澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　加油站一般會設置實收資本，固定資產，銀行存款，庫存現金，主營業務收入，主營業務成本等科目進行會計核算，對于加油站的賬務處理該如何做？

　　加油站的會計分錄

　　采購原材料或商品：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款

　　確認收入：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　收到投資者投入的貨幣資金：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：實收資本

　　收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值：

　　借：固定資產

　　　　貸：實收資本

　　收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值：

　　借：無形資產等

　　　　貸：實收資本

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款一般表明與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，在月末終了時將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　主營業務成本屬于損益類科目，主營業務成本借方表示增加，貸方表示減少；借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉入本年利潤的成本。

　　企業銷售部人員外出跑業務時，需要經常用車。這樣一來給車加油的燃油費也是一筆不小的開支，因此，多數企業都會選擇辦理加油卡。那么，企業辦加油卡怎么做賬？

　　首先，在辦理加油卡時，企業應做的賬務處理如下所示：

　　公司買的加油卡時，具體的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品——加油卡

　       　貸：庫存現金或銀行存款

　　其次，如果公司購油卡月底有結余，需要做以下的賬務處理：

　　1、如果加油卡是年/季/月卡的時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：其他應收款/預付賬款：**加油站

　       　貸：庫存現金/銀行存款

　　2、各部門加油攤銷時，應當作的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　       　貸：其他應收款/預付賬款-XX加油站

　　最后，公司充加油卡時應當作的賬務處理如下所示：

　　（1）充值加油卡時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：預付賬款-加油卡

　       　貸：銀行存款

　　（2）有加油卡加油時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：銷售費用/管理費用

　　       貸：預付賬款-加油卡

　　（3）退回加油卡余款時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　       貸：預付賬款-加油卡

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。

　　一般加油站都開具的是專用的加油發票，加油實際發生以后才開具,一般是加油一次一結賬,然后開票。對于加油專用發票，其具體的會計分錄怎么寫？

　　加油專用發票的會計分錄

　　會計應當根據司機提供的加油原始單據，經審核后，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用—汽油費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，主要包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記的是企業發生的各項管理費用，貸方登記的是期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　員工因外出辦公，使用單位車輛所發生的加油費，可按公司規定據實報銷。那么油費報銷的會計分錄怎么做？來跟著會計網一起了解吧。

　　報銷加油費如何編制分錄？

　　1、如果是銷售部門的車輛加油，則做以下會計分錄：

　　借：銷售費用——油料費或小車費

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　2、如果是管理部門的車輛加油，則做以下會計分錄：

　　借：管理費用——油料費或小車費

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　3、如果是生產部門的車輛加油，則做以下會計分錄：

　　借：制造費用——油料費或汽油費

　       　貸：銀行存款/應付賬款

　　單位購買預付卡加油能否計入費用？

　　預付汽油費計入預付賬款科目。預付賬款是指買賣雙方合同約定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。一般包括預付的貨款、費用、預付的購貨定金。

　　預付汽油費，應做以下賬務處理：

　　1、支付款項時

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款/現金

　　2、收到汽油費發票時

　　借：管理費用——汽油費(或車輛使用費等)

　　       貸：預付賬款

　　加油卡充值發票能否作為報銷憑證？

　　根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

　　第十一條規定，發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。

　　因此，取得的發票品名若是為“加油充值卡”，則不允許作為費用入賬，待實際消費后取得“成品油”品名的發票，可以報銷作為費用入賬。

　　單位用車時，一般都會先充值加油卡，然后用加油卡支付車輛使用的油費，這樣一來員工可憑借取得的合規發票進行報銷。那么加油卡充值時，如何做賬？

　　加油卡充值如何做賬？

　　根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)有關規定：

　　與其他商業預付卡不同，企業購買加油卡充值時所開具的增值稅普通發票不能抵扣增值稅進項稅，也不能做所得稅稅前扣除，但是在實際消費完成后，可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀錄向加油索取增值稅專用發票。

　　預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。

　　1、加油卡充值時的會計分錄如下：

　　借：預付賬款——XX公司

　       　貸：銀行存款/庫存現金等

　　2、月末消費完，全部用于增值稅抵扣項目，會計分錄如下：

　　借：管理費用

　       　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　       　貸：預付賬款——XX公司

　　3、月末消費完，全部未用于增值稅可抵扣項目，會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款——XX公司

　　怎么判斷加油費發票的合規性？

　　加油費發票的合規性，可從以下四點來判斷：

　　1、成品油發票左上角必須有“成品油”三個字。

　　2、發票上必須有商品和服務稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

　　3、成品油發票“數量”不能為0(紅字發票除外)，“單位”必須是“噸”或“升” 。

　　4、發票上必須有購買方納稅人識別號(除了購買方為個人和非企業性單位以外)。

　　會計人員日常工作中，經常要處理購買加油卡的實務問題，購買的加油卡一般通過什么科目核算？具體怎么做賬？

　　購買加油卡通過什么科目核算？

　　企業購買加油卡應計入“預付賬款-加油卡”科目進行會計核算。

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。

　　購買加油卡的賬務處理

　　購買加油卡時：

　　借：預付賬款-加油卡

　　       貸：銀行存款

　　實際使用，并取得增值稅專用發票后，計入成本費用科目核算：

　　借：管理費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款-加油卡

　　根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條規定：發售加油卡、加油憑證、銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證的時候，應該要按照，預收賬款方法，來作相關的賬務處理，不征收增值稅。

　　春節將至，很多公司都會發一些購物卡給員工做福利，之前就有不少粉絲問過關于加油卡充值、購物卡發出怎么做賬等等方面的問題，為了讓大家年前工作有條不紊，今天小會總結了粉絲問得比較多的問題做個回復。

　　一、常見的預付卡有哪些?

　　我們所說的預付卡，是指采取磁條、芯片等技術以卡片、密碼等形式發行的，具有一定的消費價值的卡片。預付卡又分單用途卡和多用途卡，單用途卡只能在發卡企業、所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證，比如京東的購物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區、跨機構、多平臺購買貨物或服務，比如某些地區的一卡通可用于乘坐公交地鐵，也可以在便利店消費。

　　公司給員工的預付卡多數都是單用途卡，某某超市的購物卡，某某美容院的消費卡，司機可能經常收到的是加油卡、ETC卡。關于預付卡的定義、類型，相信大家都很熟悉，小會就不多說，問題在于，這些卡，從充值到消費，怎么開票?怎么入賬?怎么納稅?

　　二、購物卡的稅會處理

　　購物卡的問題是說簡單也是簡單，說復雜也是復雜，因為購物卡的發放用途是多樣的，這就要求會計要根據用途來選擇入賬科目。

　　(1)會計網打算從A企業購入一批價值為5000元的購物卡，不用于銷售。這批購物卡只能在A企業旗下的超市使用

　　根據國家稅務總局公告2016年第53號的規定，A企業收到會計網支付的款項時，應該給會計網開具不征稅的增值稅普通發票。

　　擴展：如果購物卡是B企業的產品，A企業作為中介參與售賣的話，銷售時要給B企業開具增值稅普通發票，還要在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

　　從會計網的角度來分析，購入購物卡時：

　　借：預付賬款—預付卡 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　這部分支出在企業所得稅前不得扣除。

　　(2)會計網將部分購物卡作為過年福利發放給員工

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　貸：預付賬款—預付卡

　　注意：這批購物卡發放給員工時，要求員工簽字領取;給員工的福利費要并入員工當月工資，按“工資薪金”代扣個稅。

　　(3)會計網將部分購物卡送給了客戶，以維護合作關系

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：預付賬款—預付卡

　　注意：保留贈送的相關憑據作為扣除業務招待費的憑證;業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。

　　(4)如果還剩下部分購物卡，會計網用剩下的購物卡購買了茶葉、紙巾等集體福利

　　借：管理費用—辦公費

　　貸：預付賬款—預付卡

　　注意：員工或者客戶(也就是持卡人)使用購物卡去A企業購買商品時，A企業應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。會計網員工購買集體福利的時候，還要保留購買清單作為扣除憑證。

　　以上就是單用途預付卡的賬務處理，如果把這批購物卡換成多用途預付卡，會計處理和稅務處理也是類似的。

　　三、加油卡的稅會處理

　　加油卡也屬于單用途卡，涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務總局令第2號)。企業購買加油卡后如果是直接贈送員給員工，賬務處理跟上述購物卡第(2)中賬務處理類似。

　　很多公司買來的加油卡不是贈送給員工，而是以報銷方式來使用的，那么：

　　(1)會計網購入加油卡時：

　　借：預付賬款—預付卡

　　貸：銀行存款

　　注意：根據稅務總局令第2號文件規定，會計網收到的是不征稅的增值稅普通發票，這部分費用沒有消費前不得稅前扣除。

　　(2)員工實際消費加油后報銷

　　根據國家稅務總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規定：

　　由上述規定可以看出，加油費發票的形式可以是增值稅專票發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票，但是商品類別必須是成品油。實際加油消費后，會計可以憑加油卡回籠紀錄要求加油站開具發票入賬相關成本或費用。

　　四、ETC卡的稅務處理

　　ETC卡屬于單用途預付卡，公司或員工可以在發票服務平臺取得征稅和不征稅的通行費電子發票。根據《交通運輸部 國家稅務總局 關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》交通運輸部公告2017年第66號文件：

　　(1)員工預充值后索取發票的，只能開具左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(即不征稅發票)，以后期間實際消費后，不得再索要發票;

　　(2)員工預充值后沒有索取發票，等到實際發生消費后再索取發票的，或者先消費再充值時索取發票的：

　　通過經營性收費公路的部分，在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(即征稅發票);

　　通過政府還貸性收費公路的部分，在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

　　注意：左上角標識“通行費”字樣的征稅發票才能抵扣進項稅。

　　五、總結

　　上述三種類型的預付卡，可用下面的表格來總結：

　　以上就是小會給大家整理的關于不同預付卡的稅會處理，有其他疑問的可以在問答區進行留言提問。

　　2024年稅務師考試大綱已公布，了解大綱是復習備考的第一步，新增和變動之處也是每年考試的重點，24年稅務師考試各科目的變化具體如下：

　　點擊下載>>2024年稅務師考試大綱

　　《稅法（Ⅰ）》2024年大綱在整體結構和體例上與上年基本一致，保持了相對的穩定性。同時，根據稅收政策變化和稅收原理，做了優化和調整，主要體現在以下幾個方面：

　　刪減。根據國家稅收政策調整，將失效的稅收政策進行了刪減；為減少內容重復，刪減了增值稅發票的使用和管理。

　　增加。增加了自2023年4月1日至2024年3月31日公布實施的稅收政策，增加成品油加油站增值稅的征收管理。根據稅務機關征收職能的變化，增加了第十一章非稅收入。

　　調整。調整部分章節知識點掌握、熟悉和了解的要求

　　《稅法（II）》2024年度大綱總體結構無大的變化。

　　...

24年稅務師教材什么時候發布？

　　根據中稅協發布的《2024年度稅務師職業資格考試報名公告》，24年稅務師教材將于5月上旬公開發行。

　　往年發布時間如下：

　　增值稅是我國占比最大的稅種，屬于流轉稅，根據商品生產、流通和勞務服務過程中的附加值征收。增值稅的征收對象包括個人和單位，但對不同對象的稅率是不同的。下面將簡要介紹企業增值稅稅率的相關知識。根據增值稅的征收原則，納稅人需要按照增值稅專用發票抵扣稅款，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。然而，實際情況是有很多納稅人無法達到這一要求。因此，《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人根據經營規模和會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　具體劃分標準如下：生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣;批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。根據以上標準，納稅人可以確定自己的納稅人身份，并按照相應的稅率進行增值稅的申報和繳納。

　　一、小規模納稅人年銷售額未達到前述標準的企業被認定為小規模納稅人。此外，個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也屬于小規模納稅人。小規模納稅人在達到標準后，經申請并獲得批準后可以成為一般納稅人。對小規模納稅人，實行簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%。

　　二、一般納稅人年增值稅應稅銷售額達到標準的企業可以成為一般納稅人。對于生產型納稅人，如果其會計核算健全，這一標準可以放寬至30萬元人民幣。但對非生產型商貿企業，無論其會計核算是否健全，都必須達到標準才能認定為一般納稅人。此外，自1999年起，國家強制推廣稅控加油機，并禁止非稅控加油機的生產和銷售。因此，國家稅務總局于2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》，規定從2002年1月1日起，所有從事成品油銷售的加油站都被認定為一般納稅人，無論其規模是否達到標準和會計核算是否健全。已認定為一般納稅人的企業，如果沒有以下行為，即使某一年度的應稅銷售額未達到標準，通常也不會取消其一般納稅人資格：虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為;連續3個月未申報或連續6個月納稅申報異常且無正當理由;不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果。

　　由上可知，增值稅對我國經濟發展和市場流通等起著重要作用。因此，無論是個人還是企業，都沒有理由拖欠和拒繳增值稅。我國的企業增值稅稅率是根據現行經濟和我國目前發展情況制定的，因此也會不斷變化。增值稅是我國占比最大的稅種，屬于流轉稅，根據商品生產、流通和勞務服務過程中的附加值征收。納稅人根據經營規模和會計核算是否健全被劃分為一般納稅人和小規模納稅人，具體劃分標準根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定。納稅人應根據自身情況確定納稅人身份，并按照相應的稅率進行增值稅的申報和繳納。

　　問：2020年10月我公司由一般納稅人轉登記為小規模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，該情況應如何處理？

　　答：根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”核算。因此你公司轉為小規模納稅人時，尚未抵扣完的留抵稅額可通過“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目進行會計處理。

　　一般納稅人轉小規模納稅人需滿足的條件：

　　一般納稅人轉登記為小規模納稅人時，需滿足年銷售額不超過500萬元的條件。也就是：

　　1、以1個月為1個納稅期情況下，轉登記日前連續12個月累計銷售額尚未超過500萬元；

　　2、以1個季度為1個納稅期情況下，轉登記日前連續四個季度累計銷售額尚未超過500萬元。

　　若是納稅人轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度，則累計應稅銷售額應按照月(季度)平均應稅銷售額來估算。

　　注：成品油零售加油站不能轉登記為小規模納稅人。

　　近年來，國家大力發展全民經濟，鼓勵大眾創新全民創業，越來越多的自然人加入了產業大軍的隊伍里。一家新公司開業需要辦理營業執照和納稅登記，那么去稅務局登記需要帶什么材料？

　　稅務局登記需要攜帶的材料

　　需要以下信息：

　　1、工商營業執照或其他經批準的執業證書正本和副本。

　　2、業主身份證原件和復印件（個人）。

　　3、負責人的居民身份證、護照或其他證明其身份的法律文件（個人合伙）的原件和復印件。

　　4、房地產證（產權證、租賃協議）原件及復印件；對于自有財產，請提供產權證或銷售合同等合法產權證明原件和復印件；如果是租賃場所，請提供租賃協議正本和副本。如果出租人是自然人，還必須提供產權證書副本。

　　5、組織機構代碼證原件及復印件（已辦理組織機構代碼證的個體加油站、個體合伙、個體工商戶）。

　　6、稅務登記表（適用于個體工商戶）

　　辦理稅務登記的步驟

　　1、工商登記完成后，領取新的營業執照并加蓋公章

　　2、到稅務局辦理稅務登記，需攜帶營業執照、公章，并打印納稅人須知

　　3、重置個人所得稅密碼：填寫法人真實姓名，綁定稅務代理人、營業執照和公章

　　4、登錄電子稅務局-修改原國稅密碼-正常納稅申報

　　5、完成

　　根據《國家稅務總局關于推進“三證合一”進一步完善稅源管理的通知》，全國稅務辦理流程如下：

　　1、納稅人首次辦理涉稅事項，有納稅義務、代為辦理納稅申報或者代為領（發）票的，應當填寫《納稅人首次辦理納稅補充信息表》，并注明稅種（資金、費用）。納稅義務人確定稅種后，應當依照法律、法規的規定持續、按期納稅。

　　2、納稅人自領取營業執照之日起30日內未向稅務局辦理稅務事宜的，不受“逾期稅務登記”處罰。

　　成品油主要包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油等，企業銷售成品油時，應如何做賬？

　　銷售成品油如何做賬？

　　單位銷售成品油的賬務處理：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉銷售成品油的成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　成品油發票是怎么開具的？

　　根據《國家稅務總局　關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)的規定：

　　一、所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。

　　(一)銷售成品油所開具的增值稅發票為成品油發票。

　　(二)成品油發票開具模塊由主管稅務機關開通。成品油的生產和經銷企業分別使用相應的成品油發票開具模塊。

　　(三)納稅人應按照以下規則開具成品油發票：

　　1.正確選擇商品和服務稅收分類與編碼。

　　2.發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發票的“數量”欄為必填項且不為“0”。成品油消費稅實行從量計征，為便于計算成品油發票上載明的成品油數量對應的消費稅稅額，成品油發票的“數量”欄統一為“噸”或“升”，以其他計量單位銷售的成品油開具發票時，應按規定的換算率換算為“噸”或“升”。

　　3.開具成品油專用發票后？發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應按規定開具紅字成品油專用發票。

　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。

　　4.成品油批發和加油站等經銷企業，開具成品油發票的某一商品和服務稅收分類編碼的油品總量，應不大于所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

　　2024年稅務師《稅法一》教材章節結構發生變化，由10章增加為11章。從內容來看，第二章、第四章變化較大，內容有不少調整，第十一章為新增章節，其他章節變動較小。

稅務師稅法一教材變化

　　第一章 稅法基本原理(變動5%)

　　本章變動較小

　　刪除：關于納稅服務部門跟其他部門的審核職責

　　第二章 增值稅(變動30%)

　　本章變動較大，掌握新修改的進項稅額加計抵減政策，注意稅收優惠的延續及增刪。

　　新增：

　　(1)先進制造業、集成電路、工業母機企業進項稅額加計抵減規定。

　　(2)消防救援優惠政策。

　　(3)煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發票或者銷售發票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。

　　(4)進項稅額轉出規定。

　　(5)普遍性留抵退稅政策。

　　(6)橫琴、平潭開發有關增值稅退稅政策。

　　(7)成品油零售加油站增值稅政策。

　　(8)金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

　　調整：

　　(1)小規模納稅人、二手車、小額貸款等增值稅稅收優惠政策延期。

　　(2)金融機構發放小額貸款改寫。

　　(3)階段性減免小規模納稅人增值稅改寫。

　　(4)退役士兵創業就業、重點群體創業就業改寫。

　　(5)研發機構采購國產設備增值稅退稅政策重新編寫。

　　第三章 消費稅(變動15%)

　　本章變動較少，注意新增的成品油消費稅政策、廢礦物油綜合利用免征消費稅的優惠等。

　　新增：

　　（1）部分成品油消費稅政策執行口徑。

　　(2)廢礦物油綜合利用消費稅政策優惠。

　　(3)對外購潤滑油大包裝改小包裝、貼標等簡單加工視同銷售繳納消費稅政策。

　　調整：

　　白酒計稅價格核定權限調整到由省、自治區和轄市稅務局核定。

　　第四章 城市維護建設稅(變動40%)

　　本章變動較大，將原教育費附加及地方教育附加的內容調整至第十一章。

　　新增：經營性文化事業單位轉制的優惠政策

　　調整：

　　(1)六稅兩費減半征收優惠政策。

　　(2)城市維護建設稅的特點。

　　刪除：教育費附加及地方教育附加

　　第五章 土地增值稅(變動15%)

　　本章變動較少，注意土地增值稅征稅范圍以及優惠政策的變動內容。

　　新增：保障性住房等稅收優惠政策

　　(1)土地增值稅的特點。

　　(2)土地增值稅征收范圍。

　　(3)企業改制重組優惠政策延期。

　　刪除：

　　(1)房地產交換、土地使用者轉讓、抵押或置換土地的內容。

　　(2)2022年亞運會和亞殘運會、三項國際綜合運動會土地增值稅稅收優惠政策。

　　第六章 資源稅(變動10%)

　　本章變動較少，注意“六稅兩費”以及其他新增優惠政策。

　　新增：頁巖氣資源稅減按30%優惠政策。

　　調整：

　　(1)六稅兩費減半優惠政策。

　　(2)部分優惠政策延期。

　　第七章 車輛購置稅(變動10%)

　　本章變動較少，注意延期和調整的優惠政策。

　　調整

　　(1)車輛購置稅的作用重新編寫。

　　（2)新能源汽車優惠政策改寫并延期。

　　(3)掛車減半征收車輛購置稅政策延期。

　　刪除：部分優惠政策

　　第八章環境保護稅

　　無實質性變化

　　第九章煙葉稅

　　無實質性變化

　　第十章 關稅(變動20%)

　　本章變動不大，注意關稅特別減免稅中新增國家綜合性消防救援隊伍進口消防救援設備優惠。

　　新增：國家綜合性消防救援隊伍進口消防救援設備

　　調整：

　　(1)關稅稅率的部分表述內容。

　　(2)關稅行政復議相關內容。

　　刪除：

　　（1）海南自由貿易港原輔料、交通工具及游艇、生產設備優惠政策。

　　(2)跨境電子商務零售進口商品的稅收政策。

　　第十一章 非稅收入(變動90%)

　　本章為新增章節，除教育費附加及地方教育附加，其他非稅收入內容均為新增內容

　　新增：

　　非稅收入相關內容，比如文化事業建設費、殘疾人就業保障金等

　　好消息，2024稅務師高效備考訓練營上線啦！↓點擊下方【立即搶課】，即可0元領取直播課程↓

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　通過【2024稅務師高效備考訓練營】，您可以獲得：

　　直播課程|3天高頻考點直播課

　　學習資料|6本必考資料實體書+核心備考電子材料包

　　社群伴學|群內老師全程陪伴 高效督學答疑

　　應試方案|1V1定制專屬學習規劃

　　解題思路|直播后即學即練 學習解題思路

　　完課贈送稅務師【全科備考學習寶典】：

　　1.涉法法律105記

　　2.精選考點必備寶典

　　3.會計分錄一本通

　　4.財管公式一本通 稅一

　　5.稅二-精選考點必備寶典

　　6.十一大稅種稅率全記

　　課程亮點體現在以下方面：

　　明星講師，直播授課助力通關

　　專業助教，1V1指定學習規劃

　　班主任，陪伴督學 0基礎也能輕松入門

　　社群學習，全天伴學 每天分享干貨 學員共同進步

　　名師指導：

　　1.周靖：課堂“故事會

　　·從事財務教育近10年

　　·注冊會計師、稅務師、經濟師、審計師

　　·為對家知名上市公司提供財稅服務

　　教學特點：擅長口訣串聯記憶，有親和力和幽默感，讓學員迅速進入求知狀態

　　2.杜亞娟：法條“粉碎機’

　　·8年CPA、稅務師培訓經驗

　　·注冊會計師、稅務師、經濟師

　　教學特點：善于用嚴謹的邏輯和通俗易懂的語言，讓稅法課程充滿人間煙火

2024稅法一考綱變動

　　點擊下載>>2024年稅務師考試大綱

　　報考稅務師可以先報考稅法一和稅法二。稅法一和稅法二是頭一年首先要過的，從難度和時間安排上也更為合理，有利于理清學習思路。稅法一和稅法二是學好涉稅服務實務的基礎，也是稅務師考試的基礎科目，而且學習的時候，不需要太多其他科目的背景知識，學習起來相對輕松，考過后增加信心。

　　如果有一定的財稅基礎，可以報考三科，推薦報考稅法一+稅法二+涉稅服務實務，主要考慮到稅法與涉稅服務實務的聯系，且稅法能為學習涉稅服務實務打基礎，但是難度較高；優先保證稅法一和稅法二通過。

稅務師考什么？

　　稅務師一共考五門：分別為《稅法一》《稅法二》《涉稅服務實務》《涉稅服務相關法律》以及《財務與會計》。

　　各考試科目總分140分（84分及格），考生須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試。

　　大多數考生為了能快速拿下稅務師證書，會采用“3+2”的模式去備考：

　　比如：第一年考《財務與會計》、《稅法一》和《稅法二》，第二年考《涉稅服務相關法律》和《涉稅服務實務》。

　　如果有考過其他會計證書的基礎，備考稅務師這五門課還會更輕松一些。

　　但是，不管你有無基礎，盡早準備一定沒錯，畢竟稅務師的考試科目比較多，知識量大，需要花費很多時間去理解記憶。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

2024年稅法一、二考綱變動

　　《稅法一》考試大綱

　　2024年《稅法（Ⅰ）》大綱在整體結構和體例上與上年基本一致，保持了相對的穩定性。同時，根據稅收政策變化和稅收原理，做了優化和調整，主要體現在以下幾個方面：

　　刪減：根據國家稅收政策調整，將失效的稅收政策進行了刪減；為減少內容重復，刪減了增值稅發票的使用和管理。

　　增加：增加了自2023年4月1日至2024年3月31日公布實施的稅收政策，增加成品油加油站增值稅的征收管理。根據稅務機關征收職能的變化，增加了第十一章非稅收入。

　　調整：調整部分章節知識點掌握、熟悉和了解的要求。

　　《稅法二》考試大綱

　　2024年《稅法（二）》大綱總體結構無大的變化。主要集中在各稅種“減免稅優惠”部分表述進行了調整。

辦理三證合一的時候需要準備哪些資料呢？三證合一做備案的時候需要準備哪些資料？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

辦理三證合一需要準備哪些資料？

1、《三證合一登記(備案)申請書》；（只需要填寫三證合一相關內容，其他部分都讓其空著就可以）；

2、《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復印件，經辦人帶著身份證原件。依照表格要求先填好；

3、全體股東簽署的公司章程，如果沒有標準的章程可以在文庫里面下載，按照公司的情況填寫完整即可；

4、股東的主體資格證明或者自然人身份證件復印件。股東為企業的，提交營業執照副本復印件。股東為事業法人的，提交事業法人登記證書復印件。股東為社團法人的，提交社團法人登記證復印件。股東為民辦非企業單位的，提交民辦非企業單位證書復印件；

5、三證合一由老證換新證只需要到工商管理部門辦理就可以了，質檢和稅務窗口就可以不用去。

已辦理三證合一稅務備案需要什么資料？

根據《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項操作指南辦理納稅人涉稅事項操作指南》規定個體工商戶新辦稅務登記需要提供以下資料：

1、工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件；

2、業主身份證原件及其復印件（個體）；

3、負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件（個人合伙企業）；

4、房產證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；

5、組織機構代碼證書副本原件及復印件（個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶）；

6、稅務登記表（適用個體經營）。

以上就是有關三證合一的相關知識，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！