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　　企業經營發展過程中，應按月發放職工工資。對于職工工資出現退回的情況，應如何編制相應的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　       　貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用/銷售費用(紅字)

　　       貸：應付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當企業計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：應付職工薪酬

　　(2)發放工資時，可做會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　        其他應收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應交稅費——應交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　工資通常是指雇主或者法定用人單位依據法律規定、或行業規定、或根據與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。當企業多發工資退回時，相關的會計分錄是什么？

　　多發工資退回的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用/銷售費用（紅字），

　　　　貸：應付職工薪酬（紅字）

　　發放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬-工資（應發總額）

　　　　貸：其他應付款-養老險（個人）

　　　　　　其他應付款-醫療險（個人）

　　　　　　其他應付款-失業險（個人）

　　　　　　其他應付款-公積金（個人）

　　　　　　應交稅費-應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現金（實發工資）

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　離職員工由于工資多發而將工資退回原單位的，對于退回的工資，可通過應付職工薪酬科目核算，具體如何做會計分錄？

　　離職人員退回工資如何做賬？

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　同時做之前計提工資的沖銷處理：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：生產成本

　              　制造費用

　              　管理費用

　             　 銷售費用

　              　勞務成本等科目

　　離職補償金會計分錄

　　一般來說，離職補償金應該計入管理費用-工資列支。

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　計提發放工資的會計分錄

　　1、計提工資用分錄

　　借：管理費用-公司經費-工資

　　       管理費用-董事會費-工資

　　       制造費用-工資

　　       生產成本-基本生產成本-工資

　　       銷售費用-工資

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　2、計提五險一金

　　借：應付職工薪酬-工資(應發工資數)

　　       貸：庫存現金/銀行存款(實發工資數)

　　              其他應付款-養老/醫療等(代扣代繳金額)

　　              其他應付款-住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費-應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　3、實際交納

　　借：其他應付款-養老/醫療等

　　       其他應付款-住房公積金

　　       應交稅費-應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、發放工資用分錄

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：應交稅費-工資所得個人所得稅(實發生額)

　　              銀行存款(實發生額)

　　              庫存現金(實發生額)

　　會計在計算工資時由于粗心等因素，難免會出現一些失誤，比如多發工資、漏發工資等現象。當多發工資給員工時，多出的部分應該予以退回，那么多發工資退回的會計分錄怎么做？

　　多發工資退回的會計分錄

　　一般情況下，只要直接做和發放工資相反的分錄就可以了，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬（或者借方紅字）

　　而在下次計提的時候，只要少計提相應的金額就可以了

　　計提發放工資分錄

　　1.計提工資

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保（企業部分）

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　3.次月發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應付款（個人部分）

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現金／銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應付職工薪酬——社保（企業部分）

　　　　其他應付款（個人部分）

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　工資是指勞動者在為用人單位付出正常勞動的情況下，用人單位依據國家規定或者勞動合同的約定，以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班工資以及在患病、工傷、產假、婚喪假、年休假等特殊情況下按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。工資總額是企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　在企業生產經營活動中，企業有時候會發生工資發錯的情況，那么工資發錯退回的會計分錄應當怎么做？

　　工資發錯退回的會計分錄

　　1、收到銀行退款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、重新發放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬屬于什么科目？

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　財務發放員工工資，由于多發或者多計提導致工資退回的，該如何進行賬務處理？

　　退回工資的賬務處理

　　企業發放工資后，退回工資的，一般分為2種情形，一種情況是企業會計分錄的計提和發放本身沒有問題，只是出納人員多發了工資的，這種情況下，出納收回多發放的工資即可。另外一種情況是企業本身計提了多的工資，發放工資的時候按計提的金額支付的，這種情況下，企業應該沖減多發放的工資和多計提的工資。

　　計提和發放工資的賬務處理

　　計提工資、社保時：

　　1.計提工資時

　　借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2.計提社保時

　　借：管理費用(同上)

　　       貸：應付職工薪酬—社保

　　次月發放工資時：

　　1.發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　        貸：應付職工薪酬—社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

　　               應交稅費—應交個人所得稅

　　               庫存現金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應付職工薪酬—社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　注意：社保沒辦理之前不能計提，“五險一金"計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納的部分，可列入“管理費用"中。

　　每到月底，企業就會根據相關規定向企業職工支付薪酬，并通過“應付職工薪酬”科目進行會計核算，該科目屬于負債類科目。如果會計人員不小心給某位職工多發了工資，多發工資退回時該如何做賬？

　　工資多發退回如何做會計分錄？

　　借：庫存現金/銀行存款

　       　貸：應付職工薪酬

　　同時沖銷多計提的成本費用：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用

　　發工資的會計分錄

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　       　研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　       　在建工程(從事工程建設人員薪酬)

　　       合同履約成本

　       　貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　應付職工薪酬包含哪些？

　　1、職工工資、津貼、補貼、獎金;

　　2、職工的福利費，包括貨幣性福利費和非貨幣性福利。非貨幣性福利具體包括企業以外購商品或自產商品發放給職工作為福利、企業擁有的資產或租賃獲得的資產無償提供給職工使用、無償提供醫療保健服務等;

　　3、五險一金，具體包括養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金;

　　4、職工教育經費和工會經費;

　　5、因辭退或解除勞動關系而給予的補償。

　　有時候由于出現誤差，會導致企業多發工資，但員工有返還多發工資的義務，那么多發工資退回的賬務處理要怎么做？

　　多發工資退回的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用/銷售費用（紅字）

　　       貸：應付職工薪酬（紅字）

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金。

　　庫存現金賬戶的明細分類核算是通過設置現金日記賬進行的。現金日記賬是反映和監督現金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　企業在經營過程中銷售商品時，購貨方由于某種原因，而要求退貨，對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目，具體的會計分錄應如何編制？

　　銷售退回的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財務費用(現金折扣的金額)

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　對于企業出售的商品，購貨方因質量問題可申請退貨。發生銷售退回時，應設置庫存商品科目、主營業務收入科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　銷售退回的會計分錄

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發出商品

　　如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　(2)已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業務成本

　　如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　              　財務費用(現金折扣的金額)

　　企業在銷售過程中，由于購貨方對商品質量，規格等問題不滿意，發生銷貨退回（全部或部分商品退回）或要求折讓（不退回商品，但要求在貨款金額上作出讓步）。不論是當月銷貨退回與折讓，都應沖減發生退回或折讓當月的銷售收入，并在收到購貨單位退回的增值稅專用發票或寄回的“證明單”后作相應的賬務處理。