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       增值稅進項稅額抵扣是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。會計網為大家總結了增值稅進項稅抵扣的要點，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額 。

　　2、計稅方法

　　計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進項稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發票橋閘通行費發票、旅客運輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進項稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關規定的進項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等不可以抵扣進項稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認。

　　以上就是增值稅進項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　增值稅進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業計算應納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進項稅額轉出"會計分錄

　　為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,我們在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內;"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內.

　　"進項稅額轉出"會計分錄具體做法如下：

　　(1)發生需要轉出時:

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)

　　(2)月底進行結轉時:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅主要分為生產型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業等行業增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　對于會計人員而言，每個月的納稅申報都是頭等大事。那么申報增值稅如何計算進項稅？涉及哪些會計分錄？會計網整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　增值稅申報怎么計算進項稅?

　　1、每個月應交的增值稅：

　　應交增值稅=銷項稅-進項稅-上月留抵稅

　　銷項稅=本月不含稅收入*適用稅率

　　2、進項稅就是供應商開給自己的進項發票上的稅額，當然，一個月要抵扣多少，還是需要大家計算一下的。進項稅如何計算：

　　進項稅=銷項稅-本月應交增值稅-上月留抵稅

　　3、本月應交增值稅還可以通過稅負率來計算

　　本月應交增值稅=本月不含稅收入*企業稅負率

　　總結：進項稅=銷項稅-本月不含稅收入*企業稅負率-上月留抵稅

　　企業稅負率大家就要根據企業具體情況來確實。

　　申報增值稅如何做會計分錄

　　1、當月繳納當月的增值稅涉及哪些會計分錄?

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、企業預繳增值稅涉及的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額：增值稅納稅人銷售貨物和應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項稅額。

　　銷項稅額計算公式：

　　當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

　　進項稅額是什么?

　　進項稅額：進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值減稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數額，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額就是進貨時所支付的增值稅。而銷項稅額就是銷售貨物所收取的增值稅。

　　進項稅會計分錄

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關于增值稅應納稅額的計算，相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進項稅額，那么進項發票怎么算增值稅呢？會計網已經整理好了相關資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進項發票怎么算增值稅？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進項計算進項稅額，差額才需要交稅。

　　銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發票，都需要計算的。

　　而進項稅額有以下三點限制：

　　1、是一般納稅人(小規模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);

　　2、采購進項對應的貨物或勞務，是用于應稅項目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發票或其他允許抵扣發票的抵扣聯，沒有抵扣聯是不能抵扣的)。

　　當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發票與稅局服務器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進行申報。

　　計算公式

　　一般納稅人計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

　　銷項稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　年底是會計們工作最忙碌的時候，這時候除了要制作整年的各種報表，還要把還有留存的余額結轉到下年。其中增值稅的進項稅額如果抵減掉銷項稅額后還有余額，我們要怎么結轉呢？會計網來為大家解答一下。

　　年末增值稅進項大于銷項的會計處理

　　現在大部分企業都是使用軟件來做賬，我們在軟件里面查詢應交增值稅科目下的所有三級明細科目期末余額，將它們對沖轉平，剩下的余額就是留抵的進項稅額。 如果是手工賬，則不需做任何賬務處理。

　　應交增值稅是由銷項稅減去進項稅得來的。銷項大于進項，就需要繳稅。

　　計提會計分錄：

　　借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅費-未交增值稅.

　　(此時的應交稅費-應繳增值稅科目期末為零)

　　實際繳納會計分錄：

　　借:應交稅費-未交增值稅

　　貸:銀行存款(此時應交稅費-未交增值稅科目余額為零)

　　如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財務處理。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　其實每月月末我們一般會把進項、銷項、進項稅轉出等稅額全部結轉到未交增值稅科目里，所以年末這些進項、銷項、進項稅轉出科目是沒有余額的。有的話，年末就要按照上述方法結轉出去。

　　進項小于銷項的會計處理

　　如果是進項小于銷項，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應繳稅金的明細下面寫借方，將留抵增值稅結轉增值稅到“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　也可以月末可以不用賬務處理，年末一起結轉增值稅。

　　企業購買汽車作為企業的固定資產，在買汽車時取得的增值稅發票能用于抵扣嗎？如果可以要怎么抵扣呢？我們一起來往下看吧。

　　汽車增值稅發票可以抵扣進項稅嗎？

　　一般納稅人購買汽車時取得增值稅專用發票是可以抵扣進項稅的，納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅額是可以抵扣進項稅的。

　　具體規定如下：

　　1、要取得相應的抵扣憑證

　　增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，到稅務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。但如果企業購入的是舊汽車，只能取得普通發票，無法抵扣進項稅。

　　2、要屬于可以抵扣的項目

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉的征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。

　　如果購入自用的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，但如果不是自用，而是用于銷售，則可以抵扣進項稅。

　　買車抵扣增值稅的步驟

　　企業購買車輛可以從銷售方取得機動車銷售統一發票，用于增值稅進項抵扣，賬務處理為：

　　借：固定資產

　　應交稅費-增值稅-進項

　　貸：銀行存款

　　按取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額抵扣，假設裸車價格在28W，可抵扣的進項稅=28萬/1.13*0.13=3.22萬，作為進項稅額從銷項稅中抵扣。應交增值稅=銷項稅額-進項稅額。所以假定銷項稅是5萬，減去3.22萬后的余額作為應納增值稅。

　　納稅人購進貨物或者提供修理修配服務時所負擔的增值稅額，稱為進項稅額。對于增值稅發票的進項稅，該如何做賬務處理？

　　增值稅發票進項稅賬務處理

　　借：庫存商品、原材料、管理費用等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：應付賬款、銀行存款等

　　計提增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)。

　　增值稅月末結轉賬務處理

　　如果是一般納稅人 銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　              　應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　同時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅進項稅，可以簡單理解為企業購進貨物或應稅勞務時繳納的增值稅稅額，它屬于什么會計科目？

　　增值稅進項稅屬于什么會計科目？

　　增值稅進項稅屬于負債類科目。增值稅進項稅屬于“應交稅費”下的二級明細科目。納稅人取得增值稅專用發票后,拿抵扣聯進行交叉稽核比對無誤后,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　增值稅進項稅額是什么意思？

　　增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

　　進項稅轉出會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品

　　       在建工程

　　       管理費用等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅進項稅額轉出時，會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　進項稅額轉出的會計分錄怎么做?

　　企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出。具體分錄如下:

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、在產品、產成品發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　貸：在產品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　以上就是有關進項稅額轉出的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　會計人員對增值稅進項稅額轉出進行相關的賬務處理時，應通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算，具體會計分錄該怎么做？

　　增值稅進項稅額轉出如何做會計分錄？

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。企業轉出已抵扣的進項稅額時，可做以下相關會計分錄：

　　1、貨物用于集體福利和個人消費，具體會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失，具體會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、用于建設不動產等非應稅項目時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務時：

　　借：基本生產成本——某產品(稅法規定的免稅產品)

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額的計算方法

　　公司在購進有形資產或者無形資產時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額的計算公式：

　　進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　企業在正常經營過程中，對于增值稅進項稅額待認證的情況，需要計入應交稅費——待認證進項稅額科目中核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認證進項稅額的會計分錄

　　其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，其分錄為：

　　借：應交稅費——待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　經稅務機關認證后，根據有關“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”，

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待認證進項稅額

　　按現行增值稅制度規定轉出時，記入“進項稅額轉出”，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。那么增值稅進項稅額抵扣時應如何寫會計分錄？

　　進項稅額抵扣的會計分錄

　　１、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　２、貨物發生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產損溢－待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　３、在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　　　貸：在產品

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　４、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業在經營過程中都應當依法繳納增值稅，對增值稅進項稅額進行轉出時可能會涉及到原材料科目，固定資產科目，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　增值稅進項稅轉出，也就是說進項稅額不得抵扣，進項稅額部分轉入相關成本：

　　1、原材料

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　之前是：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、固定資產：

　　借：在建工程/固定資產

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產的特點

　　1、固定資產的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產過程。

　　2、在生產過程中雖然發生磨損，但是并不改變其本身的實物形態，而是根據其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額，需要做轉出的會計處理，增值稅進項稅額轉出時，如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　1、發生需要轉出時：

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費用）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　2、月底進行結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　注意：退貨不屬于進項轉出，直接憑對方開的“銷項”負數發票直接沖減進項稅額：

　　借：庫存商品（紅字）

　   　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　增值稅進項稅額轉出的情況

　　1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失;

　　2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　什么是增值稅？

　　是指商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。在我國境內銷售貨物、加工修理修配提供勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。

　　企業購進貨物時所承擔的增值稅稅額，稱為進項稅額，對增值稅進項稅進行轉出處理時，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅轉出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　當月有進項稅額轉出

　　借：在建工程（或固定資產、應付福利費等）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　月末結轉

　　余額在貸方（銷項稅額——進項稅額+進項稅額轉出）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經計算為多交

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，那么企業進行進項稅額轉出時，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　企業將相關的貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業的貨物發生非正常的損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業的相關的在產品、產成品發生非正常的損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：在產品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　當納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業的相關的固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業在取得不得抵扣進項稅額的不動產的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業的購貨方在發生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業已經支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。

　　企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉出的會計處理。相關的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　(1)發生需要轉出時，應做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　(2)月底進行結轉時，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　轉出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調整

　　            貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調整

　　增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應當以期末留抵稅額紅字為依據，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應當以增值稅欠稅稅額紅字為依據，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅轉出的方法

　　一、直接轉出法

　　一般的貨物，進項稅額轉出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉出法

　　免稅農產品，進項稅額轉出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉出法

　　進項稅額轉出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉出法

　　不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

　　不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

　　待認證進項稅額是指一般納稅人由于未經認證而不得從當期銷項稅額中進行抵扣的進項稅額，對于增值稅待認證進項稅額，一般設置應交稅費科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認證進項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費——待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　經稅務機關認證后，根據有關進項稅額、進項稅額轉出專欄及待認證進項稅額明細科目的核算內容，先轉入進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待認證進項稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種。

　　應交稅費主要包括：增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　增值稅征收包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　增值稅進項稅額轉出是將那些購進時已作抵扣但其實按規定不能抵扣的金額如數轉出，對于增值稅進項稅額轉出的不同情形，該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅額轉出的賬務處理

　　用于非應稅項目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目：

　　借：生產成本——××產品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，進項稅額無法抵扣時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　待處理財產損溢要怎么理解？

　　“待處理財產損溢”賬戶用于核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損，屬于資產類賬戶。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收代位追償款、應收分保賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目的明細核算應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現金等

　　收回或轉銷各種款項時：

　　借：庫存現金／銀行存款等

　　　　貸：其他應收款

　　資產負債表上的其他應收款＝賬套中的其他應收款借方余額＋賬套中的其他應付款借方余額＋備用金借方余額－壞賬準備中的其他應收款余額

　　增值稅是每個企業都需要繳納的一項流轉稅，那么對于增值稅進項稅額轉出的會計分錄應當怎么做？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　1、如果貨物是用于集體福利和個人消費，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、如果貨物發生非正常損失的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、如果是在產品、產成品發生非正常損失的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損失

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、如果是固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、再取得不得抵扣進項稅額的不動產時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　7、如果購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）