會計人員處理工資的賬務時,一般需先計提工資,發放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發放工資的會計分錄該怎么做?
計提和發放工資如何做會計分錄?
計提工資、社保時:
借:生產成本-工資
制造費用-工資
管理費用-工資
銷售費用-工資
生產成本-住房公積金
制造費用-住房公積金
管理費用-住房公積金
銷售費用-住房公積金
生產成本-社保
制造費用-社保
管理費用-社保
銷售費用-社保
貸:應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔部分)
應付職工薪酬-社保(企業承擔部分)
發放工資時:
借:應付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
其他應付款-社保(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)
應交稅費—應交個人所得稅
繳納社保和申報個稅:
借:應交稅費-應交個人所得稅
應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔部分)
應付職工薪酬-社保(企業承擔部分)
其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)
其他應付款-社保(個人承擔部分)
貸:銀行存款
計提工資是按應發工資還是實發工資?
根據會計核算權責發生制的原則,企業應每月按應發工資金額計提應付職工薪酬,計入相關成本費用。
應付職工薪酬核算內容
應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。
常見的附加稅包括城建稅、教育附加和地方教育附加,計提本月附加稅時,應如何進行賬務處理?
計提本月附加稅如何做賬?
計提本月附加稅會計分錄:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
實際繳納稅費時:
借:應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
貸:銀行存款
附加稅費如何理解?
附加稅費,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據。
附加稅包括兩種:
(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。
(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業和外國企業所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
附加稅如何計算?
附加稅是根據實際繳納的增值稅和消費稅計算的,公式如下:城建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率(市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%),教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%,地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。
財務人員計提員工工資時,應根據員工所在部門,計入對應的會計科目核算。本月發放上月工資時,計提的會計分錄是什么?
本月發放上月工資是怎么計提的?
計提時:
借:管理費用-職工福利費
貸:應付職工薪酬-職工福利費
支付時
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:庫存現金
未執行新會計準則的直接計入管理費用:
借:管理費用-職工福利費
貸:庫存現金
應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一??勺鲆韵沦~務處理:
企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記應付職工薪酬,貸記銀行存款、庫存現金等科目。
企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項,借記應付職工薪酬,貸記其他應收款、應交稅費——應交個人所得稅等科目。
企業向職工支付職工福利費,借記應付職工薪酬,貸記銀行存款、庫存現金科目。
企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工學習,借記應付職工薪酬,貸記銀行存款等科目。
企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金,借記應付職工薪酬,貸記銀行存款科目。
企業應當根據職工提供服務的受益對象,對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理:
生產部門人員的職工薪酬,借記生產成本、制造費用、勞務成應付職工薪酬,貸記應付職工薪酬。
管理部門人員的職工薪酬,借記管理費用科目,貸記應付職工薪酬。
銷售人員的職工薪酬,借記銷售費用科目,貸記應付職工薪酬。
應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬,借記在建工程、研發支出科目,貸記應付職工薪酬。
企業財務人員核算職工工資時,一般在月末計提,次月發放。計提工資和發放工資的會計分錄,應該如何編制?
計提工資的會計分錄
借:管理費用——工資
制造費用——工資
生產成本——工資
銷售費用——工資
貸:應付職工薪酬——工資
應付職工薪酬——社會保險費
應付職工薪酬——住房公積金
工資薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
發放工資的會計分錄
借:應付職工薪酬——工資
貸:銀行存款
其他應付款——社會保險費
其他應付款——住房公積金
其他應付款——工會經費
應交稅費——代扣代繳個人所得稅
工資個稅的計算方法
個人工資應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
對于企業購進的固定資產,在次月開始計提折舊。計提的折舊費,因使用部門不同,計入的會計科目也有所區別。計提本月折舊費,如何做會計分錄?
計提本月折舊費分錄處理
借:制造費用
管理費用
銷售費用
在建工程
研發支出
其他業務成本
貸:累計折舊
固定資產折舊如何理解?
固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產,還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。
1. 企業生產車間所使用的固定資產的折舊計入制造費用;
2.管理部門所使用的和未使用的固定資產折舊計入管理費用;
3.銷售部門所使用的固定資產折舊計入銷售費用;
4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產折舊計入在建工程成本;
5.經營租出的固定資產折舊計入其他業務成本;
7.企業研發無形資產時使用的固定資產折舊計入研發支出;
計提折舊的計算公式
直線法計算公式:
年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產原價×年折舊率÷12
工作量法:
單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
雙倍余額遞減法:
年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產凈值×年折舊率÷12
通常在其折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。
年數總和法:
年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%
月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率÷12
企業為職工提供五險一金的福利時,計提本月住房公積金,可計入管理費用或銷售費用科目核算,相關的賬務處理是什么?
計提本月住房公積金如何做賬?
借:管理費用-住房公積金
銷售費用-住房公積金
制造費用-住房公積金等
貸:應付職工薪酬-住房公積金
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
繳納住房公積金會計分錄
借:應付職工薪酬—住房公積金
其他應收款(個人負擔部分)
貸:銀行存款
管理費用和銷售費用的區別
定義不同:銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用;管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。
包括內容不同:銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點,售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。
管理費用包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
企業在生產經營過程中應當按時計提并發放員工工資,一般通過應付職工薪酬科目核算,相關的賬務處理怎么做?
計提本月工資的會計分錄
借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)
制造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發支出(從事研發活動人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設人員薪酬)
合同履約成本
貸:應付職工薪酬
實際發放:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金等
什么是應付職工薪酬?
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。
“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
企業應當在職工為其提供服務的會計期間,將實際發生的職工薪酬確認為負債,分別計入相關資產成本或當期損益。
生產成本是什么?
生產成本是指生產活動的成本,即企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業技術和管理水平的重要指標。
企業在月末會進行計提當月的員工工資,會計人員一般通過“應付職工薪酬”科目來核算,對于計提工資的會計分錄該怎么做?
計提工資的會計分錄
借:管理費用
銷售費用
生產成本
制造費用等
貸:應付職工薪酬
計提社保(企業部分,即企業自己承擔的部分):
借:管理費用
貸:應付職工薪酬——社保
什么是管理費用?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益,企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用,結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
什么是應付職工薪酬?
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況?!皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑展べY、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
最近,會計網在后臺收到了粉絲的提問,稱不清楚計提本月的工資怎么做會計分錄,下面就跟大家講解下這個問題。
計提本月工資怎么做會計分錄?
計提本月職工工資,可以根據不同的部門,把工資計入不同的會計科目,
可以做分錄為:
借:管理費用-工資;銷售費用-工資;制造費用-工資;
貸:應付職工薪酬-工資。
勞務工資
是指勞務提供者通過勞務和活動取得的貨幣報酬。按取得工資的形式可分為計件工資和計時工資;按勞務價值的觀點可分為創造價值的勞務工資,和不創造價值的勞務工資;按國民收入分配過程,可分為初次分配工資和再次分配工資。勞務工資的高低,決定于勞務工作者向社會提供的勞務數量和質量,社會對勞務的需求量。
付給勞務派遣公司的勞務派遣工資,則分錄如下:
1、收到勞務費,開具發票
借:銀行存款
貸:主營業務收入
2、付給勞務派遣職工的工資
借:應付職工薪酬-工資
貸:庫存現金
其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)
應交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)
3、繳納社保和公積金
借:其他應付款-社保等
貸:銀行存款
工資發放過程
勞務公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力,凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等,)以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的,以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額計算征收營業稅。
通常情況下,企業在計提員工工資的時候往往都是根據其不同的部門計入對應的會計科目進行核算的,那么計提本月工資的賬務處理該怎么做?
計提本月職工工資的會計處理
借:管理費用——工資
銷售費用——工資
制造費用——工資
貸:應付職工薪酬——工資
工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
管理費用是費用類科目,借方登記企業發生的管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,它是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。
銷售費用屬于費用類科目,借方登記企業發生的銷售費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用,它是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中所發生的各種費用,它是與企業銷售商品活動有關的費用。
制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用,它是企業生產產品而發生的各項間接成本。
應付職工薪酬屬于負債類科目,它是應付給職工的工資,借方登記實際發放職工薪酬的數額,貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。"應付職工薪酬"科目應當按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"非貨幣性福利"等應付職工薪酬項目設置明細科目,進行明細核算。
計提工資一般會通過“管理費用”“制造費用”“應付職工薪酬”“銀行存款”等科目進行核算,相關的會計分錄怎么寫?
計提工資會計分錄
計提時:
借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)
制造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發支出(從事研發活動人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設人員薪酬)
合同履約成本
貸:應付職工薪酬
實際發放:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金等
什么是應付職工薪酬?
企業應設置“應付職工薪酬”科目來核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況?!皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑展べY、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、工會經費和職工教育經費、社會保險費、住房公積金、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定受益計劃、設定提存計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項,借記本科目,貸記“其他應收款”“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。企業向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”“庫存現金”科目。企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓,按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金,因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。
如何理解合同履約成本?
合同履約成本指的是當交易雙方的交易合同達成后,由于交易的達成與交易的執行往往存在著時空上的分離,因此,如何保證交易雙方忠實地履行已達成的交易合同是保證交易達成的又一重要因素。
計提折舊可以理解為公司財務處理時,預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。對本月折舊進行計提處理時,該如何做會計分錄?
計提本月折舊會計分錄
1.計提折舊時:
借:管理費用
制造費用
銷售費用
貸:累計折舊
2.若固定資產發生減值,要計提減值準備
借:資產減值損失--固定資產減值損失
貸:固定資產減值準備
3、清理固定資產時:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
借:銀行存款(庫存現金)
貸:固定資產清理
固定資產折舊計入的會計科目:
1.企業基本生產車間所使用的固定資產,其折舊計入制造費用;
2.管理部門所使用的固定資產,其折舊計入管理費用;
3.銷售部門所使用的固定資產,其折舊計入銷售費用;
4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產,其折舊計入在建工程成本;
5.經營租出的固定資產,其折舊計入其他業務成本;
6.未使用的固定資產,其折舊計入管理費用;
7.企業研發無形資產時使用的固定資產,其折舊計入研發支出;
8.企業將自有的房屋無償提供給職工使用,其折舊應計入應付職工薪酬.
固定資產折舊計算公式
1.年限平均法(直線法)
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量
月折舊額=固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
3.加速折舊法
加速折舊的計提方法有多種,常用的有以下兩種:
(1)雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預計使用年限×100%
固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率
固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12
最后兩年每年的折舊額=(固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2
(2)年數總和法
年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數總和
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12。
城市維護建設稅,又稱城建稅,是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,依法計征的一種稅。對于計提本月城建稅,該怎么做會計分錄?
計提本月城市維護建設稅的會計分錄
計提時
借:稅金及附加(按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數*稅率計算繳納)
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅
繳納時
借:應交稅費—應交城市維護建設稅
貸:銀行存款
以上便是計提本月城市維護建設稅的相關賬務處理,城市維護建設稅一般是按增值稅的稅額+消費稅稅額依城建稅稅率進行計算繳納(城建稅稅率:城市為7%;縣城,建制鎮為5%;既不在城市也不在縣城、建制鎮為1%)
稅金及附加則是企業通過經營活動所產生的相關稅費,有城市維護建設稅,教育費附加,消費稅、房產稅、資源稅、車船稅、印花稅,城鎮土地使用稅等。企業一般通過“稅金及附加”科目對企業經營活動產生的相關稅費與相關稅費的結轉情況進行核算。借方則登記“稅金及附加”代表企業發生營業活動所產生的各項稅費,貸方則登記期末結轉本年利潤的稅費。結轉后期末無余額。
城市維護建設稅特點
城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營,繳納增值稅和消費稅的單位和個人。任何單位或個人,只要繳納其中一種,就必須同時繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅具備以下特點:
1.稅款??顚S?,具有受益稅的性質;
2.屬于一種附加稅;
3.根據城建規模設計稅率;
4.征收范圍較廣。
退回的城建稅如何做賬?
收到城市維護建設稅退款,賬務處理:
借:銀行存款
貸:應交稅費—城市維護建設稅
沖銷之前計提的賬務處理:
借:應交稅費—城市維護建設稅
貸:稅金及附加
以前年度損益調整—稅金及附加
公司每個月都要發放工資給員工,工資的核算是會計中很基礎的一項賬務處理,計提工資的會計分錄該如何編制?
計提工資的會計分錄
1、計提工資:
借:管理費用——工資
銷售費用——工資
生產成本——工資
制造費用——工資
貸:應付職工薪酬——工資
2、計提社保(企業部分):
借:管理費用——社保
銷售費用——社保
生產成本——社保
制造費用——社保
貸:應付職工薪酬——社保
3、次月發放工資:
借:應付職工薪酬——工資
貸:應付職工薪酬——社保(個人部分)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
4、上交杜保:
借:應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)
貸:庫存現金/銀行存款
5、上交個人所得稅:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
什么是管理費用?
管理費用是企業行政管理部門在企業經營管理和組織活動中產生的各種費用。包括在董事會和行政管理部門在經營過程中產生的費用,與企業負擔的一些工會經費、勞動保險費、聘請中介機構費、辦公費、訴訟費等等。
什么是應付職工薪酬?
應付職工薪酬是負債類科目,是企業在生產經營過程中為了獲得員工服務而給予的各種形式的支出,可以設置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會經費”等明細賬。當企業支付職工薪酬時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等相應科目。
計提折舊是公司財務處理時,預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時需要區分會計期間與折舊期間,計提本月折舊,會計人員該如何做會計分錄?
計提本月折舊會計分錄
借:制造費用(生產用固定資產的折舊)
管理費用(行政用固定資產的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產的折舊)
研發支出(用于研發的固定資產的折舊)
其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)
貸:累計折舊
在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤,這就是固定資產折舊。應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額是固定資產應計提折舊額。而已經計提減值準備的固定資產,還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。
影響固定資產折舊的具有以下因素
(1)固定資產原價
?。?)預計凈殘值
?。?)固定資產減值準備
(4)固定資產的使用壽命
計提折舊的范圍
除以下情況外,企業應當對所有固定資產計提折舊:
?。?)已提足折舊仍繼續使用的固定資產;
(2)單獨計價入賬的土地。
計提折舊的原則:
?。?)當月新增固定資產當月不計提折舊,下月開始計提折舊;當月減少固定資產當月照提折舊,下月開始不計提;
?。?)無形資產與固定資產恰恰相反;
(3)當月增加的無形資產,當月開始攤銷;當月減少的無形資產,當月不再攤銷。
企業計提工資時,財會人員一般通過“生產成本”“應付職工薪酬”“制造費用”等科目進行核算,具體的會計分錄如何編制?
工資計提的會計分錄
借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)
制造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發支出(從事研發活動人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設人員薪酬)
合同履約成本
貸:應付職工薪酬
實際發放:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金等
什么是應付職工薪酬?
應付職工薪酬指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或是補償,職工薪酬包括有短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利,企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利。
企業設置“應付職工薪酬”科目來核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況?!皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑展べY、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、非貨幣性福利、帶薪缺勤、工會經費和職工教育經費、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。企業應當在職工為其提供服務的會計期間,將實際發生的職工薪酬確認為負債,分別計入相關資產成本或當期損益。
企業計提員工工資一般在月末進行,次月發放工資。計提發放的工資,一般通過應付職工薪酬科目核算,相關會計分錄是什么?
計提工資分錄
借:管理費用-工資
銷售費用-工資
制造費用-工資
貸:應付職工薪酬-工資
計提工資,通俗來講就是將工資分配到相關成本費用,包括:短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利,提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
發放工資的會計分錄
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
繳納社保的會計分錄
借:應付職工薪酬-社會保險費(單位部分)
應付職工薪酬-住房公積金(單位部分)
其他應付款-社會保險費
其他應付款-住房公積金
貸:銀行存款
工資退回的會計分錄
借:庫存現金(銀行存款
貸:應付職工薪酬
同時結轉:
借:管理費用(銷售費用)(紅字)
貸:應付職工薪酬(紅字)
企業對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業每期末要估計壞賬損失,設置“壞賬準備”賬戶,那么計提本月壞賬準備的會計分錄該怎么做?
計提本月壞賬準備的會計分錄
1、首次計提壞賬準備時:
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
2、發生壞賬時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等
3、收回壞賬時:
方法一:
借:應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等
貸:壞賬準備
同時,
借:銀行存款
貸:應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等
方法二:
借:銀行存款
貸:壞賬準備
4、以后各期計提或沖減壞賬準備時:
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
借:壞賬準備
貸:資產減值損失
其他應收款科目是什么?
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
主要包括應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
對于計提本月附加稅的賬務處理,通常設置稅金及附加、應交稅費等會計科目,那么具體的會計分錄該怎么做?
計提本月附加稅的會計分錄
1、對于計提本月附加,其具體的會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
2、實際繳納稅費時,其具體的會計分錄如下:
借:應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
貸:銀行存款
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費。包括:教育費附加、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、印花稅、消費稅、房產稅、車船稅、資源稅、環境保護稅、土地增值稅(注意)、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
稅金及附加的會計分錄如下:
1、計提時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費
2、繳納時:
借:應交稅費
貸:銀行存款
3、結轉時:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
計提本月短期借款利息時,會計人員一般通過財務費用、短期借款等科目進行核算,具體的會計分錄該怎么做?
計提本月短期借款利息的會計分錄
1、計提本月短期借款利息時,其具體的會計分錄如下:
借:財務費用
貸:應付利息
2、歸還短期借款利息時,其具體的會計分錄如下:
借:應付利息(歸還已經預提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財務費用(利息沒有預提,直接支付)
貸:銀行存款/庫存現金
3、歸還短期借款本金時,其具體的會計分錄如下:
借:短期借款
貸:銀行存款
短期借款科目是什么?
短期借款指的是企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的。短期借款的利息可以不預提,直接支付;也可以先預提,后支付。
需要注意的是,“短期借款”這一會計科目只核算短期借款的本金,并不核算短期借款的利息。
財務費用包括什么?
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體包括有:
1、利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失,指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等。
4、其他財務費用,如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。