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　　增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?這是財務(wù)操作上很常見的問題，也有人會在結(jié)轉(zhuǎn)分錄問題上一番糾結(jié)。那么增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計處理?

　　增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計處理?

　　1、月末的時候，不用將 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅下所設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目中，原明細(xì)科目(其中包括了銷項稅額及進項稅額)的余額可以在年中各月月末進行保留。

　　2、月末經(jīng)計算后，增值稅為應(yīng)交的，其會計處理怎么做?

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、月末經(jīng)計算后，增值稅為多交的，其會計處理怎么做?

　　借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(注意抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,不用編制會計分錄)

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　4、月末經(jīng)計算后，如果增值稅為期末留底稅額，則無需做相關(guān)會計處理。

　　假設(shè)不需要繳稅，那么月底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?

　　如果當(dāng)月月末銷項大于進項，即需要交稅。

　　會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)即(銷-進-上期留抵)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　下個月交納時，會計處理應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀存/現(xiàn)金

　　如果當(dāng)月月末銷項小于進項，則不用交稅，也不用結(jié)轉(zhuǎn)。

　　總結(jié)：兩個科目之間本身不用結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)銷項大于進項，也就是它們的差大于零，則需要結(jié)轉(zhuǎn)。

月末損益做結(jié)轉(zhuǎn)的時候，是要結(jié)轉(zhuǎn)到哪個會計科目呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

期末，損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零，這就是會計上的損益結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)會計制度，可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn)，待年底時一次性結(jié)轉(zhuǎn)

月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加/所得稅費用

5、年末結(jié)轉(zhuǎn)，利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

月末對于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方，例如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額，將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方；而“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”等一般是借方余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額；如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方，本年利潤為貸方余額，即表示企業(yè)盈利;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方，本年利潤為借方余額，即表示企業(yè)虧損；以后個月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，并累計計算本年利潤科目余額，直至年末計算出全年的盈虧。

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)月末損益的相關(guān)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

月末結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的會計分錄怎么做？能否做稅前扣除？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級科目，主要用來核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。那么月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么寫會計分錄？這是會計工作中常要處理的問題，會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、本月繳納上月應(yīng)交未交增值稅，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、計算本月應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”3級科目，該科目主要核算是本月銷項稅減去進項稅的差額，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)繳稅費—未交增值稅

　　如果當(dāng)月計算得出有應(yīng)交而未交的增值稅(即銷項大于進項)或當(dāng)月實際已多交了的增值稅，那么都應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金—未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額如何處理?

　　一般對于這種情況，年末時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)即可：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目

　　如果每個月記賬都沒出錯，那么到年底的時候?qū)?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后，一般余額都是0。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅，主要核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅，月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，應(yīng)根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄案例

　　如果本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為120萬元，進項稅額為80萬元，那么月末會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 40

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 40

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方代表什么?

　　因為進項稅小于銷項稅，也就是需要交稅，所以在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅和未交增值稅有什么關(guān)系?

　　一般情況下轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級科目，而未交增值稅屬于二級科目。月末，先將增值稅下的各子目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅，再轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-未交增值稅科目。

　　增值稅銷項，可以簡單理解為一方賣東西所要繳納的稅，記在貸方;增值稅銷項，可以簡單理解為一方買進東西所能夠抵扣的稅，記在借方。那么增值稅銷項和進項月末有余額如何做賬務(wù)處理？來跟隨會計網(wǎng)一同了解吧。

　　增值稅銷項和進項月末有余額怎么記賬?

　　年末時，要將所有進項、銷項、進項稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目中，實際上，只要每月月末都將這些稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目中，那么年末這些進項、銷項、進項稅轉(zhuǎn)出科目都是沒有余額。

　　月末將當(dāng)月所有進項、進項轉(zhuǎn)出、銷項稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目中，這樣可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅，相應(yīng)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　再把上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)入未交增值稅中，對應(yīng)會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅時會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　進項稅和銷項稅有哪些區(qū)別?

　　1、概念不同

　　進項稅指的是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，簡單理解為公司買進東西時可以抵扣的稅，記在借方，沖減負(fù)債;而銷項稅指的是企業(yè)向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款，簡單理解為公司賣東西時需要繳納的稅，記在貸方，視作負(fù)債。

　　2、計算方式不同

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，而銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率或者銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。進項稅額是可以抵扣銷項稅額的。

　　3、征收環(huán)節(jié)不一樣

　　進項稅征收環(huán)節(jié)是購進貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，而銷項稅征收環(huán)節(jié)是銷售貨物或提供勞務(wù)時。

　　進項稅和銷項稅如何轉(zhuǎn)出?

　　1、進項稅轉(zhuǎn)出

　　稅務(wù)部門核實進項稅發(fā)票后，可作下面會計分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅額

　　2、銷項稅轉(zhuǎn)出

　　稅務(wù)部門錄入發(fā)票及核實相關(guān)收入后，可作下面會計分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—銷項稅額

　　貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　每月底，會計人員要對本月的各種費用進行結(jié)轉(zhuǎn)，其中增值稅額有留抵稅額是因為增值稅進項額大于銷項額，那這個余額需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　增值稅進項大于銷項月末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)？

　　增值稅抵扣進項大于銷項需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，作為留抵稅額，不需要交稅。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額+留抵稅額-需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目會計分錄

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　當(dāng)增值稅抵扣進項大于銷項時，有留抵稅額，可用在下月抵扣，也就是說在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

　　因此企業(yè)會計人員每月要做好稅收籌劃，需要認(rèn)證增值稅專用發(fā)票要及時認(rèn)證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。而且每月月末我們把進項、銷項、進項稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，到了年末這些進項、銷項、進項稅轉(zhuǎn)出科目是沒有余額的，我們的工作也會相對輕松些。

　　進項和銷項的問題在會計工作中經(jīng)常碰到，比如進項大于銷項的情況下，月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎?該怎么做賬務(wù)處理?本文將針對這些問題作詳細(xì)解答，來了解下吧。

　　進項大于銷項月末要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅抵扣進項大于銷項是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的，通常不用繳納增值稅。銷項稅比進項稅少，無需繳稅，差額部分可以放到下個月繼續(xù)抵扣銷項稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目分錄處理如下：

　　借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　進項大于銷項怎么做賬?

　　1、首先，月末如果進項稅額大于銷項稅額，則不用做賬務(wù)處理。

　　2、年末，無論是屬于進項稅額大于銷項稅額還是銷項稅額大于進項稅額的情況，都應(yīng)將進項稅銷項稅科目結(jié)平。

　　月末，若是有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多繳納的增值稅做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　若是有應(yīng)交未交增值稅，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　進項和銷項區(qū)別

　　進項稅和銷項稅也就是增值稅的進項稅和銷項稅。進項稅是指企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，進項發(fā)票是對方開給我放的。而銷項稅是指企業(yè)賣東西時收到的屬于銷售總價中的增值稅款，銷項發(fā)票也就是我方向?qū)Ψ介_具的。

　　增值稅進項票和銷項票如何區(qū)分?在增值稅發(fā)票上體現(xiàn)為：購貨單位欄里若是顯示自己公司的名稱，而銷貨單位顯示的是對方的名稱，這樣的發(fā)票就是進項發(fā)票，反之則是銷項發(fā)票。

　　進項發(fā)票是對方開給我方的，銷項發(fā)票是我方開給對方的。體現(xiàn)在增值稅發(fā)票上是：在購貨單位那欄里顯示自己公司的名稱，在銷貨單位欄顯示對方公司名稱的發(fā)票就是進項發(fā)票。相反就是銷項發(fā)票。

　　可以通俗理解為：進項稅額為買東西或接受加工或修配勞務(wù)等所支付的增值稅額，而銷項稅額為賣東西或提供加工修理修配等勞務(wù)事項，按照規(guī)定向購買方收取的增值稅額。

　　以上就是關(guān)于進項大于銷項有關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的，就其實現(xiàn)的增值額，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。關(guān)于一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一同了解吧。

　　一般納稅人月末增值稅的賬務(wù)處理

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、企業(yè)和企業(yè)單位的年增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元），應(yīng)向稅務(wù)主管部門申請鑒定一般納稅人。

　　2、納稅人義務(wù)人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，申請成為一般納稅人需具備以下條件：

　　（1）可以按照統(tǒng)一的國家會計制度的規(guī)定建立帳簿，按合法有效憑證記賬；

　　（2）提供準(zhǔn)確的納稅信息。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，屬于價外稅，征收范圍主要包括交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸;現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　月份終了，企業(yè)財務(wù)人員處理增值稅賬務(wù)時，一般會涉及轉(zhuǎn)出未交增值稅的問題。今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于月末轉(zhuǎn)出未交增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅如何做賬？

　　月份終了，公司企業(yè)可能需要做出以下幾個方面的賬務(wù)處理

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，將“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　4、公司企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，主要用于核算企業(yè)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅和銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)銷售貨物時，根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率計算且向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅時，應(yīng)該怎么編制會計分錄？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　同樣，企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

　　銷項稅是什么？

　　銷項稅額是指一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時需要收取不含稅價款、銷項稅額。

　　銷項稅分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　進項稅是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時需要負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”核算：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是對銷售貨物的單位或個人就其實現(xiàn)的增值額征收的稅種，月末，轉(zhuǎn)出未交增值稅時如何編制會計分錄？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　      　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅有何區(qū)別？

　　1、應(yīng)交增值稅平時有發(fā)生額，而未交增值稅平時無發(fā)生額。

　　2、應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時，本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅。根據(jù)銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用于核算未繳或多繳增值稅，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，主要包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)過程中，涉及預(yù)繳增值稅的月末進行結(jié)轉(zhuǎn)時，如何做會計分錄？

　　預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄處理

　　月末企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　因為預(yù)交了增值稅，所以我們未交的增值稅就少了，這筆分錄是將預(yù)交的增值稅沖抵未交增值稅。

　　交納增值稅的會計處理

　　(1)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　增值稅的計算方法

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業(yè)在月末時通常都需要進行結(jié)轉(zhuǎn)成本、收入等賬務(wù)，會計人員一般通過“主營業(yè)務(wù)收入”“本年利潤”等科目進行，對于月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　什么是營業(yè)外支出科目？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　在會計處理中，企業(yè)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)一般是在月末或者年末。對于月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、月末，將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　2、月末，將進項稅額轉(zhuǎn)入未交稅費

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應(yīng)交；如果為借方余額，則為留抵。

　　3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅費

　　       貸：銀行存款

　　4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅費

　　到這里，本月應(yīng)交的增值稅就核算完成了。若沒有應(yīng)交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。

　　年底應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　“應(yīng)交增值稅”科目，月結(jié)時借貸方余額可以不結(jié)平各明細(xì)科目，但年底必須結(jié)平。

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　     貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。如果“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進項稅；如果貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。

　　3、在下月繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　每月月末，對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，具體會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，此時借記應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅，具體的會計科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費----未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費----預(yù)交增值稅

　　4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費----未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時候?qū)⒛骋粫嬁颇康挠囝~或差額轉(zhuǎn)入另一個會計科目。這里涉及到兩個賬戶，分別是轉(zhuǎn)出賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶。一般情況下，轉(zhuǎn)出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個目的：1、計算本報告期的成本；2、計算當(dāng)期損益和利潤情況；3、結(jié)出本會計科目的余額；4、保持會計工作的連續(xù)性。

　　一般會計人員在月末時，會遇到各種成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)核算。對于月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的業(yè)務(wù)，會計人員該如何寫會計分錄？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本/稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用/財務(wù)費用/營業(yè)外支出等

　　結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　年度終了相關(guān)會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：利潤分配——未分配利潤

　　或是

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　同時，將“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　              利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　結(jié)轉(zhuǎn)后：

　　1、“未分配利潤”科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額;如出現(xiàn)借方余額，則表示未彌補虧損的金額。

　　2、“利潤分配”科目所屬的除“未分配利潤”以外的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　本年利潤與未分配利潤存在什么關(guān)系？

　　本年利潤，是所有者權(quán)益類科目，在會計核算中，將發(fā)生的各項費用和收益全部計入各有關(guān)收益、費用賬戶。利潤分配，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，對當(dāng)年實現(xiàn)的利潤所進行的分配，或是對當(dāng)年發(fā)生的虧損所進行的彌補，未分配利潤是利潤分配的二級科目。

　　企業(yè)為了方便統(tǒng)籌和管理，時常會預(yù)繳增值稅，而這部分增值稅也是需要月末結(jié)轉(zhuǎn)的，那么預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　交納增值稅的會計分錄

　　（１）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)新增加值所征收的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，一般通過應(yīng)交稅費科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、月末，將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅費：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（未交增值稅）

　　2、月末，將進項稅額轉(zhuǎn)入未交稅費為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　假如月末未交增值稅是貸方余額，則應(yīng)交，假如為借方余額，則為留抵。

　　3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　4、次月將已交稅費轉(zhuǎn)銷未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　對于企業(yè)在月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的情況，一般計入應(yīng)交稅費等科目進行核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1.當(dāng)銷項稅額大于進項稅額，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　同時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2.月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3.月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　增值稅有什么類型？

　　根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為以下三種類型：

　　1.生產(chǎn)型增值稅：扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款。

　　2.收入型增值稅：只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。。

　　3.消費型增值稅：允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　增值稅在月末進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，會計人員一般通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　月末結(jié)賬會計分錄匯總具體如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷售（服務(wù)）成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

計提折舊、攤銷

　　1.計提固定資產(chǎn)折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

　　3.長期待攤費用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費用--裝修費攤銷

　　　　貸：長期待攤費用--辦公室裝修

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費用

　　借：管理費用--無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：累計攤銷--財務(wù)軟件

計提工資

　　1.計提工資

　　借：管理費用--工資

　　　　銷售費用--工資

　　　　制造費用--工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　2.計提社保

　　借：管理費用--社保

　　　　銷售費用--社保

　　　　制造費用--社保

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--社保

　　3.計提住房公積金

　　借：管理費用--住房公積金

　　　　銷售費用--住房公積金

　　　　制造費用--住房公積金

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金

結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規(guī)模）

　　1.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

　　（1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅，自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　（2）當(dāng)月多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了。從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

計提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護建設(shè)稅

　　　　稅金及附加--教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

　　注：計提附加稅時，以當(dāng)月應(yīng)交增值稅，消費稅的金額為基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)稅率計算。

結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　1.收入/利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，收入利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.費用/損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，將費用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，務(wù)必記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：本年利潤

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營盈利，如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目中。