方面。對于小規模納稅人而言，發生計提企業所得稅業務時，該如何做賬務處理？

　　一般納稅人計提企業所得稅的賬務處理

　　１、按季或按月計提的賬務處理：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　２、按季繳納所得稅的賬務處理：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　          貸：銀行存款

　　３、次年5月31日前進行匯算清繳的，應補稅額（全年應交所得稅額-已預繳稅額）的賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　４、繳納稅款的賬務處理：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　５、補繳稅款損益調整的賬務處理：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　６、年度匯算清繳時，已預繳稅額多于應納所得稅額的賬務處理：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：以前年度損益調

　　７、留抵損益調整的賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　在企業所得稅前不允許稅前扣除的有哪些？

　　不允許稅前扣除的項目有：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2、企業所得稅款。

　　3.、收滯納金。

　　4、罰金罰款和被沒收財物的損失。

　　5、超過規定標準的捐贈支出。

　　6、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。

　　7、與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

　　8、未經核定的準備金支出。

　　9、與取得收入無關的其他支出。

　　一般納稅人企業在銷售商品過程中，應當依法繳納增值稅，一般通過應交稅費等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　購進商品時，

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　取得銷售收入時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費即企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、崗地占用稅等。

有關二手車的會計處理，大家應該都不陌生，但是其實在實際工作中是很少會碰到的，一般納稅人處置二手車的時候應該怎么樣做賬務處理呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

納稅人最關心的其實是一般納稅人的處置二手車的稅費問題，是否免稅？稅費為多少？

自己使用過的二手車進行銷售，怎么做處理？

增值稅納稅人處置二手車賬務處理是否可以享受增值稅免稅的政策，在稅法中有規定只要個人出售自己使用過的二手車符合個人銷售自己使用過物品的規定，都可以享受增值稅免稅的政策。

一般納稅人處置二手車賬務處理

1、有哪些基本規定？

對某一事項需要確認稅收政策的適用時，自然，首先需要查閱其對應的基本規定，然后再一步步細化。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第十五條規定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條對條例第十五條所稱自己使用過的物品進行限定，明確是指其他個人自己使用過的物品。這里明確了對于物品的規定。

2、二手車適用哪種增值稅政策？

根據（財稅[2009]9號）第二條規定，納稅人銷售自己使用過的物品，分兩種情形分別適用不同的增值稅政策：一是銷售自己使用過的固定資產，二是銷售自己使用過的除固定資產以外的物品。另外，明確所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

因此，個人銷售自己使用過的二手車符合其他個人銷售自己使用過的物品的規定，可以適用免征增值稅政策。

另外，免征增值稅之后，一般相應的隨征附加稅費也是免征，零星征收的金額也不大。進而就最關心個人所得稅的問題。根據（國務院令第600號）第八條第（九）項規定，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。這里明確了二手車轉讓屬于范圍之內。第二十二條規定，財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅。一般情況下，二手車銷售的價格是會低于原值的，那么也就沒有了余額。

二手車銷售發票的開具怎么處理？

1、在哪里交易？

根據《二手車流通管理辦法》第六條規定，二手車直接交易是指二手車所有人不通過經銷企業、拍賣企業和經紀機構將車輛直接出售給買方的交易行為。二手車直接交易應當在二手車交易市場進行。

2、在哪里開票？

根據（國稅函[2005]693號）第二條第（一）項規定，從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發票的，由二手車交易市場統一開具。

3、開票時有什么規定？

根據（國家稅務總局公告2017年第45號）第三條規定，自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。二手車銷售統一發票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。通過增值稅發票管理新系統開具的二手車銷售統一發票與現行二手車銷售統一發票票樣保持一致。

以上就是有關一般納稅人處置二手車的相關知識點以及賬務處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

受托代銷的二手車經銷企業，增值稅怎么計算呢？

　　當增值稅一般納稅人按照簡易征收納稅時，財務人員如何進行賬務處理?一般按照簡易征收做賬。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅一般納稅人簡易征收的賬務處理怎么做?

　　借：相關科目(原來購進貨物科目)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅金轉出)

　　簡易計稅如何做會計分錄?

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費(簡易計稅適用的稅率)

　　采購材料時：

　　借：庫存商品/原材料

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　相關知識：什么是簡易計稅?

　　什么是簡易征收?

　　簡易征收指的是由于行業特殊性，增值稅一般納稅人無法取得原材料或者貨物的增值稅進項發票，以進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，所以對特殊行業以簡易征收率對增值稅進行征收。

　　一般納稅人在哪些情況下適用簡易征收?

　　一般納稅人簡易征收范圍包括了：一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、銷售舊貨、銷售自產貨物等。

　　簡易計稅方法，也被稱為簡易征收。一般納稅人的部分特定項目可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。那么一般納稅人簡易計稅的賬務處理怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一般納稅人簡易計稅的賬務處理

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-簡易計稅

　　簡易計稅和一般計稅有哪些區別?

　　簡易計稅和一般計稅的區別體現在兩者的適用范圍不同：

　　1、一般情況下，一般納稅人適用一般計稅方法，其應納稅額為銷項稅額減去進項稅額的差額。小規模納稅人適用簡易計稅方法，其應納稅額為銷售額與征收率兩者相乘的乘積。

　　2、對于一般納稅人的部分特定項目，比如一般納稅人提供的公交客運、出租車、軌道交通等服務，可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。

　　一般納稅人一般計稅的賬務處理

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　簡易征收的范圍

　　1、建筑業簡易征收范圍包括了一般納稅人通過清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

　　2、電影放映服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、文化體育服務、收派服務、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務、寄售商店代銷寄售物品、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品等可以選擇簡易計稅。