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　　增值稅相關問題，一直以來很受財會人員關注。那么對于實物折扣的增值稅，一般是怎么處理的呢?今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊實物折扣的增值稅是怎么處理的?趕快來看看吧!

　　實物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　答：根據(jù)稅法相關規(guī)定可得，如果同一張發(fā)票上對于銷售額及折扣額進行分別注明，那么其增值稅可按照折扣后的銷售額進行征收。假設對于折扣額另開發(fā)票，那么財務上的處理，其折扣額一律不得從銷售額中進行扣除。這一規(guī)定從價格折扣角度而出發(fā)，并不包括實行折扣的情況。

　　如果公司銷售采取了實物折扣的方式，根據(jù)相關稅法規(guī)定，其行為更符合將貨物無償贈送他人性質。則公司銷售的貨物不管是自己生產(chǎn)的、委托他人加工，還是購進的，其增值稅的繳納都應當以銷售貨物進行計算。注：參考《增值稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定。

　　案例說明：

　　公司采取買十送一，一百以上買十送二的折扣銷售方法對換季服裝進行售賣，那么其會計處理真這么做呢?

　　對于折扣的服裝部分，其增值稅都應該按照相關規(guī)定視同銷售貨物進行計算繳納。

　　其實，公司可以采取將實物折扣轉為價格折扣的方式進行售賣，舉個例子：如果客戶購買了十件衣服，也就是需給一件的折扣。那么開具發(fā)票的時候，可依照十一份的數(shù)量金額進行開具，折扣一件的折扣金額則在同一張發(fā)票的另一行上面用紅字進行開具。經(jīng)過這一處理后，其折扣部分不僅可以更加符合相關稅法的規(guī)定要求，其計稅方面，也可以從銷售額中進行扣減，即，稅收支出有所節(jié)約。

　　一些福利待遇好的公司，會定期給員工發(fā)放各種實物福利，這些實物福利不是以薪資的形式發(fā)放，那么還需要繳納個人所得稅嗎？

　　關于發(fā)放實物福利繳納個稅的規(guī)定

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　發(fā)放實物福利如何做賬繳稅？

　　如果能夠準確計算到給每位員工發(fā)放物品的金額的情形下，需要計入當月的工資薪金繳納個人所得稅。

　　像逢年過節(jié)公司給員工發(fā)的粽子、月餅等實物福利，應按員工獲得非貨幣性福利的金額(粽子的金額)并入發(fā)放當月員工個人的“工資薪金”收入中，計算個人所得稅，并由公司代扣代繳。

　　除了員工的個人所得稅，企業(yè)所得稅也不能忽略，根據(jù)稅法規(guī)定，用于職工獎勵或福利，無論是自制還是外購的，都應按規(guī)定視同銷售確定收入，計算繳納企業(yè)所得稅。以粽子為例，賬務處理如下：

　　外購的粽子發(fā)給員工

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　貸：銀行存款

　　自制的粽子發(fā)給員工

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅-銷項稅額

　　對于選擇轉戰(zhàn)2021年初級會計考試的考生，現(xiàn)在已經(jīng)可以開始計劃明年初級會計各科的學習任務了，雖說2021年初級會計新版教材尚未發(fā)售，不過也可以暫時回顧一下2020年的考點內(nèi)容，今天，會計網(wǎng)就跟大家詳細講解一下“無形資產(chǎn)的取得及攤銷”這個知識要點。

　　今日核心考點

　　2020年《初級會計實務》高頻考點：無形資產(chǎn)的取得及攤銷

　　核心考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn), 具有三個主要特征:不具有實物形態(tài)、具有可辨認性、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括:專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權和土地使用權等。

　　1、無形資產(chǎn)取得

　　無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量:

　　(1)外購的無形資產(chǎn),其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他支出。

　　(2)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段支出計入當期管理費用;開發(fā)階段支出符合資本化條件的,應當確認為無形資產(chǎn);不符合資本化條件的,應當計入當期管理費用。

　　2、長期待攤費用

　　(1)長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。

　　(2)賬務處理

　　①發(fā)生長期待攤費用

　　借：長期待攤費用

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：原材料/ 銀行存款等

　　②攤銷長期待攤費用

　　借：管理費用/銷售費用等

　　貸：長期待攤費用

　　來源：高小吉說職稱

　　10月23日，人民銀行就《中國人民銀行法（修訂草案征求意見稿）》向社會公開征求意見，《意見稿》明確，人民幣包括實物形式和數(shù)字形式，為發(fā)行數(shù)字貨幣提供法律依據(jù)；防范虛擬貨幣風險，任何單位和個人禁止制作和發(fā)售數(shù)字代幣。

　　銀行法修訂，為發(fā)行數(shù)字貨幣提供法律依據(jù)

　　中國央行發(fā)布的《中國人民銀行法（修訂草案征求意見稿）》完善了人民幣管理規(guī)定，其中第三章人民幣，第十九條規(guī)定：人民幣包括實物形式和數(shù)字形式。第二十二條規(guī)定：任何單位和個人不得制作、發(fā)售代幣票券和數(shù)字代幣，以代替人民幣在市場上流通。這將為發(fā)行數(shù)字貨幣提供法律依據(jù)，并防范虛擬貨幣風險。

　　什么是數(shù)字貨幣？

　　發(fā)行數(shù)字貨幣有哪些優(yōu)勢？

　　1、據(jù)資深業(yè)內(nèi)人士表示，目前人民幣現(xiàn)金的支付、交易、反洗錢等，在現(xiàn)代社會成本越來越高，而數(shù)字貨幣發(fā)行成本低，交易更便捷。另外數(shù)字貨幣不需要綁定任何銀行賬戶，擺脫了傳統(tǒng)銀行賬戶體系的控制。

　　2、數(shù)字貨幣與微信、支付寶有什么不同？數(shù)字貨幣與支付寶、微信相比，具有免費使用的優(yōu)勢，數(shù)字貨幣是國家法定貨幣，具備非盈利性，不需要手續(xù)費。但使用微信、支付寶過程中，需要扣除一定的手續(xù)費。

　　數(shù)字貨幣在財會領域中的作用

　　1、用于日常支出業(yè)務結算，比如會計人員可以利用數(shù)字貨幣支付實現(xiàn)差旅、會議、培訓等公務結算。

　　2、數(shù)字貨幣支付方式可以減輕出納人員的操作風險，比如發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務時，因金額數(shù)存在在角分位，一般會采用“四舍五入”法進行實物支付，因此導致出納賬面余額與庫存數(shù)存在微小出入。但使用數(shù)字貨幣通過電子轉賬方式，可以有效解決“分毫之差”問題。

　　目前，有部分考生已經(jīng)開始2021年初級會計備考工作，從歷年考試中，多選題一直是考生得分率最低的考題，在備考的同時，今天會計網(wǎng)繼續(xù)出幾道多選練習題考考大家，看看大家對知識點掌握程度。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.下列屬于資產(chǎn)特征的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)是由于過去或現(xiàn)在的交易或事項所形成的

　　B.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的

　　C.資產(chǎn)預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

　　D.資產(chǎn)一定具有具體的實物形態(tài)

　　2.下列說法正確的是()。

　　A.企業(yè)以生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算

　　B.企業(yè)以生產(chǎn)的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

　　3.下列各項中，屬于總分類科目的是(　　)。

　　A.原材料

　　B.應收賬款

　　C.應交稅費

　　D.庫存商品

　　4.下列選項中，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有( )。

　　A.職工工資、津貼

　　B.結算起點以上的支出

　　C.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

　　D.個人勞務報酬

　　5.下列存款中，不在“銀行存款”科目核算的有( )。

　　A.存入金融機構的存款

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行匯票存款

　　D.信用卡存款

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【考點】 資產(chǎn)要素

　　【解析】資產(chǎn)不是由現(xiàn)在(而是過去)的交易或事項所形成的;資產(chǎn)不一定具有具體的實物形態(tài)，例如無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，但沒有具體的實物形態(tài)。故AD不正確。BC描述符合資產(chǎn)定義。

　　2.答案：AB

　　【解析】選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過“稅金及附加”科目核算。選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。

　　3.答案：ABCD

　　【考點】總分類科目內(nèi)容

　　【解析】總分類科目一般是按財政部門制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置，如“原材料”、“應收賬款”、“應交稅費”、“庫存商品”等。

　　4.答案：ACD

　　【解析】結算起點(1000元)以下的零星支出，企業(yè)可用現(xiàn)金支付，選項B錯誤。

　　5.答案：BCD

　　【解析】“銀行存款”科目核算的內(nèi)容。選項A屬于銀行存款核算的內(nèi)容，其他貨幣資金科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　企業(yè)發(fā)生捐贈業(yè)務時，以實物捐贈的，應計入營業(yè)外支出科目核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　捐贈實物的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬，還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關稅費后所發(fā)生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　實物資產(chǎn)具備一定的內(nèi)在價值，比如貴金屬、商品、設備等，對實物資產(chǎn)清查時，可采取哪些方法？

　　實物資產(chǎn)的清查方法

　　實物資產(chǎn)清查方法：實地盤點法、技術推算法。

　　對于財產(chǎn)物資質量的檢驗方法，可根據(jù)不同實物，采用物理和化學的方法檢驗其質量。實物清查，必須由財產(chǎn)清查人員和實物保管員共同負責。

　　1、實地盤點法，指通過點數(shù)、過磅、量尺等方式，確定財產(chǎn)物資的實有數(shù)量。該方法適用范圍較廣且易于操作，大部分實物資產(chǎn)均可采用。

　　2、技術推算法，指通過技術推算(如量方、計尺等)測定財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。該方法從本質上講，是實地盤點法的一種補充方法。

　　對于財產(chǎn)物資質量的檢驗方法，可根據(jù)不同實物，采用物理和化學的方法檢驗其質量。實物清查，必須由財產(chǎn)清查人員和實物保管員共同負責。

　　實物資產(chǎn)是什么？

　　實物資產(chǎn)是指由于其實體和屬性而具有內(nèi)在價值的實物資產(chǎn)。實物資產(chǎn)包括貴金屬、商品、房地產(chǎn)、土地、設備和自然資源。由于它們與金融資產(chǎn)(如股票和債券)的相關性相對較低，因此適合納入大多數(shù)多樣化的投資組合。

　　1.真正的資產(chǎn)是一種有形的投資，由于它的物質和物理屬性而具有內(nèi)在價值。

　　2.商品、房地產(chǎn)、設備和自然資源都屬于實物資產(chǎn)。

　　3.實物資產(chǎn)提供了投資組合多樣化，因為它們通常與股票或債券等金融資產(chǎn)的方向相反。

　　4.實物資產(chǎn)往往比金融資產(chǎn)更穩(wěn)定，但流動性較差。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，向股東分配紅利，除了可以采取現(xiàn)金分紅的方式，也能采取實物分紅。企業(yè)進行實物分紅時，如何做賬務處理？

　　實物分紅如何做賬？

　　企業(yè)實物分紅，按確定的分紅基數(shù)，借記“應付股利”，按開發(fā)產(chǎn)品、貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”會計科目;按存貨賬面價值結轉成本，借記“主營業(yè)務成本”等，貸記“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等科目。

　　分紅是什么？

　　1、分紅是投資管理者按照一定比例給與投資者的紅利(利潤分成)，可以是股票、基金，也可以是其他的投資項目;

　　2、分紅有紅利再投資和現(xiàn)金分紅兩種方式，紅利再投資是將自己分紅的利潤再次投到項目中或者股票基金中，獲取更大的利潤，就像滾雪球，適合資金較大投資周期長的投資者，現(xiàn)金分紅就是每一次的紅利換算成現(xiàn)金結算。

　　應付股利是什么？

　　應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。

　　企業(yè)分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算(股本)。

　　股東大會宣告現(xiàn)金股利時：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　　       貸：應付股利

　　實際支付股利或利潤時：

　　借：應付股利

　      　貸：銀行存款

　　距離2021年初級會計職稱開考只剩下一個多月時間，要想順利通關，考生平時一定要堅持多練進行鞏固，下面會計網(wǎng)針對《初級會計實務》出幾道客觀題給大家練習，看看能答對幾題。

　　單選題

　　1.下列不屬于實物資產(chǎn)清查范圍的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.原材料

　　C.庫存商品

　　D.庫存現(xiàn)金

　　答案：D

　　【解析】選項D屬于貨幣資金的清查范圍。故選D

　　2.年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于( )。

　　A.局部清查和定期淸查

　　B.全面清查和定期清查

　　C.全面清查和不定期清查

　　D.局部清查和不定期清查

　　答案：B

　　【解析】定期清查的對象和范圍不定，可以是全面清查或者局部清查，清查是為了及時發(fā)現(xiàn)賬實不符。定期清查根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時司安排對財產(chǎn)所進行的清查。

　　3.企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行( )。

　　A.定期清查

　　B.內(nèi)部清查

　　C.全面清查

　　D.外部清查

　　答案：C

　　【解析】企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行全面清查。

　　多選題

　　1.進行局部財產(chǎn)清查時，正確的做法是( )。

　　A.現(xiàn)金每月清點一次

　　B.銀行存款每月至少同銀行核對一次

　　C.貴重物品每月盤查一次

　　D.債權債務每年至少核對一、二次

　　答案：BCD

　　【解析】包括:①現(xiàn)金應每日清點一行存款每月至少同銀行核對一次;貴重物品每月應盤點一次，其他實物資產(chǎn)應有計劃、有重點的查;④債權債務每年至少核對一、二次。故選BCD。

　　2.由于倉庫保管員變動對其保管的全部存貨進行盤點屬于( )。

　　A.定期清查

　　B.不定期清查

　　C.全面清查

　　D.局部清查

　　答案：BD

　　【解析】倉庫保管員變動對其保管的全部存貨進行盤點，既不屬于定期清查也不屬于全面清查。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　2021年初級會計職稱考試很快要開始了，目前大家要做的就是不斷去刷題去鞏固所掌握的內(nèi)容，以及將沒有掌握的知識點進行差缺不漏。下面，會計網(wǎng)繼續(xù)針對《初級會計實務》給大家出幾道選擇題練習，看看能答對幾道題。

　　單選題

　　1.出納人員清點現(xiàn)金的時司應該是( )

　　A.每季度一次

　　B.每月一次

　　C.每周一次

　　D.每日一次

　　答案：D

　　【解析】按照相關規(guī)定,出納每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作,做到賬實相符是出納人員的職責。

　　2.企業(yè)在受自然災害后，對其受損的財產(chǎn)物資進行的清查，屬于( )

　　A.局部清查和定期清查

　　B.全面清查和定期清查

　　C.局部清查和不定期清查

　　D.全面清查和不定期清查

　　答案：C

　　【解析】因為企業(yè)僅對其受損的財產(chǎn)物資進行清查，所以是局部的，又因為自然災害是偶然發(fā)生的，所以財產(chǎn)清查是不定期的。

　　判斷題

　　1.財產(chǎn)清查就是對各項實物產(chǎn)進行定期盤點和核對。( )

　　A.對

　　B.錯

　　答案：B

　　【解析】財產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確實其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。可以是定期清查也可以是不定期清查。

　　2.局部清查的范圍包括:庫存現(xiàn)金應每周清點一次;銀行存款每月至少同銀行核對一次;貴重物品每天應盤點一次，其他實物資產(chǎn)應有計劃、有重點地抽查;債權、債務每年至少核對一次至二次。( )

　　A.對

　　B.錯

　　答案：B

　　【解析】庫存現(xiàn)金應每日清點一次，不是每周一次。其他描述正確。

　　3.從財產(chǎn)清查的對象和范圍看全面清查只有在年終進行。( )

　　A.對

　　B.錯

　　答案：B

　　【解析】全面清查也可根據(jù)情況實行不定期清查。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　臨近年關，企業(yè)為保證會計核算資料的真實性，一般都會對現(xiàn)有財產(chǎn)進行清查，那么實物資產(chǎn)可采取什么財產(chǎn)清查方法？

　　實物資產(chǎn)的財產(chǎn)清查方法

　　一般采用的有實地盤點和技術推算盤點兩種：

　　1.實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。

　　2.技術推算盤點：是利用技術方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。(適用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。

　　財產(chǎn)清查是什么？

　　財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)物資進行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。

　　財產(chǎn)清查的內(nèi)容：

　　①貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查;

　　②存貨的清查，包括各種材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等的清查;

　　③固定資產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機器設備、工器具、運輸工具等的清查;

　　④在建工程的清查，包括自營工程和出包工程的清查;

　　⑤對金融資產(chǎn)投資的清查，包括以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等的清查;

　　⑥無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查;

　　⑦應收、應付款項的清查，包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款等的清查。

　　財產(chǎn)清查有哪些作用？

　　1.確定各項財產(chǎn)物資、債權債務的實有數(shù)，查明賬存額與實存額之間的差異以及產(chǎn)生差異的原因和責任，以便及時對賬面記錄進行調整，保持賬存額與實有額的一致性，保證會計核算資料的真實和可靠;

　　2.查明各項財產(chǎn)物資的儲備和利用情況，以便采取措施，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力，促進財產(chǎn)物資的有效使用;

　　3.查明各項財產(chǎn)物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質和浪費等情況，以主時采取措施，加強管理，保護各項財產(chǎn)物資的安全和完整;

　　4.檢查會計主體對財經(jīng)紀律的遵守情況，查明各種往來結算款項的結算是否正常，及早發(fā)現(xiàn)長期欠的債權、債務，避免發(fā)生壞賬損失。

　　5.查明財產(chǎn)物資的驗收、保管、調撥、報廢以及現(xiàn)金出納、賬款結算等手續(xù)制度的貫徹和落實情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施，建立健全有關規(guī)章制度，提高管理水平。

　　企業(yè)過年發(fā)放實物福利，應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。應付職工薪酬科目核算的是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。對于過年發(fā)放的實物福利，應如何做賬？

　　過年發(fā)放實物福利的會計分錄

　　1、現(xiàn)金福利的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利的賬務處理：

　　企業(yè)購買購物卡時：

　　借：預付賬款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放購物卡給員工時：

　　借：管理費用——福利費（根據(jù)費用歸屬部門計入對應科目）

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　同時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：預付賬款——購物卡

　　3、實物福利的賬務處理：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　應付職工薪酬的賬務處理

　　1、企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款/應交稅費——應交個人所得稅

　　3、企業(yè)向職工支付職工福利費：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　4、企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金：

　　借：應付職工薪酬——社保費（單位部分）

　　       其他應收款——社保費（個人部分）

　　       貸：銀行存款

　　當員工的工作績效達到了一定標準時，很多企業(yè)都會通過發(fā)放實物獎勵的形式以此作為激勵。像類似的情況，很多財會人員不清楚如何給員工代扣個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家講一講。

　　問：保險公司為了激勵營銷員(代理制非與公司簽訂勞動合同)展業(yè)，規(guī)定營銷員達到一定業(yè)績情況下，給予營銷員實物獎勵。請問獎勵給營銷員實物，是否是視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅?個人所得稅如何代扣?

　　答：1、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司用實物獎勵給營銷人員，應視同銷售繳納增值稅。

　　2、《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

　　因此，貴公司對營銷人員的實物獎勵，由于資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變，應視同銷售確定收入繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　根據(jù)上述規(guī)定，公司對營銷人員的實物獎勵屬于與取得收入有關的、合理的支出，該項支出取得發(fā)票可以在稅前扣除。

　　2021年初級會計職稱考試已經(jīng)完滿畫上句號了。對于未能參加今年考試的同學，很多人也會明年考試最準備了，對此，會計網(wǎng)也整理了幾道《初級會計實務》多選題給大家練練手，看看大家能答對幾道題。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.下列屬于資產(chǎn)特征的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)是由于過去或現(xiàn)在的交易或事項所形成的

　　B.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的

　　C.資產(chǎn)預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

　　D.資產(chǎn)一定具有具體的實物形態(tài)

　　2.下列說法正確的是()。

　　A.企業(yè)以生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算

　　B.企業(yè)以生產(chǎn)的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

　　3.下列各項中，屬于總分類科目的是(　　)。

　　A.原材料

　　B.應收賬款

　　C.應交稅費

　　D.庫存商品

　　4.下列選項中，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有( )。

　　A.職工工資、津貼

　　B.結算起點以上的支出

　　C.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

　　D.個人勞務報酬

　　5.下列存款中，不在“銀行存款”科目核算的有( )。

　　A.存入金融機構的存款

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行匯票存款

　　D.信用卡存款

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【考點】 資產(chǎn)要素

　　【解析】資產(chǎn)不是由現(xiàn)在(而是過去)的交易或事項所形成的;資產(chǎn)不一定具有具體的實物形態(tài)，例如無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，但沒有具體的實物形態(tài)。故AD不正確。BC描述符合資產(chǎn)定義。

　　2.答案：AB

　　【解析】選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過“稅金及附加”科目核算。選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。

　　3.答案：ABCD

　　【考點】總分類科目內(nèi)容

　　【解析】總分類科目一般是按財政部門制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置，如“原材料”、“應收賬款”、“應交稅費”、“庫存商品”等。

　　4.答案：ACD

　　【解析】結算起點(1000元)以下的零星支出，企業(yè)可用現(xiàn)金支付，選項B錯誤。

　　5.答案：BCD

　　【解析】“銀行存款”科目核算的內(nèi)容。選項A屬于銀行存款核算的內(nèi)容，其他貨幣資金科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　事業(yè)單位對外捐贈實物時，會計人員一般設置營業(yè)外支出、原材料、庫存現(xiàn)金等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　事業(yè)單位捐贈實物的會計分錄

　　1、如果是貨物捐贈

　　借：營業(yè)外支出—捐贈支出

　　　　原材料/庫存商品

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、貨幣資金捐贈

　　借：營業(yè)外支出—捐贈支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　事業(yè)單位接受捐贈的會計分錄

　　接受捐贈物為未限定用途的財物時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收入

　　接受捐贈物為固定資產(chǎn)時

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定基金

　　接受捐贈物為無形資產(chǎn)時

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。一般設置營業(yè)外支出賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　原材料是什么？

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料均可以稱作原材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　投資者可以采用固定資產(chǎn)、材料、庫存商品等實物資產(chǎn)形式出資，針對實物資產(chǎn)投資的會計分錄應當怎么做？

　　實物資產(chǎn)投資的會計分錄

　　1、如果企業(yè)收到的是實物資產(chǎn)時，那么在辦理實物轉移手續(xù)后，應當按投資各方確認的資產(chǎn)價值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：實收資本(按其在注冊資本中所占的份額)

　　              資本公積(按其差額)

　　2、如果收到的是原材料、庫存商品等實物資產(chǎn)時，應當按投資各方確認的資產(chǎn)價值：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費──應交增值稅(進項稅額)(按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額)

　　       貸：實收資本(按其在注冊資本中所占的份額)

　　              資本公積(按其差額)

　　什么是實收資本？

　　實收資本屬于所有者權益類科目。實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權關系。實收資本的構成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　形成天才的決定因素是勤奮，備考CMA考試，僅僅靠信念是不可以的，最重要的是行動起來，堅持下去，會計網(wǎng)今天為大家介紹實物期權知識點。

　　CMA基礎知識之實物期權

　　期權持有人獲得了一種在未來采取行動或者放棄行動的權利，而不承擔義務。在存在不確定性的條件下，期權是有價值的，而且不確定性越大，期權的價值就越大。如果資產(chǎn)含有期權，那么資產(chǎn)的風險越大，其價值可能也越大。所謂管理靈活性是指在某項目的外在環(huán)境條件改變后，對決策加以相應改變的靈活性。

　　接受某些投資項目后，這些項目并非一定會固定下來。管理層能夠而且經(jīng)常做出會影響后面的現(xiàn)金流和項目壽命的某中改變，即管理靈活性。盲目推崇傳統(tǒng)的貼現(xiàn)現(xiàn)金流方法常常會忽略未來的管理靈活性。

　　管理期權，我們需要了解，不確定性越大，使用期權的機會越大，從而期權的價值也就越大。在使用現(xiàn)金流量折現(xiàn)分析時，最可能的結果已模型化，管理柔性遭到忽略，分析中所隱含的假設是，一旦落實資本項目，管理層就完全處于被動。現(xiàn)金流量折現(xiàn)分析中的不確定性通過調整貼現(xiàn)率來解決。與此相反，實物期權假設模型假設在項目生命期內(nèi)，管理層可以對每一種結果作出應對，即期權得到執(zhí)行。從而可以主動修正項目。這樣，項目出現(xiàn)較大負結果的可能性被降低了或消除了。實物期權股價模型給出的項目價值一般高于凈現(xiàn)值法下的結果。

　　項目價值=凈現(xiàn)值+期權價值

       在疫情期間，關于企業(yè)的實物捐贈方面出臺了一些新的稅收政策，那么在新的稅收政策下，實物捐贈的稅務是怎么處理的？

　　疫情期間實物捐贈的稅務處理

　　疫情期間進行實物捐贈的企業(yè)或個人，按照《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》第8、9、10點的內(nèi)容規(guī)定，通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。針對符合享受以上稅收優(yōu)惠的企業(yè)，要求采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞竭M行納稅申報；享受以上稅收優(yōu)惠的個人，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》有關規(guī)定執(zhí)行。

　　疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策

　　1、在2022年3月31日前，小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅；

　　2、2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　3、在2022年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　4、如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2021年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；在2022年度對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　5、如果小規(guī)模納稅人是個體工商戶，在2021年1月1日至2022年12月31日期間，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。

　　6、如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2022年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

　　疫情期間企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

　　1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　3、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　4、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　5、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　春節(jié)發(fā)實物福利一般計入“應付職工薪酬”這個會計科目，具體會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬——職工福利————非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅————進項稅額轉出

什么是應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，通常包括包括：員工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

春節(jié)職工福利能否稅前扣除

　　春節(jié)職工福利可以按比例稅前扣除.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

會計處理的過程

　　會計處理的過程一般包括：根據(jù)原始會計憑證填制記賬憑證；根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬；根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬；期末時要根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

　　在企業(yè)的財務管理中，貨幣資金和存貨作為流動資產(chǎn)的重要組成部分，其準確性和安全性直接關系到企業(yè)的運營效率和財務健康。特別是在進行存貨管理和資金盤點時，貨幣資金的盤盈盤虧以及存貨的增加與形態(tài)變化都需要得到妥善處理，以確保企業(yè)的實物資本得到合理利用和有效保全。

　　貨幣資金盤盈是指企業(yè)在進行現(xiàn)金盤點時，實際現(xiàn)金數(shù)額多于賬面記錄的金額。這種情況可能由多種原因造成，如會計分錄錯誤、未記錄的現(xiàn)金收入或計算失誤等。當發(fā)現(xiàn)貨幣資金盤盈時，企業(yè)需要對盤盈的原因進行徹底調查，并在確定盤盈原因后進行相應的會計調整，將多余的現(xiàn)金計入盈余公積或其他相關賬戶，以保證財務報表的真實性。

　　相反，貨幣資金盤虧是指實際現(xiàn)金少于賬面記錄的金額，這通常是由于現(xiàn)金遺失、盜竊或會計記錄錯誤所致。貨幣資金盤虧對企業(yè)來說是一種損失，需要立即采取措施加以糾正。企業(yè)應該加強內(nèi)部控制和現(xiàn)金管理流程，以防止未來發(fā)生類似的盤虧情況。

　　與此同時，存貨的增加是企業(yè)業(yè)務增長的體現(xiàn)，也可能反映出企業(yè)對未來市場需求的預期。存貨的增加可能涉及到采購成本的變動、生產(chǎn)規(guī)模的擴大或者庫存管理策略的調整。然而，存貨的增加也可能導致存儲成本的上升和資金的占用，因此企業(yè)需要通過有效的存貨管理系統(tǒng)來優(yōu)化存貨水平，以實現(xiàn)成本效益最大化。

　　存貨形態(tài)的變化也是企業(yè)在日常運營中需要關注的問題。存貨形態(tài)包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品等，不同形態(tài)的存貨對應不同的管理需求和風險水平。例如，原材料的采購需要關注市場價格波動和供應鏈穩(wěn)定性，而在產(chǎn)品的管理則需要注重生產(chǎn)效率和質量控制。企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務特點和市場環(huán)境，制定合適的存貨管理政策，以確保存貨形態(tài)的合理轉換和有效利用。

　　實物資本保全是企業(yè)管理的核心目標之一，它要求企業(yè)在保持資本完整的基礎上，實現(xiàn)資本的增值。在實際操作中，企業(yè)需要定期進行貨幣資金和存貨的盤點，及時識別和處理盤盈盤虧現(xiàn)象，同時加強對存貨增加和形態(tài)變化的監(jiān)控。通過這些措施，企業(yè)可以確保財務數(shù)據(jù)的準確性，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的財務問題，從而維護企業(yè)的實物資本不受損失。

　　總之，貨幣資金盤盈盤虧的處理和存貨的有效管理對于企業(yè)的實物資本保全至關重要。企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制機制和財務管理流程，通過精細化的存貨管理和資金盤點，確保企業(yè)的財務穩(wěn)健和資本的安全。這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。