最近,小編總是在后臺收到不少粉絲提問,是有關無形資產“費用化支出”與“資本化支出”的會計問題。
有的說自己公司自行研發了一門新技術,但研發期間所產生的費用,她不知道怎么做賬處理;還有的說不理解無形資產中的“費用化支出”與“資本化支出”的賬務處理,想要小編出一篇相關內容的文章。
既然不少粉絲對這個科目的會計處理存在疑惑,那今天小編就針對這個科目詳細跟大家講講無形資產中“費用化支出”與“資本化支出”的會計賬務處理。
區分兩個階段的費用支出
首先,企業自行研發新技術、新產品等科研項目,其內部自行研發項目期間,所產生的費用支出應該劃分為兩個階段,即研究階段與開發階段。
研究階段:
由于在研究階段,企業無法判斷該階段所發生的費用是否能夠成功研發出成果,難以預知和確定這其中因果關系。故而該階段所產生的費用,一律計入當期損益。具體會計處理如下:
1、發生時:
借:研發支出——費用化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
2、計入損益時:
借:管理費用——研究費用
貸:研發支出——費用化支出
開發階段:
在開發階段期間,能判定該階段所產生的費用支出滿足資本化條件的,計入無形資產的研發成本。反之,則計入當期損益。如下所示。
能夠滿足資本化條件的具體會計分錄處理如下:
1、發生時:
借:研發支出——資本化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
2、達到可預定用途時:
借:無形資產
貸:研發支出——資本化支出
不能滿足資本化條件的具體會計分錄處理如下:
1、發生時:
借:研發支出——費用化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
2、計入損益時:
借:管理費用——研究費用
貸:研發支出——費用化支出
小提示:
企業自行研究開發項目的無形資產,在開發階段,將有關支出資本化必須滿足以下條件:
1.完成無形資產以使其能夠使用或出售,在技術上具有可行性。
2.具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。
3.無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產產生的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將內部使用的,應當證明其有用性。
4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售該無形資產。
5.歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
舉例充分理解
舉個例子:
2019年1月1日,A公司開始自行研發某項新型技術,該公司具有可靠的技術以及一定的財務實力。于2020年1月31日,該項新型技術研發成功并已經達到預定使用用途,其該公司研發期間所產生的費用如下:
1、2019年度發生材料費用 6,000,000元,人工費用 6,500,000元,計提專用設備折舊 500,000元,以銀行存款支付其他費用 4,000,000元,總計17,000,000元。其中符合資本化條件的支出為8,500,000元;
2、2020年1月31日前發生材料費用 750,000元,人工費用 7,500,000元,計提專用設備折舊 25,000元,以銀行存款支付其他費用 40,000元,總計 8,315,000元。
解答如下:
A公司根據有關原始憑證,作出相關賬務處理如下。
1、2019年度發生的研發支出:
借:研發支出——費用化支出 8,500,000
——資本化支出 8,500,000
貸:原材料 6,000,000
應付職工薪酬 6,500,000
累計折舊 500,000
銀行存款 4,000,000
2、2019年12月31日,將不符合資本化條件的研發支出轉入當期損益:
借:管理費用——研究費用 8,500,000
貸:研發支出——費用化支出 8,500,000
3、2020年1月份發生研發支出時:
借:研發支出——資本化支出 8,315,000
貸:原材料 750,000
應付職工薪酬 7,500,000
累計折舊 25,000
銀行存款 40,000
4、2020年1月31日,該技術達到預定使用用途時:
借:無形資產 16,815,000
貸:研發支出——資本化支出 16,815,000
注意:在2020年1月31日時,該技術已達到預定使用狀態,則應將2019年度的“資本化支出”與2020年1月份的“資本化支出”同時計入無形資產的研發成本中。
以上通過對兩個階段的區分,再加上案例分錄的分析,大家對無形資產的“費用化支出”與“資本化支出”的知識點有沒有理解和掌握呢?
本文為財稅智囊團(ID:shuizhinang)公眾號原創首發,作者:拾方。如需引用或轉載,請留言授權,并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
商會收取的會費收入是否免征增值稅?是否需要去稅務機關申請增值稅免稅備案?
商會收取的會費收入是否免稅?
根據《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)第八條規定,社會團體收取的會費,免征增值稅。社會團體,是指依照國家有關法律法規設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費,是指社會團體在國家法律法規、政策許可的范圍內,依照社團章程的規定,收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。
如果商會屬于依法設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人,那么商會收取的會費收入免征增值稅。
商會收取的會費是否需要申請免稅備案?
根據《財政部 稅務總局 關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2018]13號)第二條、第三條的規定,符合條件依法設立的非營利組織需要提交相關材料申請免稅資格,被審核確認后即可享受免稅資格。相關的資料包括申請報告、組織章程、非營利組織注冊登記證件的復印件、上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況等。
工資是企業每年以現金形式和非現金形式支付給員工的勞動報酬,根據稅法現行規定,企業合理性的工資支出,準予扣除,那么如何做賬務處理?
工資支出的賬務處理
1、計提時:
借:管理費用——工資
管理費用——社保醫保
管理費用——公積金
貸:應付職工薪酬
應交稅費——個人所得稅
其他應付款——社保醫保
其他應付款——公積金
2、發放時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
3、交稅時:
借:應交稅費
貸:銀行存款
如何確認工資薪金支出的合理性?
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定,一、關于合理工資薪金問題:
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:
(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;
(四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
(五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
企業在研究與開發產品過程中發生的人員工資及福利費,原材料等支出,稱為研發支出,研發支出結轉時,如何做會計分錄?
研發支出結轉會計分錄
1、資本化支出
①發生支出
借:研發支出——資本化支出
貸:原材料/銀行存款/應付職工薪酬等
②結轉
達到預定用途時結轉
借:無形資產
貸:研發支出——資本化支出
2、費用化支出
①發生支出
借:研發支出——費用化支出
貸:原材料/銀行存款/應付職工薪酬等
②結轉
每期期末結轉
借:管理費用
貸:研發支出——費用化支出
研發支出科目是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等,研發支出科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
研發支出資本化和費用化的區別
符合資本化條件的開發費用在無形資產達到預定可使用狀態時轉入無形資產成本,費用化是將相關支出直接計入當期期間費用,不予資本化。
對于企業自行進行的研究開發項目,應當區分研究階段與開發階段兩個部分分別進行核算。
研究階段的有關支出在發生時,應當予以費用化計入當期損益(管理費用)。
開發階段符合條件資本化,不符合條件費用化。
無法區分研究階段和開發階段的支出,應當在發生時費用化,計入當期損益。
臨近年末,公司舉辦年會發生的一系列費用,會計實務中一般列入什么科目核算?如何做會計分錄?
公司年會費用計入哪個科目核算?
公司年會費用,計入管理費用-福利費科目核算。
年會費用一般列支福利費,但是在某些稅局稅務問題中,年會聚餐的費用稅務上認為不屬于福利費,不能稅前列支,則計入業務招待費。
管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或利益,屬于損益類科目。
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括:企業籌建期間發生的開辦費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。
年會費用的會計分錄
借:管理費用-福利費
貸:庫存現金
銀行存款
計入業務招待費的情況下,可做以下分錄:
借:管理費用-業務招待費
貸:庫存現金
協會會員的費用支出,會計實務中可將其計入管理費用科目核算,相應的會計分錄應如何編制?
協會會費分錄
借:管理費用-其他
貸:庫存現金或銀行存款
管理費用的會計核算
管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。會計核算如下:
企業在籌建期間內發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時,借記“管理費用”科目,貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。
行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
行政管理部門計提的固定資產折舊,借記“管理費用”科目,貸記“累計折舊”科目。
行政管理部門發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業研究費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。
結轉資金可以理解為若是當年支出預算已執行但尚未完成,到了下年應按原用途繼續使用的財政資金。結轉資金支出時,應轉入本年利潤科目核算,相關的會計分錄是什么?
結轉資金支出分錄處理
根據準則規定,到會計期末費用類賬戶應當轉入本科利潤,主要包括銷售費用、管理費用、財務費用,費用科目期末結轉后無余額。
分錄如下:
借:本年利潤
貸:主營業務成本
其他業務成本
稅金及附加
管理費用
銷售費用
財務費用
營業外支出
信用減值損失
資產減值損失
所得稅費用等
結轉資金和結余資金的區別有哪些?
1、定義不同:結余資金是指結算后當年剩余的資金,是在當年預算工作目標已完成,或者因故終止,而造成的當年的剩余資金,一般指收入與支出相抵后的余額,即財政收入大于支出的部分;結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成,或因故未執行,在當期未使用完、下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金,也就是指在結算的時間段里,由于工作目標尚未達到而暫時沒有使用完的資金,也可以說是結余中有專項用途、需繼續安排使用的資金。
2、結算對象不同:結轉資金是一個工作目標沒有完成的結算結果;結余資金是支出預算的一個工作目標已完成或者因故終止的結算結果。
3、下年度使用的情況不同:結轉資金是下一年度需要按照原用途繼續使用的資金,結轉資金原則上不得調整用途,將轉入下一年按照原用途的預算繼續使用;結余資金在下一年度不是按照原用途繼續使用的資金,按預算管理的有關規定,一般是要收回國庫,用于編制下年度的部門預算,統籌使用。
4、包含支出的內容不同:結轉資金包括基本支出結轉資金和項目支出結轉資金;結余資金指項目支出結余資金,基本支出是沒有結余資金的。
本年利潤是什么意思?
本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權益類科目。借方登記內容為企業當期所發生的各項費用與支出,包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等;貸方登記內容為企業當期所實現的各項收入和利得,包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益等。
結轉本年利潤時,通常采取以下方法:
表結法下,各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額,不結轉到“本年利潤”科目,只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。
每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。
賬結法下(我國采用),每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。
公司舉辦年會,發生的費用支出應設置管理費用科目進行會計核算,相應的會計分錄應如何編制?
年會費用會計分錄
年會發生的餐費,和場地租賃費一起索取會務費發票,計入會務費即可。但如果沒有相關發票,就要記入相關福利費。其相關的會計分錄如下:
借:管理費用-福利費
貸:庫存現金
銀行存款
年會費用一般列支福利費,但是在某些稅局稅務問題中,年會聚餐的費用稅務上認為不屬于福利費,不能稅前列支,計入業務招待費:
借:管理費用-業務招待費
貸:庫存現金
管理費用屬于損益類科目。管理費用是損益類科目下費用類科目里的一項,屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。管理費用和主營業務成本、資產減值損失、稅金及附加、管理費用、所得稅費用等,同屬于損益類科目。
業務招待費是什么?
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出,是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定,僅允許按一定標準扣除。
對于高新技術型企業來說,研發支出是一項必要性的支出,包括資本化支出與費用化支出,核算時一般可以計入無形資產科目,具體的會計分錄怎么做?
研發支出的會計分錄
資本化支出
發生支出時:
借:研發支出——資本化支出
貸:原材料/銀行存款/應付職工薪酬
達到預定用途時結轉時:
借:無形資產
貸:研發支出——資本化支出
費用化支出
發生支出時:
借:研發支出——費用化支出
貸:原材料/銀行存款/應付職工薪酬
每期期末結轉時:
借:管理費用
貸:研發支出——費用化支出
什么是無形資產?
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等,因為它們沒有物質實體,而是表現為某種法定權利或技術。但是,會計上通常將無形資產作狹義的理解,即將專利權、商標權等稱為無形資產。
管理費用是什么?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用,屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或利得。
主要包括:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
企業應通過“管理費用”科目,核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。
公司一般先收取會員費,然后向會員提供同等商品,對于會員費收入,一般計入預收賬款科目核算,相應會計分錄怎么寫?
會費收入的會計分錄
收到錢時:
借:銀行存款
貸:預收賬款/其他應付款
發貨時:
借:預收賬款/其他應付款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
主營業務收入的含義是什么?
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入“;其他行業企業的主營業務收入指“經營(營業)收入“。企業在填報主營業務收入時,一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。
其他應付款是什么?
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下,該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金,存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金,以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。
企業在發展運營期間或者從事新技術、新產品、新工藝等研發活動所發生的費用,都需要會計人員進行賬務處理。那么研發支出的會計分錄該怎么寫?
研發支出的會計分錄
1、資本化支出
(1)發生支出
借:研發支出——資本化支出
貸:原材料/銀行存款/應付職工薪酬
(2)達到預定用途時結轉
借:無形資產
貸:研發支出——資本化支出
2、費用化支出
(1)發生支出
借:研發支出——費用化支出
貸:原材料/銀行存款/應付職工薪酬
(2)每期期末結轉
借:管理費用
貸:研發支出——費用化支出
研發支出科目是什么?
研發支出是指企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出,屬于成本類會計科目。企業應設置“研發支出”科目,本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。研發支出科目可按研究開發項目,分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。研發支出科目期末借方余額,反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。
無形資產科目是什么?
無形資產是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。社會無形資產通常包括專利權,非專利技術,商標權,著作權,特許權,土地使用權等;自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。
為了促進企業加大研發投入,提高自主創新能力,政府出臺了一系列加快產業結構調整的稅收優惠政策,而企業對于無形資產的研發支出一般計入無形資產成本中核算,相關的會計分錄怎么寫?
研發支出的會計分錄
1、企業自行開發無形資產發生的研發支出,不滿足資本化條件的,借記本科目(費用化支出),滿足資本化條件的,借記本科目(資本化支出),
借:研發支出——資本化支出
研發支出——費用化支出
貸:原材料
銀行存款
應付職工薪酬等
2、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的,應按研發費用(資本化支出)的余額,
借:無形資產
貸:研發支出——資本化支出
3、期(月)末,應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目,
借:管理費用
貸:研發支出——費用化支出
什么是研發支出?
研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。
無形資產是什么?
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等,因為它們沒有物質實體,而是表現為某種法定權利或技術。但是,會計上通常將無形資產作狹義的理解,即將專利權、商標權等稱為無形資產。
管理費用是什么?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用,屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利得。
在企業的日常經營過程中,避免不了各種罰款。一般來說,罰款的支出是通過設置“營業外支出”科目來進行處理的。在面對突如其來的罰款,具體會計分錄怎么編制呢?
企業罰款支出的會計分錄
借:營業外支出——罰款
貸:庫存現金/銀行存款
企業獲得賠款、罰款的會計分錄:
借:庫存現金/銀行存款
貸:其他應收款——罰款
根據《企業所得稅法》的有關規定,因違反國家法律和行政法規而所繳納的罰款、滯納金等,在計算應納稅所得額的時候不得扣除。
營業外支出會計核算
營業外支出一般指企業發生的與日常生產經營活動無直接關系的各項支出,具體包括非流動資產處置損失、盤虧損失、非常損失、債務重組損失、公益性捐贈支出等。
營業外支出科目主要用于核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出,屬于費用類賬戶。營業外支出科目借方表示增加,登記發生的營業外支出;貸方表示減少,登記期末轉入本年利潤科目借方的數額;期末結轉后無余額。該科目按照營業外支出項目設置明細賬。
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
主要包括應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
企業發生捐贈支出業務時,會計人員一般通過“營業外支出”“應交稅費”等會計科目進行處理,具體的會計分錄如何編制?
捐贈支出的會計分錄
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末:
借:本年利潤
貸:營業外支出
營業外支出如何理解?
營業外支出屬于損益類會計科目,營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出,具體包括有固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值、債務重組損失等。
企業發生的罰款支出、捐贈支出,借記“營業外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,物資在運輸途中發生的非常損失,借記“營業外支出”,貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。企業出售無形資產時按實際取得的轉讓收入,借記“銀行存款”,按該項無形資產已計提的減值準備,借記“無形資產減值準備”,按該項無形資產已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”,按無形資產的賬面余額,貸記“無形資產”,按應支付的相關稅費貸記“應交稅費”,按其差額貸記“資產處置損益”,或是借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時,按其賬面價值轉作當期營業外支出。
企業應當按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬進行明細核算,期末,應將“營業外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后“營業外支出”科目應無余額。
研發支出作為無形資產核算中的一級科目,是我們在處理學習無形資產賬務處理中,一定會接觸的會計科目。關于研發支出的會計分錄,該怎么寫呢?
研發支出的會計分錄
1、形成了專利,就作為這個專利的成本,把其他和這個專利相關的費用合計:
借:無形資產—XX專利
貸:銀行存款或庫存現金
2、沒有形成專利,直接計入管理費用
借:管理費用
貸:銀行存款或庫存現金
3、為企業研發某個科研項目而申請的專利費用可做到研發支出科目最后結轉到管理費用科目
借:研發支出
貸:庫存現金/銀行存款
借:管理費用-研發支出
貸:研發支出
研發支出科目是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等,研發支出科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
研發支出費用化是什么?
符合資本化條件的開發費用在無形資產達到預定可使用狀態時轉入無形資產成本,費用化是將相關支出直接計入當期期間費用,不予資本化。
內部開發活動形成的無形資產,其成本由可直接歸屬于該資產的創造、生產并使該資產能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成。可直接歸屬于該資產的成本包括:開發該無形資產時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷、按照《企業會計準則第17號—借款費用》的規定資本化的利息支出,以及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他費用。
在開發無形資產過程中發生的除可直接歸屬于無形資產開發活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發生的業務支出等,不構成無形資產的開發成本。
內部開發無形資產的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總額,對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整。
對于企業發生的捐贈業務,會計人員一般設置營業外支出科目、庫存商品科目進行會計處理,編制會計分錄時,借方記營業外支出,表示增加了企業的非正常支出;貸方記庫存商品,表示因捐贈了物品,導致企業庫存的減少。
捐贈支出的會計分錄
1、發生捐贈支出時,
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、期末結轉時,
借:本年利潤
貸:營業外支出
營業外支出是什么?
營業外支出,指的是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失,主要包括:
1、非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)
2、捐贈支出
3、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)
4、非常損失(自然災害等原因導致的)
5、罰款支出(行政罰款、稅務罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)
6、債務重組損失等。
本年利潤是什么?
本年利潤,指的是企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權益類科目。
本年利潤是一個匯總類賬戶,借方登記企業當期所發生的各項費用與支出,包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅等;其貸方登記企業當期所實現的各項收入,包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等。
可以延遲交acca會費,但是建議盡量不要推遲繳納。acca年費需要每年繳納,如果由于各種原因ACCA年費沒有在規定時間內繳納,若未按時繳納會員費,該學員或者會員的acca賬戶會被凍結。
ACCA年費遲交期限
ACCA的年費是需要每年繳納的,無論你是不是ACCA的會員,哪怕你還未考過ACCA考試,每年都需要繳納一次年費,ACCA會員年費每年在年終和年中都會有繳納機會,一般忘記繳納會有郵件提醒,每年在年尾ACCA官方都會發郵件題型考生繳納年費,但是若一年期間都未繳納,那就會導致賬號被凍結了。
恢復ACCA資格辦法
acca被注銷可以恢復。被除名后,要恢復acca資格,可向協會發送電子郵件,表明自己的意愿,并在收到協會回復的郵件以后補繳年費和一定數額的罰金。
acca被注銷,一般是指因未按時繳納年費,被acca協會正式除名的情況。如果acca學員被除名,則會導致學員無法正常參加當年的acca考試。
ACCA考試科目
ACCA是“英國特許公認會計師公會”的簡稱,是世界上領先的專業會計師團體,也是國際學員最多、學員規模發展最快的專業會計師組織。ACCA會員資格得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認。Acca會員受英國立法許可從事審計、投資顧問和破產執行的工作,其資格考試為acca考試,具體的考試科目內容包括四個模塊:知識課程《商業與科技》、《管理會計》、《財務會計》;技能課程《公司法與商法》、《業績管理》、《稅務》、《財務報告》、《審計與認證業務》、《財務管理》;核心課程《戰略商業領袖》、《戰略商業報告》;選修課程《高級財務管理》、《高級業績管理》、《高級稅務》、《高級審計與認證業務》。
賠付支出會計分錄主要涉及十種情形,具體如下:
1、已結案賠款支出的核算。保險賠款清楚并能及時結案的,會計分錄如下:
借:賠付支出
貸:銀行存款
2、預付賠款的核算。由于賠案較復雜,無法及時確定賠款金額,可按照預估損失的一定比例預付一定賠償的方法,損失核定后再補差額,會計分錄如下:
借:預付賠款
貸:銀行存款
補付剩余賠款時,會計分錄如下:
借:賠付支出
貸:預付賠款
銀行存款
3、理賠費用的核算。保險人根據實際發生的理賠費用金額,記入“賠付支出”科目,會計分錄如下。
借:賠付支出
貸:銀行存款
4、應付賠付款的核算。應付賠付款是指公司應付未付給保戶的賠款。確定應付賠付款時,會計分錄如下:
借:賠付支出
貸:應付賠付款
支付應付賠付款時,會計分錄如下:
借:應付賠付款
貸:銀行存款
5、發生保險金給付時,借記“賠付支出”科目,貸記“銀行存款”或“應付賠付款”等科目。具體會計分錄如下:
借:賠付支出
貸:銀行存款(或應付賠付款)
6、若在保險金給付時貸款本息未還清的情況下,做以下分錄:
借:賠付支出
貸:保戶質押貸款
利息收入
銀行存款(或應付賠付款)
7、若在保險合同規定的繳費寬限期內發生保險金給付,分錄如下:
借:賠付支出
貸:保費收入(或應收保費)
利息收入
銀行存款(或應付賠付款)
8、若在保險金給付時,有保險公司自動墊繳保費,分錄如下:
借:賠付支出
貸:墊繳保費
利息收入
銀行存款(或應付賠付款)
9、若在保險金給付時保戶預交保費,應將其退還給保戶,分錄如下:
借:賠付支出
預收保費
貸:銀行存款(或應付賠付款)
10、期末將“賠付支出”科目的發生額轉入“本年利潤”科目時,分錄如下:
借:本年利潤
貸:賠付支出
賠付支出科目核算什么內容
賠付支出科目核算企業(保險)支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。企業(保險)可以單獨設置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫療給付”、“分保賠付支出”等科目,可按保險合同和險種進行明細核算。
賠付支出屬于損益類科目,期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
2023年CMA的會費沒有太大變化,根據IMA協會發布的收費政策說明,專業會員的年費是$260,學生會員年費為$45,教師會員年費為$135,優惠力度最大的是學生會員。
2023年CMA會員類型包括學生會員、教師會員和專業會員。
(1)學生會員:年費為$45,首次注冊費用$0,cma考試準入費$210,cma考試費用為$345/科,總計$945;
(2)教師會員:年費為$135,首次注冊費用$15,cma考試準入費$210,cma考試費用為$245/科,總計$1050;
(3)專業會員:年費為$260,首次注冊費用$15,cma考試準入費$280,cma考試費用為$460/科,總計$1475。
cma不交會費會產生什么影響需要根據情況而定,具體為:
一、已經通過了考試,并領取了CMA證書
領取了CMA證書,但是沒有定期繳納年費,cma證書不會被取消,但會處于無效狀態。無效狀態的證書是不被cma認可的,在IMA官網不顯示證書信息,同時在CMA持證者名單也查詢不到個人信息,只有重新繳納年費即可恢復證書有效狀態。
二、通過全部科目,但沒有申請證書
如果停止繳納年費cma會員,那么到期后身份將失效,就不能繼續完成cma認證步驟。如果考過兩門成績已經超過7年,還沒有完成cma認證則成績作廢,需要重新報考。
三、參加考試,但沒有通過全部科目
考生在考試階段,如果不繳納年費等相關費用,就不能稱為會員,這種情況是不能參加CMA考試的。也就是說如果你想參加CMA考試,就必須要保持會員身份,也就是說需要按時繳納CMA年費。如果通過了一門科目,但在三年內沒有完第二門科目,那么第一門科目成績將作廢,需要重新報名參加考試。
1、提高財務實踐能力
持有CMA認證成為了剛畢業大學生初入職場的有力敲門磚;增加了市場要價能力。CMA和其他財務會計類的證書關注點不一樣:CMA關注財務人員預算預測、成本管理、內部控制、財務分析等方面的技能,要求管理會計師能夠推動企業績效增長,為企業創造價值。
2、職業發展
CMA證書持有者主要是世界各大公司及金融機構的財務主管、財務經理、CFO、CEO、成本核算師、理財師、企業管理人員。CMA是一張管理會計認證,培養的是財務+管理人才,取得CMA認證對于工作后走上管理崗位奠定堅實基礎。
3、知識的互補性
在大學期間,無論你是會計學專業還是財務管理專業,所涉及的知識體系都是財務會計知識體系,CMA作為管理會計領域的代表,代表管理會計領域的知識體系,大學生學習CMA可以完善財務知識體系,讓管理會計知識對財務會計知識形成有效的補充。
4、競爭優勢
據教育部教育計劃司的資料,現在每10名在校大學生中,就有1名學會計專業。這種狀況直接造成了社會對會計職位需求的大幅萎縮。在各地人才市場,往往一個會計招聘名額就會有幾十名畢業生來應聘和競爭。
5、拓展職場人脈
備考CMA期間,在面授班或網絡班,甚至是圖書館,都能遇到志同道合的戰友,你們有著共同的目標和話題,一起完成考試。在未來的職場上,你們也可能會是能夠一起交流、互相幫助的伙伴。
CMA(注冊管理會計師)是全球范圍內最具影響力的管理會計師資格認證之一。對于CMA認證持有人而言,每年繳納一定金額的會費是必須的。那么,CMA會費應該如何繳納?CMA不交會費會怎樣?
CMA會費每年需在1月1日至3月31日之間繳納,逾期未繳納會導致CMA認證資格被暫停,需要重新申請認證。
新會員的年費繳納時間:考生只要在當月的任意一天注冊繳費成為會員,年費有效起始期都從當月的第一天開始計算。例如:若在3月5日或3月31日注冊成為會員,年費有效起始期都為3月1日。
CMA會費可以通過以下方式繳納:
a.在線繳納:在IMA(國際管理會計師協會)官網上通過信用卡或借記卡繳納。
b.郵寄支票:將支票郵寄至IMA總部地址。
c.電話繳納:通過電話向IMA繳納會費。
如果CMA證書持有人逾期未繳納會費,將導致CMA認證資格被暫停。如果在暫停期間仍未繳納會費,將導致CMA認證資格被取消,需要重新申請認證。
綜上所述,CMA證書持有人每年需在規定時間內繳納會費,以保證其CMA認證資格不被暫停或取消。