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　　視同銷售可以理解為會計上不作為銷售進行核算，但在稅收上應作為銷售處理。其中增值稅視同銷售一般是指哪些情況？

　　增值稅視同銷售包括什么行為？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　什么是視同銷售？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等都會涉及到視同銷售。

　　增值稅視同銷售的會計分錄

　　1、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目

　　借：在建工程

　　        貸：庫存商品

　　               應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業(yè)購進貨物或無形資產時需要支付的進項增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；

　　4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務；

　　5、國務院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝外購原料、燃料、動力價款*稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　考生要注意，以下這幾種情形可能會導致無法報名高級會計師：

　　1、未獲取規(guī)定職稱

　　參考高會報名簡章，報考高會需獲得會計師職稱，部分地區(qū)注冊會計師、稅務師、審計師等符合一定條件也可報名高會！未獲取規(guī)定職稱，則不可報名高會！

　　2、未達到規(guī)定會計工作年限

　　報名高級會計師，除獲取相關職稱外，還需在取得會計師職稱后，達到規(guī)定的會計相關工作年限，一般如下：

　　大學專科學歷需從事10年會計工作；碩士學位、或第二學士學位、或研究生班畢業(yè)、或大學本科學歷或學士學位，需從事5年會計相關工作；博士學位需從事2年會計工作。

　　其中會計工作年限截止日期一般為考試當年年底，參加高級資格考試工作年限為取得規(guī)定學歷前后從事會計師職責相關工作時間的總和。

　　未達到規(guī)定會計工作年限，則不可報名高級會計師！

　　3、未進行或更新信息采集

　　多地明確高會報名前需進行信息采集。如果未進行信息采集或信息未更新，都將影響高級會計師考試報名、評審等工作！希望大家重視！在規(guī)定時間內及時完成信息采集工作。計劃報名2024年高級會計師請大家務必提前進行信息采集或及時更新個人信息，避免耽誤報名！

　　4、未完成繼續(xù)教育

　　多地將會計人員繼續(xù)教育納入高級會計師考試報名條件，需提供繼續(xù)教育證明。除此之外，多地高會評審申報也要求提供本年或近5年內的會計繼續(xù)教育證明！所以，報考2024年高級會計師考試的考生，一定要記得按時進行繼續(xù)教育！若沒有會計繼續(xù)教育證明，將無法報名高會或申報評審。

　　5、未獲得居住證等相關證明

　　部分地區(qū)報名需提供居住證明或社保證明，大家一定要提前準備，臨時準備肯定來不及！若未獲得居住證等相關證明，無法報名2024高會！

高級會計報名條件

　　1、具備大學專科學歷，取得會計師職稱后，從事與會計師職責相關工作滿10年。

　　2、具備碩士學位或第二學士學位或研究生班畢業(yè)或大學本科學歷或學士學位，取得會計師職稱后，從事與會計師職責相關工作滿5年。

　　3、具備博士學位，取得會計師職稱后，從事與會計師職責相關工作滿2年。

高級會計報名所需材料

　　1、會計師職稱證書（部分地區(qū)注冊會計師也可報名高級會計師）；

　　2、居民身份證（港澳臺考生須提交本人有效身份證明，身份證即將到期的一定要補辦）；

　　3、畢業(yè)證書（找不到的須提供學校出具的加蓋公章的學歷（學位）證明原件照片）；

　　4、學歷（或學位）證書以及學位認證（無法提供的可提供學籍檔案）；

　　5、報名人員信息表（本人簽字并加蓋單位人事章或公章）；

　　6、繼續(xù)教育證明（連續(xù)幾年或前一年繼續(xù)教育證明）；

　　7、工作所在地、學籍或居住地屬地的材料證明（例如所在單位的營業(yè)執(zhí)照、工作證、居住證、社會保險繳納證明、單位證明或房產證等）；

　　8、電子照片：須準備標準證件照數(shù)字照片。

　　溫馨提示：以上為各地區(qū)報考審核時一般會要求提交的材料，每個地區(qū)要求不一樣。不是所有地區(qū)都要求社保，也有的地區(qū)有特殊要求。各位考生需要以當?shù)?024年報考通知為準。

高會報名狀態(tài)顯示“未查到報名信息”怎么辦

　　解決辦法：

　　1、請檢查確認在報名狀態(tài)查詢信息填寫無誤，與報名時填寫的一致；

　　2、請聯(lián)系報名所在地省級考試管理機構進行查詢。

　　常見原因：

　　1、信息輸入錯誤；

　　2、報名成功后未在規(guī)定時間內完成繳費；

　　3、未通過報名所在地的審核、信息采集、繼續(xù)教育等。

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條規(guī)定，免征耕地占用稅的情形包括：軍事設施占用耕地；以及學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　耕地占用稅是什么意思？

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的稅。耕地占用稅計算時采用定額稅率，以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，具體的計算公式為：耕地占用稅應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率。耕地占用稅屬于企業(yè)固定資產價值，企業(yè)的耕地占用稅應直接計入企業(yè)的工程成本中，通過“在建工程”科目進行核算。

　　耕地占用稅有什么特點？

　　1、兼具資源稅與特定行為稅的性質：該稅種以占用農用耕地建房或從事其他非農用建設的行為為征稅對象，以約束納稅人占用耕地的行為、促進土地資源的合理運用為課征目的，除了具有資源占用稅的屬性外，還有明顯的特定行為稅的特點。

　　2、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征：該稅種在納稅人獲準占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對獲準占用耕地后超過兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅，表明其具有一次性征收的特點；

　　3、采用地區(qū)差別稅率：耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額，從而適應中國地域遼闊、各地區(qū)之間耕地質量的差異較大、人均占有耕地面積相差懸殊的具體情況，具有因地制宜的特點；

　　4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良：耕地占用稅收入按規(guī)定應用于建立發(fā)展農業(yè)專項基金，主要用于開展宜耕土地開發(fā)和改良現(xiàn)有耕地之用，具有“取之于地、用之于地”的補償性特點。

　　耕地占用稅怎么進行賬務處理？

　　企業(yè)發(fā)生耕地占用稅時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交耕地占用稅

　　企業(yè)繳納耕地占用稅時：

　　借：應交稅費——應交耕地占用稅

　　　　貸：銀行存款

　　隨著金三系統(tǒng)的上線，稅務對發(fā)票的監(jiān)管也越來越嚴格。增值稅發(fā)票是一般納稅人進行抵扣的重要依據(jù)，因此對于增值稅發(fā)票的審核管理是非常嚴格的。我們在取得增值稅專用發(fā)票的同時要進行網(wǎng)上認證，必須要認證通過了才能進行增值稅抵扣。有些企業(yè)為了能夠抵扣更多的增值稅會虛開發(fā)票，下面小編就帶大家一起來了解哪些情形屬于虛開增值稅發(fā)票吧。

　　虛開發(fā)票的定義

　　發(fā)票虛開是指行為人違反有關發(fā)票開具管理的規(guī)定、不按照實際情況如實開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為，從廣義上講，一切不如實出具發(fā)票的行為、都是虛開的行為。

　　第一種虛開情況是不真實的交易。

　　不真實的交易，就是對發(fā)票不能反映納稅人納稅情況、數(shù)額的有關內容作不實填寫致使所開發(fā)票的稅款與實際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒有銷售商品、提供服務等經營活動，卻虛構經濟活動的項目、數(shù)量、單價、收取金額或者有關稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務開具發(fā)票時，變更經營項目的名稱、數(shù)量、單價、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現(xiàn)在票與物或經營項目不符、票面金額與實際收取的金額不一致。

　　第二種虛開情況是票物不相符

　　哪怕進行了實際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票;

　　2.從銷貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票。

　　舉例說明：

　　1.購貨方在哪家銷售方提取的貨物，就向哪家銷售方索要發(fā)票并給這家銷售方付款，不能讓第三方開票收款。

　　2.銷貨地是A市，就不能收取A市以外地區(qū)的發(fā)票。在哪提的貨就收哪的發(fā)票，哪怕是總分機構之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機構和總機構不在同一地區(qū)并實行統(tǒng)一核算，總分支機構之間調配貨物視同銷售，要開票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調材料，就得視同銷售，調出方為出售方，一分司給公司開銷售材料內容的發(fā)票并交稅。

　　所以不同法人銷售方之間調貨，當然也要開票交稅。

　　比如銷售方甲沒有購貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購貨再銷給乙。丙將調撥貨物發(fā)送給甲，并開發(fā)票給甲，甲再開發(fā)票給購貨方乙。

　　二是購貨方乙從甲處和丙處各購一部分貨，甲和丙分別給購貨方乙開票發(fā)貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開的發(fā)票!因為哪怕是進行了實際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開增值稅發(fā)票，甲為讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票。乙為接受虛開增值稅發(fā)票。

　　乙善意收到虛開增值稅發(fā)票不予抵扣進項稅，也就是說最輕也會損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開增值稅發(fā)票犯法。

　　上述內容就是本期小編為大家?guī)淼奶撻_增值稅專用發(fā)票的相關情形了，相信大家看完以后都能夠自行區(qū)分了。想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　在建筑工程造價審計中應用對比審計法，一般分為如下3種情形：

對比審計法的應用

　　（1）有些工程的施工圖紙猛一看基本相同，但是細看之下卻又存在差異性，如：施工現(xiàn)場客觀條件、建筑基礎及其相關領域等。在擬審計工程項目造價時，可以在基礎之上的部分應用對比審計法；對于工程的其他部分要單獨進行計算或采用與之相關的方式進行審計。

　　（2）建筑工程的框架與具體設計基本相似，但是在建筑面積方面卻存在差異性。這就要根據(jù)工程分項之間的工程量與建筑物的實際面積進行對比，如果兩者的比例點基本一致，就可以對整體建筑造價與單獨施工的部分進行審計了。當比例點基本相同時，那么就表示擬審計工程造價具有較高的準確性，或者擬對比審計各個分項工程量具有很高的一致性。反之，則表示擬工程審計造價存在誤差，需要進一步完善。如果建筑公司在造價方面出現(xiàn)錯誤，就必須馬上改正。

　　（3）擬審計項目工程與已審計項目工程的面積大致相同，但是在圖紙設計上存在較大差異，可以對比審計房架、屋面柱子等工程量，如果各個分項工程量之間無法進行對比，那么就需要根據(jù)實際圖紙或簽證進行詳細計算。

對比審計法解釋

　　對比審計法是使用已經進行建筑裝飾完成的項目預決算或雖未完成但已審計過的項目預算對比審計擬建項目預決算的方法。

標準對比審計法解釋

　　標準對比審計法屬于對比審計法的內容之一，一般應用于工程項目建設單位的審計活動中，并根據(jù)工程的不同條件和特點對項目的內容實施不同的審計手段。標準對比審計法的優(yōu)點在于效率高、效果好且容易進行計劃，其弊端則在于所適用的單位范圍較窄。

　　審計范圍受到限制的情形主要有兩個，分別是被審計單位人為限制或阻礙和審計人員及被審計單位難以控制的客觀環(huán)境，具體表現(xiàn)在以下內容：

審計范圍受到限制的情形

　　1、被審計單位人為限制或阻礙，具體體現(xiàn)為被審計單位對于審計所必需的時間、場所、費用、資料、人員等資源的提供有限。比如限制審計時間和審計進度，提前催要審計報告，限制審計人員在監(jiān)盤時接觸某些重要場地，拒絕提供某些基礎性的會計資料，限制注冊會計師接觸被審計單位的法律顧問等；

　　2、審計人員及被審計單位難以控制的客觀環(huán)境，具體表現(xiàn)為地理位置、物理屬性、專家人員、時間、行政司法和其他不可抗力對審計的影響和限制。比如難以對深山里、深水中、埋藏地下的礦產品或養(yǎng)殖品等重要存貨進行盤點，無法聘請到外部專家，被審計單位的會計資料因火災、水災而丟失等。

審計范圍受到限制解釋

　　審計范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，注冊會計師未能實施其根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷應當實施的審計程序，從而未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

審計范圍解釋

　　審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達到的廣度。一般審計范圍依據(jù)不同的審計對象和審計目標來確定。總的來看，審計范圍較狹窄，封閉。

審計范圍的確定

　　審計人員依據(jù)對被審計單位內部控制系統(tǒng)的評價結果確定審計范圍，一般遵循以下規(guī)律：

　　1、將綜合性評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務環(huán)節(jié)，包括健全性評價認為審計檢查監(jiān)管成果不全或項目結論不明確的，以及符合性評價認為不執(zhí)行或執(zhí)行不力的系統(tǒng)和環(huán)節(jié)，列入審計范圍；

　　2、將特定時間內未得到良好控制的業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務環(huán)節(jié)，列入審計范圍；

　　3、將固有風險較大的經濟業(yè)務列入審計范圍。

　　企業(yè)購進貨物或無形資產時，需要支付的增值稅額，稱為進項稅。對于進項稅不得抵扣，一般有哪些情形？

　　什么情況下進項稅額不得抵扣？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　二、納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　準予抵扣的進項稅額：

　　從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，取得農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。

　　評價年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。

　　評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

　　1、年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人近三個評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

　　非經常性指標缺失是指:在評價年度內，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定(結論)文書的記錄。

　　2、直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

以下情形將被扣掉11分：

　　1、評價年度內非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的。

　　2、自納稅人向稅務機關辦理納稅申報之日起不足3年的。

　　3、出口企業(yè)提供虛假備案單證的。

　　4、將應適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務及服務申報出口退(免)稅。

　　5、提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的。

　　6、至評定期末，已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經批準延期繳納的。稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以上的(含)。

　　7、已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的(按次計算)。

　　8、日常管理中被稅務機關依職權核定計算稅款的(按稅種)。

　　9、擅自損毀發(fā)票的(按次計算)。

　　10、損毀或者擅自改動稅控裝置的。

　　11、應設置未設置或未按照規(guī)定設置賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合法、不真實的。

　　12、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

　　13、拒絕、阻撓稅務機關依法進行納稅評估的。

　　14、拒絕、阻撓稅務機關依法進行大企業(yè)稅務審計的。

　　15、拒絕、阻撓稅務機關依法進行反避稅調查或拒絕提供反避稅調查資料的。

　　16、拒絕或阻止稅務執(zhí)法人員依法依規(guī)開展入戶檢查時記錄、錄音、錄像、照相和復制的。

　　17、銀行賬戶設置數(shù)大于納稅人向稅務機關提供數(shù)。

　　18、已經在工商部門完成股權轉讓變更登記或其他涉稅變更登記的納稅人至評價年度結束時未向稅務機關報告相關信息。

　　19、欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產或大額資產之前未向稅務機關報告。

　　20、進口貨物報關數(shù)小于增值稅進項申請抵扣稅。

　　內容來源國家稅務總局北京市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

　　(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

　　(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　(三)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

　　(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

　　股權轉讓收入相關政策參考：

　　《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)

　　第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

　　第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

　　第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。

　　第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

　　在日常工作中，當我們的收入達到一定標準時，就需要繳納相應的個稅，不過有一些特殊情況是不需要繳納個人所得稅的，下面會計網(wǎng)就跟大家講解免征個人所得稅的情形，我們來看看吧。

　　解除勞動關系

　　《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條規(guī)定：“(一)個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

　　舉個例子：

　　2020年8月，小鄭與A公司解除勞動合同，公司支付小鄭一次性補償金10萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為4萬元，那么小鄭不需要繳納個人所得稅。

　　企業(yè)破產給予員工的一次性安置費用

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)規(guī)定：企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　工傷職工取得的一次性傷殘補助金

　　《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)規(guī)定：

　　一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但當企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失時，需要做進項稅額轉出，以下將主要介紹增值稅進項稅額轉出情形及賬務處理。

　　進項稅額轉出是指將不可抵扣的進項稅額向對應的存貨成本進行轉出，比如企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失及購進貨物改變用途時，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入相關科目。具體進項稅額轉出情形及相關賬務處理如下所示：

　　一、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　二、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　三、在產品、產成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　貸：在產品

　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　四、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　五、固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　增值稅進項稅額相關知識拓展：

　　一、進項稅額轉出借貸方表示什么意思？

　　進項稅額轉出貸方表示將不能抵扣的進項稅額的金額進行轉出，分錄如下所示：

　　借：原材料等科目

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額轉出借方表示轉出到未交增值稅的金額，分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　二、進項稅額和銷項稅額區(qū)別

　　進項稅額是指企業(yè)向購貨方購進貨物時，取得的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡單理解為買東西那一方可以抵扣的稅;而銷項稅額是指企業(yè)向客戶銷售貨物時，所開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡單理解為賣東西那一方需要繳納的稅。

　　增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅

　　增值稅進項稅額抵扣的情形都有哪些是會計人員必須要掌握的內容，增值稅的進項稅額指的是增值稅一般納稅人在購進貨物時所支付的增值稅額。本文就針對增值稅進項稅額抵扣的情形做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅進項稅額允許抵扣的情形有哪些?

　　增值稅的進項稅額，是指增值稅一般納稅人在日常運營中購進貨物、加工修理修配服務、不動產或者無形資產而支付或負擔的增值稅額。

　　其中下列進項稅額準予從銷項稅額中進行抵扣：

　　(1)取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(2)企業(yè)購進農產品，按農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額。

　　(3)納稅人從境外購進的不動產、無形資產或服務，由稅務機關或扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(4)企業(yè)購進的無形資產、不動產、固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、個人消費或者集體福利的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

　　(5)納稅人支付的道路通行費，按收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　(6)納稅人購進的國內旅客運輸服務，進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　可抵扣的進項稅額計算規(guī)則如下：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　公路、水路等其他旅客運輸(如客運大巴)進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的幾種情況

　　(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(5)本條第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　進項抵扣的增值稅稅費會計分錄

　　1、收到進項：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅)

　　2、開出增值稅發(fā)票：

　　貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　銷項 - 進項 = 本月應該交稅金

　　(銷項和進項在“應交稅費—應交增值稅”一個賬戶上，余額可能為正數(shù)或負數(shù)。月末都要將余額轉入：應交稅費—未交增值稅，月末，應交稅費—應交增值稅科目余額應該為零)

　　3、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是正數(shù)，則做以下會計分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額為負數(shù)，則做相反分錄

　　如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在借方，則說明該余額需要下月留抵;

　　如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在貸方，則說明該余額就是本月需要交稅的數(shù)額;

　　5、交稅后：

　　借：應交稅費—未交增值稅—已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　cfa考試過程中，被report的情形一般有以下幾種：

　　有一些是你可能當天就會知道的，因為行為嚴重的時候，監(jiān)考會當面阻止，還有人會跟監(jiān)考起沖突；另有一些行為，發(fā)生了，你可能被默默的記了一筆，被Report而不自知。

　　因此大家需要回憶一下自己當天的考試行為，是否有被Report的風險。

　　第一類行為：違反協(xié)會的考試規(guī)則

　　違反如下CFA協(xié)會明確規(guī)定的考場規(guī)則，不算做作弊，但是也會致使成績作廢，并且有可能影響到以后的CFA考試。

　　請核查你考場當天的行為：

　　是否使用了非官方要求的計算器；

　　是否在允許開卷前，打開試卷開始閱讀考試題目是否聽到停止答題后，第一時間放下手里的筆；

　　是否使用了便簽紙；

　　是否在準考證上亂涂畫；

　　是否攜帶了手機，智能手表或其他電子設備入場，這點請注意，有的人帶了一些看起來像智能手環(huán)的東西也是不行的。

　　第二類：作弊行為

　　這類行為，CFA協(xié)會的容忍度極低，輕者取消考試成績，嚴重的會導致禁止考試幾年甚至終身禁止考試。

　　作弊行為，大家不要以為真的你去抄別人這種真實行為發(fā)生才算，你在考場，交頭接耳，左顧右盼，讀題讀出聲音，抖腿，眼睛看向某個方位放空幾秒思考問題，都有被Report的可能性。

　　因為很多考場，座位臨的很近，有很多考友也說過，在翻卷的時候，真的就能看到鄰桌圖答題卡的答案的形狀，就等于知道了旁邊人的答案，即使你沒有抄襲，監(jiān)考官本人是無法在現(xiàn)場證實的，因此監(jiān)考官也格外在意你這些考場小動作。

　　第三類：被作弊

　　CFA組織大型考試經驗方豐富，檢查作弊的手段也非你我所能猜想，Similarity Analysis通過數(shù)據(jù)分析，鄰桌考試的相似度，來給你判作弊，這種情況下，很多奮筆疾書的考生，在自己答題正酣的情況下，可能忽視了鄰桌有眼，沒有及時遮蓋答題卡，導致自己被作弊。這真是冤枉都沒處喊。

　　其他情況

　　有同學在考試時間結束的時候，忘記涂答題卡上的姓名，因此拼死寫上，心理覺得被Report也好過沒名字=沒成績，其實這些行為都是過激和不必要的，可以考試結束后跟監(jiān)考官溝通看能不能補寫名字，也比違規(guī)跟監(jiān)考官發(fā)生爭執(zhí)對自己更有利。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

被report后如何處理？

　　收到report不要害怕，每年考試都有大量“被懷疑作弊”的情況發(fā)生，當然僅限于你沒有作弊，只是被懷疑。

　　這個時候一定要好好回憶自己在考場上是怎么做的，有沒有明顯違規(guī)的情況，或者受到監(jiān)考官的提醒，根據(jù)report中的情況描述回復郵件，闡述當時的情況和自己的理由。這種協(xié)商很有必要，如果不協(xié)商解決此問題，相當于你承認了自己的違規(guī)行為，就會被取消成績，申訴成功以后，還可以恢復成績。

　　回復郵件你需要注意以下幾點：

　　1、承認錯誤;

　　2、表示自己非常認可CFA的考試制度，并嚴格遵守CFA的職業(yè)道德行事;

　　3、出現(xiàn)違規(guī)操作非主觀意愿，希望給予寬大處理;

　　4、闡述自己對待CFA非常認真，積極備考;

　　5、保證下不為例。

　　被冤枉作弊是不能忍的，所以一定要申訴，尤其是要表示自己很認可CFA協(xié)會嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，但是本人確實沒有作弊，可以要求調取監(jiān)控，或者重新核對試卷等要求認真調查，給予自己的一個公平的答復。

CFA考試違規(guī)處罰解析

　　首先，只要被判定任何違規(guī)，一定取消（Void）當年考試成績。同時加以如下四種處罰的一種：

　　●PrivateReprimand：私下批評，相當于口頭警告處分。此處罰并不對除當事人以外的其他人公開。

　　●SuspensionorRevocationofMembership：此處罰只適用于CFAmember，即已經注冊為CFA正式會員，或CFA下屬協(xié)會（Society）會員的考生。僅為CFAcandidate不屬于此類。

　　●SummarySuspension：處罰不配合CFA調查的考生，此類處罰同樣剝奪參加任何CFA項目的權利。

　　●SuspensionorProhibitionfromParticipationintheCFAProgram：考生不得再參加任何任何CFA項目。從1年到5年的限時禁考，到終身（permanent）禁考不等。

　　SimilarityAnalysis，這個東西簡直是CFA協(xié)會的神器，具體方式是通過數(shù)據(jù)來分析，如果同一考場位子相近的幾位考生答案相似程度過高，則會被判“疑似違規(guī)”接受調查，這樣的方式很容易導致“被作弊”。

　　當個人收入達到一定的標準時，納稅人必須要按規(guī)定繳納一定數(shù)額的個人所得稅。很多人并不清楚個稅申報流程、什么情況下需要申報等問題，下面就由會計網(wǎng)為大家進行詳解。

　　個人所得稅申報情形

　　(一)納稅人取得應納稅所得后，根據(jù)取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。

　　(二)納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。

　　如何進行申報?

　　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權使用費所得;

　　(五)經營所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產租賃所得;

　　(八)財產轉讓所得;

　　(九)偶然所得。

　　居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

　　符合需要辦理匯算清繳情形的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理。

　　居民個人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，向主管稅務機關繳納稅款。

　　個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得的，應當辦理預繳申報和匯算清繳。

　　眾所周知，當個人的年度收入達到了一定的限額標準時，按照規(guī)定是必須要進行個人所得稅申報的，關于這點很多人并不清楚具體的個稅申報流程是什么，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　個稅申報是什么?

　　個人所得稅法是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅法，就是有關個人的所得稅的法律規(guī)定。在我國，個人年度收入超過一定的限額時，必須進行個稅申報。

　　哪些情形需要個稅申報?

　　(一)納稅人取得應納稅所得后，根據(jù)取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。

　　(二)納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。

　　個人所得稅具體如何申報?

　　居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

　　符合需要辦理匯算清繳情形的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理。

　　居民個人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，向主管稅務機關繳納稅款。

　　個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得的，應當辦理預繳申報和匯算清繳。

　　納稅人應當在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。