最新版《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》已經(jīng)發(fā)布了，對(duì)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，很多人都會(huì)產(chǎn)生很多相應(yīng)的問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了大家經(jīng)常會(huì)問(wèn)及的疑問(wèn)，并一一進(jìn)行解答。

　　問(wèn)題一：公司前三季度虧損，第四季度有利潤(rùn)，但是全年是虧損的，還需要預(yù)繳交所得稅嗎?

　　答：不需要!按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則，是以累計(jì)金額列的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額的，因此全年累計(jì)虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　問(wèn)題二：2021年申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補(bǔ)以往年度虧損?

　　答：可以的。若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候想彌補(bǔ)之前年度虧損，必須先把2020年度的匯繳完成。

　　參考：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”則無(wú)法確定。

　　企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。

　　問(wèn)題三：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?

　　答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第四條規(guī)定：

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。

　　問(wèn)題四：企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)的順序有何要求?

　　答：有關(guān)企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)規(guī)則中的“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”這一原則進(jìn)行納稅處理。