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在會計行業(yè)中，會計人除了負責最基本的做賬、記賬工作外，日常還需要面對各式各樣的單據(jù)、票據(jù)等，尤其在對于對賬單據(jù)的審核方面，作為財會人的你千萬不容有失，那么大家在審核單據(jù)時，有哪些點需要注意?
一、報賬單據(jù)的合法性
在以往的事件中，曾經(jīng)出現(xiàn)過不少虛假經(jīng)濟交易、提供虛假單據(jù)等案例發(fā)生，像這樣的事件都是國家不允許發(fā)生的違法行為。而當會計人員收到報賬單據(jù)時，首先要做的就是審核清楚單據(jù)的合法性，查驗清楚報賬的交易是否真實存在，還有計算清楚票據(jù)數(shù)額的結果是否準確等。
二、報賬單據(jù)內(nèi)容的準確性
除了審核報賬單據(jù)的合規(guī)性外，會計人還需要檢查清楚單據(jù)內(nèi)容的準確性。尤其是簽字、蓋章方面，一定要按照好企業(yè)資金支出管理辦法的規(guī)定，檢查好是否有不同層級的授權人簽字和蓋章，假如沒有按照規(guī)范去做，這類單據(jù)一律都不能夠接收。
三、單據(jù)的附件要完整
要知道，在提供報賬單據(jù)的時候，也需要出具相對應的附件，而且不同類型的報賬單據(jù)，其對于附件的要求也都不一樣。對于日常費用類的單據(jù)，附件也相對比較簡單，只需要相關的發(fā)票、報賬單等就可以了。而財務人員在審核不同類型的報賬單據(jù)時，應該根據(jù)不同單據(jù)的類型，檢查清楚相對應附件是否完整，一旦發(fā)現(xiàn)有不完整、不齊全等問題，應及時反饋給部門人員進行修正。
四、報賬單據(jù)內(nèi)容確保相一致
對于企業(yè)人員所提供的的報賬單據(jù)以及附件，財會人在審核過程中，一定要檢查清楚兩者所填寫的內(nèi)容是否都是一直的，比如名稱、數(shù)據(jù)、金額、姓名是否都相同，假如出現(xiàn)了前后不對應、字體不清晰，都需要要求企業(yè)員工修正好，像這樣問題都會存在一定的稅務風險，為了不給自己添麻煩，會計人一定要認真落實好。
貸記憑證、支票和電匯的區(qū)別是什么是會計工作中的常見問題，對于會計人員而言，有關貸記憑證、支票和電匯的相關知識，必須熟練掌握。這三種都是企業(yè)常用的結算方式。本文就針對貸記憑證、支票和電匯的區(qū)別是什么做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
貸記憑證、支票和電匯的區(qū)別
貸記憑證：指的是同城結算的一種結算方式，也就是付款人委托開戶銀行將款項向收款人支付的一種結算方式。
貸記憑證是貸方，是委托自己的開戶行從自己帳戶上向對方付款的票據(jù)，是本市銀行結算的票據(jù)。這是相對于支票而言的，支票指的是對方公司給你支票，你交到你的開戶行柜面，填寫進帳單，委托你的開戶行到對方帳戶上去收款的票據(jù)。
“貸記憑證”和“支票”和“電匯”的使用區(qū)別有哪些?
1、貸記憑證是一個比較寬的名稱，指的是銀行進帳單，是給銀行用來記賬的。有一聯(lián)是作為“貸記憑證”用于交換進帳，主要是配合支票，匯票等結算憑證使用。
2、電匯是用在給異地匯款(有時也可以用于同城，成本相對較高)
3、支票是在同城使用的(同一交換區(qū)域)
電匯和轉賬的區(qū)別是什么?
電匯指的是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行，指示匯入行給收款人支付一定金額的一種匯款方式。而轉賬指的是銀行直接轉劃到銀行賬戶。
1、銀行內(nèi)部之間劃轉，我們將其稱為轉賬。而其他情況下都屬于匯款。
2、有些銀行將同城間資金劃轉稱為轉賬，而對于異地之間資金的劃轉稱為匯款。
匯票和支票的區(qū)別是什么?
匯票和支票的區(qū)別具體如下：
1、匯票的出票人與付款人之間不必先有資金關系，而支票的出票人與付款人之間必須先要有資金關系。
2、匯票的主債務人，在承兌前是出票人，而在承兌后是承兌人。但是支票的主債務人就是出票人。
3、支票一般是不需要承兌的，而遠期匯票是需要承兌的。
4、支票是沒有復本的，而匯票有復本。
5、對于匯票持有人而言，在票據(jù)的效期內(nèi)，對出票人、背書人、承兌人都有追索權。而對于支票持有人而言，只對出票人是有追索權的。
公司現(xiàn)金支票取現(xiàn)如何填寫?怎么做賬?
以上就是關于貸記憑證、支票和電匯的區(qū)別是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關貸記憑證、支票和電匯的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!
根據(jù)教科書上的內(nèi)容，財務費用科目屬期間費用，一般發(fā)生業(yè)務是計入借方，結轉發(fā)生額計入貸方。為什么在實際操作中財務費用用紅字登記在借方呢？
教科書上財務費用的會計分錄是這樣的：
1、收到銀行活期的利息收入時：
借：銀行存款
貸：財務費用
2、 支付銀行貸款，支付利息時：
借：財務費用
貸：銀行存款
在實際工作中，利息收入記入借方紅字，是為了方便軟件做賬，編制報表時提取發(fā)生額可以很方便取到實際發(fā)生凈額，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編制報表了；如果記入貸方藍字，需要通過結轉本年利潤，在總賬借貸方就會比報表多出利息收入的數(shù)來，編制報表時會比較麻煩；或者計算機無法取出做報表需要的數(shù)字，又或者取數(shù)公式比較復雜。其他費用類的科目也是同樣的道理。
手工做賬時，可以分析填列財務費用的發(fā)生額，記在哪個方向都可以。財務費用下應該設置子目，按費用項目設置明細賬，進行明細核算。
我們把費用類科目要把發(fā)生額放在借方，期末結轉才計入貸方，這樣做可以直觀的看到本期的發(fā)生額。這也就是在實務中，我們通常會把利息收入計入財務費用紅字借方的原因。
銀行對賬單應該怎么對賬？銀行對賬單的回執(zhí)單應該蓋章嗎？蓋什么章？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！
銀行對賬單與企業(yè)日記賬方向相反，借對貸，貸對記，你找筆金額對一下就清楚了，至于為什么都是“貸”，那個“貸”指的是你們的每筆結算后余額是貸方余額。不是針對每筆交易，在銀行是貸方余額，也就是你們的借方余額，銀行賬戶上一直有錢的，所以肯定全部是“貸”了。
銀行對賬單怎么取得？
1、首先所辦理的銀行卡需要發(fā)生過存取款、轉賬、消費等資金進出業(yè)務，銀行卡才會有對賬單流水記錄的產(chǎn)生。如果是空白卡，則不需要打對賬單；
2、銀行卡本人持自己的銀行卡、身份證，在銀行上班的工作時間，到銀行卡所屬的發(fā)卡行任意一網(wǎng)點辦理。如農(nóng)行卡就到當?shù)氐霓r(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)點；
3、到銀行之后，排隊取號，等候叫號，到自己了拿出身份證和銀行卡跟柜員說明需要打印對賬單，需要打印對賬單的起止時間，部分銀行超過一年期限的打印需要收取服務費；
4、辦理這個業(yè)務需要輸入銀行卡密碼，如忘記密碼請掛失找回密碼之后再辦理；
5、現(xiàn)在部分銀行自助設備也支持打印對賬單，自助設備打印的不蓋銀行的印章。
銀行對賬單回執(zhí)蓋什么章？
銀行對賬單有固定的地方要蓋章，就在寫著銀行預留印鑒的地方蓋單位預留在銀行印鑒就行了。銀行預留印鑒是企業(yè)在銀行開設賬戶時在銀行預留的印鑒，也就是財務章和法人代表（或者是其授權的一個人）名字的印章
以上就是有關銀行對賬單的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！
銀行對賬單應該怎么打印？每個月都要打印嗎？銀行對賬單和銀行流水是一樣的嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！
銀行對賬單怎么打印？
登錄企業(yè)網(wǎng)銀，選擇“賬戶管理”，選擇“銀企對賬”，選擇里面的標簽“余額對賬單查詢”或“明細對賬單查詢”，輸入“對賬月”，查詢獲得下方文件，選擇“下載”按鈕，下載生成PDF文件，就可以打印了。
1、銀行柜臺查詢：需提供公司公章及戶名（銀行網(wǎng)點可憑此查到開戶帳號）或帳號，柜臺即可打印出需要的時間段內(nèi)的賬單；
2、自助打印機查詢：需攜帶銀行結算卡或回單箱卡，在自助查詢機刷卡，即可查詢需要時間段的對賬單，也可點擊打印出單；
3、網(wǎng)銀查詢：登錄網(wǎng)上銀行營業(yè)廳，需提供登錄帳號及賬號密碼，進行登錄。在“我的賬戶”在右側的功能欄中選擇“電子回單”，即可查詢及打印。
銀行對賬單每個月都要打印嗎？
是要打對賬單的，每個月打印一次，出納要核對款項出入情怳，看是否正確，不正確的話有銀行對賬調節(jié)表，調節(jié)一下就行了，一般一個季度銀行打印出來的對賬單要回執(zhí)的，也就是沒問題了要蓋章后返回一聯(lián)，也就是三月、六月、九月、十二月，不是每個月都要蓋章返回一聯(lián)的，這也是要看公司的要求來的。
銀行對賬單和銀行流水是一樣的嗎？
從實際獲取銀行對賬單和銀行流水的程序上講，還是有所差異的，銀行對賬單是銀行提供給企業(yè)的用以核對賬目的，審計人員一般是從企業(yè)直接獲取該證據(jù)；但對于銀行流水，一般要求審計人員與企業(yè)財務人員一同到銀行打印，直接獲取該證據(jù)。因此，從獲取流程來講，銀行對賬單經(jīng)企業(yè)之手，因而可能被改動；而銀行流水則相對更為可信。
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考過會計從業(yè)資格證的同學都知道銀行余額調節(jié)表是《會計基礎》里的必考內(nèi)容，雖然現(xiàn)已取消了會計從業(yè)資格證的考試，但企業(yè)銀行余額調節(jié)依然是會計必備的專業(yè)技能。
原則上企業(yè)賬面的期末余額應與銀行對賬單上的期末余額一致，而在會計實操中，上述兩者經(jīng)常都會出現(xiàn)不平衡的情況，甚至對賬發(fā)現(xiàn)銀行比日記賬少幾筆錢，老板問你錢去哪了，你該怎么回答?這個時候銀行余額調節(jié)表的作用就來了。
那么編制銀行存款余額調節(jié)表的具體步驟是怎樣的呢?我們先來看看造成銀行期末余額不平的原因，再來看看如何解決!
銀行期末余額不平的原因
銀行期末余額和銀行對賬單期末余額不平，通常由以下兩種原因造成：
記賬有誤
處理方法：會計應仔細復查當月銀行存款科目借貸方發(fā)生額錄入是否有錯漏，以及排查是否存在入錯科目的情況，如確認有錯，更正會計分錄即可。
有未達賬
出現(xiàn)未達賬是因為銀行與企業(yè)獲取結算信息的時間節(jié)點不一致，常見發(fā)生在月初或月末，銀行與企業(yè)收付款環(huán)節(jié)沒實時統(tǒng)一。未達賬有以下四種情形···
未達賬的四種情形
一、企業(yè)已收，銀行未收
造成原因：企業(yè)已收到客戶轉賬支票并辦理相關手續(xù)和登記入賬，而銀行尚未走完結算流程因而有未達賬，造成企業(yè)已收，銀行未收。
處理方法：將企業(yè)已收到而銀行未收到的那部分金額，加在銀行對賬單余額上，如下圖所示：
二、銀行已收，企業(yè)未收
造成原因：銀行收到款項，而企業(yè)尚未收到相關收款通知因而有未達賬，造成銀行已收，企業(yè)未收。
處理方法：將銀行已收到而企業(yè)未收到的那部分金額，加在企業(yè)銀行日記賬余額上，如下圖所示：
三、企業(yè)已付、銀行未付
造成原因：企業(yè)開出支票付款并辦理相關手續(xù)和登記入賬，而銀行尚未走完結算流程因而有未達賬，造成企業(yè)已付，銀行未付。
處理方法：將企業(yè)已支付而銀行未支付的那部分金額，加在銀行對賬單余額上，如下圖所示：
四、銀行已付、企業(yè)未付
造成原因：銀行支付利息、手續(xù)費等，而企業(yè)尚未收到相關付款通知因而有未達賬，造成銀行已付，企業(yè)未付。
處理方法：將銀行已支付而企業(yè)未支付的那部分金額，加在企業(yè)銀行日記賬余額上，如下圖所示：
案例分析
XX公司，11月30日會計與出納6時下班后對賬，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬期末數(shù)為11100元，銀行對賬單余額期末數(shù)為10900元，兩者余額不一致，排查無記賬錯誤后，再次核查發(fā)現(xiàn)有以下未達賬：
(1)11月30日下午3時，銀行收到轉款入賬1000元，企業(yè)當天未收到相關收款通知，因此少入了這筆貨款;
判斷：銀行已收，企業(yè)未收。
(2)11月30日下午4時，銀行自動扣除了企業(yè)本年度賬號年卡費用100元，企業(yè)當天未收到相關付款通知，因此少入了這筆貨款;
判斷：銀行已付，企業(yè)未付。
(3)11月30日日下午5時，出納收到客戶轉賬支票(金額2000元)并已去銀行辦結相關手續(xù)，由于銀行6時還在結算狀態(tài)，因此銀行出現(xiàn)未達賬;
判斷：企業(yè)已收，銀行未收。
(4)11月30日日下午5時，出納開出轉賬支票(金額900元)并已去銀行辦結相關手續(xù)，由于銀行6時還在結算狀態(tài)，因此銀行出現(xiàn)未達賬;
判斷：企業(yè)已付，銀行未付。
查明原因后，銀行余額調節(jié)表的編制如下圖所示：
小伙伴們，以上的內(nèi)容都學會了嗎?沒學會的同學，要認真學哦，因為銀行余額調節(jié)表在會計實際工作中是經(jīng)常應用到的啦。如果還有其它問題，可以在后臺留言和會計網(wǎng)一起討論哦~
文章來源：本文由會計小師妹原創(chuàng)整理發(fā)布，編輯：Gaga，部分素材來源網(wǎng)絡。如需引用或轉載，請在公眾號留言申請授權，并務必在文末注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
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主營業(yè)務成本是企業(yè)從事主營業(yè)務活動所發(fā)生的各項成本費用，主營業(yè)務成本增加，應當記在借方科目還是貸方科目？
主營業(yè)務成本增加記哪一方？
主營業(yè)務成本增加在借方。主營業(yè)務成本屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。
主營業(yè)務成本會計分錄
1、結轉已銷產(chǎn)品成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
2、轉入本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
主營業(yè)務成本如何理解？
主營業(yè)務成本是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出。包括：工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，建筑業(yè)企業(yè)的工程施工成本，交通運輸業(yè)企業(yè)的運輸服務成本，批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的商品銷售成本，房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)成本。
計算公式為：主營業(yè)務成本=已實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本
會計人員在進行企業(yè)收到銀行進賬單回單的會計處理時，一般通過應收賬款、主營業(yè)務收入等科目來核算，相關的賬務處理該怎么做？
企業(yè)收到銀行進賬單回單的會計分錄
1、企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務，確認收入時：
借：應收賬款——公司名稱
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)收到進賬單回單時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——公司名稱
應收賬款科目是什么？
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。
主營業(yè)務收入科目是什么？
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。
企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。
年底是會計人員最忙碌的時候，審核報賬單據(jù)是其中重要工作之一，報銷單據(jù)是指費用報銷時所使用的單據(jù)，審核過程中需要注意哪些事項？
年底報賬單據(jù)審核的處理方法
一、什么是報賬單據(jù)？
1.報賬單據(jù)既是企業(yè)對外交易證明的重要載體，更是企業(yè)會計人員進行財務管理的基礎，報賬單據(jù)在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中隨處可見。
2.對報賬單據(jù)進行管理是財務管理的重要組成部分，企業(yè)的會計人員應該加強對報賬單據(jù)的財務審核，加強審核不僅體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務的監(jiān)督力度，更是提高了企業(yè)會計信息質量。
二、審核報銷單據(jù)注意事項
1.會計收到的報賬單據(jù)必須要合法合規(guī)，報賬交易都必須是真實發(fā)生的，財務部門應參照是否違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度進行審核。
2.報賬單據(jù)內(nèi)容和摘要應完整準確，會計人員在審核時應檢查報賬單據(jù)有沒有按企業(yè)相關規(guī)定或其他約定，由不同層級的授權人員進行簽字或蓋章審批。
3.報賬單據(jù)的附件要完整，會計人員要根據(jù)報賬單據(jù)的類型不同，對附件也有不同的要求。
三、費用報銷流程
1.需要費用報銷的人員將報銷附件粘貼于“費用報銷單”后，將該單內(nèi)容填寫完整并找報銷人進行簽字；
2.需要費用報銷的人員將報銷單送到部門負責人處復核并簽字；
3.報銷人將報銷單送至財務部，會計將會進行審核；
4.經(jīng)審核無誤的“費用報銷單”將會送至總經(jīng)理處審批；
5.出納根據(jù)總經(jīng)理審批后的報銷單支付款項或結清借款；
由操作人發(fā)起，對已經(jīng)記賬成功的交易進行撤銷處理，稱為銀行沖正，對于銀行對賬單沖正的情況，應設置應付賬款科目核算，相關賬務處理是什么？
銀行對賬單沖正的賬務處理
銀行對賬單是證實企業(yè)業(yè)務往來的記錄，也是銀行和企業(yè)核對賬務的聯(lián)系單。作為企業(yè)資金流動的依據(jù)，可以認定企業(yè)某一時段的資金規(guī)模。
銀行單上出現(xiàn)轉賬支出接著又出現(xiàn)沖正的會計分錄：
轉賬支出時的會計分錄，
借：應付賬款
貸：銀行存款
會計上的紅字，是專門用來沖正的，轉賬退回沖正時，一定要用紅筆寫，
借：銀行存款
貸：應付賬款
銀行賬務沖正交易誤解
錯誤一：交易失敗理解為沖正等同。沖正是一種行為，將差錯賬務進行改正，而不是一種狀態(tài)。交易失敗不是一種結果，應當理解為沖正交易的一個誘因。
錯誤二：回滾交易等同沖正。在差額補記沖正方法中，全過程并非沒有進行回滾交易，在差錯沖銷重記這種沖正處理方法中，回滾交易并不是沖正交易的全部過程，只是沖正交易的一部分。因此簡單地將沖正交易理解為回滾交易是錯誤的。
應付賬款是什么？
應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發(fā)生數(shù)，借方反映應付賬款實際償還數(shù)。
會計憑證是每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核的，常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等，收付轉記憑證區(qū)別包括填制方法不同、適應情況不同、用途不同等方面。
收付轉記憑證有什么區(qū)別？
收付轉記憑證的填制方法、適用情況以及用途均有所不同。
1、填制方法不同：收款憑證根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生金額借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記業(yè)務發(fā)生的相關會計科目：付款售證實際經(jīng)濟務發(fā)生金額貸記“銀行存款”：或“庫存現(xiàn)金”，借記業(yè)務發(fā)生的相關會計科目，轉賬憑證的借貨方都不出現(xiàn)“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”這兩個會計科目；
2、適用情況不同：收款憑證在收到貨幣資金時填制，付款憑證是在支付貨幣資金時填制，轉賬憑證是在銀行存款轉成其他貨幣資金或銀行賬戶互轉時填制；
3、用途不同：收款憑證側重記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款的收取情況，付款憑證側重記錄銀行存款和現(xiàn)金的支付情況，而轉賬憑證側重記錄與貨幣資金無關的其他經(jīng)濟款項的收付情況。
記賬憑證的定義
記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證亦稱分錄憑證，又稱記賬憑單，是會計的專業(yè)術語，是按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。
收款憑證的定義
收款憑證指的是用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證，收款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金，和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。
付款憑證的定義
付款憑證指的是用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。
營業(yè)外收入屬于損益類會計科目，增加記貸方，減少記借方，期末沒有余額。
營業(yè)外收入增加登記在哪方？
營業(yè)外收入屬于損益類會計科目，增加記貸方，減少記借方，期末沒有余額。
營業(yè)外收入是什么？
營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與日常活動沒有直接關系的各項利得，包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得（僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈）、捐贈利得以及罰款收入等。
營業(yè)外收入的賬務處理
1、處置固定資產(chǎn)取得的收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得
2、處置無形資產(chǎn)：
借：銀行存款等
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失
貸：應交稅費
銀行存款
無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得
3、逾期未退包裝物加收的押金：
借：其他應付款
貸：應交稅費
營業(yè)外收入
4、取得的罰款凈收入：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
5、按規(guī)定計算應收的政府補貼：
借：其他應收款
貸：營業(yè)外收入
收到政府補貼時
借：銀行存款
貸：其他應收款
6、與資產(chǎn)相關的政府補助在受益期間確認相關費用：
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入
7、返還政府補助：
借：遞延收益
營業(yè)外收入
貸：銀行存款
其他應付款
8、核銷無法支付的應付款項：
借：應付賬款
貸：營業(yè)外收入
9、接受捐贈：
借：銀行存款
原材料等
貸：營業(yè)外收入
10、期末，將“營業(yè)外收入”科目余額轉入“本年利潤”科目：
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入的區(qū)別
其他業(yè)務收入指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日常活動取得的收入，一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不多且發(fā)生頻率較低，在收入中所占比重較小；營業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。
“其他業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務收入外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等；“其他業(yè)務收入”賬戶下，應按其他業(yè)務的種類，本賬戶期末應無余額；營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，營業(yè)外收入在利潤表中需單獨列示且及時入賬。
利潤相關的計算公式
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益；
凈利潤＝利潤總額－所得稅費用，其中：
利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。
銀行對賬單不是原始憑證。銀行對賬單不符合原始憑證的定義，因為它們不是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制的，所以不是原始記賬憑證。它只是銀行和企業(yè)之間對資金流轉情況進行核對和確認的憑單。
銀行對賬單是不是原始憑證?
銀行對賬單不是原始憑證。銀行對賬單不符合原始憑證的定義，因為它們不是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制的，所以不是原始記賬憑證。它只是銀行和企業(yè)之間對資金流轉情況進行核對和確認的憑單。
銀行對賬單是銀行對賬單是銀行出具的，企業(yè)和銀行核對賬務的聯(lián)系單，也是證實企業(yè)業(yè)務往來的紀錄，也可以作為企業(yè)資金流動的依據(jù)，還有最重要的是可以認定企業(yè)某一時段的資金規(guī)模，很多地方需要對賬單。
原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。
銀行對賬單怎么打印？
1、銀行柜臺查詢打印。
需提供公司公章及戶名，銀行網(wǎng)點可憑此查到開戶賬號，柜臺即可打印出需要的時間段內(nèi)的賬單。
2、自助打印機查詢打印。
需攜帶銀行結算卡或回單箱卡，在自助查詢機刷卡即可查詢需要時間段的對賬單也可點擊打印出單。
3、網(wǎng)銀查詢打印。
登錄網(wǎng)上銀行營業(yè)廳需要提供登錄賬號及賬號密碼，在我的賬戶在右側功能欄中選擇“電子回單”即可查詢及打印。
原始憑證包含哪些要素？
1、憑證的名稱。
2、填制原始憑證的日期。
3、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
4、數(shù)量、單價和金額。
5、填制憑證單位的名稱。
6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。
7、接受憑證單位的名稱。
原始憑證的種類
按來源劃分為自制原始憑證和外來原始憑證。
按反映業(yè)務的方法劃分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。
原始憑證的填制要求
1、記錄真實；
2、填制及時；
3、內(nèi)容完整；
4、手續(xù)完備；
5、書寫清楚、規(guī)范；
6、不得涂改、刮擦、挖補；
7、連續(xù)編號。
銀行對賬單能作為原始憑證。原始憑證是用來記賬的，對賬單只是用來核對金額的，不是用來記賬的依據(jù)。銀行對賬單只是說明有未達賬項失誤，但也不一定正確，它只是一個證明書，而不是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時開出的原始憑證。
銀行對賬單是原始憑證嗎?
銀行對賬單不是原始憑證。原始憑證是用來記賬的，對賬單只是用來核對金額的，不是用來記賬的依據(jù)。銀行對賬單只是說明有未達賬項失誤，但也不一定正確，它只是一個證明書，而不是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時開出的原始憑證。
銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對賬務的聯(lián)系單，也是證實企業(yè)業(yè)務往來的紀錄，也可以作為企業(yè)資金流動的依據(jù)。其客觀記錄了企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務資金收付結轉情況，能夠全面詳細地反映企業(yè)自成立以來所有資金運轉情況，從其反映的內(nèi)容來說，銀行對賬單具有內(nèi)容的全面性。
原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關經(jīng)濟責任的一種憑據(jù)。企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限中和行政單位、事業(yè)單位檔案保管期限中原始憑證的保管期限為30年。
原始憑證包含哪些基本內(nèi)容？
1、憑證名稱；
2、憑證編號；
3、填制日期；
4、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；
5、數(shù)量、單價和金額；
6、填制和接受憑證的單位名稱；
7、經(jīng)辦人或驗收人的簽字蓋章。
原始憑證的填制要求
原始憑證的填制要求包括：記錄真實（就是要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證填制日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須與實際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務真相、弄虛作假。）；內(nèi)容完整；手續(xù)完備；書寫清楚、規(guī)范；連續(xù)編號；不得涂改、刮擦、挖補；填制及時。
原始憑證的審核內(nèi)容主要包括哪些？
原始憑證審核的內(nèi)容包括有：
1、審核原始憑證的合法性和真實性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關規(guī)定的要求，有否違反財經(jīng)制度的現(xiàn)象。
2、審核原始憑證的合理性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合厲行節(jié)約、反對浪費、有利于提高經(jīng)濟效益的原則，有否違反該原則的現(xiàn)象。
3、審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內(nèi)容，有否應填未填或填寫不清楚的現(xiàn)象。
4、審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。
原始憑證和記賬憑證的區(qū)別
1、依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟業(yè)務事項填制的；記賬憑證是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的。
2、填制方式不同。原始憑證只是記錄，證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、整理。
3、填制人員不同。原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證則一律是由會計人員填制。
4、作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證則是登記會計賬簿的依據(jù)。
待處理財產(chǎn)損益增加記貸方。簡單而言，凈損失計入借方，凈收益計入貸方。現(xiàn)金盤點時，如果發(fā)生賬款不符的情況，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算。
待處理財產(chǎn)損益增加記在哪方？
待處理財產(chǎn)損益增加記貸方。簡單而言，凈損失計入借方，凈收益計入貸方。現(xiàn)金盤點時，如果發(fā)生賬款不符的情況，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損益”即“待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算。
待處理財產(chǎn)損益怎么理解？
待處理財產(chǎn)損益，也稱“待處理財產(chǎn)損溢”，是對在清查財產(chǎn)過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損價值或物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗進行核算所設立的會計科目。由于企業(yè)的待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與企業(yè)資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與企業(yè)當期損益直接相關，企業(yè)應當重視待處理財產(chǎn)損溢科目的核算工作。
待處理財產(chǎn)損溢會計分錄怎么做？
1、出現(xiàn)盤盈狀況時，查明原因前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
查出原因后，如果是應支付給有關人員的：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應付款
如果無法查明原因，經(jīng)批準后：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
2、出現(xiàn)盤虧狀況時，查明原因前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
查出原因后，沖回：
借：管理費用（一般經(jīng)營損失部分或定額內(nèi)損耗）
其他應收款（殘料價值或賠償收回）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢期末有余額嗎？
“待處理財產(chǎn)損溢”科目應在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)，應將其作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
所有者權益增加記貸方，減少記借方。所有者權益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。所有者權益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權，它是企業(yè)的資產(chǎn)扣除債權人權益后應由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護債權人權益的理念。
所有者權益變動表反映什么？
所有者權益變動表是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權益變動情況的報表。其中，所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況。通過所有者權益變動表，既可以為報表使用者提供所有者權益總量增減變動的信息，也能為其提供所有者權益增減變動的結構性信息，特別是能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動的根源。
所有者權益的計算公式是什么？
所有者權益的計算公式是：所有者權益總額=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤。
實收資本指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。
所有者權益類科目包括哪些？
所有者權益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。實收資本：指股東按約定投入到企業(yè)的資金、實物；資本公積：股東無償給企業(yè)的投入，不需要償還，由全體股東共有；盈余公積：屬于企業(yè)的稅后利潤的積累；本年利潤：企業(yè)經(jīng)營成果，等于收入減成本、費用；利潤分配：用來核算分紅、企業(yè)留存。
分保費用會計分錄主要涉及三種情形，分別是再保險人計算確定分保費用；再保險人在收到分保業(yè)務賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調整；再保險人將純益手續(xù)費作為分保費用，具體如下：
分保費用會計分錄
1、再保險人計算確定分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：
借：分保費用
貸：應付分保賬款
2、再保險人在收到分保業(yè)務賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調整，調整增加分錄為：
借：分保費用
貸：應付分保賬款
調整減少的分錄：
借：應付分保賬款
貸：分保費用
3、再保險人將純益手續(xù)費作為分保費用時，計入當期損益。會計分錄如下：
借：分保費用
貸：應付分保賬款
上述純益手續(xù)費，又稱盈余手續(xù)費，是指分保接受人同意在其取得利潤的基礎上付給分保分出人一定比例的報酬，在合同中約定。
計算公式為：純益手續(xù)費=（收入項目合計-支出項目合計）×純益手續(xù)費率
純益手續(xù)費的計算期可選擇會計年度或承保年度；計算基礎可選擇賠付率或利潤率，也就是選擇賠付金額與保費收入的比例或利潤額與保費收入的比例為基礎來確定純益手續(xù)費率。
實務操作中，采用累計分保手續(xù)費的就不再支付純益手續(xù)費。純益手續(xù)費也只有在分保接受人實際存在純益時才予以支付。
分保費用的解釋
分保費用屬于保險專用的損益類科目，是指再保險接受人向再保險分出人支付的分保費用。包括分保業(yè)務賬單中標明的應由分保接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用，其中手續(xù)費包括分保手續(xù)費（分保傭金）和純益手續(xù)費。
分保費用核算什么
分保費用科目核算企業(yè)（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用，該科目可按險種進行明細核算。
分保費用期末有余額嗎
期末，應將分保費用科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
初級會計考試的背記技巧：關鍵詞記憶法，對比記憶法，數(shù)字歸納記憶法等等，這些方法都是十分不錯的，可以輔助考生有效的對知識點進行理解并記憶。
1、關鍵詞記憶法
快速通讀一遍需要背誦的內(nèi)容，然后再讀一遍，第二遍讀的時候就要把關鍵詞一邊讀，一遍抄寫下來。這樣主動記憶的方式，比單純的閱讀效果更好。
2、對比記憶法
用對比記憶的方法，去記憶教材上的一些比較相似的知識，是非常有效的。各個內(nèi)容的不同意義，不同的規(guī)定利用表格的形式做出來，這樣下次遇到就不會混淆，而且能形成清晰的體系
3、數(shù)字歸納記憶法
在《經(jīng)濟法基礎》中涉及不少與數(shù)字相關的知識點，考生在學習的時候十分容易混淆而且有的考生會記住這個，忘記那個。建議大家在學習的時候，可以把涉及數(shù)字的知識點，整理在一起。
考生可以根據(jù)下述各科目特點，合理的利用以上三種記憶的方法去記憶知識內(nèi)容。
初級會計科目的特點
《經(jīng)濟法基礎》科目背誦記憶的內(nèi)容非常多，不需要花太多時間去理解，需要掌握正確的學習技巧，快速掌握核心內(nèi)容，考生要在理解的基礎上再記憶，一定不要死記硬背，死記硬背的只是暫時有效果，但是當知識越來越多的時候就會混淆，遺忘。
《初級會計實務》內(nèi)容復雜，很多知識點和概念需要去理解，考生需要反復學習，要看懂、看透，所以學習實務的時間會長一些。
初級會計師考試的注意事項
1、考生進入考場要配合監(jiān)考人員完成電子簽到；
2、考試開始后，考生不得隨意離開考場，如必須離開考場，離場時間也會算在考試時間內(nèi)。
春節(jié)職工回家車費的會計科目是“應付職工薪酬”，做賬時候會涉及到的科目有銀行存款、現(xiàn)金、管理費用、本年利潤等科目，下面主要介紹相關的會計分錄的編制以及各科目的名詞含義。
1.員工春節(jié)過年車票報銷
借：管理費用——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關科目）
貸：應付職工薪酬——職工福利費
2.企業(yè)支付過年車票費用
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
3.期末結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：管理費用——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關科目）
負債類科目是用于反映財務上負債的增減變動的科目，負債一般可以根據(jù)流動性可以分為流動類負債科目和長期負債科目兩大類。其中，應付職工薪酬為負債類科目，應付職工薪酬的支出數(shù)額登記在借方，應付職工薪酬的計提數(shù)額登記在貸方。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用包括應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費等等，管理費用和財務費用以及銷售費用都屬于期間費用，所以當期的損失或是利益在發(fā)生的當期就全部計入，企業(yè)發(fā)生的各項管理費用登記在借方，期末轉入“本年利潤”科目的管理費用登記在貸方，結轉后該科目無余額。
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金有一定的限額，不是每個企業(yè)可以隨意支取，具體的支取限額由銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況決定。
注會稅法消費稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費品的稅率需要考生重點記憶，下面我們來具體看看吧！
一、注會稅法消費稅稅率需要記嗎？
在注會稅法考試中，消費稅稅率是需要記憶的。
消費稅稅率根據(jù)不同的消費品種類而有所不同，考生需要重點記憶以下幾類消費品的稅率：
1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所差異。
2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。
3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。
4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。
5.其他應稅消費品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規(guī)定。
二、注會稅法做題時間怎么分配？
建議考生根據(jù)題型來分配答題時間，各題型的建議答題時間如下：
1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘
2.計算問答題：大約40-45分鐘
3.綜合題：大約45-50分鐘
4.檢查試卷：留出15分鐘
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。
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