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　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。

　　為了加強新冠肺炎疫情防控工作，財政部、稅務總局連續出臺了一系列稅收新政。對于小規模納稅人而言，最關心的莫過于免稅政策了。今天，我們就來學習下疫情期間小規模納稅人免稅會計分錄怎么做?

　　疫情期間小規模納稅人免稅如何做賬?

　　借：應收賬款 等科目

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——增值稅減免

　　疫情期間小規模納稅人免稅案例分析

　　案例一：

　　疫情期間，3月份C酒店一般納稅人提供餐飲服務，享受免征增值稅的政策優惠，收入額是10.6萬元。這里不考慮其他情況下，請問相應賬務處理怎么做?

　　C酒店一般納稅人可作以下兩種處理：

　　1.不計提增值稅的情況下，如何做會計分錄?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業務收入 10.6萬元

　　2.計提增值稅的情況下，減免稅會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業務收入 10萬元

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.6萬元

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款) 0.6萬元

　　貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬元

　　案例二：

　　A公司是湖北省外的小規模納稅人，于2020年3月份銷售防護用品。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　知識拓展：疫情期間關于小規模納稅人稅收優惠政策熱門問答

　　疫情期間進項稅額轉出如何做會計分錄?

　　借：成本或費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　分公司能不能享受小規模免稅是會計工作中的常見問題，我國的大多數企業都會有自己的分公司，對于會計人員而言，分公司相關的稅務知識必須掌握。本文就針對分公司能不能享受小規模免稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　分公司能享受小規模免稅嗎?

　　答：分公司是獨立核算的企業，能夠享受小微企業季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的優惠政策。如果獨立核算的分公司是小規模納稅人，則能夠享受不達起征點免征增值稅的優惠政策。

　　具體可以參照目前小微企業免征增值稅優惠政策進行判斷：

　　1、自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可以分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　2、按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，如果實際經營期不足一個季度，那么可以按照實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

　　3、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可以在租金對應的租賃期內平均分攤，對于分攤后的月租金收入不超過3萬元的，能夠享受小微企業免征增值稅優惠政策。

　　分公司能不能享受小微企業所得稅優惠?

　　答：由于分公司(無論是否獨立核算)不具備法人資格，不能作為所得稅納稅人，所以不能單獨享受小微企業所得稅優惠。可以將其從業人員、應納稅所得額和資產總額指標匯總到總機構(法人)，整體判斷能不能享受小微企業所得稅優惠政策。

　　另外，需要注意一種特殊情況：特殊情況下，分公司成為所得稅獨立納稅人，單獨進行匯算清繳的，則能享受小微企業所得稅優惠政策。

　　小規模納稅人免稅怎么做賬務處理?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　貸：營業外收入

　　小微企業免稅如何做會計分錄?

　　以上就是關于分公司能不能享受小規模免稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請大家持續關注!

　　我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人是不能開具增值稅專用發票的納稅人，小規模納稅人在一定額度范圍內是可以免交增值稅，具體一個月可以開多少免稅票呢？

　　小規模納稅人一個月可以開多少免稅票？

　　答：小規模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。所以小規模納稅人可以每個月可以開出10萬免稅發票。

　　按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定，現將小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　小規模納稅人發票超額怎么辦？

　　按照政策規定，小規模納稅人開票超出限額就要被認定為一般納稅人或重新核定稅額。在辦理一般納稅人前，超出的部分還是按3%納稅。一旦稅務機關要求你辦理一般納稅人，而你超過規定期限未辦理，則以后的銷售要按17%征稅。

　　小規模納稅人收到發票能抵扣嗎？

　　小規模納稅人收到一般增值稅發票不能抵扣。根據稅法規定：一般納稅人不能對小規模納稅人開具增值稅專用發票。小規模納稅人實行簡易征收辦法，進項稅額不得抵扣。

　　而對于小規模納稅人自行開具專用發票，小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

　　為了鼓勵小規模企業的發展，國家對小規模企業出臺了一系列的增值稅減免稅收優惠政策，如果我們的企業符合相關政策條件，可以申請減免稅款。作為財務人員，我們要怎樣對減免的稅款進行賬務處理呢？

　　減免稅款的會計分錄

　　首先是會計分錄，業務發生后先按照正常流程處理：

　　借：應收賬款/現金/銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉入到營業外收入中

　　借：應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　應交增值稅各明細賬戶月末余額,于月終時轉入"應交稅費-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請增值稅減免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務機關申請，批準之后才能享受增值稅減免稅款的優惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據、范圍、年限、金額,企業的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關減免稅申請表.

　　3、納稅人的財務會計報表.

　　4、工商執照和稅務登記證件的復印件.

　　5、根據不同減免稅項目,稅務機關要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關會計處理。想學習更多的會計小知識，請繼續關注會計網。

小規模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務這一方面，那么小規模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

為了支持小微企業的發展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規模會計分錄應該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業務收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規模納稅人相關的會計分錄

銀行、現金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應交稅金-應交增值稅"賬戶記得不能設三級明細科目,因為小規模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

以上就是有關小規模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規模納稅人如何進行納稅申報？

　　在涉及進出口業務的企業，會計人員需要對出口貨物進行納稅申報，而小規模納稅人辦理出口貨物需要在什么時候辦理免稅申報大家是否都了解呢？來一起看看吧。

　　出口貨物什么時候辦理免稅申報？

　　一般而言申報日期為：報關單上注明的日期次月起到四個月內，按每月申報期按月辦理出口貨物免稅申報。

　　根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)規定：小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據……

　　小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物(注意：申報期為每月1-15日)，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準)，次月起四個月內的各申報期內。

　　出口貨物辦理免稅申報需要的資料

　　持下列資料到主管稅務機關(負責出口退稅業務的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

　　序號 資料清單

　　1 出口發票

　　2 出口貨物報關單(出口退稅專用)

　　3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)

　　4 《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報表附表(適用于小規模納稅人)》

　　6 《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》

　　注意：申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行‘出口收匯核銷網上報審系統’的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

　　同時根據《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》(國稅發[2008]47號)規定：“三、《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)第六條中規定，增值稅小規模納稅人在貨物報關出口之日起180天內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調整為210天內。”

　　以上內容就是小規模納稅人出口貨物辦理免稅申報的相關介紹，希望能幫到你。

　　對于像農產品這些，國家會給予一定的稅收優惠，即免征增值稅，當企業銷售免稅商品，核算時一般計入主營業務收入等科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　結轉成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　發生的銷售運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。

　　可能由于國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產經營條件發生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　小規模納稅人在經營過程中，對于取得的收入繳納稅費時，國家會給予一定的稅收優惠，收到減免稅款時可以計入營業外收入科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　小規模納稅人減免稅款的會計分錄

　　銷售取得收入時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規模企業而言，享受免稅政策時應如何做會計分錄？

　　小規模企業免稅如何做賬？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業外收入

　　小規模納稅人是什么意思？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。

　　營業外收入科目是什么？

　　營業外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業可按照營業外收入項目對該科目進行明細核算。其對應會計分錄如下：

　　1、收到營業外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　2、年末（月末）結轉收入時，將其結轉至本年利潤中，發生在借方：

　　借：營業外收入

　       　貸：本年利潤

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業作為小規模納人，符合免稅條件時應如何做會計分錄？

　　小規模納稅人免稅賬務處理

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業務收入等科目

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規模納稅人是什么？

　　小規模納稅人，是指年銷售額低于規定標準，會計核算不完善，不能按照規定報送有關納稅資料的增值稅納稅義務人。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規模納稅人增值稅計算公式

　　小規模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進項稅額，在計算增值稅應納稅額時，應將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業外收入－政府補助

　　企業所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優惠，而免稅收入屬于稅收優惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　為了支持微小企業發展，對于小規模納稅人企業，國家施行了許多增值稅稅收優惠政策，當小規模納稅人享受增值稅免稅優惠時，該如何做會計分錄？

　　小規模納稅人增值稅免稅的賬務處理

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　2020年新冠疫情大爆發，影響了很多包括小微企業在內的企業的生存與發展。為了幫助這些小微企業，根據有關政策，符合條件的納稅人可以按照有關規定享受免征增值稅，納稅人無需辦理相關免稅備案手續，可以自主申報增值稅免稅。那么小規模納稅人該如何填寫增值稅申報表呢？

　　小規模納稅人享受疫情防控增值稅免稅政策的申報流程

　　一、辦理路徑

　　【我要辦稅】--【稅費申報及繳納】--【常規申報】--【增值稅小規模納稅人（非定期定額戶）申報】

　　二、操作說明

　　1.將本期適用免稅政策的銷售額填入本期增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）第12欄的相關欄目。

　　2.在增值稅減免申報明細中選擇相應的免稅代碼，準確填寫免稅銷售等項目。

　　三、溫馨提示

　　1.根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）：

　　（1）納稅人運輸防疫重點物資取得的收入，免征增值稅。（防疫重點物資的具體范圍由國家發展和改革委員會、工業和信息化部確定。）

　　（2）納稅人提供公共交通服務、生活服務以及為居民提供必要生活資料的快速收發服務取得的收入，免征增值稅。（公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。）

　　2.根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）：

　　單位和個體工商戶將自己生產、加工、購買通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　3.以上公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

　　增值稅最新優惠政策表明對符合一定條件的小規模納稅人給予一定的增值稅優惠政策。不少納稅人都符合這一優惠政策的條件，那么網上申報時，小規模納稅人增值稅減免稅申報明細表怎么填寫？

　　小規模納稅人增值稅減免稅申報明細表的填寫要求

　　1、如果小規模納稅人本期有減免稅（即主表第9欄或第13欄中有數值的納稅人），則需要填寫增值稅減免稅明細申報表。如果沒有，則不需要填寫。

　　2、小規模納稅人享受增值稅減免政策，月銷售額不超過15萬元（按季征稅45萬元）或達不到免稅標準的，無需填寫增值稅減免明細申報表

　　即當小規模納稅人當期增值稅納稅申報表第9欄“其他免稅銷售額”、“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”和“本期數”中沒有數據時，無需填寫增值稅減免明細申報表，其余情況需如實填寫。

　　減稅、免稅是指依照國家稅收法律、法規和有關稅收規定給予納稅人的減稅、免稅。根據《企業會計》中的“應交增值稅明細表”進行計算和填寫。

　　小規模納稅人免征增值稅等的征管事項明確

　　1、增值稅小規模納稅人適用3%的稅率。應稅銷售收入免征增值稅的，應當按照規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　2、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生在2022年3月31日前，并已按3%或1%的稅率開具增值稅發票的，銷售折讓、暫停或返還需要開具紅字發票的，應當按照相應的稅率開具紅字發票；如果發票有誤需要補發，則按照相應的收款率開具紅字發票，然后補發正確的藍字發票。

　　國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告已經開始施行，相比之前的政策有哪些變化呢？跟隨會計網一起來看看吧。

　　增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

　　答：國家稅務總局公告2021年第5號第一條第二款規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　因此，該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規模納稅人。

　　小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預繳？

　　答：自2021年4月1日起，小規模納稅人凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當期無需預繳稅款。

　　《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？

　　答：小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

　　小規模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預繳地預繳稅款？

　　答：不需要在預繳地預繳稅款。

　　按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回，本月實際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠？

　　答：按照現行政策規定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發生銷售退回的小規模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。

　　納稅人代開增值稅專用發票后沖紅，當季度銷售額未超過45萬時，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

　　答：納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票，應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。按照政策規定，小規模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

　　增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　參考來源：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》

　　一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　小規模納稅人是否可以部分放棄免稅？

　　小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。

　　納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。

　　小規模納稅人每月的免稅額度是15萬，季度的免稅額度為45萬。該規定適用的時間期限為2021年4月1日到2022年12月31日。

　　增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

　　合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人應納稅額的計算方式為：應納稅額=不含稅銷售額×征收率。其中，小規模納稅人的增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

　　并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規模納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不再作為小規模納稅人。

　　小規模納稅人免稅怎么進行賬務處理？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費——應交增值稅（包含減免稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人適用免稅應如何開具發票？

　　國家公告明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。需要強調的是，小規模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，納稅人需加以注意。

　　小規模納稅人取得對應的收入時，應該按適用稅率確認的收入和稅費，小規模納稅人按月申報的，月度10萬以內，按季度申報的，季度30萬以內可以免交增值稅及附加，如果換算成年度的金額，則是一年免稅銷售額為120萬元，企業如果享受免交增值稅的，先正常確認收入，然后再轉入到營業外收入科目。

　　一、小規模納稅人免稅額度

　　1.小規模納稅人季度開增值稅發票不超過9萬月開票不超3萬免增值稅及附加稅;

　　2.小規模納稅人月銷售收入不超過10萬元，或者按季納稅的季銷售額不超過30萬元，免征增值稅;

　　3.這是對小微企業的增值稅優惠政策;

　　4.小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

　　二、小規模納稅人的三種征收方式

　　1.查賬征收稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位;

　　2.查定征收稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位;

　　3.定期定額征收稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

　　三、法律依據

　　1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十三條享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅;減稅、免稅條件發生變化的，應當在納稅申報時向稅務機關報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

　　3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十四條稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。

　　是可以的，有中級經濟師是可以抵扣個人所得稅的。不過每個人只能申請一次免稅，考生需要先下載《個人所得稅》APP，具體流程如下。

中級經濟師可以免稅嗎？怎么免稅？

　　中級經濟師考試合格并拿證后可以免稅，通過獲得中級經濟師職稱資格的那一年，可以抵扣當年個人所得稅3600元，以下免稅申請流程僅供參考。

　　先下載《個人所得稅》APP

　　首先同學們需要用手機下載名為“個人所得稅”的APP，下載完成后點擊“我要辦稅”（注意：如果第一次下載需要先注冊賬號）：

　　進入我要辦稅頁面后，點擊“專項附加項目填報”，如圖所示步驟填寫：

　　然后點擊“繼續教育”：

　　選擇抵扣年度（由于我們領取的是2021年度中級經濟師證書，所以年限選擇2021年）：

　　填報前需要準備學歷學位繼續教育信息以及扣繳義務人信息，

　　最后填寫信息并選擇申報方式即可。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

中級經濟師可以評什么職稱？怎么評？

　　中級經濟師可以評中級職稱，中級經濟師采取以考代評的形式，但是有中級經濟師說明考生有任職的資格，最終的決定權需要以單位為準。

　　中級經濟師以考代評是指通過中級經濟師考試后，無需再進行資格評審，即可以直接拿到經濟師的任職資格。然而，這并不意味著考生可以馬上就可以任職經濟類相關工作。拿到證書后，仍需依照相關規定，經過招聘、面試等程序，才能獲得相應的崗位以及職業資格。因此，中級經濟師以考代評是一種方便考生的政策，但并不代表獲得證書后就可以輕易地進入經濟類工作領域。