澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　簡易計稅方法，也被稱為簡易征收。一般納稅人的部分特定項目可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。那么一般納稅人簡易計稅的賬務處理怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一般納稅人簡易計稅的賬務處理

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-簡易計稅

　　簡易計稅和一般計稅有哪些區別?

　　簡易計稅和一般計稅的區別體現在兩者的適用范圍不同：

　　1、一般情況下，一般納稅人適用一般計稅方法，其應納稅額為銷項稅額減去進項稅額的差額。小規模納稅人適用簡易計稅方法，其應納稅額為銷售額與征收率兩者相乘的乘積。

　　2、對于一般納稅人的部分特定項目，比如一般納稅人提供的公交客運、出租車、軌道交通等服務，可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。

　　一般納稅人一般計稅的賬務處理

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　簡易征收的范圍

　　1、建筑業簡易征收范圍包括了一般納稅人通過清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

　　2、電影放映服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、文化體育服務、收派服務、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務、寄售商店代銷寄售物品、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品等可以選擇簡易計稅。

　　如果現在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點?

　　是應納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據經營規模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區分一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和聯系。

　　這里拓展一下小規模納稅人的相關知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人(非個體戶)是必須依照小規模納稅人計稅的。非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅。換而言之，由企業決定是否依據小規模納稅人納稅，非強制性。

　　是不是任何情況下，小規模納稅人都不能開具增值稅專用發票呢?其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產向稅務機關申請代開”這一情況，根據最新的情況小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產”。換句話說，銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進口環節要記住報關進口的應稅貨物是不看原產地的!就算原產地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內。除享受免稅政策外，在進口環節均屬繳納增值稅。進口環節的增值稅是由海關代征的。海關征收關稅和代征進口環節的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農產品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關;自來水、暖氣、冷氣等與生活聯系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農業、農機等與農業生產相關。執行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農業生產、精神生活等相關的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動產的租賃和轉讓土地使用權兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務院另有規定的除外。

　　2.境內單位和個人“跨境銷售”國務院規定范圍內的“服務、無形資產”，比如廣播影視節目(作品)的制作和發行服務、軟件服務等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執行零稅率，就可以和其他國家同類型產品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。

　　小規模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應稅行為后，剩下的應稅行為就是小規模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。

　　其實采用征收率納稅并不是小規模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產。

　　計算方法是：含稅售價÷(1+3%)×2%

　　本文為財稅智囊團(ID：shuizhinang)公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　@財稅智囊團 保留所有權利。

　　增值稅又有新政策了！

　　一、免征!11月起施行！

　　1.離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。2.離島免稅店銷售離島免稅商品不得開具增值稅專用發票。3.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，需要分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額。4.離島免稅店需要將離島免稅商品的名稱和銷售價格、購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務機關要求提供的其他資料，實時向稅務機關提供。

　　二、再擴大!增值稅電子專票試點!

　　近日，浙江省稅務局發公告：在杭州市新設立登記的納稅人中開展專票電子化試點，試點納稅人范圍由杭州市稅務局確定，受票范圍為杭州市稅務局管轄范圍內的納稅人。

自2020年11月起，杭州市試點納稅人開出的增值稅電子專用發票受票范圍，擴至浙江省稅務局和寧波市稅務局管轄范圍內的納稅人。

　　這一公告的出臺，意味著增值稅電子專票又擴圍了!

　　納稅人收到電子專票需注意：1.在總局發票查驗平臺下載OFD閱覽器，用閱覽器可打開電子專票。2.根據有關規定，電子專票采用電子簽名代替印章。3.電子專票在發票監制章上鼠標右鍵，點擊驗證，驗證結果“該簽章有效”等字樣，說明此專票有效且未被篡改。4.該專票對應業務如屬可以抵扣進項稅額事項，在勾選平臺勾選確認申報抵扣，這一點與傳統紙票沒有區別。5.以電子專票紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，根據財會〔2020〕6號以及各地試點文件規定，必須同時保存打印該紙質打印件的電子文件。6.由于電子發票的特性，在發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形時，只能開具紅字電子專票。

　　三、金稅四期，要來了!

　　11月中旬，國家稅務總局發布2020年12月政府采購意向公告，官宣金稅四期的到來!

　　采購項目：金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能建設項目。

　　預算：195萬

　　采購時間：2020年12月

　　要求：實現金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能系統，部署于稅務總局內網。

　　釋放了一個信號——“系統升級，技術布局、加強監控”!監管之網，越來越密!

　　企業請自查以下41個異常情況，務必警惕! 1、商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

　　2、企業長期存在增值稅留抵異常現象。

　　3、企業增值稅稅負異常偏低。

　　4、企業增值稅稅負偏高異常。

　　5、公司常年虧損，導致企業所得稅貢獻率異常偏低。

　　6、公司自開業以來長期零申報。

　　7、公司大量存在現金交易，而不通過對公賬戶交易。

　　8、企業的往來賬戶掛賬過大。

　　9、企業存貨過大。

　　10、企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票

　　11、企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。

　　12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

　　13、企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。

　　14、企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。

　　15、企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。

　　16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。

　　17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。

　　18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

　　19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

　　20、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

　　21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。

　　22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。

　　23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。

　　24、新成立的公司頻繁發票增量異常。

　　25、新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

　　26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

　　27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

　　28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

　　29 、個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。

　　30、期間費用率偏高異常

　　31、大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度明顯偏高異常。

　　32、大量存在農產品抵扣異常。

　　33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

　　34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

　　35、增值稅專用發票用量變動異常。

　　36、納稅人銷售貨物發票價格變動異常。

　　37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

　　38、企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

　　39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保;工資高卻按最低基數繳納社保。

　　40、企業代別人掛靠社保。

　　41、員工自愿放棄社保，企業就沒有給入。

　　四、增值稅稅率

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為13%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　以下13%貨物容易和農產品等9%貨物混淆：

　　1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

　　2.各種蔬菜罐頭。

　　3.專業復烤廠烤制的復烤煙葉。

　　4.農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

　　5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

　　6.中成藥。

　　7.鋸材，竹筍罐頭。

　　8.熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

　　9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。

　　10.各種蛋類的罐頭。

　　11.酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

　　12.洗凈毛、洗凈絨。

　　13.飼料添加劑。

　　14.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。

　　15.以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

　　五、增值稅征收率

　　一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅

　　(一)5%征收率：

　　1.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發〔1994〕114號)

　　2.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　3.房地產開發企業出租、銷售自行開發的房地產老項目。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。包括但不限于：房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目。房地產開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產老項目。(國家稅務總局公告2019年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2020年第2號)

　　4.2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )

　　5.以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號 )

　　6.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號 )

　　7.提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

　　8.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

　　9.提供人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號 )

　　(二)3%征收率

　　1.銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

　　2.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

　　3.典當業銷售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4.銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5.銷售自產的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　6.銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

　　7.銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　8.銷售自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　9.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )

　　10.藥品經營企業銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

　　11.光伏發電項目發電戶銷售電力產品。(總局公告2014年第32號)

　　12.獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

　　13.銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。(總局公告2015年第90號)

　　14.公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　15.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　16.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

　　17.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　18.納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　19.公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　20.中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

　　21.農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。(財稅〔2016〕46號 )

　　22.對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部)，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

　　23.提供非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)

　　24.提供教育輔助服務。(財稅〔2016〕140號)

　　25.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。(財稅〔2016〕140號)

　　26.非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。(財稅〔2016〕140號)

　　27.提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　28.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務;建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(財稅〔2016〕36號附件2)

　　29.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號)

　　30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　31.銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

　　32.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　33.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

　　34.自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款(具體貸款業務清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)

　　35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

　　36.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。(財稅〔2019〕24號)

　　(三)3%征收率減按2%征收

　　1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

　　2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

　　3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4.納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5.納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)

　　6.發生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資產。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )

　　7.銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(四)減按0.5%征收

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)(財政部 稅務總局公告2020年第17號，國家稅務總局公告2020年第9號)

　　(五)按照5%征收率減按1.5%征收

　　個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

　　(六)應當適用(非可選擇)簡易計稅

　　1. 提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　3. 資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　4. 中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發〔1994〕114號)

　　5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

　　6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1) 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ; 

　　(2)典當業銷售死當物品。

　　增值稅改了哪？

　　記住13字口訣，太簡單了！

       不動產不再分兩年抵扣你家公司買了房啊、地啊可以一次性抵扣了!

       除不動產外抵扣范圍也將國內旅客運輸服務納入：以公司業務為目的的出行火車票、汽車票、飛機票皆可抵扣!

       加計抵減就比較復雜了除了口訣中提到的注意點外還要特別注意：只有增值稅一般納稅人，才享受該政策!

　　企業經營過程中除了可以采取一般征收辦法計稅，也可以采取簡易征收辦法計稅。對于簡易計稅辦法下發生進項稅額轉出的情況，該如何做會計分錄？

　　簡易征收進項稅額轉出會計分錄

　　如果企業增值稅進項稅轉出，意味著進項稅額不能抵扣，進項稅額部分轉入相關成本，其會計分錄如下：

　　１.當為原材料，其會計分錄如下；

　　借：原材料

　　       貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出

　　之前是：

　　借：原材料

　　       應交稅費－應交增值稅－進項稅額

　　       貸：銀行存款（或應付賬款）

　　２.當為固定資產，其會計分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產）

　　       貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出

　　增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。

　　一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計稅的情況

　　根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。

　　2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5.自來水。

　　6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

　　2.典當業銷售死當物品;

　　公司會對公司的庫存商品進行定期盤點，在盤點時，不只是清點存貨的數量，還需要看數目與賬目是否符合，存貨是否有損壞等，在存貨盤點時，需要做的準備工作有哪些？

　　存貨盤點的準備工作

　　1、制訂計劃：人員的確定及分工，盤點時間，連續編號的盤點標簽，若是較大的企業要繪制存貨擺放示意圖，以及規劃盤點路線等。

　　2、組織盤點人員：一般以3~5人為宜，由主管財務的領導負責，要有財務、保管和供銷等人員參加。

　　3、整理資料：對賬冊及審計期間內的各期的盤點清冊進行進一步的匯總復核，并且對存貨的品質等狀況予以說明。

　　4、斷賬清查：為了保證盤點正確，盤點某存貨實物時，應停止收發并禁止將貨物任意移轉。

　　5、確認"產權"：對企業代保管或者是來料加工的材料，又或是已辦出庫手續尚未提貨的存貨以及委托寄售(存)的商品，在盤點時應明確列示，以免與企業的存貨相混淆。

　　6、避免漏盤：有的企業將委托加工材料、臨時寄存在它處或暫時借出的原材料沒有在盤點表上列示。因此，在盤點前要審查委托加工材料科目，要求會計人員清理材料有關出庫憑證，以避免企業資產漏列。

　　7、用ABC分類法：對于品種繁雜以及規格眾多，抽樣盤點的重點若是A類材料，其抽樣在50%左右;對B類和C類材料，其抽樣在20%和10%即可。

　　8、準備好量器具：準備好各種必要的度量衡器具并校正，保證盤點計量的準確。

　　9、分類堆放，有序排列：按品種規格分類，做到有序堆放、按數碼齊。

　　10、外包裝應寫清規格與容量：應寫明貨物名稱、數量以及規格，便于清點。

　　11、合理報耗：對正常范圍內的自然損耗以及合理性損耗，，盡量達到正確合理。

　　存貨盤點的方法

　　企業確定存貨的實物數量的方法有兩種：實地盤存制和永續盤存制。

　　實地盤存制：是指企業平時只在賬簿中記錄存貨的增加數，不記錄相關的減少數，在期末的時候依據清點所得的實存數來計算當期存貨的減少數。

　　永續盤存制：是指設置各種的數量金額的存貨明細賬賬簿，依據有關憑證，逐日逐筆記錄材料、產品和商品等的收發或是領退的數量和金額，實時結出賬面留存的數量和金額。

　　增值稅是我國的四大稅種之一，也是我國財政收入最重要的來源之一，增值稅的增稅范圍十分廣泛，那么增值稅的含義到底是什么？增值稅的征稅范圍廣不廣？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從稅收計算原則來看，增值稅是對商品生產、流通和勞務等多個環節的商品增值或增值征收的流轉稅。實行價外稅，即由消費者負擔，只有當有增值時，才需要征稅。如果沒有增值稅，就不會征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括三個，包括一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。特殊項目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業務；典當業銷售死當物品業務；寄售業銷售委托人寄售物品的業務；集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。特殊行為：視同銷售，均要征收增值稅。

　　增值稅的類型

　　根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　生產型增值稅是指在征收增值稅時，只能抵扣屬于非固定資產的生產資料的稅款，不允許抵扣固定資產價值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未經折舊的部分不計入扣除項目的金額。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。消費型增值稅，消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》里規定了小規模納稅人申報增值稅的流程，小規模納稅人在申報時可以參考，那么具體的流程有哪些？

　　小規模申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規模納稅人后面的填寫申報表。

　　3、規模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。5、在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業內部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　6、核對無誤之后，點擊申報。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　特殊項目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務，典當業銷售死當物品業務，寄售業銷售委托人寄售物品的業務，集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，屬于流轉稅的一種。未交增值稅是應交稅費的二級科目，那么轉出未交增值稅的含義是什么？

　　轉出未交增值稅是什么含義？

　　轉出未交增值稅是指：未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，在月份終了時進行核算。”

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　特殊項目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務，典當業銷售死當物品業務，寄售業銷售委托人寄售物品的業務，集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業服務、不動產租賃服務、銷售不動產、建筑服務等，包括農產品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現代服務（除有形動產租賃和不動產租賃服務）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）、增值電信服務、金融服務。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業務，國務院另有規定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　3、典當業銷售死當物品。

　　零售價格是“批發價格”的對稱，即零星買賣的價格，零售的客戶群體一般為最終消費者，零售價格如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　零售價是否含稅？

　　零售價一般視為含稅價。在實務中，企業簽訂的銷售合同，如果沒有明確說明，一般銷售價格視為含稅價，即價款中，包含采購方支付的稅額。

　　1、由于一般納稅人銷售貨物時使用的一般是專用發票，其價款與稅款是分開的，所以對于一般納稅人來說，除非特別指明其銷售額是含稅的，否則均應視為不含稅銷售額；但一般納稅人按規定采用簡易征稅辦法的情況除外，如一般納稅人銷售自己使用過的固定資產、寄售品、死當物品、舊貨等，其銷售額一般應視為含稅銷售額，計算時應換算成不含稅的銷售額。

　　2、由于小規模納稅人銷售貨物時一般使用普通發票，其價款與稅款是合并在一起，對于小規模納稅人來說，除非特別指明其銷售額是不含稅的，否則均應視為含稅銷售額。

　　零售價格的含義

　　零售價格在我國是指零售企業或生產者直接向城鄉居民，社會集團供應生活消費品、公用消費品以及直接向農村經濟組織或農民個人供應農業生產資料的價格，是商品的最終價格。

　　零售價格的分類

　　1、按產品部門劃分，有工業品零售價格、農產品零售價格、飲食業零售價格、服務收費價格和運輸價格；

　　2、按消費性質劃分，有消費資料零售價格和生產資料零售價格；

　　3、按價格管理方式劃分，有國家規定的零售價格、國家指導的零售價格和由市場調節的零售價格；

　　4、按零售價格的適用范圍劃分，有全國統一零售價格和地區零售價格。

　　零售價格的作用

　　零售價格的作用主要有：

　　1、可以成為實現按勞分配的杠桿；

　　2、使消費者的貨幣轉化為消費資料，從而使商品的潛在使用價值成為現實的消費對象；

　　3、價格水平的升降可以為生產經營提供信息，調節市場供求，促進工農生產結構的合理化。

　　增值稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內容包括：增值稅的一般征收范圍、征收的特殊項目以及征收增值稅的特殊行為。

　　征收增值稅的一般范圍有哪些？

　　增值稅征收的一般范圍包括：銷售或進口貨物；提供加工、修理修配勞務；交通運輸服務；郵政服務；電信服務；建筑服務；金融服務；現代服務；生活服務；銷售無形資產和不動產等。

　　增值稅征收的特殊項目包括什么？

　　貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），貨物期貨交增值稅，在實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務；典當業銷售死當物品業務；寄售業銷售委托人寄售物品的業務；集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

　　什么是增值稅征收的特殊行為？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務的轉移行為。

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、代他人銷售貨物；

　　3、設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。

　　5、將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

　　6、將自產、委托加工或購進的貨物用于分配給股東或投資者；

　　7、將自產、委托加工或購進的貨物用于集體福利或個人消費；

　　8、將自產、委托加工或購進的貨物購買的貨物無償贈送他人。

　　怎么理解增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據所征收的一種流轉稅。從計稅原理來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值則不征稅。

　　簡易計稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規模納稅人全部增值稅應稅項目均適用簡易計稅方法；二是一般納稅人某些特殊業務可以適用簡易計稅方法。

　　簡易計稅方法，簡化了計算過程，應納增值稅稅額僅與應稅銷售額相關，進項稅額不得抵扣，應納增值稅稅額為不含稅應稅銷售額與適用征收率的乘積。

　　小規模納稅人適用于簡易計稅法的公式是什么？

　　小規模納稅人適用于簡易計稅法的公式是：增值稅=不含稅銷售額×征收率，小規模納稅人增值稅計稅方法適用于簡易計稅法，其征收率為3%或5%，目前執行的優惠稅率為1%的征收率。

　　簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別?

　　簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別在于適用范圍不同、計算方法不同。在適用范圍上，小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅；而一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。在計算方法上，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率；而一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　一般納稅人特殊應稅銷售行為有哪些？

　　一般納稅人特殊應稅銷售行為包括（非全部）：

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅法計算和繳納增值稅。

　　一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易價稅方法計算和繳納增值稅。

　　自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰；縣級及縣級以下裝機容量為5萬千瓦以下的小型水力發電單位生產的自產電力；自來水公司銷售自來水；自產的自來水；自產的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當業銷售死當物品；公共交通運輸服務。

　　以清包工方式提供的建筑服務，為甲供工程提供的建筑服務，提供非學歷教育服務；一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費；一般納稅人提供人力資源外包服務。

　　另外，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易計稅法計稅，且執行2%的征收率征收增值稅。

　　提供物業管理服務的企業，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，可按簡易計稅法繳納增值稅。

　　簡易計稅方法的稅率是3%和5%。簡易計稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計稅的計算公式

　　簡易計稅的計算公式為：應納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計稅的適用范圍

　　小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統增值稅的時候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級及縣級以下小型水力發電單位（裝機容量為5萬千瓦及以下）生產的自產電力。

　　2、自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　10、典當業銷售死當物品。

　　11、藥品經營企業銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計稅的有：

　　1、公共交通運輸服務。（不含鐵路客運）

　　包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　2、動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、背景設計、動畫設計、音效合成、字幕制作等，以及在境內轉讓動漫版權。

　　3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　4、以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

　　5、在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學歷教育服務（提示：學歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。

　　按照5%的征收率計稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動產。

　　2、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目。

　　房地產老項目，是指：

　　（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

　　（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動產。

　　4、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

　　7、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

　　8、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　簡易計稅方法和一般計稅方法的區別

　　1、計算公式不同

　　（1）簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　（2）一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。

　　春節車費報銷計入“應付職工薪酬”會計科目，做賬時候會涉及到的科目有銀行存款、現金、管理費用、本年利潤等科目，下面主要介紹相關的會計分錄的編制，以及各科目的名詞含義。

職工春節回家路費賬務處理

　　1.員工春節過年車票報銷

　　借：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2.企業支付過年車票費用

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款或庫存現金

　　3.期末結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

會計處理的過程

　　會計處理的過程一般包括：根據原始會計憑證填制記賬憑證；現金日記賬和銀行存款日記賬的登記要根據收付記賬憑證；明細分類賬登記根據記賬憑證；根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據科目匯總表登記總賬；期末時要根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

銀行存款是什么

　　銀行存款是貨幣資金的組成部分，是儲存在銀行的款項。每個企業都需要在銀行開立存款賬戶，同時通過在銀行開立的存款賬戶與其他單位進行結算，辦理資金收付等業務。銀行存款屬于資產類賬戶，增加計入借方，減少計入貸方，借方一般登記期末余額。

庫存現金是什么

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。但是企業的現金的留存金額是需要經過銀行審批核準的，一般單位3—5天日常零星開支所需確定其限額，邊遠地區和交通不便地區一般不得超過15天的日常零星開支。企業的現金一般由單位的出納人員保管，在每天下班前，出納人員要把當日的收支，全部根據準確無誤的憑證入賬，同時要清點現金，把多余現金送存銀行。

　　春節車費報銷計入“應付職工薪酬”會計科目，做賬時候會涉及到的科目有銀行存款、現金、管理費用、本年利潤等科目，下面主要介紹相關的會計分錄的編制，以及各科目的名詞含義。

職工春節回家路費賬務處理

　　1.員工春節過年車票報銷

　　借：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2.企業支付過年車票費用

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款或庫存現金

　　3.期末結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。原“應付工資”和“應付福利費”變更成現在的“應付職工薪酬”，應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

銀行存款是什么

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款屬于資產類賬戶，增加一般在借方，減少一般在貸方，期末余額多數在借方。一般情況下出納員負責辦理銀行存款的收支業務。本單位的出納要把每筆銀行存款收入和支出業務，都須準確無誤的編制記賬憑證。

庫存現金是什么

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，賬戶的開立用于辦理存款、取款和轉賬結算。一般情況下企業現金的收入、支出和保管都應由出納人員或指定的專門人員負責辦理。

　　春節發福利物資具體計入應付職工薪酬科目，會涉及到的科目包括：應付職工薪酬，管理費用，主營業務收入，應交稅費等等。下面我們具體介紹福利物資的會計分錄。

春節發福利物資會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉出

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。原“應付工資”和“應付福利費”變更成現在的“應付職工薪酬”，應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

春節員工福利能否稅前扣除

　　春節員工福利可以按比例稅前扣除。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除，準予扣除的金額是不超過工資、薪金總額14%的部分。

員工福利會計處理規定

　　現行的會計準則刪除了“應付工資”、“應付福利費”兩個科目，公司應付給員工的各種薪酬通過“應付職工薪酬”這個科目來核算。職工福利費發放的目的是提升職工物質水平，

　　具體是指為幫助員工或其家庭解決某些問題、渡過難關，或激勵員工并幫助員工的工作和生活所支付的費用。

　　春節發福利屬于企業對員工的一種福利，一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現金，主營業務收入，應交稅費等等。

春節發福利會計分錄

　　1、發放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現金

　　2、發放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉出

銀行存款是什么

　　銀行存款屬于資產類賬戶的一種，每個企業都必須在銀行開立賬戶，以便企業的資金收付工作。銀行存款一般增加的數額登記在借方，減少的數額登記在貸方，期末余額多數在借方登記。一般情況下，由本單位財務部門的出納人員負責，單位的各項銀行存款業務。

負債類科目是什么

　　負債類科目是用于反映企業所承擔的債務的科目，他構成企業資金的一個方面的來源，短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等都屬于負債類的會計科目。負債類科目的記賬方向為“借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方

應付職工薪酬是什么

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，指的是企業為獲得職工提供的服務所發放的各種形式的報酬，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養老保險費、失業保險費等。

　　增值稅是我國稅制中的一項重要稅種，納稅期限對納稅人來說尤為重要。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條的規定，增值稅的納稅期限根據納稅人的具體情況而定，可以是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。對于以1個月或1個季度為一個納稅期的納稅人來說，其納稅期滿之日起的15日內是其申報納稅的期限。也就是說，在這15天內，納稅人需要向主管稅務機關申報應納稅款，并繳納相應的稅款。而對于不能按照固定期限納稅的納稅人而言，可以按次進行納稅。這意味著他們需要在發生納稅義務的時候及時進行納稅申報和繳款。

　　具體的納稅期限需要根據實際情況來確定，而且按次納稅的納稅人也需要按時履行納稅義務。關于增值稅的征稅范圍，一般范圍包括銷售(包括進口)貨物和提供加工及修理修配勞務。這些納稅人需要依法納稅，并按照規定的納稅期限進行申報繳款。此外，還有一些特殊項目被納入增值稅的征稅范圍。例如，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)在實物交割環節需要繳納增值稅;銀行銷售金銀、典當業銷售死當物品、寄售業銷售委托人寄售物品以及集郵商品的生產、調撥和郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品等業務也都需要納稅。

　　另外，還存在一些特殊行為被視同為銷售貨物，需要征收增值稅。這些行為包括將貨物交由他人代銷、代他人銷售貨物、將貨物從一地移送至另一地、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者、將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費以及將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。綜上所述，增值稅的納稅期限根據納稅人的具體情況而定，可以是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人需要根據自己的情況按時履行納稅義務，同時也需要明確增值稅的征稅范圍，確保自己按規定繳納相應的稅款。

　　增值稅稅率和征收率的區別主要在于其適用對象和計算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計算應納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應稅勞務，是指在某一生產流通環節中，應納稅額與銷售額的比率。

　　一、增值稅稅率和征收率的區別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營改增運輸企業一般納稅人，年銷售額500萬及以上11%：營改增現代服務業一般納稅人，年銷售額500萬元及以上6%：營改增現代服務業一般納稅人，年銷售額500萬元及以上而征收率適用于簡易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規模納稅人簡易辦法計算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅。

　　二、增值稅稅率和征收率的相關規定

　　1、增值稅稅率

　　(一)一般納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或進口貨物，除另有規定外，稅率為17%。

　　(二)一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或進口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農產品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等，以及其他由國務院規定的貨物。

　　(三)一般納稅人銷售服務、無形資產，除另有規定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國務院另有規定的除外。

　　(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　2、征收率小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規定：

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過的不可抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法減按2%的征收率計算征收增值稅。

　　(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率計算征收增值稅。

　　(三)一般納稅人銷售特定物品時，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發電單位生產的電力、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續生產的磚、瓦、石灰、生物制品、自來水、以水泥為原料生產的商品混凝土。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在36個月內不得變更。

　　(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當業銷售死當物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡易辦法3%征收率計算繳納增值稅。一些固定行業的增值稅稅率是固定的，但對于一些小型且無法進行核算的企業，可以采用一定的征收率征收稅費。根據我國的規定，自產農產品、古舊圖書等特定商品的買賣不需要繳納增值稅。

課程背景

　　現代的財務管理人員已不是單單的財務工作者，更需要具備完善的法律知識體系。這些必備的技能也是財務人員和其他部門順利溝通和合作的基石，更是防范風險的利器。高頓財務培訓課程為財務負責人量身定制，從實際角度出發，通過法律知識的培訓，讓您樹立法制意識，遵守財務依法管理的原則，為企業規避風險，實現規范化、科學化管理。

　　企業的財務會計處理除了受財務、稅務法規的約束外，還同時受到其他法律的約束，財務人員如果對相關的經濟法律缺乏了解，一些平時無心的慣常操作或者不經意的操作，將使企業或個人面臨嚴重的法律責任。因此，財務人員除了應當了解財務、稅務法律外，還應當了解與財務工作相關的其它法律規范的相關背景知識及實踐操作中的風險防范。我們圍繞財務工作密切相關的法律問題，根據講師為企業提供法律服務的經驗，通過案例分析和講解，輔導企業及財務人員拓展法律知識，提供風險防范能力。

課程收益

　　了解作為財務人員必須具備的法律體系

　　通過案例學習分解粗糙的法律知識

　　消除合同爭議的風險

　　學習審核商務合同的技巧

　　將財務和法律有機結合達到融會貫通

課程對象

　　財務總監、財務經理

　　提升至財務經理職位的會計經理

課程大綱

想了解詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。