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　　增值稅屬于流轉稅，由消費者負擔、征收范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。請問支付本月增值稅會計分錄怎么做？

　　支付本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

　　附：增值稅稅率

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　?。ǘ┘{稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　?。ㄈ┘{稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　?。ㄋ模┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　?。ㄎ澹┚硟葐挝缓蛡€人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　公司向銀行貸款需境外關聯公司提供擔保，并向境外關聯公司支付一筆擔保費用，那么支付的擔保費用需不需要代扣代繳增值稅？可以在稅前扣除嗎？

　　答：擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，按規定可以在稅前扣除。

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

　　因此，擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務。

　　又根據第十二條規定，服務（租賃不動產除外）的銷售方或者購買方在境內就屬于在境內提供增值稅應稅服務，應當繳納增值稅。

　　因此，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，以及相關的城建稅和附加稅。

　　根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　綜上所述，因生產經營需要，需要向銀行借款而發生擔保費用，屬于與生產經營活動中合理支出，按規定可在稅前扣除。

　　傭金是商業活動中間人所得的勞務報酬，企業向個人支付傭金時，應如實入賬，以下將主要介紹支付傭金代扣代繳增值稅抵扣的會計分錄。

　　支付傭金代扣代繳增值稅抵扣分錄

　　1、確認傭金費用時：

　　借：銷售費用——銷售傭金

　　       貸：其他應付款

　　2、支付傭金時：

　　借：其他應付款——傭金

　　       貸：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　              　銀行存款

　　3、繳納代扣稅費時：

　　借：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　       貸：銀行存款

　　4、抵扣進項稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　借：銷售費用——銷售傭金（紅字）

　　支付傭金能否稅前扣除?

　　根據《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　公司經營發展過程中，發生的稿費支出可計入管理費用——勞務費科目核算，相應的會計分錄該如何編制？

　　支付稿費分錄

　　支付稿費應記為勞務費。勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用—勞務費

　　        貸：庫存現金、銀行存款(注：一般勞務費發放要簽收，銀行轉賬較少)

　　管理費用的核算內容

　　管理費用的核算內容包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　因借款發生的利息支出，可通過應付利息科目處理。支付利息時，應如何做會計分錄？

　　支付利息分錄處理

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　計提利息時

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　       貸：應付利息

　　              應付債券/長期借款——利息調整(可借可貸)

　　利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報酬，它來自生產者使用該筆資金發揮營運職能而形成的利潤的一部分。

　　利息是資金時間價值的表現形式之一，從其形式上看，是貨幣所有者因為發出貨幣資金而從借款者手中獲得的報酬;從另一方面看，它是借貸者使用貨幣資金必須支付的代價。 實質上是利潤的一部分，是利潤的特殊轉化形式。

　　應付利息是什么？

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。

　　企業在交易過程中銷售商品時，需要運輸貨物就應支付相應的運費，一般計入銷售費用科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　支付運費的會計分錄

　　1、銷售商品發生的運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、購買固定資產、存貨等發生的運費

　　借：固定資產/原材料

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在生產型企業中制作產品前需要購買大量的材料,如果企業采購原材料收到發票時,材料也應做驗收入庫處理,那么企業支付貨款時應如何寫會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　1、購入貨物時發生應付賬款，

　　借：原材料/材料采購

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　償還時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/材料采購

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是材料采購？

　　材料采購是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。它既是一個成本計算賬戶，又是一個業務成果賬戶。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　當企業在租賃廠房或者設備時，都需要支付相應的租金。租賃分為融資租賃和經營租賃兩種，對于支付租金的業務，該如何做會計分錄？

　　支付租金的會計分錄

　　預付租金時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　確認費用：

　　借：管理費用

　       　貸：預付賬款

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款指的是企業按照簽訂的合同規定而預先支付的款項。在日常的工作中，預付賬款按實際付出的金額入庫，例如預付的材料款，商品采購貨款等，必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等，對于購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。作為流動資產，預付賬款不可以以貨幣抵償，而是要求企業在短期內以銷售某種商品，提供勞務或者服務來抵償。

　　預付賬款的會計分錄如下：

　　付款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：預付賬款

　　補付余款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收到退回的多余金額時：

　　借：銀行存款

　       　貸：預付款項

　　為了反映和監督預付賬款的增減變動情況，企業應設置“預付賬款”科目。但當企業款項不多時，可以不設“預付賬款”科目，然后直接通過“應收賬款”科目來進行核算。

　　傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞，可以理解為企業銷售業務發生時支付給中間人的酬勞。支付境外傭金時，該如何寫會計分錄？

　　支付境外傭金會計分錄

　　借：管理費用

　　             貸：應付賬款（境外公司非居民企業）

　　借：應付賬款（境外公司非居民企業）

　　             貸：應交稅費—應交增值稅

　　                    銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于境內企業支付境外企業勞務傭金的稅務處理，應當需要看其是否在中國境內設立了機構、場所：

　　1、境外公司在境內設有常設機構：

　　這種情況下境外企業要主動申報繳納企業所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點進行申報繳納企業所得稅。也可以由稅務機關指定勞務費的支付人，一般是支付費用的境內公司為扣繳義務人。

　　2、境外企業在境內未設常設機構：

　　這種情況下應當按勞務發生地確定是否征收企業所得稅，該企業所提供的勞務確實在境外，那么是不屬于在中國境內的所得，對于非居民企業應僅就其來源于境內的所得進行征收企業所得稅，企業也不需要為其代扣代繳企業所得稅。

　　對于企業來說，經營過程中時常會發生租賃業務。租賃房屋時，支付的相應租金，應如何做會計分錄？

　　支付租金的會計分錄

　　新會計準則，取消了待攤費用科目后，允許一次性計入當期損益了。分錄為

　　借：制造費用／管理費用／銷售費用－－租賃費

　      　貸：銀行存款／庫存現金

　　如果仍然想分月攤銷的話，可先計入預付賬款，在攤銷，分錄為

　　支付時

　　借：預付賬款－－租金

　       　貸：銀行存款／庫存現金

　　每月攤銷時

　　借：制造費用／管理費用／銷售費用－－租賃費

　       　貸：預付賬款－－租金

　　經營租賃與融資租賃的區別

　　融資租賃服務是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。簡而言之，就是承租人需要動產或是不動產，但是沒有足夠的錢去購買，這時他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購買指定的動產或是不動產，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產的買價，租賃期結束后資產一般歸承租人所有，但即使資產不歸承租人，也屬于融資租賃。

　　經營租賃是由租賃公司向承租單位在短期內提供設備，并提供維修、保養等的一種服務性業務，又稱服務性租賃。在租賃期內各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統合理的方法，將經營租賃的租賃收款額確認為租金收入。

　　作用不同：

　　由于租賃公司能提供現成融資租賃資產，這樣使企業能在極短的時間，用少量的資金取得并安裝投入使用，并能很快發揮作用，產生效益，因此，融資租賃行為能使企業縮短項目的建設期限，有效規避市場風險，同時，避免企業因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。經營租賃行為能使企業有選擇地租賃企業急用但并不想擁用的資產。特別是工藝水平高、升級換代快的設備更適合經營租賃。

　　定金是一個規范的法律概念，是合同當事人為確保合同的履行而自愿約定的一種擔保形式，也是當事人的一種支付手段，對于企業支付的定金，應如何做會計分錄？

　　定金會計分錄

　　1、付定金屬于預付賬款時的會計分錄

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　全部支付時：

　　借：庫存商品/原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：預付賬款

　　              銀行存款

　　2、購車定金，在財務處理上作為往來掛賬，具體賬務處理如下：

　　購車方，預付定金時的會計分錄

　　借：預付賬款(其他應收款)

　　       貸：銀行存款

　　銷售方，收到定金時

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款/其他應付款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　當訂金有可能會退回時：

　　借：其他應收款—xx單位

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　支付余款，或者退回訂金時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他應收款—xx單位

　　借：原材料/庫存商品/生產成本

　　       貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　企業在生產經營的過程中總會產生各種各樣的費用，比如電費、材料費，水費等等。那么支付的電費該如何做會計分錄？

　　支付電費的會計分錄

　　借：制造費用—水電費（生產車間使用）

　　       管理費用—水電費（管理部門使用）

　       　銷售費用—水電費（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款／庫存現金

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、無形資產攤銷、固定資產折舊、管理人員的職工薪酬、國家規定的有關環保費用、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、董事會費、聘請中介機構費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　對于企業來說，購買原材料的運費一般由銷售方代墊并計入原材料成本，而銷售原材料的運費則計入銷售費用。對于支付運費的業務，如何寫會計分錄？

　　支付運費的會計分錄

　　銷售商品支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　運費計入材料成本會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　代墊運費的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運費的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應付賬款的會計核算

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　本科目應當按照不同的債權人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款本科目期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　原材料的核算內容

　　原材料科目是核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。

　　有些企業會為員工提供包餐的福利，員工的餐費一般按照不同部門計入不同的科目，并通過應付職工薪酬進行核算。相關會計分錄如何編制？

　　支付員工餐費的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用

　       　制造費用

　　       銷售費用等

　      　貸：應付職工薪酬－福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬－福利費

　　      貸：銀行存款

　　應付職工薪酬的會計核算

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　制造費用的會計核算內容

　　制造費用屬于成本類科目，用來歸集和分配企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產品生產成本的費用。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。輔助生產車間如果只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉賬手續，對發生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產成本”賬戶。

　　顧問一般起參謀作用，進行業務指導，參與制訂方針、戰略、計劃。因此企業一般會招聘專業人士擔任“顧問”一職。支付顧問費時，該如何做會計分錄？

　　支付顧問費的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　顧問費的相關介紹

　　顧問費是企事業單位或行政部門、個人聘請顧問所支付的費用。根據企業事業的經營性質和各行政部門所經辦業務的不同需要，分別聘請專家、權威人士、律師、經濟師、注冊會計師、工程師等充任本單位的顧問，其主要目的是指導本單位的工作和維護本單位的利益。

　　管理費用會計核算

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業在辦理一些業務時會支付押金，這筆費用在支付時一般計入其他應收款科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　押金相關的會計分錄

　　1、支付押金時的會計分錄：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　2、收到退還押金時的會計分錄：

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：其他應收款

　　3、押金無法退回時的會計分錄：

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　收款方：

　　1、收到押金時的會計分錄：

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：其他應付款

　　2、退還押金時的會計分錄：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　3、押金無法退回時的會計分錄：

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款其主要內容包括應收的各類賠償金和罰款，如因企業財產意外損失向相關保險公司收取的賠償金、應收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。營業外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　其他應付款包括什么？

　　其他應付款包括應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、存入保證金等。

　　企業租入房屋按約定繳納的租金，屬于預付房租，一般計入預付賬款科目核算，攤銷時計入管理費用科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　支付的房租的會計分錄：

　　1、預付房租時

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、每月攤銷時

　　借：管理費用-房租/制造費用-房租

　　　　貸：預付賬款

　　新的會計制度取消了“待攤費用”及“預提費用”這兩個科目了，其中根據待攤的性質可以將“待攤費用”計入到“其他應收款”或者預付款項。

　　預付賬款是什么？

　　企業預先支付供應單位的款項，一般使用以貨幣資金或貨幣等價物支付款項。包括：預付的貨款、購貨定金等等。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款是資產類科目，預付賬款借方表示預付的貨款，貸方表示企業收到所購物品應結轉的預付貨；期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未收到貨物的預付貨款；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。預付貨款情況不多的公司，也可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”借方。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、訴訟費、業務招待費、房產稅、工會經費、董事會費等。

　　企業在支付或退還押金時，可以計入“其他應收款”這一科目進行核算，那么企業在支付押金時，如何做相關的賬務處理？

　　押金的會計分錄

　　1、如果是付款方，那么其具體的會計分錄如下：

　?。?）支付押金時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　（2）收到退還押金時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　?。?）如果發生押金無法退回時:

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　2、如果是收款方，那么其具體的會計分錄如下：

　?。?）收到押金時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款

　?。?）退還押金時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　（3）如果發生押金無法退回時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　押金是什么？

　　押金，又稱保證金，指的是當事人雙方約定，債務人或第三人向債權人給付一定的金額作為其履行債務的擔保，債務履行時，返還押金或予抵扣；債務不履行時，債權人可以就該款項優先受償。

　　押金具有替代性，一般是在一方已經遞交實質性的標的物給另一方，為保證已交付的標的物能返還，需要要求另一方交付相當金額的保證金，在合同不能履行時，以沒收押金作為解決合同的方式，體現為保護非交付押金一方的利益。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　企業購進貨物，按合同規定支付貨款時，一般設置應付賬款科目、銀行存款科目進行會計處理。借方記應付賬款，表示償還的應付款項；貸方記銀行存款，表示款項減少。

　　支付貨款的會計分錄

　　1、企業支付貨款時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶的發票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款，指的是企業（金融）應支付但尚未支付的手續費和傭金。是屬于會計科目的一種，核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款的賬務處理

　　1、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付：

　　借：材料采購/在途物資（根據有關憑證）

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：應付賬款（按應付的價款）

　　2、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項：

　　借：生產成本/管理費用（根據供應單位的發票賬單）

　　　　貸：應付賬款

　　支付時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時：

　　借：銀行存款/應收賬款（應按實際收到或應收的金額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（按專用發票上注明的增值稅額)

　　　　　　應付賬款（按其差額）

　　回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付賬款

　　購回該項商品等時：

　　借：應付賬款（應按回購商品等的價款）

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　4、企業與債權人進行債務重組的賬務處理：

　　（1）以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的：

　　借：應付賬款（按應付賬款的賬面余額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　　　　　營業外收入—債務重組利得（按其差額）

　?。?）企業以非現金資產清償債務的，

　　借：應付賬款（應按應付賬款的賬面余額）

　　　　貸：交易性金融資產/其他業務收入/主營業務收入/固定資產清理/無形資產/長期股權投資（按用于清償債務的非現金資產的公允價值）

　　　　貸：應交稅費（按應支付的相關稅費）

　　　　　　營業外收入（按其差額）

　　（3）以債務轉為資本：

　　借：應付賬款（按應付賬款的賬面余額）

　　　　貸：實收資本/資本公積—資本溢價/股本溢價(按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值)

　　　　　　營業外收入——債務重組利得（按其差額）

　?。?）以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，

　　借：應付賬款

　　　　貸：營業外收入—債務重組利得

　　5、企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款：

　　借：應付賬款（應按其賬面余額）

　　　　貸：營業外收入

　　企業經營過程中，銷售貨物時，一般都會發生運輸費。對于發生的運費，一般計入銷售費用科目、銀行存款科目核算。

　　支付運費的會計分錄

　　1、銷售商品支付運費時，

　　借：銷售費用

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費計入材料成本時，

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　3、代墊運費時，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　4、收回代墊運費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款，指的是企業在正常的經營過程中，因提供勞務、銷售商品、產品等業務，應向購買單位收取的款項。

　　其包括代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費、應由接受勞務單位或購買單位負擔的稅金等，在有銷售折扣的情況下，還應當考慮現金折扣和商業折扣等因素。

　　應收賬款包括什么？

　　1、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；

　　2、代墊的包裝物、運雜費；

　　3、已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；

　　4、已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；

　　5、預收工程價款的結算；

　　6、其他預收貨款的結算。

　　7、收取購買商品、材料等賬款；

　　8、收回代墊的包裝費、運雜費；

　　9、退回的預收賬款；

　　10、企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；

　　11、收到承兌的商業匯票；

　　12、已轉銷而又收回的壞賬損失。

　　其借方余額表示的是尚未收回的賬款，其貸方余額表示的是向有關單位預收款項。