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　　公司為增值稅一般納稅人（非房地產開發公司），計劃將取得的一塊土地轉讓出去，該土地上無建筑物，增值稅要如何繳納？

　　一、如果公司取得土地使用權是在2016年4月30日前，根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規定，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　二、如果公司取得土地使用權是在2016年5月1日及以后。根據稅法有關規定，目前轉讓土地使用權的增值稅稅率為9%。

　　相關政策規定：

　　1.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)第十五條 增值稅稅率：

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　2.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號) 一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為 16%、10%。

　　3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)

　　一、增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為 13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　在生活中經常會存在這種情況，公司由于經營虧損，一般會進行轉讓處理，轉讓公司收到轉讓費后，該如何做會計分錄？

　　公司轉讓收到轉讓費后的會計分錄

　　1、處置房屋：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產——房屋

　　2、取得房屋轉讓費：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　3、支付清理費用并計提相關稅費：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費

　　4、結轉房屋轉讓損益

　　（1）如果是凈收益：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入

　　（2）如果是凈虧損：

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶。

　　支付門面轉讓費的會計分錄

　　如果轉讓費金額不大，直接計入“管理費用-其他”科目

　　如果轉讓費金額大，建議計入“長期待攤費用-轉讓費”科目。然后，按3年進行攤銷。

　　借：長期待攤費用 (按使用期限攤銷)

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　轉讓費計入長期待攤費用

　　借：長期待攤費用 (按使用期限攤銷)

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　同時還支付了半年的房租

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　然后每月進行攤銷時：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　在處理企業購買土地所支付土地使用稅的會計核算時，一般通過管理費用、應交稅費等科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　企業購買土地支付土地使用稅的會計分錄

　　1、計提土地使用稅時：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　　　貸：應交稅費——土地使用稅

　　2、實際繳納土地使用稅時：

　　借：應交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　購買土地使用權的會計分錄怎么做？

　　借：無形資產——土地使用權

　　　　貸：銀行存款——工商銀行

　　企業建造公樓及廠房還未完工時：

　　借：在建工程——辦公樓

　　　　在建工程——廠房

　　　　貸：無形資產——土地使用權

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　無形資產的內容包括社會無形資產和自然無形資產其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。

　　轉讓股權的主體有兩個，分別是出讓方和受讓方，兩者會計處理也有所區別。相關的會計分錄是什么？

　　股權轉讓的會計分錄

　　一、受讓方股款一次到位的賬務處理

　　1、受讓方通過公司再付款給出讓方股權款。股權轉讓發生交割時，受讓方匯入公司股款的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——出讓方

　　同時：

　　借：實收資本（或股本）——出讓方

　　       貸：實收資本（或股本）——受讓方

　　公司支付出讓方股款時會計分錄：

　　借：其他應付款——出讓方

　　       貸：銀行存款

　　2、若出讓方是自然人，且出讓方原實際出資額小于轉讓股款時，應注意個人所得稅由轉讓方應承擔，公司應予代扣代交：

　　借：其他應付款——出讓方

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交所得稅[（轉讓股款-出讓方原出資額）×20％稅率]

　　實收資本屬于所有者權益類科目。實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據等。

　　二、受讓方沒有通過公司，直接支付給出讓方的股權款，可做以下賬務處理：

　　根據受讓方的匯出憑證及出讓方的匯入憑證與收據入賬：

　　借：實收資本（或股本）——出讓方

　　       貸：實收資本（或股本）——受讓方

　　若出讓方為自然人，且出讓方原實際出資額小于轉讓股款時，轉讓方應承擔的個人所得稅應由出讓方自行向其主管稅務機關納稅申報。

　　對于房產轉讓業務，應將出售的房屋轉入固定資產清理科目處理，收到的轉讓費，計入銀行存款科目核算，有關的會計分錄怎么做？

　　房產轉讓會計分錄

　　1、出售房屋時：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產——房屋

　　2、收到房屋轉讓費時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　3、支付各項清理費用并計提與之相關的稅費：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費

　　4、對房屋損益進行結轉

　　(1)凈收益

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　(2)凈虧損

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　房產抵押貸款和會計分錄

　　比如A企業以房屋作為抵押，向銀行借入1年期抵押借款，相關會計分錄如下：

　　(1)借入時會計分錄如下：

　　借：銀行存款——人民幣戶

　　　　貸：短期借款——抵押借款

　　(2)到期一次償還本息時會計分錄如下：

　　借：短期借款——抵押借款

　　　　財務費用——利息支出

　　　　貸：銀行存款一一人民幣戶

　　公司在經營過程中也會面臨股東們轉讓股權的情況，股權轉讓時一般可以通過實收資本科目核算，會計人員應如何編制具體的會計分錄？

　　股權轉讓的會計分錄

　　根據股權轉讓協議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　　　貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。中國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　股權轉讓通常是指有股權的股東依法將其股權部分或者全部轉讓給第三人。當企業的股東進行股權轉讓時，相關的會計分錄怎么做？

　　股權轉讓的會計分錄

　　根據股權轉讓協議入賬，

　　借：實收資本——原股東

　　　　貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時，

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東，

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是股權轉讓？

　　股權轉讓是指有股權的股東依法將其股權部分或者全部轉讓給第三人。但要注意的是，股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。

　　實收資本是什么？

　　實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。非貨幣出資應滿足：可以用貨幣估價；可以依法轉讓(法律另行規定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業采用實收資本科目核算。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領取的工資等。

　　企業購買的土地屬于無形資產，無形資產是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產，對于購買土地的業務，應如何做會計分錄？

　　購買土地的賬務處理

　　借：無形資產

　　       貸：銀行存款

　　無形資產怎么理解？

　　無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，主要包括了專利權、商標權等等。

　　“無形資產”科目屬于資產類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　無形資產怎么攤銷？

　　無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。

　　需要注意：使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：

　　（１）有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；

　　（２）可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

　　背書轉讓通常是指收款人以轉讓票據權利為目的，在匯票上簽章并進行必要記載的一種附屬票據行為。企業進行背書轉讓時，相關的會計分錄怎么做？

　　背書轉讓的會計分錄

　　借：應付賬款

　　　　貸：其他貨幣資金

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　應付賬款余額在借方表示實際付的大于應該付的。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發生數，借方反映應付賬款實際償還數。余額在借方表示應收款項。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金的借貸方向

　　為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　公司按現行公司法規定進行股權轉讓時，應設置實收資本科目進行相應的會計核算。發生股權轉讓業務，應如何做會計分錄？

　　股權轉讓的會計分錄

　　1、根據股權轉讓協議入賬：

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　2、通過公司賬戶，新股東交款時：

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　3、支付原股東：

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　       　貸：銀行存款(庫存現金)

　　股權轉讓，本質上股權轉讓就是股權的買賣。股權轉讓是股東行使股權經常而普遍的方式，按照《公司法》有關規定，股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。

　　股權激勵的會計分錄怎么做？

　　以權益結算的股份支付會計處理：

　　1、行權前：

　　借：管理費用

　       　貸：資本公積——其他資本公積

　　2、行權時：

　　借：銀行存款

　　       資本公積——其他資本公積

　　        貸：股本

　　               資本公積——資本溢價

　　股權激勵，指的是通過經營者獲得公司股權形式給予企業經營者一定的經濟權利，使他們能夠以股東的身份參與企業決策、分享利潤、承擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發展服務的一種激勵方法。

　　票據的背書轉讓是指以轉讓票據權利為目的的背書行為。企業之間交易時可能會通過票據背書轉讓的方式來支付貨款，相關的會計分錄如何編制？

　　票據背書轉讓的會計分錄

　　1、收到銀行匯票時（歸還前欠款，或收到他人轉讓給你的匯票）

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款

　　2、將票據背書轉讓時（用銀行匯票還欠款）

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收票據

　　收到銀行承兌匯票后背書給其他公司的會計分錄

　　銷售商品時如果收到銀行承兌匯票：

　　借：應收票據（原始憑證附匯票的復印件）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　將該銀行承兌匯票背書轉讓時：

　　借：原材料

　　　　庫存商品

　　　　應付賬款等

　　　　貸：應收票據

　　背書是什么？

　　背書是在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。背書是一種要式形為，背書必須記載下列事項：被背書人名稱；背書人簽章。未記載上述事項之一的，背書無效。

　　背書的分類

　　1、轉讓背書是指以轉讓票據權利為目的的背書；

　　2、非轉讓背書是指以授予他人行使一定的票據權利為目的的背書。非轉讓背書包括委托收款背書和質押背書：

　　（1）委托收款背書是背書人委托被背書人行使票據權利的背書。委托收款背書的被背書人有權代背書人行使被委托的票據權利。但是，被背書人不得再以背書轉讓票據權利。

　　（2）質押背書是以擔保債務而在票據上設定質權為目的的背書。被背書人依法實現其質權時，可以行使票據權利。

　　公司發生的股權轉讓業務，應按股權轉讓協議進行入賬處理，設置實收資本科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　股權轉讓分錄處理

　　根據股權轉讓協議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　　　貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　股權是公司的產權，代表公司的剩余控制權和剩余索取權。股權包括：控制權、所有權、分紅權、繼承權、增值權、轉讓權等。目前國內大部分非上市公司創始人(大股東)對公司保有控制權。股權是公司最重要的權利，沒有之一。

　　股權回購會計分錄

　　1、回購本公司股票時，其會計分錄如下：

　　借：庫存股(實際支付的金額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、注銷庫存股時，其會計分錄如下：

　　借：股本(注銷股票的面值總額)

　　　　資本公積—股本溢價(差額先沖股本溢價)

　　　　盈余公積(股本溢價不足,沖減盈余公積)

　　　　利潤分配—未分配利潤 (股本溢價和盈余公積仍不足部分)

　　　　貸：庫存股(注銷庫存股的賬面余額)

　　3、回購價格低于回購股票的面值總額時:

　　借：股本(注銷股票的面值總額)

　　　　貸：庫存股(注銷庫存股的賬面余額)

　　　　　　資本公積—股本溢價(差額)