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　　對于小規模納稅人銷售的會計處理，企業通常設置主營業務收入、庫存商品等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　小規模納稅人銷售的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業在經營過程中最主要的業務就是銷售商品，銷售商品可以獲得收入，增加企業利潤。對于小規模納稅人而言，取得的收入該如何做會計分錄？

　　小規模納稅人收入會計分錄

　　借：庫存現金／銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本，其會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　如果小規模納稅人月收入不足１5萬元，直接減免稅款時做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　收入的確認條件

　　1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。

　　2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。

　　3、相關的經濟利益很可能流入企業。

　　4、收入的金額能夠可靠地計量。

　　5、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入指的是企業經常性的、主要業務所產生的基本收入，如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方，結轉后，主營業務收入在月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。

　　主營業務收入屬于哪類科目？

　　主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　小規模納稅人銷售貨物時，先確認收入，再進行銷售成本的結轉處理。一般設置應收賬款科目、應交稅費科目進行有關核算，具體賬務處理是什么？

　　小規模納稅人銷售貨物的會計分錄

　　小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，因此小規模納稅人銷售貨物時：

　　1、銷售商品確認收入：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，這些應繳的稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。應交稅費包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應設置“應交稅費”科目來總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　小規模納稅人通常是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。對于小規模納稅人來說，購進和銷售貨物的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人購進和銷售的會計分錄

　　購進貨物時，

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

　　銷售貨物時，

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業作為小規模納稅人，一般會計核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，當小規模納稅人銷售商品時，該如何做賬務處理？

　　小規模納稅人銷售商品的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　一般納稅人銷售產品的會計分錄

　　借：銀行存款（應收賬款、預收賬款、應收票據等）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本

　　借：主營業務成本

　　　　存貨跌價準備（已銷售商品所對應的跌價準備）

　　　　貸：庫存商品

　　已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理

　　發出商品時

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品（成本價）

　　納稅義務已經發生時

　　借：應收賬款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（售價×適用稅率）

　　滿足收入確認條件時

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　同時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：發出商品

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括：制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　小規模企業在生產經營過程中，銷售商品時取得的銷售收入應計入“主營業務收入”等科目中核算，確認收入時也要相應的結轉銷售成本。那么相關的賬務處理怎么做？

　　小規模納稅人銷售商品的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　2、結轉銷售成本時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　3、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　什么是小規模納稅人？

　　是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，例如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”；其他行業企業的主營業務收入指“經營收入“。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　我們知道小規模納稅人能夠享受到不少的稅收優惠政策，如果小規模納稅人銷售不動產，可以享受稅收優惠嗎？稅率又是多少呢？

　　小規模納稅人銷售不動產的稅率

　　根據規定分為兩種情況，一是小規模納稅人銷售其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。另一種是銷售其取得的非自建的不動產，這里不包括個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　二者的征收率是一樣的，但是計稅基礎不一樣。之后納稅人分情況按各自的計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，再到機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　相關文章：一般納稅人銷售不動產的增值稅稅率

　　相關法規參考：

　　《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

　　小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　小規模納稅人包括三種征收方式，包括查賬征收、查定征收金和定期定額征收。當財務人員處理小規模納稅人銷售收入的賬務問題時，結轉銷售成本借記主營業務成本科目，貸記庫存商品科目。下面一文將為大家詳細介紹小規模納稅人銷售收入的會計分錄。

　　小規模納稅人銷售收入怎么做賬?

　　小規模納稅人銷售收入會計分錄如下所示：

　　1.銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　2.結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　小規模納稅人免征增值稅的賬務處理

　　第一步：確認應交稅費

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　第二步：確認稅金減免為營業外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識拓展：小規模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規模納稅人的征收方式

　　小規模納稅人的征收方式包括三種：

　　1.查賬征收

　　查賬征收方式適用于財務會計制度比較健全，可以認真履行納稅義務的納稅單位。指的是稅務機關根據納稅人提供的賬表所體現的經營情況，以適用稅率對稅款進行計算的方式。

　　2.查定征收

　　查定征收方式適用于賬冊不夠健全，但可以控制原材料或者進銷貨的納稅單位。指的是稅務機關以納稅人的從業人員、采用原材料等因素為依據，按照適用稅率對稅款進行計算繳納的方式。

　　3.定期定額征收

　　定期定額方式適用于沒有完整考核依據的小型納稅單位，指的是稅務機關以典型調查、逐戶確定營業額和所得額為征稅依據的方式。

　　小規模納稅人企業在處理銷售貨物結轉成本的業務時，一般按購進時、銷售時以及結轉成本時三個階段進行會計處理，相關的會計分錄是什么？

　　小規模納稅人銷售貨物結轉成本的會計分錄

　　1、購進時：

　　借：庫存商品/原材料（價稅合計金額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　3、結轉成本時：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　       　貸：庫存商品/原材料（價稅合計金額）

　　小規模納稅人的征收方式有哪些？

　　小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

　　查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

　　小規模納稅人發生銷售業務所做的會計處理與一般納稅人有些不同，銷售貨物時，一般設置主營業務收入科目、主營業務成本科目核算。對于小規模納稅人銷售貨物，應如何做會計處理？

　　小規模納稅人銷售貨物的會計分錄

　　1.小規模納稅人銷售貨物確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2.小規模納稅人結轉成本

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　3.繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規模納稅人是什么？

　　小規模納稅人是指其年銷售額沒有達到國家規定的標準的增值稅納稅人，小規模納稅人的增值稅征收率一般為3%。小規模納稅人銷售貨物或提供勞務后只能開具普通發票，且小規模納稅人在取得增值稅專用發票也不能對其進項稅額進行抵扣，只能用作成本沖減所得稅應納稅額。

　　小規模納稅人的認定標準及相關稅收優惠

　　(1)小規模納稅人標準是年銷售額在500萬以下(含500萬)。

　　(2)小規模納稅人的月銷售額在10萬元以下(含10萬)，則可以免征增值稅;小規模納稅人以1個季度為納稅期限，季度銷售額沒有超過30萬元，則免征增值稅。如果小規模納稅人的月銷售額超過10萬元，但是在扣除本期發生的不動產銷售額后沒有超過10萬的，那么小規模納稅人銷售貨物，無形資產，提供勞務取得的銷售額免征增值稅。

現在有很多小規模納稅人公司和一般納稅人公司，但是小規模公司銷售貨物后取得的普票，應該怎么做會計處理呢？會計分錄應該怎么做呢？和會計網一起來了解一下吧。

（一）小規模納稅人

我們首先來了解一下什么是小規模納稅人，申請小規模納稅人是有一定的標準的，年銷售額還在一定的規定標準以下，會計核算不健全的納稅人，成為小規模納稅人，當年應稅銷售額超過一定的數額之后，那么就要轉為一般納稅人了。

（二）小規模納稅人銷售商品取得的普通發票的相關會計分錄

1、當取得增值稅普通發票時

借：成本/費用類科目

 貸：銀行存款/應付賬款

2、開具增值稅普通發票時

借：銀行存款/應付賬款

 貸：主營業務收入

     應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

那么小規模納稅人在取得增值稅專用發票的時候，應該怎么做處理呢？其實是和取得普通發票的會計處理是一樣的，但是一般納稅人取得增值稅專用發票的處理和小規模就不一樣了，一起接著往下看。

（三）一般納稅人取得專用發票的會計處理

1、取得增值稅專用發票時

借：成本或者是費用相關科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：銀行存款/應付賬款

2、開具增值稅專用發票的處理

借：銀行存款/應付賬款

 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

以上就是有關小規模收到普票和一般納稅人收到專票時應該做的會計處理的知識點。

那么，收據與發票的區別是什么？你知道嗎？

　　對于小規模納稅人來說，發生銷售業務繳納增值稅時，一般設置應交稅費——應交增值稅科目核算，關于小規模納稅人，常見會計分錄有哪些？

　　小規模納稅人會計分錄

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　購入增值稅稅控系統專用設備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(全額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發生技術維護費的會計處理

　　①企業發生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業作為小規模納人，符合免稅條件時應如何做會計分錄？

　　小規模納稅人免稅賬務處理

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業務收入等科目

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規模納稅人是什么？

　　小規模納稅人，是指年銷售額低于規定標準，會計核算不完善，不能按照規定報送有關納稅資料的增值稅納稅義務人。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規模納稅人增值稅計算公式

　　小規模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進項稅額，在計算增值稅應納稅額時，應將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　2023年，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額？

　　《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第一條規定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

　　本公告發布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

　　根據上述規定，《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

　　內容來源浙江稅務微信公眾號，會計網整理發布。

　　小規模納稅人指的是年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不夠健全的增值稅納稅人，小規模購進和銷售貨物時，會計分錄怎么寫？

　　小規模購進和銷售的賬務處理

　　購進貨物：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：應付賬款／應付票據／銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。

　　應付票據怎么理解？

　　應付票據指的是由出票人出票，并由承兌人承諾在一定時期內無條件支付一定款項的書面證明，根據是否帶息分為了帶息應付票據和不帶息應付票據。

　　“應付票據”科目屬于負債類科目，貸方反映本企業開出的應付票據的面值，借方反映償還的應付票據的面值，期末貸方余額表示企業尚未償還的應付票據的面值。

　　企業還應當設置應付票據備查簿，詳細登記每一應付票據的種類、號數、票面金額、合同交易號、簽發日期、到期日、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，并且應當及時在備查簿中逐筆注銷到期付清的應付票據。

　　小規模納稅人需要根據企業的類型申報納稅，企業通常設置“應交稅費”等科目來核算，對于小規模納稅人的會計分錄該怎么做？

　　小規模納稅人的會計分錄

　　1、交納增值稅的會計處理

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、購入增值稅稅控系統專用設備會計處理

　　初次購買時：

　　借：固定資產（全額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　3、發生技術維護費的會計處理

　　企業發生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用科目是什么？

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。