專題
企業購買的土地屬于無形資產，無形資產是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產，對于購買土地的業務，應如何做會計分錄？
購買土地的賬務處理
借：無形資產
貸：銀行存款
無形資產怎么理解？
無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，主要包括了專利權、商標權等等。
“無形資產”科目屬于資產類科目。
什么是銀行存款？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。
無形資產怎么攤銷？
無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。
需要注意：使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：
（１）有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；
（２）可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。
企業如果想要自建房屋，需要擁有土地所有權才能進行施工，當企業購買土地時，可以設置“無形資產——土地使用權”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？
購買土地的會計分錄如何編制？
借：無形資產——土地使用權
貸：銀行存款
1、如果用于建造不動產的，則按照購買價及相關稅費計入在建工程，待不動產建筑物建造好之后，一并計入“固定資產”的會計科目。
2、如果購入土地后，暫時不做他用，則應當將購置價款加相關稅費計入“無形資產”的會計科目。
購買土地時支付使用稅的會計分錄
1、確認時
借：管理費用——土地使用稅
貸：應交稅費——土地使用稅
2、實際繳納時候
借：應交稅費——土地使用稅
貸：銀行存款
固定資產是什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。
無形資產是什么？
無形資產包括社會無形資產和自然無形資產。無形資產具有三個主要特征：不具有實物形態、具有可辨認性（能夠從企業中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。或源自合同性權力或其他法定權利）、屬于非貨幣性長期資產。其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。
企業購買土地時需要繳納各種稅費，其中就包括契稅，那么契稅的會計分錄怎么寫呢？
購買土地契稅會計分錄
借：無形資產--土地使用權
貸：銀行存款
土地受讓方受讓土地使用權所繳納的契稅，計入土地的成本里面，計入無形資產--土地使用權科目。一般來說企業購買土地是作為企業自用的生產經營場地。因此，受讓土地使用權而支出的費用，包括各種稅費形成企業的一項無形資產，所以應該計入"無形資產--土地使用權"科目。
借：開發成本
貸：銀行存款
如果是房地產開發企業則計入"開發成本--土地費用"；房地產企業的"開發成本"會計科目下會下設六個明細科目，分別是:"土地費用"、"前期工程費"、"建筑安裝費"、"基礎設施費"、"配套設施費"、"開發間接費"。
無形資產是什么？
無形資產是企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，與它有關的經濟利益很可能流入企業并且其成本能夠可靠地計量。入賬成本按照實際成本，外購的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。
為引入新產品發生的宣傳廣告費、管理費用及其他間接費用，還有無形資產達到預定用途之后發生的費用不屬于無形資產的成本。累計攤銷科目用于核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。根據無形資產項目下設明細核算。按月計提無形資產攤銷的，借記管理費用、制造費用、其他業務支出等科目，貸記本科目。本科目期末余額在貸方，反映企業無形資產累計攤銷額。
現如今土地越來越值錢，有的公司通過購買土地坐等增值賺取收益，那么購買土地使用權的會計分錄怎么寫呢？
購買土地使用權會計分錄
外購的土地使用權計入無形資產單獨核算，無形資產是企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，與它有關的經濟利益很可能流入企業，土地使用權符合這個標準，因此計入無形資產。
1、無形資產的入賬成本按照實際成本，外購的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。為引入新產品發生的宣傳廣告費、管理費用及其他間接費用，還有無形資產達到預定用途之后發生的費用不屬于無形資產的成本。會計分錄如下;
(1)購入
借：無形資產-土地使用權
貸：銀行存款
(2)無形資產要進行攤銷，累計攤銷科目用于核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。根據無形資產項目下設明細核算。按月計提無形資產攤銷的，借記管理費用、制造費用，其他業務支出等科目，貸記本科目。本科目期末余額在貸方，反映企業無形資產累計攤銷額。會計分錄如下;
借：管理費用-無形資產攤銷
貸：累計攤銷-土地使用權
什么是土地使用權？
土地使用權，是指國家準許某企業在一定期間內對國有土地享有開發、利用、經營的權利。作為無形資產處理，企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，其賬面價值不與地上建筑物合并計算成本，仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。
在處理企業購買土地所支付土地使用稅的會計核算時，一般通過管理費用、應交稅費等科目，具體的會計分錄該怎么做？
企業購買土地支付土地使用稅的會計分錄
1、計提土地使用稅時：
借：管理費用——稅費/土地使用稅
貸：應交稅費——土地使用稅
2、實際繳納土地使用稅時：
借：應交稅費——土地使用稅
貸：銀行存款
購買土地使用權的會計分錄怎么做？
借：無形資產——土地使用權
貸：銀行存款——工商銀行
企業建造公樓及廠房還未完工時：
借：在建工程——辦公樓
在建工程——廠房
貸：無形資產——土地使用權
無形資產是什么？
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。
無形資產的內容包括社會無形資產和自然無形資產其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。
由于產品生產需要，公司一般會選擇購買閑置土地作為廠房，對于購買土地建造廠房的業務，應設置無形資產、固定資產等科目核算，有關賬務處理怎么做？
購買土地建造廠房分錄
一、如果購買的土地取得了相關的文件、證件（土地證）和發票，那么應該確認無形資產在使用期限內攤銷。攤銷年限由土地證上的使用年限為準，此時應當編制的會計分錄如下所示：
借：無形資產-土地使用權
貸：銀行存款
攤銷（按土地證上的使用所限確定攤銷年限），此時應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用-無形資產攤銷
貸：無形資產-土地使用權
二、如果購買的土地沒有相應的證件，新建廠房先做“在建工程”，建好后記入“固定資產”。
1、建造時，
借：在建工程-廠房項目
貸：銀行存款
2、建好后，
借：固定資產-廠房
貸：在建工程-廠房項目
3、每月計提折舊時，
借：管理費用-折舊費
貸：累計折舊-廠房
什么是無形資產？
無形資產，即企業所擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。
什么是固定資產？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
在建工程是什么？
在建工程是指企業資產的新建、改擴建或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。
企業購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅？如果關于這部分的內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。
這部分的內容其實是關于土地使用稅的退稅處理，基本上都是按照以前年度損益調整的項目進行處理的，如果是當年度的土地使用稅退稅的話可以通過補貼收入的科目進行核算。
企業購買的土地要不要繳納土地使用稅？
首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種，有營業稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。
1、營業稅金及附加
這部分的稅金是出讓方出，按照轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅，按照繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。
2、印花稅和契稅
這是買賣雙方都要交的，按照產權轉移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅，按照成交價格的3%繳納契稅。
3、土地增值稅
按照取得收入的減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅，這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%.為計算方便,可以通過速算公式計算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數 (0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率)。
土地使用稅退稅怎么做會計分錄？
1、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
借：相關會計科目
貸：以前年度損益調整
2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--應交所得稅
3、余額轉出
如果是貸方余額
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配--未分配利潤
如果是借方余額做相反的會計分錄。
以上就是有關土地使用稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
企業在經營過程中為了長久生產可能會購買一定面積的土地，一般企業只擁有土地的使用權，核算時計入無形資產等科目，具體的會計分錄怎么寫？
購買土地使用權的會計分錄
借：無形資產
貸：銀行存款
什么是土地使用權？
土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人,以及三資企業,凡具備法定條件者,依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。
土地使用權屬于無形資產。無形資產包括貨幣資金、土地使用權、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。
什么是無形資產？
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。
銀行存款是什么？
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
企業因經營需要購進的土地屬于無形資產核算范疇，計入無形資產科目核算，相應的賬務處理該怎么做？
購買土地如何做賬？
借：無形資產
貸：銀行存款
銀行存款屬于資產類會計科目。
為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。
無形資產包括什么？
無形資產包括社會無形資產和自然無形資產。其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。
無形資產核算在“無形資產”科目內進行，借方登記無形資產取得的價值，貸方貸記業務發生后轉出的價值及逐期攤銷的價值，余額在借方，表示無形的凈值。具體核算時，可按無形資產類別、項目，設置明細賬。
無形資產的確認條件是什么？
無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：
1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業;
作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特征是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，并且應當有明確的證據支持。
2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。
企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。
公司股東可以用土地進行出資，也歸屬于公司的實收資本，股東投入的金額公司也可以用來購入土地，企業購買土地時一般會涉及到無形資產科目，具體的賬務處理怎么做？
購買土地的會計分錄
股東的錢用來購買土地時，通常不按實收資本科目記賬，只是在股東以土地作為資本投入時可按實收資本記賬，否則按銀行存款的支出進行記賬。
借：無形資產——土地使用權
貸：銀行存款
股東支付的土地保證金的會計分錄
1、土地保證金的會計分錄：
借：其他應收款——保證金
貸：銀行存款
2、土地轉讓金的會計分錄：
借：開發成本——土地——土地出讓金
貸：銀行存款
什么是土地使用權？
土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。
無形資產是什么？
無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。
企業購入土地，需要簽訂產權轉移書據，簽訂的產權轉移書據按規定需要繳納印花稅，那么購買土地繳納印花稅，應如何做會計分錄？
購買土地繳納印花稅會計分錄
企業購買土地簽訂的土地使用權出讓合同屬于產權轉移書據，按所載合同金額的0.5‰貼花。會計分錄為：
借：稅金及附加-印花稅
貸：銀行存款
人們在經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證需要征收印花稅。而印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產租賃合同，倉儲保管合同，財產保險合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，貨物運輸合同，產權轉移書據以及營業賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業的建筑安裝工程承包合同，技術合同的稅率是0.3‰，企業有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權利許可證照為一件5元的印花稅。
印花稅的特點
收面廣，稅源廣泛。印花稅的征稅對象是人們的經濟交往所書立、領受和使用的憑證，所以其稅源廣泛。
征收簡便，費用低廉。印花稅由納稅人自行計稅、貼花，稅務機關負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便，而且稅率低，因此征收稅額少。
不退稅、不抵用。企業多繳的印花稅款，不能和增值稅一樣，印花稅既不能退稅也不能抵用。
稅重罰。印花稅雖然稅負輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。
當企業有閑置資金時，會考慮購買土地用于建設廠房，或者之后增值轉讓賺取收益，此時就會產生印花稅，那么購買土地繳納的印花稅該如何做會計分錄？
購買土地印花稅的會計分錄
借：稅金及附加－印花稅
貸：銀行存款
印花稅的稅率以具體的交易數額為依據。
印花稅的特點
1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們之間的經濟交往都會書立、領受和使用憑證，而這些書立、領受的憑證都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。
2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務機關只負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。
3、不退稅、不抵用。對企業多繳的稅款，既不能退稅也不能抵用。
4、稅重罰，印花稅稅負輕，稅率為0.５‰至１‰，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，處以重罰。
除了印花稅，還有其他稅費。土地使用權出讓需要繳納的契稅計入土地使用權的成本。
借：無形資產－土地使用權
貸：銀行存款
如果是房產企業，則計入開發成本：
借：開發成本
貸：銀行存款
購買土地，需繳納土地使用稅和土地增值稅。土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，依照規定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦，計稅依據以實際占用的土地面積為準。
土地增值稅（出讓方繳納），按取得收入減除規定扣除項目金額后的差額繳納土地增值稅．允許扣除的項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。
我司購買了一塊土地和廠房用于項目建設，共4000 萬元，具體價格無法拆分開。近期對方把房產證（含土地）過戶給我司。賬務上4000 萬元如何拆分到土地使用權和廠房，計入什么科目？
答：根據《企業會計準則第6號—無形資產》應用指南第六條規定，自行開發建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。
因此，無法拆分的土地使用權和廠房，應全部計入“固定資產”科目。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
