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　　通常情況下，企業所得稅預繳之前，都要進行申報。如果財務人員因操作失誤或者粗心等原因導致了少申報的后果，那么對于這一情況，到底算不算偷稅?接下來，會計網小編就在這里和大家詳細聊聊企業所得稅預繳少申報算不算偷稅?

　　企業所得稅預繳少申報算不算偷稅?

　　答：企業所得稅預繳少申報這種情形不算偷稅。

　　納稅人因未繳或者少繳稅款，一般情況下會受到稅務機關的處罰。但也有一些特殊情況，并不在處罰范圍內。哪些行為不應被罰呢?

　　1、如果納稅人未繳或者少繳稅款因稅務機關的責任而致

　　根據稅收征管法的相應規定可得，如果納稅人未繳或者少繳稅款，是因稅務機關適用稅收法律及行政法規不當、執法行為違法而導致的。那么在3年期限內，稅務機關可要求納稅人補繳稅款，但是滯納金方面不得加收。

　　2、由于納稅人計算出現失誤，導致未繳或者少繳稅款的

　　根據稅收征管法相應規定可得：如果納稅人未繳或者少繳稅款是因計算出錯而導致的，那么3年之內，稅務機關可以向其追征稅款及滯納金。對于特殊情況者，可延長為5年的追征期。

　　3、預繳企業所得稅少繳稅款

　　參考文件： 《國家稅務總局關于在企業所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》(國稅函〔1996〕8號)

　　根據相關規定可得，企業所得稅的征收所采取的辦法分別是按年計算、分期預繳及年終匯算清繳。預繳能夠保證稅款均衡入庫。所以，對于預繳企業所得稅少繳稅款這一情況，不得視作偷稅處理。

　　納稅人未繳或者少繳稅款應予處罰的情形有哪些?

　　答：偷稅行為、逃避追繳欠稅行為、抗稅行為、騙取國家出口退稅款行為、在規定期限內不繳或者少繳應納稅款的行為、不進行納稅申報行為均屬于應予處罰的情形。

　　個人所得稅的會計分錄相信會計人員都很熟悉，但有時候也會遇到一些比較少見的情況，不知道該如何處理。以下是關于異地預繳個人所得稅的會計處理問題，希望對大家有所幫助。

　　異地預繳個人所得稅怎么處理？

　　異地預繳個人所得稅的情況通常在跨地級行政區施工的建筑企業會出現。具體分錄如下：

　　借：應交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　如果屬于公司負擔的個人所得稅，可以按企業所得稅作分錄。

　　提取時：

　　借：所得稅--個人所得稅

　　貸：應交稅金--個人所得稅

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅--個人所得稅

　　繳納時：

　　借：應交稅金--個人所得稅

　　貸：現金等

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存款

　　在增值稅申報表中的“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

　　根據規定企業要向稅務機關申報預繳企業所得稅，如果年度上是虧損的，預交的企業所得稅可以退嗎？來一起了解吧。

　　預繳的企業所得稅虧損可退嗎？

　　根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕79號)規定，預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

　　因此，如果公司有預繳所得稅，年度匯算清繳虧損，對已經預繳的所得稅款可辦理退稅。

　　此外，我們要了解，當期的應納所得稅，是可以扣除以前年度虧損的。因此我們也可以不辦理退款，而是用于抵繳下一年度應繳企業所得稅稅款。

　　具體操作方法：在匯算清繳時先沖減以前的虧損，再計算當年度的所得稅。如果本年度應繳所得稅大于預交，就補交差額;如果沖減以前年度虧損后計算的所得稅小于預交，可以申請退回多交部份，也可以留在稅局待抵。但虧損額只允許在以后的5個年度內彌補，超過5個年度不能再繼續彌補。

　　企業如何申請退稅？

　　企業(納稅人)申請退稅，應在次年5月底之前向主管稅務局提出申請，并提供以下資料：

　　1、填寫《退稅申請審批表》;

　　2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;

　　3、納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件;

　　4、納稅人書面申請或其他說明材料。

　　我司聘用外部人員給公司人員講課，每月一次，按小時計費。我司支付的費用屬于工資還是勞務報酬？如果是勞務報酬在預扣預繳時該如何計算需要扣繳的個人所得稅？

　　支付的費用屬于工資還是勞務報酬？

　　根據《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　企業聘用的人員是以完成一定的任務量來去的報酬的人員，而非需要按照企業的工作時間打卡工作，才可以獲取報酬的人員。所以，貴司聘用外部人員支付的費用屬于勞務報酬。

　　預扣預繳時如何計算個人所得稅？

　　根據《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）款的規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。由于該培訓是分十幾次支付報酬，故，在支付勞務報酬時按照每月支付的費用為一次所得。

　　根據《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）第一條第（二）款的規定，每次支付的費用如果是在4000元以內，計算應納稅所得額時以4000減去800元后的余額為應納稅所得額，按照20%的稅率進行預扣預繳；如果每次支付的費用在4000元以上的，計算應納稅所得額時以費用的80%為應納稅所得額，20000元以內的部分適用20%的稅率預扣預繳。

　　根據企業所得稅法有關規定，企業在月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。那么預繳企業所得稅怎么做會計分錄？

　　企業預繳所得稅的會計分錄

　　1、按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　企業所得稅預繳如何理解？

　　企業分月或者分季預繳企業所得稅時，應按照月度或者季度的實際利潤額預繳，按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

　　所得稅費用如何計算？

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%

　　3、應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　企業無論規模大小，都應按照現行稅法規定繳納企業所得稅。企業預繳所得稅的，年底若是發生虧損，會計人員應該怎么做賬？

　　預繳所得稅年底虧損怎么處理？

　　一、紅字沖回，假定貴公司預交所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　二、納稅人應在次年5月底之前向主管稅務局提出退稅申請，并提供資料：《退稅申請審批表》；完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件；納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件；納稅人書面申請或其他說明材料。

　　預交企業所得稅虧損后年末如何登賬？

　　1、收到退回多交的所得稅

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅

　　2、調整以前年度損益

　　借：所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　3、結轉

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　在施工地預繳的企業所得稅在申報時能否稅前扣除？

　　根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）文件第三條、第四條規定：

　　三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

　　四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

　　（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

　　（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

　　（三）總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

　　因此，在施工地預繳的企業所得稅可以在申報時從應納稅額中扣除。

　　企業生產經營過程中，取得收入的同時應按現行稅法規定繳納企業所得稅。預繳企業所得稅時，會計人員如何做賬務處理？

　　預繳企業所得稅如何做賬？

　　1、預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅在利潤表中反映：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　所得稅費用可以理解為企業經營利潤應交納的所得稅。

　　所得稅費用屬于損益類科目，主要對企業負擔的所得稅進行核算，一般不等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用一般是當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　適用稅率：

　　企業所得稅基本稅率為25%；居民企業中符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　公司取得經營所得所繳納的企業所得稅，一般通過所得稅費用科目核算，當公司預繳企業所得稅時，應如何做賬？

　　公司預繳所得稅怎么做賬？

　　預繳所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應交稅費核算內容

　　應交稅費科目核算內容包括：核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　最新版《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》已經發布了，對于企業所得稅預繳申報，很多人都會產生很多相應的問題，下面會計網整理了大家經常會問及的疑問，并一一進行解答。

　　問題一：公司前三季度虧損，第四季度有利潤，但是全年是虧損的，還需要預繳交所得稅嗎?

　　答：不需要!按照企業所得稅預繳申報表的填報規則，是以累計金額列的數據來計算應納稅額的，因此全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業所得稅的。

　　問題二：2021年申報第一季度企業所得稅，能否彌補以往年度虧損?

　　答：可以的。若是今年第一季度企業所得稅預繳申報的時候想彌補之前年度虧損，必須先把2020年度的匯繳完成。

　　參考：

　　根據企業所得稅法第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業在進行第一季度預繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。

　　企業如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

　　問題三：受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限多久?

　　答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)第四條規定：

　　受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。

　　問題四：企業在申報企業所得稅彌補虧損時的順序有何要求?

　　答：有關企業在申報企業所得稅彌補虧損時，按照企業所得稅年度匯算清繳申報規則中的“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發生的先彌補”這一原則進行納稅處理。

　　企業所得稅一般通過季度預繳的方式繳納，年底匯算清繳時，有些要納稅調增，有些要納稅調減。對于季度預繳的企業所得稅，具體的會計分錄如何編制？

　　季度預繳企業所得稅的會計分錄

　　根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。

　　１、按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　２、年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　３、繳納年終匯算應繳稅款時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　４、年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時

　　借：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　　　貸：所得稅費用

　　經稅務機關審核批準退還多繳稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

      按照我國的相關稅法規定，企業在生產經營過程中需要按時繳納所得稅。采取預繳方式繳納季度所得稅的，應如何做會計分錄？

　　預繳季度所得稅的分錄

　　１、按月或按季計算應預繳所得稅額

　　借：所得稅費用

　    　   貸：應交稅費－－應交所得稅

　　２、繳納季度所得稅時

　　借：應交稅費－－應交所得稅

     　  　貸：銀行存款

　　３、匯算清繳時，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　      　 貸：應交稅費－－應交所得

　　４、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　５、重新分配利潤：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　６、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅費－－應交企業所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　       　貸：以前年度損益調整

　　７、重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－－未分配利潤

　　８、經稅務機關審核批準退還多繳稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　　９、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅費用

　      　貸：應交稅費－－應交所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　　１0、免稅企業也要做分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　     　  貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業在外地經營按取得的收入預交所得稅稅款的情況，稱為異地預交企業所得稅。對于該情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　異地預繳企業所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—企業所得稅

　　借：應交稅費—企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　異地預交稅款：意思是在外地經營需要在外地預交稅款，預交的稅款在公司所在地申報時可以扣除。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　企業所得稅的計算公式

　　應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。

　　應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目。

　　收入總額包括：生產、經營收入、財產轉讓收入等7個方面。

　　準予扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　企業所得稅征收方式

　　企業所得稅一般按照按月(季)預交，年終匯算清交。企業所得稅征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25%。

　　一、查賬征收：主要是指財務制度健全，能準確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按規定申報交納稅款的納稅人。

　　企業所得稅，按照應納稅所得額，依照25%的稅率計算交納。

　　二、核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　1、定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報交納的辦法。

　　2、核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算交納企業所得稅的辦法。

　　為保證國家財政支出，企業需依照相關規定按月或季度預繳所得稅，對于預繳企業所得稅，一般計入所得稅費用科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　在月末或者季度末計提企業所得稅時的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　在計提的同時進行結轉的分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　實際繳納企業所得稅的會計分錄如下：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業所得稅的納稅申報期限

　　1、企業所得稅是以月、季、年進行繳納，在年終的時候進行匯算清繳，多退少補。

　　2、納稅年度

　　（1）納稅年度是以公歷年為單位進行計算，通常是指每年的1月1日起至12月31日止

　　（2）如果一個企業的實際經營活動的時間不滿足一個會計年度，這種情況下，企業按照實際經營的時間為一個單位，作為一個會計年度。

　　（3）如果一個企業在進行納稅清算期間，那么這個單位的納稅年度是以清算期間為一個納稅年度。

　　3、企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　4、企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　5、企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　6、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　企業依據實際利潤額計算并預繳企業所得稅，一般將預繳企業所得稅計入所得稅費用、應交稅費、銀行存款等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　1、按月或按季計算應預繳所得稅額

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　2、繳納季度所得稅時

　　借：應交稅費--應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、匯算清繳時，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　4、繳納年度匯算清應繳稅款

　　借：應交稅費--應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業按月或季度預繳企業所得稅，在年末時通過匯算清繳調整納稅，對于預繳所得稅，可以設置應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　同時做

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　在實際繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　實際生活中存在公司注冊登記地和實際經營地不一致的情況，該情況則為企業異地經營，對于異地經營預繳企業所得稅，具體的賬務處理怎么做？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　1、按月或按季計算應預繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　4、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業所得稅的納稅人包括居民企業與非居民企業。需要注意的是，個人獨資企業與合伙企業不需要繳納企業所得稅。

　　企業所得稅的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目（成本、費用、稅金、損失等）

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率

　　企業所得稅是按月或者按照季度預先繳納的，預繳的企業所得稅一般計入應交稅費和所得稅費用科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　1、按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　企業所得稅的納稅期限與納稅申報

　　1、企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　2、納稅年度

　　（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　（2）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

　　（3）企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

　　3、企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　4、企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　5、企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　6、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　企業在日常經營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　我國的稅種繁多，一般土地增值稅，增值稅，企業所得稅等，都會出現預繳的情況。其中預繳企業所得稅的情況，該如何做賬？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　企業所得稅的會計分錄

　　計提企業所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、車船稅、教育費附加、城建稅等。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，期末時應當將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　每月的十五日開始便需要申報企業所得稅，首先應向所在地的稅務機關預繳企業所得稅納稅的申報表，那么企業預繳所得稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　預繳企業所得稅的會計分錄

　　1、繳納所得稅時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結轉成本利潤時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　注意：繳納一年度的企業所得稅可以做月度/季度/年度平等額進行預繳，預繳方法一經確定，所在納稅年度內不得隨意變更。

　　3、企業所得稅的計算公式：

　　①所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產

　　②所得稅費用=(會計利潤+/-永久性差異)*25%

　　③應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是，對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。