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　　增值稅在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　每月月末，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，此時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅，具體的會(huì)計(jì)科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅

　　4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時(shí)候?qū)⒛骋粫?huì)計(jì)科目的余額或差額轉(zhuǎn)入另一個(gè)會(huì)計(jì)科目。這里涉及到兩個(gè)賬戶，分別是轉(zhuǎn)出賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶。一般情況下，轉(zhuǎn)出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個(gè)目的：1、計(jì)算本報(bào)告期的成本；2、計(jì)算當(dāng)期損益和利潤(rùn)情況；3、結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；4、保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級(jí)科目，主要用來(lái)核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。那么月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄？這是會(huì)計(jì)工作中常要處理的問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、本月繳納上月應(yīng)交未交增值稅，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”3級(jí)科目，該科目主要核算是本月銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—未交增值稅

　　如果當(dāng)月計(jì)算得出有應(yīng)交而未交的增值稅(即銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng))或當(dāng)月實(shí)際已多交了的增值稅，那么都應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金—未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額如何處理?

　　一般對(duì)于這種情況，年末時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

　　如果每個(gè)月記賬都沒(méi)出錯(cuò)，那么到年底的時(shí)候?qū)?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后，一般余額都是0。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅，主要核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅，月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，應(yīng)根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄案例

　　如果本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，那么月末會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 40

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方代表什么?

　　因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅，也就是需要交稅，所以在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅和未交增值稅有什么關(guān)系?

　　一般情況下轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級(jí)科目，而未交增值稅屬于二級(jí)科目。月末，先將增值稅下的各子目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅，再轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-未交增值稅科目。

　　對(duì)于企業(yè)在月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的情況，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.當(dāng)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2.月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3.月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫(kù)時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅有什么類型？

　　根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為以下三種類型：

　　1.生產(chǎn)型增值稅：扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款。

　　2.收入型增值稅：只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。。

　　3.消費(fèi)型增值稅：允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中，涉及預(yù)繳增值稅的月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄處理

　　月末企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　因?yàn)轭A(yù)交了增值稅，所以我們未交的增值稅就少了，這筆分錄是將預(yù)交的增值稅沖抵未交增值稅。

　　交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　(1)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　增值稅的計(jì)算方法

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　增值稅是對(duì)銷售貨物的單位或個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種，月末，轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)如何編制會(huì)計(jì)分錄？就該問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅有何區(qū)別？

　　1、應(yīng)交增值稅平時(shí)有發(fā)生額，而未交增值稅平時(shí)無(wú)發(fā)生額。

　　2、應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅。根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用于核算未繳或多繳增值稅，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)新增加值所征收的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（未交增值稅）

　　2、月末，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交稅費(fèi)為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　假如月末未交增值稅是貸方余額，則應(yīng)交，假如為借方余額，則為留抵。

　　3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款

　　4、次月將已交稅費(fèi)轉(zhuǎn)銷未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　企業(yè)銷售貨物時(shí)，根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算且向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，稱為銷項(xiàng)稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，應(yīng)該怎么編制會(huì)計(jì)分錄？就該問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　同樣，企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　銷項(xiàng)稅是什么？

　　銷項(xiàng)稅額是指一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時(shí)需要收取不含稅價(jià)款、銷項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)需要負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　一般納稅人購(gòu)入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　在會(huì)計(jì)處理中，企業(yè)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)一般是在月末或者年末。對(duì)于月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　2、月末，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應(yīng)交；如果為借方余額，則為留抵。

　　3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅費(fèi)

　　到這里，本月應(yīng)交的增值稅就核算完成了。若沒(méi)有應(yīng)交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。

　　年底應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　“應(yīng)交增值稅”科目，月結(jié)時(shí)借貸方余額可以不結(jié)平各明細(xì)科目，但年底必須結(jié)平。

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。如果“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅；如果貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。

　　3、在下月繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理增值稅賬務(wù)時(shí)，一般會(huì)涉及轉(zhuǎn)出未交增值稅的問(wèn)題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了關(guān)于月末轉(zhuǎn)出未交增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅如何做賬？

　　月份終了，公司企業(yè)可能需要做出以下幾個(gè)方面的賬務(wù)處理

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　4、公司企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，主要用于核算企業(yè)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)為了方便統(tǒng)籌和管理，時(shí)常會(huì)預(yù)繳增值稅，而這部分增值稅也是需要月末結(jié)轉(zhuǎn)的，那么預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　交納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┊?dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　每月底，會(huì)計(jì)人員要對(duì)本月的各種費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，其中增值稅額有留抵稅額是因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)額大于銷項(xiàng)額，那這個(gè)余額需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)月末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)？

　　增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，作為留抵稅額，不需要交稅。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目會(huì)計(jì)分錄

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí)，有留抵稅額，可用在下月抵扣，也就是說(shuō)在申報(bào)表18行(實(shí)際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣(申報(bào)表20行)。

　　因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員每月要做好稅收籌劃，需要認(rèn)證增值稅專用發(fā)票要及時(shí)認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。而且每月月末我們把進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，到了年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的，我們的工作也會(huì)相對(duì)輕松些。

　　一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的，就其實(shí)現(xiàn)的增值額，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。關(guān)于一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一同了解吧。

　　一般納稅人月末增值稅的賬務(wù)處理

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、企業(yè)和企業(yè)單位的年增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬(wàn)元），應(yīng)向稅務(wù)主管部門申請(qǐng)鑒定一般納稅人。

　　2、納稅人義務(wù)人年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，申請(qǐng)成為一般納稅人需具備以下條件：

　　（1）可以按照統(tǒng)一的國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立帳簿，按合法有效憑證記賬；

　?。?）提供準(zhǔn)確的納稅信息。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，屬于價(jià)外稅，征收范圍主要包括交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?這是財(cái)務(wù)操作上很常見的問(wèn)題，也有人會(huì)在結(jié)轉(zhuǎn)分錄問(wèn)題上一番糾結(jié)。那么增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　1、月末的時(shí)候，不用將 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下所設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目中，原明細(xì)科目(其中包括了銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額)的余額可以在年中各月月末進(jìn)行保留。

　　2、月末經(jīng)計(jì)算后，增值稅為應(yīng)交的，其會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　次月交納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、月末經(jīng)計(jì)算后，增值稅為多交的，其會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫(kù)時(shí)(注意抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,不用編制會(huì)計(jì)分錄)

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　4、月末經(jīng)計(jì)算后，如果增值稅為期末留底稅額，則無(wú)需做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　假設(shè)不需要繳稅，那么月底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?

　　如果當(dāng)月月末銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，即需要交稅。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)即(銷-進(jìn)-上期留抵)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下個(gè)月交納時(shí)，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀存/現(xiàn)金

　　如果當(dāng)月月末銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，則不用交稅，也不用結(jié)轉(zhuǎn)。

　　總結(jié)：兩個(gè)科目之間本身不用結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，也就是它們的差大于零，則需要結(jié)轉(zhuǎn)。