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　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不夠健全的增值稅納稅人，小規(guī)模購進(jìn)和銷售貨物時，會計(jì)分錄怎么寫？

　　小規(guī)模購進(jìn)和銷售的賬務(wù)處理

　　購進(jìn)貨物：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：應(yīng)付賬款／應(yīng)付票據(jù)／銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付票據(jù)怎么理解？

　　應(yīng)付票據(jù)指的是由出票人出票，并由承兌人承諾在一定時期內(nèi)無條件支付一定款項(xiàng)的書面證明，根據(jù)是否帶息分為了帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)。

　　“應(yīng)付票據(jù)”科目屬于負(fù)債類科目，貸方反映本企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的面值，借方反映償還的應(yīng)付票據(jù)的面值，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。

　　企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、票面金額、合同交易號、簽發(fā)日期、到期日、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，并且應(yīng)當(dāng)及時在備查簿中逐筆注銷到期付清的應(yīng)付票據(jù)。

　　對于小規(guī)模納稅人銷售的會計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、庫存商品等科目進(jìn)行核算，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　小規(guī)模納稅人銷售的會計(jì)分錄

　　1、銷售商品確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中最主要的業(yè)務(wù)就是銷售商品，銷售商品可以獲得收入，增加企業(yè)利潤。對于小規(guī)模納稅人而言，取得的收入該如何做會計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人收入會計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，其會計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　如果小規(guī)模納稅人月收入不足１5萬元，直接減免稅款時做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　收入的確認(rèn)條件

　　1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

　　2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。

　　3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

　　4、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營業(yè)務(wù)收入在月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于哪類科目？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會計(jì)制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計(jì)制度或報表定義的口徑進(jìn)行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　小規(guī)模納稅人通常是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。對于小規(guī)模納稅人來說，購進(jìn)和銷售貨物的會計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)和銷售的會計(jì)分錄

　　購進(jìn)貨物時，

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

　　銷售貨物時，

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物時，先確認(rèn)收入，再進(jìn)行銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)處理。一般設(shè)置應(yīng)收賬款科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體賬務(wù)處理是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，因此小規(guī)模納稅人銷售貨物時：

　　1、銷售商品確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，這些應(yīng)繳的稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人包括三種征收方式，包括查賬征收、查定征收金和定期定額征收。當(dāng)財(cái)務(wù)人員處理小規(guī)模納稅人銷售收入的賬務(wù)問題時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借記主營業(yè)務(wù)成本科目，貸記庫存商品科目。下面一文將為大家詳細(xì)介紹小規(guī)模納稅人銷售收入的會計(jì)分錄。

　　小規(guī)模納稅人銷售收入怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人銷售收入會計(jì)分錄如下所示：

　　1.銷售商品確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理

　　第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　第二步：確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識拓展：小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式包括三種：

　　1.查賬征收

　　查賬征收方式適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度比較健全，可以認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬表所體現(xiàn)的經(jīng)營情況，以適用稅率對稅款進(jìn)行計(jì)算的方式。

　　2.查定征收

　　查定征收方式適用于賬冊不夠健全，但可以控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位。指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人的從業(yè)人員、采用原材料等因素為依據(jù)，按照適用稅率對稅款進(jìn)行計(jì)算繳納的方式。

　　3.定期定額征收

　　定期定額方式適用于沒有完整考核依據(jù)的小型納稅單位，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額為征稅依據(jù)的方式。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)在處理銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)成本的業(yè)務(wù)時，一般按購進(jìn)時、銷售時以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時三個階段進(jìn)行會計(jì)處理，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄

　　1、購進(jìn)時：

　　借：庫存商品/原材料（價稅合計(jì)金額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品/原材料（價稅合計(jì)金額）

　　小規(guī)模納稅人的征收方式有哪些？

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，一般會計(jì)核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品時，該如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價準(zhǔn)備（已銷售商品所對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備）

　　　　貸：庫存商品

　　已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理

　　發(fā)出商品時

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品（成本價）

　　納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價×適用稅率）

　　滿足收入確認(rèn)條件時

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括：制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　小規(guī)模企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品時取得的銷售收入應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”等科目中核算，確認(rèn)收入時也要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會計(jì)分錄

　　1、銷售商品確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　3、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，例如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營收入“。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　我們知道小規(guī)模納稅人能夠享受到不少的稅收優(yōu)惠政策，如果小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？稅率又是多少呢？

　　小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)的稅率

　　根據(jù)規(guī)定分為兩種情況，一是小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。另一種是銷售其取得的非自建的不動產(chǎn)，這里不包括個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　二者的征收率是一樣的，但是計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣。之后納稅人分情況按各自的計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，再到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　相關(guān)文章：一般納稅人銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

現(xiàn)在有很多小規(guī)模納稅人公司和一般納稅人公司，但是小規(guī)模公司銷售貨物后取得的普票，應(yīng)該怎么做會計(jì)處理呢？會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）小規(guī)模納稅人

我們首先來了解一下什么是小規(guī)模納稅人，申請小規(guī)模納稅人是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的，年銷售額還在一定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計(jì)核算不健全的納稅人，成為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過一定的數(shù)額之后，那么就要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。

（二）小規(guī)模納稅人銷售商品取得的普通發(fā)票的相關(guān)會計(jì)分錄

1、當(dāng)取得增值稅普通發(fā)票時

借：成本/費(fèi)用類科目

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開具增值稅普通發(fā)票時

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

那么小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票的時候，應(yīng)該怎么做處理呢？其實(shí)是和取得普通發(fā)票的會計(jì)處理是一樣的，但是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理和小規(guī)模就不一樣了，一起接著往下看。

（三）一般納稅人取得專用發(fā)票的會計(jì)處理

1、取得增值稅專用發(fā)票時

借：成本或者是費(fèi)用相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開具增值稅專用發(fā)票的處理

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

以上就是有關(guān)小規(guī)模收到普票和一般納稅人收到專票時應(yīng)該做的會計(jì)處理的知識點(diǎn)。

那么，收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別是什么？你知道嗎？

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)所做的會計(jì)處理與一般納稅人有些不同，銷售貨物時，一般設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、主營業(yè)務(wù)成本科目核算。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)如何做會計(jì)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會計(jì)分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　3.繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指其年銷售額沒有達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)后只能開具普通發(fā)票，且小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票也不能對其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)稅收優(yōu)惠

　　(1)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額在500萬以下(含500萬)。

　　(2)小規(guī)模納稅人的月銷售額在10萬元以下(含10萬)，則可以免征增值稅;小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限，季度銷售額沒有超過30萬元，則免征增值稅。如果小規(guī)模納稅人的月銷售額超過10萬元，但是在扣除本期發(fā)生的不動產(chǎn)銷售額后沒有超過10萬的，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物，無形資產(chǎn)，提供勞務(wù)取得的銷售額免征增值稅。

　　2023年，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

　　本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號）未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

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