專題
企業采購商品付款，一般根據付款情況，通過“銀行存款”、“預付賬款”以及“應付賬款”等科目進行核算，具體會計分錄是什么？
采購商品付款的賬務處理
采購商品時，全款支付：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/庫存現金
采購商品時，預先支付款項：
借：銀行存款
貸：預付賬款
取得貨物及發票時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
采購商品時，預先支付部分款項：
借：銀行存款
貸：預付賬款（支付的部分款項）
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款（支付的部分款項）
應付賬款（剩余部分款項）
企業采購商品，貨物到達但沒收到發票時：
1、企業庫存商品暫估：
借：庫存商品-暫估
貸：應付賬款-暫估應付賬款
2、企業取得庫存商品后沖減暫估分錄：
借：庫存商品-暫估（紅字）
貸：應付賬款-暫估應付賬款（紅字）
3、庫存商品入賬且取得對應發票時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存商品科目是什么？
庫存商品科目核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價），具體包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。也包括在制造和修理完成驗收入庫后，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品。
企業發生采購商品業務時，一般設置庫存商品科目核算，支付相應的貨款時，可計入應付賬款科目核算，相關會計分錄如何編制？
采購商品付款的會計分錄是什么？
采購商品時：
借：原材料、庫存商品等
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額( 一般納稅人采購取得增值稅專用發票 )
貸：應付賬款
支付貨款時：
借：應付賬款
貸：銀行存款、庫存現金、應付票據等
應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。
通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
銷售商品的會計分錄
借：銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本：
借：主營業務成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)
貸：庫存商品
已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理：
發出商品時：
借：發出商品
貸：庫存商品(成本價)
納稅義務已經發生時：
借：應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)
滿足收入確認條件時：
借：應收賬款等
貸：主營業務收入
同時：
借：主營業務成本
貸：發出商品
采購商品入庫發票未到怎么做會計分錄？
公司采購商品，貨物已經收到入庫，但是發票尚未收到的時候，企業可以將該貨物按合同或者送貨單的金額進行暫估入賬，暫估的時候不需要計入稅額，待企業實際收到發票后，再紅字沖減暫估的分錄，按發票的金額入賬，暫估時的分錄為：
借：庫存商品—暫估
貸：應付賬款等
企業采購商品采取預付款方式，一般通過預付賬款科目、銀行存款科目核算，相關的會計分錄應如何編制？
采購商品預付款分錄
1、付款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
2、收貨時：
借：原材料、庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
3、補付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
預付賬款一般包括兩部分，即預付的貨款、預付的購貨定金。而施工企業的預付賬款又有所區別，主要包括預付工程款、預付備料款等。
預付款項情況不多的企業，也可以選擇將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，預付賬款“科目則不需要設置。
采購退貨的會計分錄
1、企業進行貨物采購，會計分錄為：
借：原材料(或庫存商品科目)
應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)
貸：銀行存款(或應付賬款等科目)
2、企業進行退貨，會計分錄為：
借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)
應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)(紅字)
貸：銀行存款(或應付賬款等科目)(紅字)
預付賬款和合同負債區別
合同負債是指企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。如企業在轉讓承諾的商品之前已收取的款項。屬于負債類，類似老收入準則里的預收賬款。預付賬款核算企業按照合同規定預付的款項，屬于資產類。
預付賬款和應付賬款是怎么區分的？
應付賬款與預付賬款的區別主要在于該款項對應的事項是否已經實際發生，如果該業務已經發生，則計入應付賬款科目。比如企業購進庫存商品：
借：庫存商品
貸：應付賬款等
如果該款項對應的業務尚未發生，則做如下分錄：
借：預付賬款—XX公司
貸：銀行存款等
采購成本核算問題是會計工作中經常會遇到的，想要了解采購成本核算和賬務處理的相關內容，就一起來看看吧。
一、采購價格處理
存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
1.相關稅費：包括計入存貨的進口關稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等。
2.運輸費：注意7%可以抵扣的問題，但是不包括倉儲費用、包裝費等。
3.其他可歸屬于存貨采購成本的費用：包括倉儲費用、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。
4.商品流通企業，在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨采購成本。
二、采購成本的核算與賬務處理
(一)采購物資發生損失處理
1.采購過程中發生合理損耗
存貨采購過程中的合理損耗價款應該計入存貨成本，進項稅額正常抵扣。
按照新準則，對于商品流通企業購貨途中的合理損耗也應計入存貨成本，不再計入當期損益。
一般工業企業購入存貨，根據企業存貨的具體核算方法不同，核算過程有所不同，但存在均隨同原材料結轉到產品成本中。具體分為：當企業采用實際成本法核算時，計入“原材料”科目。當企業采用計劃成本法核算時，合理損耗部分計入“材料采購”科目，計劃成本法下由于“原材料”科目核算的是計劃單位成本乘以實際入庫數量，所以“原材料”科目中不含合理損耗部分，入庫時最終是將合理損耗部分計入了“材料成本差異”科目。
查明原因后系正常損耗，會計分錄為：
借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
查明原因后系管理不善造成,按管理權限報經批準后處理時：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應當計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，可做以下處理：
借：應付賬款、其他應收款等科目
貸：在途物資 或 物資采購等科目
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) (如果已抵扣進項稅額的,應當轉出相應的進項稅額)
2.非正常損失的處理
企業在采購過程中發生的除合理損耗之外的物資毀損、短缺等，價款應區別不同情況進行會計處理，但對應增值稅進項稅額部分不允許抵扣。
(1)可以從供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，應沖減物資的采購成本;
(2)因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應暫作為“待處理財產損溢”進行核算，待查明原因后分別處理，或結轉計入“其他應收款”科目，或計入“營業外支出”科目，或計入“管理費用”科目等。
正常損失是指生產經營過程中合理的損耗，比如說由于計量的精確度問題、氣體揮發、液體滲漏等原因造成的貨物的實存數與賬面不符，這些都是合理損耗
非正常損失主要強調的是管理人員的失職，比如由于倉庫管理人員管理不善造成貨物被盜、天災等，這就是非正常的，主要強調的是人員的過失和自然災害
有關的稅收事項
1、增值稅：根據增值稅條例，非正常損耗，不論是什么原因，對應轉出相應的進項稅額;
對于毀損的存貨是否要轉出進項稅額?對于毀損的存貨是否要轉出進項稅額?有不同的觀點：
(1)、認為可不轉出，因為存貨毀損，與管理不善而造成的“被盜、霉爛變質”不同，稅法也沒有對這方面要轉出進項稅的規定，對此項存貨損失，所以可以不作轉出進項稅的處理;
(2)、應轉出。雖然沒有明確的法規要求這種情況進項稅要轉出，但從增值稅計稅原理來講，企業為生產或流通購進貨物所負擔的進項稅額可從當期銷項稅中抵扣，但這種抵扣是有條件的，即準予抵扣的進項稅額必須是用于應稅生產或流通的購進貨物所負擔的進項稅額。既然存貨已毀損而不能用于生產應稅貨物或進入流通，當然也就不能抵扣。兩種說法都有道理，你是傾向于后者，還是更欣賞前者?
2、所得稅處理對于計入“管理費用”的因“管理不善”造成的損失，因為屬于責任單位管理上的原因，國家不可能因此而受稅款的損失，因此這部分損失不能在稅前扣除;而對于自然災害造成的損失，不是企業主觀原因造成的。
根據國稅發[1997]190號文件規定，納稅人在一個納稅年度內生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經稅務機關審查批準后，準予在繳納企業所得稅前扣除。應該可以在稅前扣除。也就是說，“管理費用”中存貨的非正常損失，不能在稅前扣除，須作納稅調增，而“營業外支出”中的損失，可在稅前扣除，不用作納稅調整。
政府采購，是指各級國家機關、事業單位、團體組織和其他采購實體，為了自身履職或者提供公共服務的需要，使用財政性資金或者其他國有資產，以合同方式取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、政府和社會資本合作等。那么政府采購的法律責任與特殊規定有哪些?
一、企業采購的法律責任
政府采購法實施條例明確規定了政府采購活動中采購人、采購代理機構、供應商、評審專家等相關各方的法律責任。
1.采購人有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，給予警告，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分，并予以通報：
(1)未按照規定編制政府采購實施計劃或者未按照規定將政府采購實施計劃報本級人民政府財政部門備案;
(2)將應當進行公開招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避公開招標;
(3)未按照規定在評標委員會、競爭性談判小組或者詢價小組推薦的中標或者成交候選人中確定中標或者成交供應商;
(4)未按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同;
(5)政府采購合同履行中追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務的采購金額超過原合同采購金額10%;
(6)擅自變更、中止或者終止政府采購合同;
(7)未按照規定公告政府采購合同;
(8)未按照規定時間將政府采購合同副本報本級人民政府財政部門和有關部門備案。
2.有政府采購法規定的違法行為之一，影響或者可能影響中標、成交結果的，依照下列規定處理：
(1)未確定中標或者成交供應商的，終止本次政府采購活動，重新開展政府采購活動;
(2)已確定中標或者成交供應商但尚未簽訂政府采購合同的，中標或者成交結果無效，從合格的中標或者成交候選人中另行確定中標或者成交供應商;沒有合格的中標或者成交候選人的，重新開展政府采購活動;
(3)政府采購合同已簽訂但尚未履行的，撤銷合同，從合格的中標或者成交候選人中另行確定中標或者成交供應商;沒有合格的中標或者成交候選人的，重新開展政府采購活動;
(4)政府采購合同已經履行，給采購人、供應商造成損失的，由責任人承擔賠償責任。
二、政府采購的特殊規定
1.采購人在政府采購活動中，應當優先購買自主創新產品。采購人在預算執行過程中因購買自主創新產品確需超出采購預算的，可按規定程序申請調整預算。
2.采購人用財政性資金進行采購的，應當優先采購節能產品，逐步淘汰低能效產品。
3.采購人用財政性資金進行采購的，應當優先采購環境標志產品，不得采購危害環境及人體健康的產品。
4.采購人采購進口產品時，應當堅持有利于本國企業自主創新或消化吸收核心技術的原則，優先購買向我方轉讓技術、提供培訓服務及其他補償貿易措施的產品。
提示1：采購人需要采購的產品在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取，以及法律法規另有規定確需采購進口產品的，應當在獲得財政部門核準后，依法開展政府采購活動。政府采購進口產品應當以公開招標為主要方式。
提示2：政府采購進口產品合同履行中，采購人確需追加與合同標的相同的產品，在不改變合同其他條款的前提下，且所有補充合同的采購金額不超過原合同采購金額的10%的，可以與供應商協商簽訂補充合同，不需要重新審核。
通常采購部門是向公司拿錢出去購買物資的，是公司資金的的“流出”部門，而財務部門是公司資金的管理部門，常常都在壓縮各種成本，建設資金的流出，有時候這兩個部門不可避免會產生矛盾，那么應該如何解決財務和采購的矛盾呢？
解決財務和采購矛盾的方法
1、首先對本次使用這批貨物的合同條款進行把關。比如說在試用期間，我們如何把握供應商H公司的產品？能不能滿足我們質量需求？要在合同條款里面寫，如果出現質量問題，我們應該有什么樣懲罰措施，或者說一些違約條款；同時還要關注價格，這個價格是不是有市場競爭力
2、對于一個違反政策和制度的事情，要去讓領導審批是不是？最好三個部門一起去找領導，把這次問題的緊急情況向老板解釋清楚，取得老板的理解
3、審批過后，如果說我們試用期間發現供應商H產品質量價格的確非常有競爭力，那么再重新簽約，把供應商H變成簽約供應商，這樣做的話事情解決了
同時在這個過程中，也把我們的風險、內控等財務理念傳播給業務人員，既能傳播財務，又能學習業務，又能改善和業務部門之間這種關系，同時讓業務人員發現我們財務人員真的是定位調整，對我們未來工作的開展、關系的改善，都是非常有意義的
采購員的主要職能
1．及時為生產經營提供所需的原輔材料、設備備品備件以及其他物資。
2．掌握市場信息，優化進貨渠道，降低采購費用。
3．會同財務管理部、會計部確定合理的采購批量，及時了解存貨情況，合理采購。
4．匯總各系統的物資需求計劃，平衡采購計劃。
5．評審供應商選擇、建立供應商檔案。
6．組織采購合同評審，簽訂采購合同，實施采購活動。
7．建立采購合同臺賬，并對合同執行情況進行監督。
8．對大型采購進行比價或組織招標、競標活動。
9．采購物資的報驗和入庫工作。
10．采購過程中的退、換貨工作。
11．采購合同、檔案及各種表單的保管與定期歸檔工作。
在日常工作中，很多財會人都會容易將預付款和定金所混淆，實際上這兩者是存在一定區別，賬務處理方面各自也都不一樣，接下來會計網就跟大家詳解。
企業預付款的會計分錄
1.會計分錄：
借：銀行存款，
貸：預收賬款;
2.如果收賬數目小，直接記“應收賬款”。
預付款是什么?
預付款是買方在交易合同簽訂后即向賣方支付一定金額的預付款。此方式不利于買方，一般在交易貨物供不應求時采用。買方要負擔商業風險、積壓資金，實際上是向賣方提供信貸;而賣方在發貨前就收到貨款，有利于資金周轉，也無商業風險。預付款有兩種情況：一種是作為進口商執行合同的保證，通常稱為訂金，預付的期限短，占交易金額的比重不大;另一種是進口商對出口商提供信貸，預付期限較長，金額較大。
預付款特點
1、預付款的數額沒有任何限制;
2、預付款為主合同給付的一部分，當事人關于預付款的約定，具有諾成性，不以實際交付為生效要件;
3、預付款為價款一部之先付，在性質上仍屬清償;
4、預付款無雙向或單向擔保的效力，當事人不履行合同而致合同解除時，預付款應當返還。各方的違約責任通過合同約定的其他條款來定，如果沒有約定違約責任的，一般不承擔違約責任。
預付款與定金的區別
所謂“定金”，是指合同當事人約定一方在合同訂立時或在合同履行前預先給付對方一定數量的金錢，以保障合同債權實現的一種擔保方式。預付款與定金具有某些相同之處，但兩者的性質根本不同。
商品采購和銷售是超市的主要經營活動之一，如果想達到企業采購商品適銷對路的目的，那么企業的相關人員一定要了解采購流程，做好采購業務決策，并且加強對商品采購過程的監督，確保采購工作順利完成。對于超市采購與銷售商品業務該如何做賬？
超市采購與銷售商品的賬務處理
1、購進商品時，具體會計處理如下：
（1）小規模納稅人
借：庫存商品
貸：銀行存款（或庫存現金）
（2）一般納稅人
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或庫存現金）
2、銷售商品時，具體會計處理如下：
（1）小規模納稅人
借：銀行存款（或庫存現金）
貸：主營業務收入
同時結轉已售商品成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（2）一般納稅人
借：銀行存款（或庫存現金）
貸：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時結轉已售商品成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入，通過“主營業務收入”科目核算。本科目可按主營業務的種類進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
主營業務成本屬于損益類科目，核算企業為取得收入發生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關，通過收入與成本的配比才能準確的核算企業利潤。
超市常用分錄
1、對于房產出租收入、其他收入，根據簽定的協議按權責發生制按月入帳
借：庫存現金(銀行存款、預收賬款)
貸：其他業務收入(預收帳款)——房產出租收入
其他業務收入——出售包裝物收入
其他業務收入——入場費收入
2、稅金計算及會計分錄：
借：稅金及附加——城市維護建設稅
稅金及附加——教育費附加
稅金及附加——地方教育附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
財會人員日常需要接觸的憑證比較多，有些剛入行的新人不太了解各類憑證之間的區別，如付款憑證和記賬憑證，那么這兩種憑證的具體區別在哪里？
付款憑證與記賬憑證的區別
1、付款憑證可以歸屬于記賬憑證的一種。記賬憑證是財管部門根據原始憑證進行編制的，主要是用于記錄經濟業務簡要內容，確定相關會計分錄作為記賬依據的會計憑證。
付款憑證，主要記載的是用于付款的經濟業務專用的經濟記賬憑證。也可以說付款憑證是記賬憑證的另一個類型。記賬憑證中包含了收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。通用的記賬憑證在格式上不等同于收付款憑證，收款時可以用記賬憑證，付款時可以用記賬憑證，轉賬憑證也可以用記賬憑證代替。
付款憑證是根據現金和銀行存款附屬業務的原始憑證編制，專門用于填列付款業務會計分錄的記賬憑證。所以可以說付款憑證是記賬憑證中的一種。在實際工作中，出納人員會根據會計主管人員審核批準的付款憑證作為記錄貨幣資金支出，并付出貨幣資金的依據。出納人員根據付款憑證付款時，需在憑證上加蓋“付訖”的章印，以免出現重復付款的情況。
2、一般情況下，記賬憑證有收款、付款、轉賬三種（特殊情況下會設置相應的記賬憑證），區分這三種不同的記賬憑證的方法主要是看相關憑證是否涉及現金及銀行存款的收付。如果憑證中有涉及現金或銀行存款的科目，則是收付款憑證中的一種證明，不涉及即為轉賬憑證。
原始憑證經過處理之后，可以成為記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿和科目匯總表的依據，由此可見記賬憑證的重要性。原始憑證又稱單據，一般是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務發生、完成情況的原始憑據。
企業在生產產品過程中，需要采購生產所需的原材料，對于還沒入庫的原材料，一般呀計入在途物資科目核算，相關的會計分錄有哪些？
采購材料的會計分錄
(1)發票賬單與材料同時到達,簡稱為“單貨同到”。會計分錄為:
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據等
(2)發票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”。會計分錄為:
借：在途物資
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據等
材料到達、驗收入庫后:
借：原材料
貸：在途物資
(3)材料已到、發票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”。具體會計分錄為:
借：原材料(暫估價值)
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回:
借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)
貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)
等到發票賬單到后,
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付票據等
什么是原材料？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
在途物資是什么？
在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況,一般用于商貿企業。本科目期末借方余額,反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。
應付賬款是什么？
應付賬款是會計科目的一種,用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務,這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
財會人員在日常工作中有時會遇到專用發票上的金額和實際付款金額不一致的情況，在賬務處理時，應當按實際付款金額進行入賬，相關的會計分錄怎么做？
專用發票金額與付款金額不一致的會計分錄
1、如果實際付款比增值稅發票上的金額多，那么其具體的會計分錄如下：
借：庫存商品/原材料/管理費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
預付賬款/應收賬款
貸：銀行存款
2、如果實際付款比增值稅發票上的金額少，那么其具體的分錄如下：
借：庫存商品/原材料/管理費用
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
應付賬款
什么是預付賬款？
預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項，預付賬款應當按實際預付的金額入賬。預付賬款的基本賬務處理：預付款項時，借記預付賬款(實付金額)，貸記銀行存款。
什么是應付賬款？
應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
銀行存款是什么？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。
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