企業無論規模大小，都應按照現行稅法規定繳納企業所得稅。企業預繳所得稅的，年底若是發生虧損，會計人員應該怎么做賬？

　　預繳所得稅年底虧損怎么處理？

　　一、紅字沖回，假定貴公司預交所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　二、納稅人應在次年5月底之前向主管稅務局提出退稅申請，并提供資料：《退稅申請審批表》；完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件；納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件；納稅人書面申請或其他說明材料。

　　預交企業所得稅虧損后年末如何登賬？

　　1、收到退回多交的所得稅

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅

　　2、調整以前年度損益

　　借：所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　3、結轉

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　在施工地預繳的企業所得稅在申報時能否稅前扣除？

　　根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）文件第三條、第四條規定：

　　三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

　　四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

　?。ㄒ唬┛倷C構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

　　（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

　?。ㄈ┛倷C構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

　　因此，在施工地預繳的企業所得稅可以在申報時從應納稅額中扣除。