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　　代發(fā)工資代繳社保的公司收到勞務費，開具發(fā)票時一般借記銀行存款科目，貸記主營業(yè)務收入科目。做賬時需注意勞務公司開具的發(fā)票不是代發(fā)工資全額發(fā)票，只是服務費部分。下面一文將為大家詳細介紹代發(fā)工資代繳社保的公司賬務處理。

　　代發(fā)工資代繳社保的公司怎么做賬?

　　1、收到勞務費，開具發(fā)票時賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　其他應付款——社保 (企業(yè)交納部分)

　　其他應付款——住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資，賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應付款——社保 等 (個人承擔的社保和公積金)

　　應交稅費——個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)

　　4、繳納社保和公積金，會計分錄如下：

　　借：其他應付款——社保等

　　貸：銀行存款

　　公司幫別人代繳社保的賬務處理

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——社保(單位部分)

　　其他應收款——代繳社保(個人部分)

　　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——社保

　　貸：應付職工薪酬——社保(單位部分)

　　知識拓展：代收職工繳納的社保如何做賬務處理?

　　找社保代理公司代繳社保的注意事項

　　1、需委托信譽好、有資質(zhì)、較大型一些的社保代理公司，避免上當受騙。

　　2、當你將社保費用交給代理公司時，應當讓代理公司開具相關(guān)有效憑證及社保繳納時的有效憑證。

　　3、對于社保繳費情況，應當時常查驗，避免造成損失。

　　4、建議常去社保代理公司看看，多關(guān)注其經(jīng)營情況，如若發(fā)現(xiàn)隱患，應當及時向有關(guān)部門報告。

這樣類型的繳納社保方式，不知道大家有沒有見過，如果對這部分內(nèi)容不了解，那么就可以和會計網(wǎng)一起來學習了！

首先我們來了解幾個相關(guān)的政策：

1、根據(jù)（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2、根據(jù)（2016年第23號 ）第四條“增值稅發(fā)票開具”第二款規(guī)定：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3、根據(jù)（2016年第23號  ）第二條“增值稅發(fā)票開具”第六款規(guī)定：按照營改增有關(guān)規(guī)定，應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

差額征收的方式的涉稅提醒

1. 對于差額征收增值稅的，會計上要全額確認收入，不能按照差額來做收入，只是增值稅的最終計算和繳納是按照差額后的銷售額。

2. 若是納稅人只將差額部分計入開具上的收入，會造成納稅人的營業(yè)收入減少，不真實了。

3. 納稅人提供人力資源外包服務，必須實行差額征稅，這不是可選擇或者不可選擇的問題，差額征稅是唯一選擇，也就是稱為天然差額。

4. 人力資源外包服務不得全額開具專用發(fā)票，只能就收取的服務費部分開具專票，接受客戶委托代客戶發(fā)放或者繳納的款項不得開具專票。

5. 只有當人力資源外包服務的納稅人只收取服務費，不提供代付代繳業(yè)務的時候，其收取的服務費可以全額開具專用發(fā)票。

6. 納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，財稅〔2016〕47號文件中，將“人力資源外包服務”由“人力資源服務”調(diào)整至“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

代繳社保如何入賬出賬

答:代繳社保的入賬出賬情況如下:

收到代繳社保的錢時:

借:庫存現(xiàn)金

貸:其他應付款--代收代繳社保;

勞務派遣公司代繳,并開發(fā)票過來時:

借:其他應付款--代收代繳社保

貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金);

以上就是有關(guān)代繳社保的人力資源公司采用差額納稅的方式的一些知識點，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司幫人代繳社保會有什么風險？

現(xiàn)實中有很多應該繳納的稅費社保等等都是公司代扣的，那么對于這部分代扣代繳的費用，應該怎么做會計分錄呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

代扣款項的會計分錄

1、代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交個人所得稅

2、代扣營業(yè)稅

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

3、代扣消費稅

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交消費稅

4、工資計提、發(fā)放、代扣時怎么處理

計提工資時

借：生產(chǎn)成本 （工人工資）

制造費用 （車間管理人與和輔助人員工資）

管理費用 （管理人員工資）

銷售費用 （銷售人員工資）

貸：應付職工薪酬—工資 （應發(fā)工資）

其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等（單位支付部分）

其他應付款—住房公積金（單位支付部分）

發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：庫存現(xiàn)金 （實發(fā)工資數(shù)）

其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （個人支付部分）

其他應付款—住房公積金 （個人支付部分）

應交稅費—應交個人所得稅 （代扣代繳個稅）

交納五險一金和個稅時：

借：其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

其他應付款—住房公積金

應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

保險、醫(yī)療以及其他的代扣款項應該通過其他應付款科目進行核算，在工資支付的過程中會計入其他應付款貸方，當實際支付代扣的保險、公積金的時候從解放轉(zhuǎn)出，其中代扣個稅的必須計入應交稅費——應交個人所得稅的貸方。

支付工資以及社保公積金的相關(guān)會計分錄

借：應付工資

貸：其他應付款——養(yǎng)老保險

——失業(yè)保險

——醫(yī)療保險

——住房公積金

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

以上就是有關(guān)代扣各種款項的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代扣代繳的消費稅如何做賬？計入成本嗎？

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常會發(fā)生代收代付業(yè)務，比如員工代付貨款。發(fā)生代收代付業(yè)務時，會計人員應怎么做賬務處理？

　　代收代付業(yè)務賬務處理

　　代收款項時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　支付代收款時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　收到代付款時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　支付代付款項時

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款是什么意思？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　6.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)

　　7.預付賬款轉(zhuǎn)入

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記其他應收款，貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記其他應收款。

　　其他應付款是什么意思？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，屬于負債類科目，通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　勞務公司代繳社保時，可通過應付職工薪酬—社?？颇亢怂?，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　勞務公司代繳社保如何做會計分錄？

　　勞務公司代繳社保的，勞務公司收到款項時，計入到其他應付款科目，實際支付時沖減其他應付款，而對于付款的公司來說，先計入到預付賬款科目，勞務公司實際代繳時，計入相關(guān)費用。其分錄為：

　　支付款項給勞務公司時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　勞務公司代繳時，：

　　借：管理費用—社保(公司部分)

　　       貸：應付職工薪酬—社保

　　借：應付職工薪酬—社保

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　公司員工工資高于5000元的情況下，需繳納個稅。公司代付工資時，可通過應付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務處理怎么做？

　　公司代付個稅如何做賬？

　　工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　勞務派遣公司發(fā)生的代繳社保費業(yè)務，可通過設(shè)置管理費用科目進行相關(guān)的會計核算，代繳社保費時，怎么做賬？

　　勞務派遣公司代繳社保費怎么做賬？

　　根據(jù)《勞動合同法》第59條規(guī)定，勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位訂立勞務派遣協(xié)議。勞務派遣協(xié)議應當約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責任。《勞務派遣暫行規(guī)定》第8條規(guī)定，勞務派遣單位有按照國家規(guī)定和勞務派遣協(xié)議約定，為被派遣勞動者繳納社會保險費的義務，并辦理社會保險相關(guān)手續(xù)。

　　勞務派遣公司代繳的社保費收到發(fā)票的時候：

　　借：管理費用--勞動保險費

　       　貸：銀行存款

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　員工社保費會計分錄

　　繳納社保費的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　       　其他應付款--社會保險費(個人部分)

　       　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：管理費用--社會保險費(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬--工資(應發(fā)數(shù))

　　       貸：其他應付款--社會保險費(個人部分)

　　              銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　企業(yè)購進車輛，應當繳納的車船稅由保險公司代扣時，計提的車船稅應計入稅金及附加科目核算，對于保險公司代扣車船稅，應如何做賬？

　　保險公司代扣車船稅的賬務處理

　　保險公司代扣的車船稅，會在車輛保險費發(fā)票的備注欄標明，保險發(fā)票付款入賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-車輛費用-保險費 (應當是發(fā)票中價稅合計的金額)

　　       應交稅費-車船稅 (應當是備注中的車船稅金額)

　　       貸：銀行存款

　　計提車船稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-車船稅

　　在全面實施營改增后，將“營業(yè)稅金及附加”這一會計科目的名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。這一會計科目核算的是：企業(yè)經(jīng)營活動時所發(fā)生的消費稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅等相關(guān)稅費。

　　車船稅是什么？

　　車船稅是指對在我國境內(nèi)應依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅。

　　車船稅的計算方法

　　(1)計稅依據(jù)：

　　①載人(乘用車、商用客車和摩托車)：以“輛數(shù)”為計稅單位。②載貨(商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車)：以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅單位。③機動船舶、非機動駁船、拖船：以“凈噸位數(shù)”為計稅單位。④游艇：以“艇身長度”為計稅單位。

　　(2)應納稅額的計算：

　　①一般情形：應納稅額=輛數(shù)(整備質(zhì)量噸位數(shù)、凈噸位、艇身長度)×年基準稅額②購置的新車船：應納稅額=年基準稅額÷12×應納稅月份數(shù)

　　員工工資數(shù)額達到5000元時，應按規(guī)定由所在單位代繳個人所得稅。單位代繳個稅時，如何做會計分錄？

　　代繳個稅分錄處理

　　計提工資的時候：

　　借：管理費用-工資等

　       　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-應交個人所得稅

　　繳納個稅的時候：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅申報時間

　　應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　無論是工作還是生活都需要用到水電。有些企業(yè)是采用代支付水電費的結(jié)算方式，這時候該如何進行賬務處理呢？

　　代付水電費的會計分錄

　　代付時：

　　借：其他應收款——代付水電費

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收回代付款時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款——代付水電費

　　代扣職工水電費會計分錄

　　借：其他應收款—代扣職工水電費

       　　貸：其他應付款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款—代扣職工水電費

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　分配水電費會計分錄怎么做？

　　分配水費、電費的時候，需要將水費、電費按照一定比例分配到管理費用、銷售費用以及制造費用，具體分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

　　       生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品

　       　制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　       　銷售費用—水費

　　       制造費用—電費

　       　管理費用—電費

　       　銷售費用—電費

　　       貸：銀行存款

　　代收代付業(yè)務即銀行通過信用卡或其他方式為收款付款單位代收代付款項的業(yè)務，它是銀行、收款付款單位、交費人或收款人三者之間關(guān)系的總和。那么代收代付的會計分錄該怎么做？

        代收代付的會計分錄

　　代收款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　支付代收款時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　收到代付款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　支付代付款項時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　以工代訓指的是企業(yè)通過自有場所、生產(chǎn)設(shè)備，讓職工邊工作邊進行生產(chǎn)技能培訓，對于以工代訓的補貼，會計人員該如何編制會計分錄？

　　以工代訓補貼的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　代收代付的意思就是中介或者第三方機構(gòu)代為收取或支付費用，企業(yè)發(fā)生的代收代付業(yè)務，如何寫會計分錄？

　　代收代付的賬務處理

　　代付時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　會計人員在處理以工代訓補貼的賬務時，通常計入“銀行存款”“營業(yè)外收入”科目進行核算，具體的會計分錄該如何寫？

　　以工代訓補貼的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是以工代訓補貼？

　　以工代訓是指企業(yè)利用自有場所、生產(chǎn)設(shè)備，讓職工邊工作邊進行生產(chǎn)技能培訓。明確了以工代訓三項政策：加大對新吸納勞動者企業(yè)的支持，加大對困難企業(yè)的支持，加大對重點行業(yè)的支持。以工代訓補貼是為了支持企業(yè)面向新吸納勞動者開展以工代訓，擴崗位、擴就業(yè)。對中小微企業(yè)新吸納就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、離校2年內(nèi)高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員就業(yè)，辦理就業(yè)登記并開展以工代訓的，補貼期限最長為6個月。

　　符合條件的企業(yè)申請以工代訓職業(yè)培訓補貼，應向當?shù)厝肆Y源社會保障部門提供以工代訓人員花名冊、當月發(fā)放工資銀行對賬單（其中停工停產(chǎn)企業(yè)需提供上一季度發(fā)放工資銀行對賬單）。經(jīng)當?shù)厝肆Y源社會保障部門審核通過后，按規(guī)定每月將補貼資金支付到企業(yè)在銀行開立的基本賬戶。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務中時常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會導致存貨賬實不符，還會影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對于貨到單未到的業(yè)務，如何做會計分錄？

　　貨到單未到的賬務處理

　　當貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價或合同價：

　　借：庫存商品（不含稅價）

　　       貸：應付賬款－－－ｘｘ單位估價應付款

　　發(fā)票到達后整筆沖回做相反的會計分錄。

　　當貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時：

　　借：庫存商品－ＸＸ商品

　       　應付賬款－－ＸＸ單位估價應付款

　　直到貨收完，發(fā)票來后，做沖賬分錄并將預付賬款和庫存商品對轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　在實務中，通常會遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發(fā)票還沒到的情況，那這種情況下的會計分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　1、一般納稅人專用發(fā)票未到的情況下，先暫估入賬，發(fā)票到時再按發(fā)票入賬。

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預計入庫成本轉(zhuǎn)回，并用紅字錄入：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估入賬

　　3、取得發(fā)票后：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是一項負債類會計科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計算企業(yè)在接受勞務供應、采購物資等經(jīng)營活動中應支付的金額，也就是指因購買材料、貨物或接受勞務供應而產(chǎn)生的債務。應付賬款，是買賣雙方在購銷活動中取得材料的時間與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的債務。

　　現(xiàn)在不少效益好的公司除了為員工購買五險，還購買一金，就是住房公積金，住房公積金分為公司繳納部分和個人繳納部分，公司繳納之后再從個人工資里面進行代扣，那么公司代扣公積金會計分錄怎么寫？

　　公司代扣公積金的會計分錄

　　一、單位繳納住房公積金時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——住房公積金(單位負擔部分)

　　       其他應收款——住房公積金(個人負擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　二、計提應付職工薪酬，會計分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）

　　       制造費用（生產(chǎn)管理人員薪酬）

　　       管理費用（行政人員薪酬）

　       　銷售費用（銷售人員薪酬）

　　       研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）

　　       在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）

　　       貸：應付職工薪酬——住房公積金(單位負擔部分)

　　三、發(fā)放工資時扣除職工個人應負擔的住房公積金時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——住房公積金(個人負擔部分)

　              　銀行存款

　　什么是住房公積金？

       是指國家機關(guān)和事業(yè)單位、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工，對等繳存的長期住房儲蓄。是企業(yè)按照國家規(guī)定的基準和比例計算的，向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金。一般的繳存比例單位及個人可在5%~12%自行選擇，不過個人繳存比例應等于或高于單位繳存比例。

　    代收水電費是一個很常見的行為，很多企業(yè)的電費都是直接交給物業(yè)或是房東，由房東代收代繳的電費，應如何做會計分錄？

　　公司電費由房東代收代繳的會計分錄

　　1、房東在代收水電費的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——水電費

　　2、企業(yè)繳電費時，房東進行代繳相關(guān)的水電費的時候：

　　借：其他應付款——水電費

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款科目是什么？

　　其他應付款是企業(yè)除了應付賬款、預收賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付款項，暫收款項。

　　其他應付款屬于負債類科目，該科目主要是用來核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，包括有應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項；不過企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供應單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中來核算。

　　其他應付款的賬務處理主要有：

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時：

　　借：管理費用/銀行存款等

　　       貸：其他應付款

　　支付或退回其他各種應付、暫收款項時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)一般會給員工代扣代繳社保費，代繳時可以通過應付職工薪酬科目，管理費用科目核算，會計人員應如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　代繳社保的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用／銷售費用／制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬－－社保（單位）

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬－－社保（單位）

　　　　其他應收款－－代繳社保（個人）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是社保？

　　社保即社會保險，是指國家為了預防和分擔年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會風險，實現(xiàn)社會安全，而強制社會多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營利性的社會安全制度。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬二級科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“社會保險費”、“住房公積金”、““帶薪缺勤”、“設(shè)定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　應付職工薪酬的借貸方向

　　該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業(yè)通常按照管理費用、應付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。