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　　資產評估全稱是資產價值形態評估，是對特定類別的動產、不動產、知識產權等進行的價值評估，對于固定資產評估增值的業務，應該如何做會計分錄？

　　固定資產評估增值的賬務處理

　　借：固定資產

　       　貸：資本公積

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過１２個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括但不僅限于房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具。

　　固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產，通常劃分為生產用固定資產、非生產用固定資產、不需用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　“固定資產”科目屬于資產類科目。

　　資本公積怎么理解？

　　資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金，與企業收益無關。

　　其所有權屬于投資者，并且投資者投入金額超過了法定資本部分才會有資本公積。

　　“資本公積”科目屬于所有者權益類科目，用于核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，并且應當分別按照“可供出售金融資產”、“資本溢價”、“股本溢價”、“其它資本公積”進行明細核算，期末貸方余額反映企業資本公積的余額。

　　固定資產是企業經營中必不可少的一項資產，處置固定資產時發生的增值稅，可通過固定資產清理科目、應交稅費科目核算，有關會計分錄是什么？

　　處置固定資產增值稅的會計分錄

　　（1）先將需要出售的固定資產轉入固定資產清理時

　　借：固定資產清理（固定資產的賬面價值）

　　　　累計折舊（截止出售月固定資產已經計提的折舊）

　　　　固定資產減值準備（截止出售月固定資產已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（固定資產的購入價值）

　?。?）在處理固定資產過程發生清理費用時

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　?。?）在企業計算需要繳納稅費時

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）企業在收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　原材料等

　　　　貸：固定資產清理

　　（5）應由保險公司或過失人賠償時

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產清理

　?。?）固定資產清理后產生凈收益時

　　借：固定資產清理

　　　　貸：長期待攤費用（籌建期間）

　　　　　　營業外收入——處理固定資產凈收益（生產經營期間）

　?。?）固定資產清理后產生凈損失時

　　借：長期待攤費用（籌建期間）

　　　　營業外支出——非常損失（生產經營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失）

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是資產類會計科目，是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　固定資產屬于企業的非貨幣性資產，特點是價值比較大，使用的時間也較長。企業在處置固定資產時產生的增值稅應如何做賬務處理？

　　處置固定資產增值稅的會計分錄

　?。?）先將需要出售的固定資產轉入固定資產清理時

　　借：固定資產清理（固定資產的賬面價值）

　　       累計折舊（截止出售月固定資產已經計提的折舊）

　　       固定資產減值準備（截止出售月固定資產已計提的減值準備）

　　       貸：固定資產（固定資產的購入價值）

　　（2）在處理固定資產過程發生清理費用時

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　?。?）在企業計算需要繳納稅費時

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）企業在收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       原材料等

　　       貸：固定資產清理

　?。?）應由保險公司或過失人賠償時

　　借：其他應收款

　　       貸：固定資產清理

　?。?）固定資產清理后產生凈收益時

　　借：固定資產清理

　　       貸：長期待攤費用（籌建期間）

　　              營業外收入——處理固定資產凈收益（生產經營期間）

　　（7）固定資產清理后產生凈損失時

　　借：長期待攤費用（籌建期間）

　　       營業外支出-非常損失（生產經營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失）

　       　貸：固定資產清理

　　什么是固定資產？

　　是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產。是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。

　　有些公司每隔一段時間需要對公司所有的固定資產進行清點，當遇到已經棄用或閑置的固定資產時，可以選擇出售，那么出售固定資產時所產生的增值稅會計分錄怎么做？

　　出售固定資產增值稅賬務處理

　　假如A公司需要對固定資產進行處置，原值69000，已計提37000，現售價2600，繳納50的增值稅，會計分錄為：

　　1、將固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理 32000

　       　累計折舊 37000

　　       貸：固定資產 69000

　　2、出售固定資產獲得收益：

　　借：銀行存款 2600

　　       貸：固定資產清理 2550

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 50

　　3、結轉固定資產處置收益：

　　借：資產處置收益 29450

　　       貸：固定資產清理 29450

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　針對出售固定資產增值稅的會計處理，一般計入固定資產清理、應交稅費科目中，具體的會計分錄該怎么做？

　　出售固定資產增值稅的會計分錄

　　1、清理固定資產時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產—原值

　　2、收到出售價格時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　3、繳納增值稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、結轉時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　固定資產清理的會計分錄應當怎么做？

　　1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時：

　　借：固定資產清理（轉入清理的固定資產帳面價值）

　　　　累計折舊（已計提的折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（固定資產的帳面原價）

　　2、發生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　4、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時：

　　借：銀行存款

　　　　原材料等

　　　　貸：固定資產清理

　　5、應由保險公司或過失人賠償時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產清理

　　6、固定資產清理后的凈收益：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：管理費用（屬于籌建期間）

　　　　　　營業外收入——處理固定資產凈收益（屬于生產經營期間）

　　7、固定資產清理后的凈損失：

　　借：管理費用（屬于籌建期間）

　　　　營業外支出——非常損失（屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

　　　　營業外支出——處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間正常的處理損失）

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產處置包括對外出售、出讓、轉讓等方式，處置固定資產時也是需要繳納增值稅的，那么，相關的會計分錄該怎么做？

　　固定資產處置繳納增值稅的賬務處理

　　（１）首先將出售固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理（固定資產賬面價值）

　　       累計折舊（已計提的折舊）

　　       固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　       貸：固定資產（固定資產的賬面原價）

　?。ǎ玻┌l生一些清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ常┯嬎憬患{稅金時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費——應交增值稅銷項稅

　　（４）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時：

　　借：銀行存款

　　       原材料等

　　       貸：固定資產清理

　?。ǎ担杀ｋU公司或過失人賠償時：

　　借：其他應收款

　　       貸：固定資產清理

　?。ǎ叮┕潭ㄙY產清理后的凈收益：

　　借：固定資產清理

　　       貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）

　　              營業外收入——處理固定資產凈收益（屬于生產經營期間）

　　（７）固定資產清理后的凈損失：

　　借：長期待攤費用（屬于籌建期間

　　       營業外支出——處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間正常的處理損失

　　       貸：固定資產清理

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業發生出售固定資產業務時，會計人員對于出售固定資產的增值稅一般計入“固定資產清理”“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　出售固定資產增值稅的會計分錄

　　1、清理固定資產

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產——原值

　　2、收到出售價格

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　3、繳納增值稅

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、結轉

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱?！肮潭ㄙY產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。

　　對于報廢的固定資產，企業都會將其進行出售，出售取得的收入需要繳納增值稅，那么處置固定資產增值稅的會計分錄怎么做？

　　處置固定資產增值稅的會計分錄

　　1、將固定資產轉入清理時

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、支付相關費用時

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、計算應交納的稅費時

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　4、取得出售收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　5、結轉清理凈損益時

　?、俳Y轉清理凈損失：

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　?、诮Y轉清理凈收益：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。固定資產經技術鑒定和經濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業生產經營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，也就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業的正常業務無直接關系的收入。該科目是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　在實際業務中，比較常見的營業外收入有：盤盈利得、債務重組利得、政府補助、捐贈利得等。

　　固定資產原值是否包括增值稅是會計工作中的常見問題，固定資產原值可以稱為固定資產原始成本，當企業購入固定資產時，取得增值稅專用發票的情況下是可以抵扣進項稅額的。本文就針對固定資產原值是否包括增值稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　固定資產原值包括增值稅嗎?

　　答：對于固定資產原值是否包括增值稅這一問題，應視具體情況而定。企業在購入固定資產時，若是取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額的，那么其固定資產原值是不包括增值稅的。反之，則固定資產原值包括增值稅。但是對于非一般納稅人企業，其固定資產是必須包括增值稅的。

　　固定資產原值必須包括消費稅、包裝費、關稅等相關稅費，判斷固定資產原值是否包括增值稅，就要看其增值稅進項稅額能否抵扣，能夠抵扣進項稅額的情況下，固定資產是不包括增值稅的，不能抵扣的情況下，固定資產包括增值稅。

　　一般納稅人企業購入固定資產時，如果取得了相應的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額的，那么其固定資產原值不包括增值稅。

　　固定資產原值變動該如何修改?

　　答：對于固定資產原值變動該如何修改這一問題，我們應當知道有個固定資產變動資料，如果是當月錄入的固定資產卡片，直接進行修改即可。對于跨期間的，則進行固定資產變動處理，調整原值。

　　固定資產原值發生變動包括以下兩種情況：

　　1、原先是按照暫估金額入賬，后面按照實際金額進行調整的。其固定資產原值會發生變動。

　　2、對固定資產進行改擴建以及更新改造等。

　　固定資產原值減少怎么做賬務處理?

　　借：制造費用

　　貸：累計折舊

　　固定資產價值損失減少的原值：

　　借：資產減值損失

　　貸：固定資產減值準備

　　固定資產原值是什么意思?

　　1、固定資產原值也就是固定資產原始價值的簡稱，又將其稱作“固定資產原始成本”、“原始購置成本”。

　　2.固定資產原值是進行固定資產核算及計算折舊的依據。

　　3.固定資產原值可以反映企業在固定資產方面的投資及企業生產規模、裝備水平等。

　　融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅?

　　以上就是關于固定資產原值是否包括增值稅的全部介紹，希望能夠對大家有所幫助。后續會計網也會更新更多有關固定資產原值的內容，更多精彩內容請持續關注!

　　企業評估固定資產時，對于固定資產增值，應通過資本公積科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？

　　固定資產評估增值如何做賬？

　　借：固定資產

　　       貸：資本公積

　　固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：

　　為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有;

　　使用壽命超過一個會計年度。

　　表明固定資產屬于非流動資產，且能在一年以上的時間里為企業創造經濟利益。

　　資本公積包括哪些內容？

　　資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、接受非現金資產捐贈準備、股權投資準備，撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

　　1、資本(或股本)溢價，是指企業投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;

　　2、接受非現金資產捐贈準備，是指企業因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積;

　　3、接受現金捐贈，是指企業因接受現金捐贈而增加的資本公積;

　　4、股權投資準備，是指企業對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，企業按其持股比例計算而增加的資本公積;

　　5、撥款轉入，是指企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規定轉入資本公積的部分。企業應按轉入金額入賬;

　　6、外幣資本折算差額，是指企業接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額;

　　7、其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。

　　固定資產增值率計算公式：固定資產增值率=（期末固定資產凈值-期初固定資產凈值）÷期初固定資產凈值×100%。

固定資產增值率解釋

　　固定資產增值率是指固定資是指報告期凈增的固定資產凈值與期初固定資產凈值之比，是用以反映企業競爭能力的主要指標之一，反映固定資產的增值能力。

固定資產增值會計分錄

　　固定資產評估增值的部分，相應的增加了固定資產的賬面價值，與此同時貸方記入資本公積科目，會計分錄為：

　　借：固定資產

　　　　貸：資本公積

固定資產凈值

　　固定資產凈值也稱為折余價值，是固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額，主要用于反映企業實際所占用的固定資產金額和固定資產的新舊程度，其中固定資產的折舊是在固定資產使用壽命內，按照確定的方法進行系統分攤的應計提折舊額。

　　計算公式為：固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊

固定資產凈值率

　　固定資產凈值率是指固定資產原價扣除其累計磨損額后的余額即固定資產折余價值對固定資產原價的比率。它是反映企業全部固定資產平均新舊程度的指標。該指標值越大，表明公司的經營條件相對較好；反之，則表明公司固定資產較舊，需要投資進行維護和更新，經營條件相對較差。

　　計算公式為：

　　固定資產凈值率=（期末固定資產凈值÷期末固定資產原值）×100%。

　　期末固定資產凈值的計算公式為：期末固定資產凈值=期末固定資產原值-期末固定資產累計折舊。

　　固定資產的初始計量，應當按照相關成本入賬。那么固定資產的入賬價值包含增值稅嗎？

　　固定資產的入賬價值包括增值稅嗎？

　　固定資產入賬價值不包括增值稅，固定資產初始入賬價值的確定：固定資產應當按照成本進行初始計量。固定資產的成本，是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發生的價款、相關稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　固定資產的賬務處理

　?、儋徣氩恍璋惭b的固定資產，只需將買價、運雜費、保險費記所繳納稅費，作為固定資產原址入賬，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　如購入的固定資產需要安裝，要先通過“在建工程”核算，將“固定資產”科目改為“在建工程”科目。

　?、谕顿Y人投入固定資產，借記“固定資產”科目，貸記“實收資本”。

　?、圩孕薪ㄔ?、完工驗收交付使用的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

　?、苋谫Y租入的固定資產，在租賃期開始日，應按租賃準則確定的應計入固定資產成本的金額，借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。

　　租賃期屆滿，企業取得該項固定資產所有權的，應將該項固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。

　?、菀云渌绞饺〉玫墓潭ㄙY產，按不同方式下確定的應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記有關科目。

　　⑥固定資產轉讓時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”;收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”;最后結轉清理損益，若轉出價款高于固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目，若轉出價款低于固定資產賬面凈值，做相反分錄。

　?、咂髽I盤盈的固定資產，在批準處理之前，應根據重置價值借記“固定資產”科目，根據估計的已提折舊貸記“累計折舊”科目，根據凈值貸記“待處理財產損益”科目;待有關部門批準之后，應借記“待處理財產損益”科目，貸記“營業外收入”科目。企業盤虧的固定資產，應根據凈值借記“待處理財產損益”科目，根據已計提的折舊借記“累計折舊”科目，根據原值貸記“固定資產”科目，待有關部門審批之后，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損益”科目。

　?、喙潭ㄙY產存在棄置義務的，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記本科目，貸記“預計負債”科目。在該項固定資產的使用壽命內，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。

　　⑨處置固定資產應通過“固定資產清理”科目核算，應按該項固定資產賬面凈額，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，已計提減值準備的，借記“固定資產減值準備”“科目，按其賬面余額，貸記本科目。

　　企業改制（全民所有制改制為國有獨資公司）以后，對固定資產重新評估并產生評估增值，評估增值部分已全部計提折舊。在計算企業所得稅時是否可以稅前扣除？

　　根據《國家稅務總局關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》(2017年第34號)規定，全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規定的“企業發生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規定進行企業所得稅處理：改制中資產評估增值不計入應納稅所得額;資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定;資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

　　上述法規中提到的財稅〔2009〕59號文件第四條原文：

　　四、企業重組，除符合本通知規定適用特殊性稅務處理規定的外，按以下規定進行稅務處理：(一)企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)，應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。

　　企業發生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規定外，有關企業所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務）由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。

　　因此，企業改制導致的評估增值部分計提的折舊，不允許在企業所得稅稅前扣除。

　　固定資產出售該怎么繳納增值稅?本文將從小規模納稅人及一般納稅人銷售自己使用過的固定資產兩個方面分析解答。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一、小規模納稅人銷售固定資產如何繳納增值稅?

　　(一)基本規定：

　　小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收)：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2%

　　(二)政策依據：

　　《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》

　　二、一般納稅人銷售固定資產怎么繳納增值稅?

　　(一)基本規定：

　　一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區分不同情形征收增值稅：

　　1.按照適用稅率征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產。

　　2.按照3%征收率減按2%征收增值稅：2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。

　　3.按照3%征收率減按2%征收增值稅：2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產;

　　按照適用稅率征收增值稅：銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產。

　　4.按照現行舊貨相關增值稅政策執行：一般納稅人(原營業稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產

　　(二)政策依據：

　　1.《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》

　　2.《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》

　　3.《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》

　　4.《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》

　　5.《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》

　　(三)開票規則：

　　1.適用稅率征收增值稅：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產時，并可開具增值稅專用發票。

　　2.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　一般納稅人購入固定資產賬務處理怎么做

　　1、一般納稅人購入固定資產購買固定資產，做以下會計分錄：

　　借：固定資產

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款或應付賬款

　　非一般納稅人購入固定資產，則做以下會計分錄：

　　借：固定資產 (含增值稅)

　　貸：銀行存款或應付賬款

　　以上就是關于固定資產出售該怎么繳納增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助!

在公司的實際運營中，很多大型的設備是不會一次性購買的，很多公司會選擇融資租賃的辦法，那么融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅呢？如果要繳納，那么要怎么處理呢？和會計網一起來學習吧。

融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅？

不要交增值稅，融資租賃的固定資產只要擁有使用權，并沒有其所有權的，所以固定資產的進項稅不能在融資公司進行抵扣，融資租賃固定資產開具也是營業稅。后續還要用實際利率法對未確認融資費用進行攤銷到財務費用，每期付租金減少長期應付款，每期還要對融資租入固定資產計提折舊。

融資租賃固資產增值稅如何處理？

融資租賃進項稅，不應該作為固定資產進項稅申報。承租方把首期款支付給融資租賃公司，融資租賃公司以墊款的方式支付給設備商，設備商開具增值稅發票給承租方。承租方取得設備所有權，把設備以售后回租方式銷售給融資租賃公司（該銷售行為免增值稅、營業稅、所得稅），后者再租賃給承租方使用。

嚴格意義上來說，設備商是要把發票開具給融資租賃公司，融資租賃給公司開具融資租賃發票（除上海等試點城市以外，仍是營業稅發票）。

承租人的租賃收入如何處理？

在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產公允價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。

但是如果該項融資租賃資產占企業資產總額的比例不大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產和長期應付款。這時的“比例不大”通常是指融資租入固定資產總額小于承租人資產總額的30%（含30%）。

在這種情況下，對于融資租入資產和長期應付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以采用最低租賃付款額，也可以采用租賃資產原賬面價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者。

這時所講的 “租賃資產的原賬面價值”是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產的賬面價值。

以上就是有關融資租賃的固定資產的增值稅相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　公司銷售自己使用過的固定資產，會計核算上應通過固定資產清理科目處理，稅務上該如何繳納增值稅？

　　公司銷售使用過的固定資產怎么繳納增值稅？

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產是在2009年1月1日前購入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產是在2009年1月1日后購入或自制的，應區分：

　　(1)屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(3)購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(4)發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(5)銷售自己使用過的其他固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　銷售使用過的固定資產會計分錄

　　1、轉出固定資產：

　　借：固定資產清理

　　        累計折舊

　        　貸：固定資產

　　2、支付相關稅費：

　　借：固定資產清理

　        　貸：應交稅費/應交增值稅

　　               銀行存款

　　3、收到出售價款：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　4、確認清理損益：

　　借：營業外支出/固定資產清理

　          貸：固定資產清理/營業外收入

　　對于使用年限過長、功能喪失或者完全失去使用價值的固定資產，可以申請報廢。那么固定資產報廢怎么做賬?需要繳納增值稅嗎?

　　固定資產報廢賬務處理

　　1、固定資產報廢時,首先進入固定資產清理科目。

　　借：固定資產清理

　　借：累計折舊

　　貸：固定資產(原值)

　　2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅金一應交營業稅

　　貸：銀行存款或現金

　　3、清理收回收入

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　4、固定資產清理后的凈損失

　　借：營業外支出一處置固定資產凈損失

　　貸：固定資產清理

　　5、固定資產清理后的凈收入

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入一處置固定資產凈收益

　　固定資產報廢是否要交增值稅?

　　固定資產如果有報廢處置收入，則要按規定繳納相應增值稅。

　　對于小規模納稅人而言，應按3%的征收率減按2%征收增值稅;對于一般納稅人而言，如果之前進項稅額沒有抵扣，則按3%的征收率減按2%征收增值稅;如果之前進項已經抵扣了，則按按13%的稅率計算銷項稅額。

　  固定資產報廢是否要做進項稅額轉出?

　　固定資產報廢應滿足哪些條件?

　　固定資產符合以下條件之一的，可以申請報廢：

　　1、固定資產年限過長，功能喪失，完全失去使用價值，或者不能使用并不具備修復價值的;

　　2、固定資產嚴重損壞，無法修復或雖然能修復，但累計修理費已接近或超過市場價值的;

　　3、產品技術落后，質量差，耗能高，效率低，已被淘汰，并且不適合繼續使用或者技術指標沒有達到使用要求的;

　　4、主要附件已被損壞，無法修復，而主體還可以使用的，則可以作部分作廢;

　　5、免稅進口的儀器設備應當在監管期滿，向海關申請解除監管并獲得批準之后才可以提出報廢申請。