澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　有時買家買入的商品會因為不合適或是質量等問題而要求退款，買家要求退貨退款時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　退貨退款的會計分錄

　　1、尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：庫存商品

　    　　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　    　貸：銀行存款等

　　2、已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　　    　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　    　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　    　貸：主營業務成本

　　3、如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方：

　　借：主營業務收入

　　    　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：銀行存款等

　　              財務費用（現金折扣的金額）

　　發出商品是什么？

　　發出商品是托收承付結算方式下已發出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監督商品發出和收取貨款的情況，應設置＂發出商品＂賬戶組織核算。發出商品的實際成本和代購貨單位墊付的運雜費借記該賬戶，收到貨款后，按發出商品成本和已收回的代墊運雜費貸記該賬戶，由購貨單位退回的發出商品的實際成本也在該賬戶的貸方反映。

　　企業在日常經營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　　（1）尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現金折扣的金額）

　　什么是發出商品？

　　發出商品是托收承付結算方式下已發出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監督商品發出和收取貨款的情況，應設置“發出商品”賬戶組織核算。

　　銷售商品發生退款怎么做會計分錄?如何記賬?企業之間業務往來，難免會出現銷售商品發生退款的現象。接下來一起來具體了解下銷售商品發生退款的會計分錄吧!

　　銷售商品發生退款怎么做會計分錄?如何記賬?

　　銷售商品發生退款時，按照原收款時的會計科目原方向做紅字金額沖銷即可。

　　1、如果是原收款，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:應收賬款/預收賬款:**單位

　　2、如果是退款給對方的單位，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款:---紅字金額

　　貸:應收賬款/預收賬款:**單位;---紅字金額

　　銷售退款用的會計處理與銷售處理是相反的，其會計處理如下所示：

　　第一種：已經確認收入，怎么記賬?

　　借:主營業務收入

　　借:應交稅費--應交增值稅(銷項稅)

　　貸:應收賬款或銀行存款

　　收貨入庫

　　借:庫存商品

　　貸:主營業成本

　　第二種：尚未確認銷售商品收入，如何記賬?

　　借:庫存商品

　　貸:發出商品

　　退貨產品入庫怎么做會計分錄?

　　紅字：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　入庫紅字：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　案例說明：

　　一般納稅人于今年三月份賒銷一批產品，成本是70000元，由于質量問題已同意退貨，假設不含稅銷售額為90000元，增值稅是23700元，已收到退貨。相關增值稅紅字發票也已經按照規定開具。那么相關會計分錄怎么做?

　　答：如果是在同一年度的，則在本月沖銷原銷售分錄。具體如下：

　　借：應收賬款--××企業 -113700

　　貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅金) -23700

　　主營業務收入 -90000

　　退貨產品入庫(入庫單作附件)

　　借：庫存商品 70000

　　貸：產品銷售成本 70000

　　對于其他附加稅金，月底的時候，按照已經沖銷的銷售額計提，相關費用按照正常計賬即可!

 　　企業發生銷售活動時，應該按照相關要求將銷售過程中產生的費用進行會計處理。銷售過程中，退貨是時有發生的情況，實際情況不同，會計分錄也有所不同。

　　退款會計分錄

　　收到退款

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　給客戶退款

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　銷售退回

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　與之相對應的是收到貨款的處理：

　　收到貨款的相關會計分錄

　　1、收到以前的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——XX

　　2、收到預付來的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款——XX

　　3、收到當期的貨款并附著增值稅專用發票

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　或者：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅。

　　主營業務收入和主營業務成本是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

特別是在現在這個時代，面臨的商品退款的事情時常發生，多是發生在一些電商公司，就像我們平時買東西的時候，賣家沒有按照規定時間發貨，買家又等不及的情況下，就會發生退款的事情的存在，我們今天就來說說有關商品退款的會計分錄怎么做，和會計網一起來了解一下吧。

現在還有一些是預售款的商品，可能是這個月的月初付款，月末才發貨，我們就先說手這個類型的問題。

（一）在當月發生的會計處理

1、當月付款當月發貨的（收到款項發貨時）

借：銀行存款

 貸：主營業務收入

     應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

     其他應付款——XX公司

2、退款返還時

借：其他應付款—— XX公司

 貸：銀行存款

（二）如果是在一個年度內發生的會計處理

在憑證的摘要欄中，應該要做一張退貨的憑證，摘要欄直接寫商品退貨，以紅字發票的記賬聯做為附件，粘貼再憑證的后面。

相關的會計分錄應該這么做：

1、在當月沖銷原來的銷售會計分錄時

借：應收賬款——XX企業

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

主營業務收入

2、被退貨的商品重新入庫的時候，這里需要入庫單作為附件

借：庫存商品

 貸：產品銷售成本

在這里其他的稅金，在月底的時候按照沖銷的銷售額計提，相關的費用按照正常來記賬就可以了。

上面的第一點涉及到了退款的業務，第二點就涉及到了退款退貨的業務，現在這類型的業務發生頻率最高的類型行業就是電商行業，當然傳統行業也是存在的，但可能在發生質量問題時銷售方會直接提出銷售折讓的處理方法。

銷售折扣、現金折扣、銷售折讓的區別你能分得清嗎？

　　在企業經營過程中因為質量等原因退貨的情況時常發生，如果是現金退款的，則一般通過庫存現金等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　現金退款的會計分錄

　　銀聯購買貨品，現金退款時：

　　1.銀聯付款時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2.現金退款時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存現金

　　　　貸：庫存商品

　　3.現金存回銀行時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現金

　　收客戶現金后退款是銀行轉賬的會計分錄

　　1.收到客收現金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　2.后退款到銀行時，相關會計分錄編制如下：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　其他應付款包括：應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、存入保證金等。

　　在銷售的整個過程中難免會出現退貨退款的事件，當發生這一情況的時候，會計人員需要對之前已經確認收入的有關會計分錄進行沖減，那么收到退款的會計分錄該怎么做？

　　收到退款會計分錄

　　一、收到款項

　　借：銀行存款/庫存現金(紅字)

　　       貸：應收賬款(紅字)

　　二、沖減收入

　　借：應收賬款(紅字)

　　       貸：主營業務收入(紅字)

　　           應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　三、商品退回結轉成本

　　借：主營業務成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證表示沖銷，在摘要欄注明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”之后再正常填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　因為退貨、開票內容出現錯誤等，或者因只退回部分貨物或者發生銷售折讓的，增值稅專用發票又已經開具，購買方或銷售方要向稅務機關提出《開具紅字增值稅專用發票申請單》申請。稅務機關核準并出具書面核準后。購買方憑《開具紅字增值稅專用發票通知單》轉出當月進項稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字增值稅專用發票。

　　顧客一般會對購買的商品有一定的期待值，如果無法滿足要求的，顧客則會選擇退貨，在發生退貨時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　退貨時的會計分錄

　　1、未付款前：

　　借：主營業務收入

　　       貸：應收賬款

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字金額（紅字發票）

　　2、已付款：

　　借：主營業務收入

　　       貸：銀行存款（全額和部份）

　                  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字金額（紅字發票）

　                  財務費用——現金折扣

　　3、退貨后期入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款

　　退貨后期原材料退回給供貨方時：

　　借：應付賬款

　　       貸：原材料

　　借：庫存現金

　       　貸：應付賬款

　　財務費用是什么？

　　財務費用指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，財務費用的科目設置包含：財務費用——利息收入：存款利息收入；財務費用——利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；財務費用——匯兌損失：外幣兌換價差；財務費用——手續費：各種銀行收支業務產生的手續費。

　　企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　廠家在銷售貨物后，可能會因為種種原因被退回。退回時分為確認收入和未確認收入兩種情況。那么收到退貨的會計分錄如何編制？

　　收到退貨會計分錄

　　（１）尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　      　 貸：銀行存款等

　　（２）已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：主營業務收入

　       　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　 貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　      　 貸：主營業務成本

　　如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：銀行存款等

　             　財務費用（現金折扣的金額）

　　發出商品的會計核算

　　發出商品是指在采用分期收款銷售方式下，企業已經發出，但尚未實現收入的產品、商品和物資。在分期收款銷售方式下，銷售企業應按照合同約定先交付商品，貨款以后分期收回。

　　發出商品科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。

　　本科目可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。

　　本科目期末借方余額，反映企業發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

　　企業在售出產品的時候，有時會遇到購買方退貨的情況。退貨可分為銷售退貨和進貨退貨，不同情況下該如何做會計分錄？

　　退貨商品賬務處理

　　退貨的會計分錄分兩種情況，銷售退貨和進貨退貨，具體的會計分錄書寫如下：

　　１、銷售退貨的會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　      　貸：銀行存款／庫存現金等

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　      　貸：主營業務成本

　　２、進貨退貨的會計分錄如下：

　　借：銀行存款／庫存現金等

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　      　貸：庫存商品

　　３、未確認收入的銷售退回的會計分錄：

　　如果已經開具發票后退回，

　　借：應收賬款（紅字）

      　　貸：預收賬款（紅字）

　             　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額（紅字）

　　如果沒有開具發票的話，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　發出商品的主要賬務處理

　　對于不滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），借記本科目，貸記“庫存商品”科目。

　　發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品成本差異或商品進銷差價，借記“產品成本差異”或“商品進銷差價”科目，貸記“主營業務成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。