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現實中有很多應該繳納的稅費社保等等都是公司代扣的，那么對于這部分代扣代繳的費用，應該怎么做會計分錄呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

代扣款項的會計分錄

1、代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交個人所得稅

2、代扣營業稅

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交營業稅

3、代扣消費稅

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交消費稅

4、工資計提、發放、代扣時怎么處理

計提工資時

借：生產成本 （工人工資）

制造費用 （車間管理人與和輔助人員工資）

管理費用 （管理人員工資）

銷售費用 （銷售人員工資）

貸：應付職工薪酬—工資 （應發工資）

其他應付款—養老 / 醫療等（單位支付部分）

其他應付款—住房公積金（單位支付部分）

發放工資時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：庫存現金 （實發工資數）

其他應付款—養老 / 醫療等 （個人支付部分）

其他應付款—住房公積金 （個人支付部分）

應交稅費—應交個人所得稅 （代扣代繳個稅）

交納五險一金和個稅時：

借：其他應付款—養老 / 醫療等

其他應付款—住房公積金

應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

保險、醫療以及其他的代扣款項應該通過其他應付款科目進行核算，在工資支付的過程中會計入其他應付款貸方，當實際支付代扣的保險、公積金的時候從解放轉出，其中代扣個稅的必須計入應交稅費——應交個人所得稅的貸方。

支付工資以及社保公積金的相關會計分錄

借：應付工資

貸：其他應付款——養老保險

——失業保險

——醫療保險

——住房公積金

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

以上就是有關代扣各種款項的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

代扣代繳的消費稅如何做賬？計入成本嗎？

　　收到勞務費發票代扣個稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，勞務費實際上就是人工費，一般可以稅前扣除。本文就針對收到勞務費發票代扣個稅會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　收到勞務費發票代扣個稅會計分錄

　　借：成本費用等

　　貸：應交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　上交個稅

　　借：應交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　具體會計分錄如下:

　　1、工資計提時:

　　借：管理費用/銷售費用/開發成本等

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發放時，代扣代繳個人所得稅:

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)

　　3、繳納個人所得稅時:

　　借：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　企業收到勞務費發票會計分錄

　　借：營業稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　或者：

　　1、借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅、城建稅、教育附加或其他

　　2、借：應交稅費——應交營業稅、城建、教育附加或其他

　　貸：銀行存款或庫存現金期末結轉：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務稅金及附加

　　勞務費指的是什么?

　　勞務費通常指的是人工費，比如你公司請公司以外的人為你公司提供服務的費用。

　　含義：即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　舉例：物業管理、裝卸搬運、臨時雇傭等。

　　勞務費是可以稅前扣除的。

　　勞務費和服務費的區別是什么?

　　答：服務費與勞務費既有聯系又有區別，從本質的角度來看，這兩者都是勞務輸出費用或報酬。而服務費指的是從事服務行業的勞務輸出的費用或報酬。勞務費的范疇更大一些，服務費就是勞務費的真子集。

　　以上就是關于收到勞務費發票代扣個稅會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關勞務費的內容，請大家持續關注!

　　當我們工資達到一定標準，是需要按照規定由單位代扣代繳個稅的。那么企業代扣個人所得稅能否在企業稅前扣除?代扣個稅分錄怎么處理?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　企業代扣的個人所得稅可以稅前扣除嗎?

　　企業代付的個稅，是企業多支付的人工成本，計入工資薪金比較合理。企業承擔收款方的稅款屬于企業的一項支出，在合同約定很清楚的情況下，是允許企業稅前扣除的。

　　計提應付工資總額時，按照含稅工資來計提，根據相關規定計入成本和費用科目。這樣一來單位代付的個稅稅款就還原為工資薪金，企業的成本費用。所以，單位代付的個稅稅款只存在納稅調整的問題，而不存在不可稅前扣除的問題。

　　代扣個稅會計分錄

　　1、計提工資時，分錄處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發放工資時，分錄處理如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　3、繳納稅金時，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　代扣代繳個稅的規定

　　代扣代繳個人所得稅也就是指，個人工資達到一定標準的情況下，應該繳納個人所得稅。工資所交稅金，是由發放工資單位從你工資當中代為扣除的，并向稅局繳納。

　　扣繳義務人包括支付個人應稅所得的企業、機關、事業單位、軍隊、個體戶、社團組織等單位或個人。

　　以下所得為代扣代繳個稅的范圍：

　　1、工資薪金所得，勞務報酬所得;

　　2、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

　　3、特許權使用費所得，稿酬所得;

　　4、財產租賃所得，財產轉讓所得;

　　5、利息、股息、紅利所得，偶然所得。

　　會計工作中，經常要處理有關勞務費方面的問題。勞務費可以理解為個人獨立從事非雇傭的勞務所取得的勞務報酬。那么支付勞務費需要開發票嗎?要不要代扣個稅?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　支付勞務費是否需要發票?

　　1、根據《稅收征收管理法》第十九條的規定：納稅人和扣繳義務人應當按照相關法律、國務院財政、稅務主管部門、行政法規的規定設置賬簿，根據合法有效的憑證記賬及進行會計核算。

　　2、根據《企業所得稅法》第八條的規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，都允許在企業所得稅稅前扣除。

　　結合以上規定，我們可以了解到：所得稅稅前扣除的前提是具備真實合法的成本費用憑證，因此，企業向勞動者支付個人勞務報酬時，沒有取得合法發票的情況下不能稅前扣除。為保護合法權益，企業應當在支付勞務費時，取得發票。自然人需要到稅務機關代開發票。詳情請參照個人勞務費該如何開具發票？

　　支付勞務費是否要代扣代繳個稅?

　　根據《個人所得稅法》(主席令第48號)第八條的規定：個人所得稅的扣繳義務人為支付所得的單位或個人，其納稅義務人為所得人。

　　另外，根據《稅收征收管理法》(主席令第49號)第四條規定，扣繳義務人必須按照相關法律法規代扣代繳稅款。

　　綜上所述，企業支付勞務報酬，需要進行代扣代繳個稅的申報工作。

　　支付勞務費會計分錄

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用等

　　貸：銀行存款等

　　社會保險是國家對參加勞動關系的勞動者在喪失勞動能力或失業時給予必要物質幫助的社會保障制度，一般員工社保由企業代扣。請問企業代扣員工社保怎么做會計分錄？

　　企業代扣員工個人社保的會計分錄

　　根據相關法律的規定，社會保險是企業和員工個人共同承擔的。個人繳納部分，是通過企業向員工發放工資時，從工資金額中代扣代繳。具體分錄為：

　　計提社會保險費時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費（企業部分）

　　實際繳納時：

　　借：應付職工薪酬——社保保險費（企業部分）

　　       應付職工薪酬——應付工資（個人部分）

　　       貸：銀行存款

　　發放工資時，企業代為扣除個人承擔社保部分：

　　借：應付職工薪酬——應付工資（扣除社保、公積金、個稅部分）

　　       貸：銀行存款（扣除社保、公積金、個稅部分后的實發工資）

　　社會保險介紹

　　社會保險是指為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償的一種社會和經濟制度。包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險五大項目。它是一種繳費性的社會保障，資金由用人單位和勞動者本人共同繳納，政府財政給予補貼并承擔最終的責任。具備以下功能：

　　1、穩定社會生活的功能；

　　2、再分配的功能；

　　3、促進社會經濟發展的功能。

　　工會經費按規定可以用于職工福利支出，包括職工教育支出、職工集體福利支出及其他活動支出。那么工會經費用于職工福利需要代扣個稅嗎？可以稅前扣除嗎？

　　工會經費用于職工福利要扣繳個稅嗎？

　　一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第85號）第四條規定及國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（國務院令第519號）文件規定：

　　1、福利費、撫恤金、救濟金可以免征個人所得稅；

　　2、福利費是指按國家相關規定，從企事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

　　所以工會經費用于職工福利是可以免征個稅的。

　　二、根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）規定，從福利費和工會經費中向本單位職工支付的補貼、補助屬于人人有份的，則不能免征個稅，應計入職工工資薪金所得扣繳個稅。

　　工會經費是否可以稅前扣除？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令﹝2007﹞512號）第四十一條規定，對于企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　由以上規定可得，工會經費是可以稅前扣除的，工會會員繳納的會費按每月員工工資總額的2%進行稅前扣除。

　　注：工會經費需取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》，才可以進行稅前扣除處理。

　　更多推薦：工會經費是否可以用于退休職工？

　　新個稅法實施后，個稅起征點調整為5000元。也就是說個人基本工資達到5000元以上，應由單位代扣代繳個稅。今天會計網整理了支付工資代扣個稅會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　工資代扣代繳個稅分錄

　　1、所屬期當月計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本等

　　       貸：應付職工薪酬

　　計提當月工資時，借方科目應按照職工提供服務的受益對象計入相關科目，比如生產部門人員的職工薪酬，記入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發支出承擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發支出”等科目。

　　2、發放工資分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　3、繳納個稅分錄

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資薪金所得包括什么？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。其中獎金是指具有工資性質的獎金。

　　不屬于工資、薪金所得的項目主要包括：獨生子女補貼；報銷差旅費和交通補助；誤餐補助；國務院津貼及其他特殊免稅津貼等。

　　企業職工工資薪金所得超過5000元的，應按現行稅法規定由企業代扣個稅。代扣個人所得稅時，如何進行賬務處理？

　　企業代扣個稅分錄

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　二、發放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)

　　三、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅的征稅項目有：工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得。

　　個稅免征項目

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　　(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

　　(二)國債和國家發行的金融債券利息;

　　(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

　　(四)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(五)保險賠款;

　　(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;

　　(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

　　(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

　　(十)國務院規定的其他免稅所得。 前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　企業購進車輛，應當繳納的車船稅由保險公司代扣時，計提的車船稅應計入稅金及附加科目核算，對于保險公司代扣車船稅，應如何做賬？

　　保險公司代扣車船稅的賬務處理

　　保險公司代扣的車船稅，會在車輛保險費發票的備注欄標明，保險發票付款入賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-車輛費用-保險費 (應當是發票中價稅合計的金額)

　　       應交稅費-車船稅 (應當是備注中的車船稅金額)

　　       貸：銀行存款

　　計提車船稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-車船稅

　　在全面實施營改增后，將“營業稅金及附加”這一會計科目的名稱調整為“稅金及附加”科目。這一會計科目核算的是：企業經營活動時所發生的消費稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船使用稅等相關稅費。

　　車船稅是什么？

　　車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。

　　車船稅的計算方法

　　(1)計稅依據：

　　①載人(乘用車、商用客車和摩托車)：以“輛數”為計稅單位。②載貨(商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車)：以“整備質量噸位數”為計稅單位。③機動船舶、非機動駁船、拖船：以“凈噸位數”為計稅單位。④游艇：以“艇身長度”為計稅單位。

　　(2)應納稅額的計算：

　　①一般情形：應納稅額=輛數(整備質量噸位數、凈噸位、艇身長度)×年基準稅額②購置的新車船：應納稅額=年基準稅額÷12×應納稅月份數

　　員工工資數額達到5000元時，應按規定由所在單位代繳個人所得稅。單位代繳個稅時，如何做會計分錄？

　　代繳個稅分錄處理

　　計提工資的時候：

　　借：管理費用-工資等

　       　貸：應付職工薪酬

　　發放工資的時候：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-應交個人所得稅

　　繳納個稅的時候：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅申報時間

　　應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：

　　第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個稅手續費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　關于個人所得稅，有的企業會幫員工進行代扣代繳，很多財會人并不清楚代扣個稅的范圍、代扣個稅的會計分錄這方面的內容，對此，會計網就跟大家詳細講解。

　　代扣個稅是什么意思?

　　代扣個稅就是那些有代扣義務的個人或單位，從需要向國家申報納稅的納稅人的收入中扣取一定納稅金額的納稅方式。

　　代扣個稅的范圍包括什么?

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

　　(三)勞務報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產租賃所得;

　　(八)財產轉讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣個稅會計分錄怎么弄?

　　具體會計分錄如下：

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)

　　貸：應付職工薪酬二、發放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)三、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　每到了年底，很多企業都會評選優秀的員工干部以及為先進的的部門發放相應的獎勵金，對此很多財務人員不清楚為先進部門發放的獎勵金是否需要代扣個人所得稅，下面會計網就跟大家講解。

       問：單位評選優秀員工及先進部門，發放獎勵金，優秀員工的獎勵計入工資并代扣了個人所得稅，那對先進部門的獎勵是否也要代扣個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條第9款規定，工資、薪金所得應繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條第9款明確工資、薪金所得的內容，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　因此，先進部門獎(團體獎)若以實物或現金方式發給個人，個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關的其他所得，應與當月工資、薪金合并繳納個人所得稅。

　　先進部門獎若沒有發給個人，而是以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的，根據《財政部、國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》規定，按照我國現行個人所得稅法律法規有關規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　因此，單位先進部門的人員也應將免費旅游等所得并入當月工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　若先進部門獎未支付給個人，也未用于組織員工活動，由于個人未獲得所得，因此不需繳納個人所得稅。需提醒單位注意，《稅收征收管理法》第三十五條規定，納稅人申報的計稅依據明顯偏低并無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。

　　當員工的工作績效達到了一定標準時，很多企業都會通過發放實物獎勵的形式以此作為激勵。像類似的情況，很多財會人員不清楚如何給員工代扣個稅，下面會計網就跟大家講一講。

　　問：保險公司為了激勵營銷員(代理制非與公司簽訂勞動合同)展業，規定營銷員達到一定業績情況下，給予營銷員實物獎勵。請問獎勵給營銷員實物，是否是視同銷售繳納增值稅和企業所得稅?個人所得稅如何代扣?

　　答：1、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　根據上述規定，貴公司用實物獎勵給營銷人員，應視同銷售繳納增值稅。

　　2、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。

　　因此，貴公司對營銷人員的實物獎勵，由于資產所有權屬已發生改變，應視同銷售確定收入繳納企業所得稅。

　　《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　根據上述規定，公司對營銷人員的實物獎勵屬于與取得收入有關的、合理的支出，該項支出取得發票可以在稅前扣除。

　　現在有很多企業都會為員工進行代扣代繳個人所得稅的，然而作為會計新手來說，對代扣個稅的范圍會比較含糊，并且不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　代扣個稅是什么意思?

　　代扣個稅就是那些有代扣義務的個人或單位，從需要向國家申報納稅的納稅人的收入中扣取一定納稅金額的納稅方式。

　　代扣個稅的范圍包括什么?

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

　　(三)勞務報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產租賃所得;

　　(八)財產轉讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣個稅會計分錄怎么做?

　　具體會計分錄如下：

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)

　　貸：應付職工薪酬二、發放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)三、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經表決通過了個稅法修正案，將個稅免征額由現行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實施。2019年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

　　企業發生的在建工程項目往往會涉及很多費用，其中甲方代扣水電費是很常見的一種，那么有關甲方代付水電費的會計分錄應如何編制？

　　甲方代扣水電費分錄

　　甲方需要取得銀行支付水費的回單單以及建設方簽字條確認水費后，作會計分錄：

　　借：其他應收款－建設方－代付水費

　　   　在建工程－Ｘ工程－水費

　　   　貸：銀行存款

　　甲方需要取得銀行支付電費的回單以及建設方簽字確認電費后，

　　作會計分錄：

　　借：其他應收款－建設方－代付水費

　　   　在建工程－Ｘ工程－電費

　　   　貸：銀行存款

　　甲方取得銀行支付稅費的流水回單以及稅金發票時，作會計分錄：

　　借：其他應收款－建設方－代付Ｘ項稅費

　      　貸：銀行存款

　　一般這種情況下建設方不需要簽字確認，稅金發票內容有了明確，雙方都有發票證明。

　　其他應收款科目的會計核算范圍

　　１、企業應收的各種賠款、罰款．如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　２、企業出租包裝物應該收回的租金；

　　３、應向職工收取的各種墊付款項，比如員工預提的差旅費、為職工墊付的水電費、應由員工承擔的醫藥費、房租費但企業先墊付了的等；

　　４、存出保證金，如企業租入包裝物時支付的押金，是需要收回的款項；

　　５、其他各種應收、暫付款項；

　　６、備用金（向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金）

　　７、預付賬款轉入

　　會計日常工作中，收到勞務費發票時，對于代扣代繳的個稅，應設置管理費用科目、其他應收款科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　收到勞務費發票代扣個稅分錄？

　　比如公司收到一張個人代開的勞務發票，發票上注明的個稅，由支付方代扣代繳，請問相應的會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞務費

　　　　貸：應付賬款

　　借：其他應收款-個稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付賬款

　　　　貸：其他應收款-個稅

　　　　　　銀行存款

　　勞務費分錄

　　收到勞務費收入：

　　借：庫存現金(或銀行存款)

　　　　貸：其他業務收入(或主營業務收入)

　　發生的勞務費支出：

　　借：其他業務成本(或主營業務成本)

　　　　貸：銀行存款(或應付職工薪酬等)

　　勞務費是什么？

　　勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬。勞務報酬是根據提供服務性勞動的數量和質量支付的勞動報酬。勞務本身并不創造社會總產品和國民收入。因而，勞務報酬是從生產性勞動所創造的國民收入的再分配中取得的，它是國民收入再分配的一種手段和形式。

　　勞務報酬是指所得:指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　企業每月發放員工工資時，除了為員工代扣代繳其個人部分的社保外，還代扣員工的個人所得稅，具體的賬務處理怎么做？

　　企業代扣個稅的賬務處理

　　1、計提工資時

　　借：管理費用——工資

　　　　制造費用——工資

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、發放時

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款／庫存現金

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　3、繳納時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業為員工代扣代繳個人部分社保的賬務處理

　　1、計提企業負擔的部分

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　生產成本

　　　　在建工程

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　　　　　應付職工薪酬——社會保險（企業承擔部分）

　　2、從工資中代扣由個人繳費的社保時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應付款——社會保險（個人承擔部分）

　　3、上交社會保險時

　　借：應付職工薪酬——社會保險（企業承擔部分）

　　　　其他應付款——社會保險（個人承擔部分）

　　　　貸：銀行存款／庫存現金

　　應付職工薪酬的會計核算

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　個人所得稅是由單位在網上申報，代個人預繳的稅費，待發工資時，再在工資里扣除代繳的個稅，對于個人所得稅代扣，如何做會計分錄？

　　個人所得稅代扣的賬務處理

　　計提工資：

　　借：管理費用－工資

　　       貸：應付職工薪酬

　　發放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　              應交稅費－應交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費－應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　勞務代扣代繳個稅的賬務處理

　　計提稅金：

　　借：其他應收款－個人所得稅

　　       貸：應交稅費－應交個人所得稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費－應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　企業幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業通常按照管理費用、應付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　首先由兩家公司分別預扣預繳個稅，兩家公司再分別按照在各自公司取得的稅前收入申報個稅，單獨應預扣預繳的個稅。對于個人取得的工資薪金所得，按現行稅法規定應由任職受雇單位按月預扣預繳，適用累計預扣預繳方法，年終并入綜合所得進行匯算清繳。

　　扣除情況包括基礎費用扣除、專項扣除、專項附加扣除、匯繳清算扣除：

　　基礎費用扣除的方法

　　基礎費用扣除（每月5000元），在預繳階段兩家公司可以在一家公司扣除，也可以同時享受扣除，但是綜合所得基本費用扣除為6萬/年，預繳個稅時，但不能重復扣除，若是重復扣除就需要補稅。

　　專項扣除的方法

　　專項扣除（三險一金）以及專項附加扣除只能選擇在其中一家公司扣除。

　　根據人力資源和社會保障部文件規定，個人不得同時在兩個單位繳納社保。在符合規定的情況下，一人可以同時與廉江市簽訂合同，但是只能選擇一處繳納社保。一般情況下，如果個人同時簽訂兩處或兩處以上勞動合同，多屬于非全日制用工或其中一家公司屬于全日制用工，其他家為非全日制用工。全日制用工勞動合同，需要為員工繳納社保。所以三險一金由實際繳納的公司稅前扣除。

　　專項附加扣除的方法

　　專項附加扣除有六項，但在預繳個稅時可以享受的僅有五項（繼續教育、子女教育、贍養老人、住房貸款或住房租金），大病醫療專項附加扣除僅在匯算清繳時可以享受。專項附加扣除只能選擇在其中一家公司預繳計算個稅時稅前扣除或等到匯算清繳時再享受稅前扣除，不得享受重復扣除。

　　匯算清繳的方法

　　個人在兩家公司領取工資，綜合所得收入額扣除專項扣除的余額超過6萬元的，一定要在次年進行匯算清繳。

　　匯算清繳的計算公式為：

　　匯算清繳應退或應補稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數-已預繳稅額

　　應納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-三險一金等專項扣除-專項附加扣除-依法確認的其他扣除

　　綜合所得收入額=工資薪金所得合計+勞務報酬所得×80%+特許權使用費×80%+稿酬所得×80%×70%。