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支付勞務費用應該怎么做會計處理，這是會計人員應該知道的一些知識點，如果你不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

首先，個人取得的勞務報酬收入，是要交納個人所得稅的，應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率，

勞務費繳納稅費的會計分錄

借：應交稅費

貸：銀行存款

繳納個稅的內容包括：

1、工資、薪金所得

2、勞務報酬所得

3、稿酬所得

4、特許權使用費所得;

5、經營所得

6、利息、股息、紅利所得

7、財產租賃所得

8、財產轉讓所得

9、偶然所得

勞務費相關的會計分錄

1、如果收到勞務費

借：庫存現金/銀行存款

貸：主營業務收入/其他業務收入

2、如果是支出勞務費

借：其他業務成本/主營業務成本

貸：銀行存款/應付職工薪酬

在月底再根據收到的勞務費總額計提營業稅金及附加，期末再結轉到本年利潤科目。

合伙企業分紅時要不要繳納個稅？

企業稅后利潤給股東分紅需交納個人所得稅,，交納的比例為20%，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅。

如果投資者也是公司，不是個人，那么該公司投資者對該筆股息紅利收入要并入收入總額按稅法計算應納稅所得額(稅率一般仍為25%)，如果投資者是個人，那么該個人投資者對該筆股息紅利收入應按照個人所得稅法的"利息、股息紅利收入"項目征收個人所得稅(稅率為20%，沒有扣除費用)。

以上就是有關支付勞務費及相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

勞務報酬怎樣繳納個人所得稅？

　　股息紅利稅的規則是股民朋友必須了解的，持有股票時間越長、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補繳是什么意思？來一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對上市公司分紅所征收的一種稅。股權登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時間越長，紅利稅征收越低。

　　法律依據：根據《個人所得稅法》的有關條款，個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內公司、企業或其他經濟組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個人所得稅。股息紅利稅屬于個人所得稅范疇，國家實行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補繳規則

　　股權登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時間越長，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個月以內(含1個月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過1個月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過1年，紅利稅按照5%征收。分紅時先扣5%，余下的在你賣出的時候根據持有時間補扣的。

　　股權登記日以后買的股票都不需要交紅利稅了。股權登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　個人所得稅是與我們自身息息相關的一種稅收。相信很多小伙伴都知道工資個稅的起征點在2019年已經從3500元上調到了5000元。那么，公司的利息、股息以及紅利稅怎么來進行計算應納稅呢？針對這些問題，會計網整理了相關規定，對此有疑問的小伙伴們來一起看看吧。

　　利息、股息、紅利所得的計稅公式：

　　以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應納稅所得額 = 每次收入金額

　　應納稅額=應納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)

　　舉個例子：張三3月份從投資的有限公司獲得20萬元分紅，需繳納個人所得稅：20萬*20%=4萬元。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》：

　　個人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;

　　(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應納稅所得額的計算：

　　(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　看到這里，相信大家對股息紅利個人所得稅怎么計算都有基本了解了吧？更多內容請繼續關注會計網。

　　股份有限公司除了發行普通股，還會發行優先股，優先股的股東在公司資產、利潤分配等方面享有優先權，那么你知道在支付優先股股息時的會計分錄怎么做嗎？我們一起來看一下。

　　支付優先股股息的會計分錄

　　溢價發行：

　　借:銀行存款

　　貸:股本--優先股

　　貸:資本公積

　　折價發行：

　　借:銀行存款

　　借:資本公積

　　貸:股本--優先股

　　平價發行：

　　借:銀行存款

　　貸:股本--優先股

　　優先股股息

　　優先股是股份公司發行的一種股票，與普通股一樣代表持股人在公司的所有權。優先股的股息率比普通股的每股收益率要低。

　　優先股和普通股一樣都是屬于權益性資產。不同的是優先股在公司剩余財產分配和利潤分紅等方面優先于普通股. 因此優先股股東沒有選舉及被選舉權，對公司的經營也沒有參與權，只有在涉及優先股股東利益的重大事件上有表決權。優先股股東不能退股，只能通過優先股的贖回條款被公司贖回，但是有能穩定分紅的股份.在發行方面也有數額限制，公司已發行的優先股不得超過普通股股份總數的50%，且籌資金額不得超過發行前凈資產的50%，已回購、轉換的優先股不計算在內。

　　購買優先股股票所獲得的股份收益就是優先股股息。一般是預先定明的，通常是以一筆固定的金額或按股票票面價值一定比例確定的。一般不會根據公司經營情況而增減，所以優先股股息一般不能像普通股股息那樣隨著公司利潤的增長而增長。

　　我司用股本溢價形成資本公積轉增資本，公司股東能否免征企業所得稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定，四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題：

　　企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。

　　被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　因此，貴公司用股本溢價形成的資本公積轉增資本，公司股東不征收個人所得稅，并且股東也不能增加該項長期投資的計稅基礎。

　　資本公積是指企業收到的投資者的超出其在企業注冊資本所占份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，資本公積轉增資本時，可做以下會計分錄：

　　借：資本公積——資本溢價

　　       貸：實收資本(股本)

　　年度終了，企業向股東個人進行股利分配時，個人取得股利，一般需要繳納哪些稅？

　　答：根據《個人所得稅法》規定：利息、股息、紅利所得取得方為個人時，需要繳納個人所得稅，適用20%的比例稅率，但個人從上市公司取得的股息紅利所得，可以減半征收。

　　根據《企業所得稅法》規定：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，屬于免稅收入。即是說，居民企業直接向其他居民企業投資取得的投資收益可以免交稅。

　　分配股利時，可做以下會計分錄

　　借：利潤分配—轉作股本的股利

　       　貸：股本

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　股票股利是上市公司采用最為頻繁的一種股利政策。企業發放股票股利不會導致企業資產的減少或負債的增加，也不會引起股東所持股票比例的變化 ,只會導致股東權益各項目間的增減變化。股票股利以發放比例大小 ,可分為小比例股票股利和大比例股票股利。

　　國內有著許多的合伙企業，合伙企業在進行對外投資時，可以在被投資方處取得一定的分紅，對于合伙企業的投資分紅，如何做會計分錄？

　　合伙企業投資分紅如何做會計分錄？

　　1.宣告發放分紅

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　2.有限合伙企業實際收到分紅

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收股利

　　企業分紅需要注意：股東需要在其公司章程中明確分紅的方式，避免因為認識偏差而產生誤解，沒有進行約定的，需要按照相關的法規規定，按照實繳的出資比例進行分配紅利;股東如果沒有全額出資，則不能根據其認繳的持股比例進行分紅，除非全體股東另行約定;公司修改章程只需要三分之二以上的股東認同即可，但是在分紅的約定上，需要經過全體股東的一致認同，方可生效。

　　合伙企業收到分紅如何繳稅？

　　按照國家的相關規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資得到的股息，利息和紅利，不需要并入企業的收入，而應該單獨作為投資人個人的利息所得，股息所得和紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”的應稅項目計算投資人應該繳納的個人所得稅。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　為了反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業尚未收到的現金股利或利潤。

　　企業年末從取得的凈利潤中向股東支付股息時，可設置利潤分配科目、應付股利科目進行核算，支付股息時，如何做賬？

　　支付股息如何做賬？

　　1、股東大會宣告派發現金股利，會計分錄：

　　借：利潤分配-應付現金股利

　　       貸：應付股利

　　2、支付已宣告分派的現金股利做：

　　借：應付股利

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　3、企業向投資者實際發放股票股利時，需要做賬務處理，應編制會計分錄：

　　借：利潤分配—轉作股本的股利

　　       貸：股本

　　股東股息如何理解？

　　股息就是股票的利息，是指股份公司從提取了公積金、公益金的稅后利潤中按照股息率派發給股東的收益。

　　紅利雖然也是公司分配給股東的回報，但它與股息的區別在于，股息的利率是固定的(特別是對優先股而言)，而紅利數額通常是不確定的，它隨著公司每年可分配盈余的多少而上下浮動。

　　因此，有人把普通股的收益稱為紅利，而股息則專指優先股的收益。紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經濟權利。股息與紅利合起來稱為股利。

　　應收股利如何理解？

　　應收股利是指企業因股權投資而應收取的現金股利(現金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利，也是最普通最常見的股利形式，如每股派息多少元，就是現金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是常說的送紅股)以及應收其他單位的利潤，包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　根據《個人所得稅法》的有關規定，個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內公司、企業或其他經濟組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20％的比例繳納個人所得稅，對于個人所得稅股息紅利所得，應該如何寫會計分錄？

　　個人所得稅股息紅利所得會計分錄

　　１、分配紅利：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：利潤分配－應付利潤

　　借：利潤分配－應付利潤

　　       貸：應交稅費－應交個人所得稅

　　              庫存現金或者銀行存款

　　２、交稅時處理：

　　借：應交稅費－應交個人所得稅

　　       貸：庫存現金或者銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　綜合所得（工資、薪金所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得，稿酬所得），適用７級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為４５％，最低一級為３％，共７級。

　　經營所得適用５級超額累進稅率。按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為５％，最高一級為３５％，共５級。

　　對個人的利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用２０％的比例稅率。

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對于這個稅種，很多財會人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個人所得稅，下面我們來看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對上市公司的分紅征稅。對一年以上的長線投資者，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;對一月以內短期買賣的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經濟權利。

　　2015年9月7日晚，財政部、國家稅務總局、證監會三部委聯合發文，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時，對持股1個月以內和1個月至1年的，原有政策保持不變，實際稅負仍為20%和10%。

　　一般來講，上市公司在財會年度結算以后，會根據股東的持股數將一部分利潤作為股息分配給股東。根據上市公司的信息披露管理條理，我國的上市公司必須在財會年度結束的120天內公布年度財務報告，且在年度報告中要公布利潤分配預案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進行。

　　在分配股息紅利時，首先是優先股股東按規定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據余下的利潤分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤可供分配，就可根據情況給普通股股東發放紅利。

　　股東發放股息

　　由于要在獲得利潤后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營業年度結算以后才從事這項工作。在實際中，有的上市公司在一年內進行兩次決算，一次在營業年度中期，另一次是營業年度終結。相應地向股東分派兩次股利，以便及時回報股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤余額范圍內分派，且必須是預期本年度終結時不可能虧損的前提下才能進行。

　　最近，會計網在后臺受到了粉絲的咨詢，稱其所在單位是合資企業，在進行股息紅利分配時不清楚會涉及到哪些稅費，對此我們一起來看看吧。

　　問：現有中外合資單位，需對2018年至2020年股息紅利進行分配，外方股東有外資企業也有外籍個人，中方為內資企業。請問涉及哪些稅費，各年度是否存在差異?

　　答：1、股東為外籍個人：

　　《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(八)項規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;

　　個人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個人所得稅規定無差異，均為免稅。

　　2、股東為外資企業：

　　《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條“關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策”規定：2008年1月1日之前外商投資企業形成的累計未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

　　外資企業取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業所得稅。

　　3、股東為內資企業：

　　《企業所得稅法》第二十六條第(二)項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入;

　　《企業所得稅法實施條例》第十七條第二款　股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第四條規定，2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照《企業所得稅法》第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

　　根據上述規定，內資企業股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤分配決定的日期，應均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。

　　在日常工作中，關于個人獨資企業及合伙企業對外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問題，很多財會人員是模糊不清的，今天會計網就跟大家重點講解關于合伙企業取得股息收入的納稅問題。

　　問：有限合伙企業取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權+債權)，情況下是否需要區分為稅前利息和稅后分紅，分別納稅?

　　答：《國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(國稅函〔2001〕84號)第二條規定，關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題。

　　個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附法規的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規定，個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

　　根據上述規定，對外投資進行組合投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業收入，應當按照合伙協議約定的分配比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得納稅。

　　優先股是股份有限公司發行的股票種類，和普通股一樣代表一個公司股東的所有權。那么支付優先股股息時，應該如何做會計分錄？

　　支付優先股股息的會計分錄

　　1、溢價發行時：

　　借：銀行存款

　      　貸：股本－－優先股

　　             資本公積

　　2、折價發行時：

　　借：銀行存款

　　       資本公積

　　       貸：股本－－優先股

　　3、平價發行時：

　　借：銀行存款

　　       貸：股本－－優先股　　

　　優先股和普通股的區別

　　１、普通股股東可以全面參與公司的經營管理，享有資產收益、參與重大決策和選擇管理者等權利，而優先股股東一般不參與公司的日常經營管理，一般情況下不參與股東大會投票，但在某些特殊情況下，例如，公司決定發行新的優先股，優先股股東才有投票權。同時，為了保護優先股股東利益，如果公司在約定的時間內未按規定支付股息，優先股股東按約定恢復表決權；如果公司支付了所欠股息，已恢復的優先股表決權終止。

　　２、相對于普通股股東，優先股股東在公司利潤和剩余財產的分配上享有優先權。

　　３、普通股股東的股息收益并不固定，既取決于公司當年贏利狀況，還要看當年具體的分配政策，很有可能公司決定當年不分配。而優先股的股息收益一般是固定的，尤其對于具有強制分紅條款的優先股而言，只要公司有利潤可以分配，就應當按照約定的數額向優先股股東支付。

　　４、普通股股東除了獲取股息收益外，收益來源二級市場價格上漲也是重要的；而優先股的二級市場股價波動相對較小，依靠買賣價差獲利的空間也較小。

　　５、普通股股東不能要求退股，只能在二級市場上變現退出；如有約定，優先股股東可依約將股票回售給公司。

　　債券利息，是指基金資產因投資于不同種類的債券而定期取得的利息。企業取得債券利息收入，其會計分錄該怎么做？

　　收到債券利息收入的會計分錄

　　1、購買時包含的已宣告而未發放的利息，分錄如下：

　　借：應收利息

　　　　貸：銀行存款

　　收到利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收利息

　　2、持有期間收到的債券利息：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　個人收到債券的利息收入是否要交稅？

　　個人收到債券的利息收入，需要繳納個人所得稅。

　　1、利息、股息、紅利所得，指的是個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。個人取得利息、股息、紅利所得，其應納稅所得額為每次的收入額，適用稅率為20%。

　　2、個人所得稅，納稅義務人為所得人，扣繳義務人為支付所得的單位或者個人。扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金，實物和有價證券)時，不管納稅人是不是本單位員工，都應該代扣代繳相應的個稅稅款。

　　3、對于國債利息收入，可以享受免稅待遇。

　　企業債券利息收入是否要計入繳納所得稅？

　　答：企業債券利息收入是要計入利潤總額繳納企業所得稅的。企業所得稅指的是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。其征稅對象為納稅人取得的所得。比如銷售貨物所得、轉讓財產所得或者提供勞務所得等。

　　股息紅利是指企業股東獲取的股息紅利，這是他們的基本經濟權利。對于股息紅利，需要交企業所得稅？

　　股息紅利要不要交企業所得稅？

　　答：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。相關政策規定如下：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八十四條規定，企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營利組織登記手續;

　　(二)從事公益性或者非營利性活動;

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;

　　(四)財產及其孳息不用于分配;

　　(五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告;

　　(六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

　　前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

　　第八十五條規定，企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所得稅免征項目有哪些？

　　企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅果

　　2、農作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養;

　　6、林產品的采集;

　　7、農技推廣、灌溉、獸醫、農產品初加工、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

　　8、遠洋捕撈.

　　股息紅利的分類

　　主要種類：現金股利、財產股利、負債股利和股票股利等。

　　（1）財產股利是上市公司用現金以外的其他資產向股東分派的股息和紅利。它可以是上市公司持有的其他公司的有價證券，也可以是實物。

　　（2）負債股利是上市公司通過建立一種負債，用債券或應付票據作為股利分派給股東。這些債券或應付票據既是公司支付的股利，又確定了股東對上市公司享有的獨立債權。

　　（3）現金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利。也是最普通最常見的股利形式，如每股派息多少元，就是現金股利。

　　（4）股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是通常所說的送紅股。

　　股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中，按照股息率分發給企業股東的收益，而紅利是上市公司分配給股東的利潤。

　　股息和紅利的區別

　　1、股息

　　股息，即股票的利息，也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中，按照股息率分發給企業股東的收益。

　　在上市公司的稅后利潤中，股息的分配順序如下：

　　（1）彌補以前年度的虧損。

　　（2）提取法定盈余公積金。

　　（3）提取公益金。

　　（4）提取任意公積金。

　　（5）支付優先股股息。

　　（6）支付普通股股息。

　　（7）分配紅利。

　　2、紅利

　　紅利，也就是上市公司分配給股東的利潤。

　　需要注意的是，普通股的股東獲得超過股息部分的利潤，也是屬于紅利。

　　普通股的股東所得紅利，是取決于企業年度經營狀況、以及企業經營發展戰略決策的總體安排，并沒有固定數額的。

　　3、股息和紅利的區別

　　股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利，紅利也是屬于企業分發給股東的回報，但是其與股息的區別在于：

　　（1）紅利的數額一般是不確定的，是取決于企業每年可分配的盈余；但股息的利率是固定的。

　　（2）紅利是股息分配完后，從企業剩余的利潤中分配給普通股股東的；而股息則是分配給優先股股東的股票收益。

　　股利是什么？

　　股息、紅利合稱為股利。

　　股利的發放形式主要有：股票股利、現金股利、財產股利、建業股利。

　　保單紅利支出在會計實務中指的是“保單紅利支出”會計科目，屬于損益類科目，其借方科目反映保險公司根據原保險合同約定計算的應支付保單紅利，期末余額轉入“本年利潤”科目，結轉后應無余額。

　　保單紅利支出是保險公司根據原保險合同的約定，按照分紅保險產品的紅利分配方法及有關精算結果而估算，支付給保單持有人的紅利。

保單紅利支出核算什么內容

　　保單紅利支出科目核算企業（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利，可按保單紅利來源進行明細核算。

保單紅利支出相關會計分錄

　　計算出當年應支付的紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應付保單紅利”“長期應付款——應付累計生息”等科目；紅利到期支付，借記“應付保單紅利”科目，貸記“銀行存款”“保費收入”等科目。具體會計分錄如下：

　　借：保單紅利支出

　　　　貸：應付保單紅利等

　　借：應付保單紅利

　　　　貸：銀行存款等

保單紅利的來源

　　一般來說，分紅保險實際上有三種不同的分紅來源，即：

　　1、當保險公司的實際投資收益高于預期投資收益時，利差利潤為盈余。

　　2、當實際風險發生率低于預期風險發生率時，實際死亡人數低于預期死亡人數。

　　3、當保險公司的實際運營管理成本低于預期運營管理成本時，就會產生這種紅利。

　　總之，不同保險公司的保單不同，分紅來源自然也不同。

保單紅利的分配方式

　　從維護保單持有人的利益出發，壽險公司內部應當對紅利分配方法的制定及變動持十分審慎的態度，既要重視保單持有人的合理預期，貫徹誠信經營和紅利分配的公平原則，又要充分考慮紅利分配對公司未來紅利水平、償付能力以及投資策略的影響。這其中包括了現金紅利法和增額紅利法。

　　1、現金紅利法：

　　采用現金紅利法，每個會計年度結束后，壽險公司根據當年度的業務盈余，由公司董事會結合指定精算師的意見后決定當年度的可分配盈余，各保單之間的保單紅利取決于它們對總盈余的貢獻大小。

　　在現金紅利法下，保單持有人支配現金紅利的方法一般可以選擇將紅利留存公司累計生息、以現金支取紅利、抵扣下一期保費等，對保單持有人來說，現金紅利的選擇比較靈活，滿足了客戶對紅利的多種需求。

　　2、增額紅利法：

　　增額紅利法的分配紅利形式是增加保單現有保額的形式，保單持有人只有當發生保險事故、期滿或退保時才能真正拿到所分配的紅利。增額紅利法的意義在于壽險公司能夠有足夠的靈活性對紅利分配進行平滑，保持每年紅利水平的平穩，并以末期紅利進行最終調節。

　　利息、股息、紅利所得個稅計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

利息、股息、紅利所得計算相關規定

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第六款規定，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條第三款規定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　《征收個人所得稅若干問題的規定》第十一條規定，股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

　　即取得股票股利的，按票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得解釋

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得納稅期限

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第十二條，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

利息、股息、紅利所得主要內容

　　利息，即貨幣的使用費，是貨幣所有人（債權人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務人）處所獲得的報酬。包括存款利息、貸款利息和各種債券利息，以及墊付款、延期付款等利息。

　　股息，即股票的利息，是上市公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中，按照股息率分發給企業股東的收益。

　　紅利，是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。

　　股息和紅利都是公司給予股東的回報，經常被合起來稱作“股利”。

　　在全球化的經濟環境中，企業之間的貿易活動日益頻繁。為了確保交易的順利進行，企業需要遵守一系列的規則和規定，其中最重要的就是交割。交割是指買方和賣方在合同規定的時間和地點完成貨物的交付和支付的過程。然而，交割過程中可能會出現各種問題，如交割違約、貿易壁壘等，這些問題可能會對企業的交易造成嚴重影響。本文將詳細介紹如何解決這些問題，實現標準倉單流通和股息紅利最大化。

　　首先，我們需要了解什么是交割違約。交割違約是指賣方未能在約定的時間和地點交付貨物，或者買方未能按照約定的方式支付貨款。這種情況可能會導致交易失敗，給企業帶來經濟損失。因此，企業需要采取一些措施來防止交割違約的發生。例如，企業可以指定交割倉庫，確保貨物能夠按時、按質地交付。同時，企業還可以開倉均價，保證交易的公平性。

　　其次，企業需要注意交割違約可能導致的貿易壁壘問題。貿易壁壘是指國家或地區為了保護本國產業和企業，設置的一些限制進口和出口的政策。這些政策可能會阻礙企業的交易活動，導致交易成本增加。因此，企業需要了解新貿易壁壘的規定，避免觸犯這些規定。同時，企業還可以通過標準倉單持有憑證和標準倉單注銷等方式，解決貿易壁壘問題。

　　標準倉單是一種證明貨物所有權和質量的憑證，持有標準倉單的企業可以在交易所進行貨物的買賣。標準倉單流通是指標準倉單可以在交易所進行交易，實現貨物的快速流通。通過標準倉單流通，企業可以降低交易成本，提高交易效率。

　　股息紅利是企業分配給股東的利潤的一部分，通常以現金的形式發放。股息紅利的分配可以幫助企業吸引和留住人才，提高員工的工作積極性。因此，企業需要關注股息紅利的分配情況，確保股東的利益得到保障。

　　最后交割日是交易雙方約定的最后一天完成交割的日期。如果企業在最后交割日前未能完成交割，可能需要支付違約金，給企業帶來損失。因此，企業需要密切關注最后交割日的臨近，提前做好準備。

　　總的來說，企業在進行交割時需要注意防止交割違約和貿易壁壘的問題，通過標準倉單流通和股息紅利的合理分配，實現交易的順利進行。同時，企業還需要密切關注最后交割日的臨近，提前做好準備，避免因為時間問題而導致的損失。

　　財政部、稅務總局發布了《關于延續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》，政策要點輕松掌握：

　　要點一：個人持有掛牌公司的股票，根據持股期限的不同，對股息紅利所得差別化征收個人所得稅。持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅；持股期限小于等于1個月的，全額計入應納稅所得額；持股期限大于1個月小于等于1年，暫減按50%計入應納稅所得額；其中這兩項適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　要點二：掛牌公司派發股息紅利時，根據持股期限的不同，差別化扣繳個人所得稅。

　　（一）對截止股權登記日個人持股大于等于1年且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；

　　（二）待個人轉讓股票時，在證券登記結算公司劃付應納稅款后，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。

　　要點三：個人轉讓股票時，如何計算持股期限？

　　按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準，證券賬戶取得或轉讓的股票數為每日日終結算后的凈增（減）股票數。

　　要點四：執行期限自2024年7月1日至2027年12月31日。

　　溫馨提示1：掛牌公司、兩網公司、退市公司派發股息紅利，股權登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規定執行。

　　溫馨提示2：本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

　　要點五：特別說明

　　（一）以下情形按照本公告規定計征個人所得稅；

　　1.證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得

　　2.個人和證券投資基金從全國中小企業股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司（以下統稱兩網公司）以及全國中小企業股份轉讓系統掛牌的退市公司取得的股息紅利所得。但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務總局證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規定執行。

　　（二）本公告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。

　　要點六：溫馨提示

　　個人持有掛牌公司的股票包括：

　　（一）在全國中小企業股份轉讓系統掛牌前取得的股票；

　　（二）通過全國中小企業股份轉讓系統轉讓取得的股票；

　　（三）因司法扣劃取得的股票；

　　（四）因依法繼承或家庭財產分割取得的股票；

　　（五）通過收購取得的股票；

　　（六）權證行權取得的股票；

　　（七）使用附認股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票；

　　（八）取得發行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本；

　　（九）掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票；

　　（十）掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票；

　　（十一）其他從全國中小企業股份轉讓系統取得的股票。

　　轉讓股票包括下列情形：

　　（一）通過全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票；

　　（二）持有的股票被司法扣劃；

　　（三）因依法繼承、捐贈或家庭財產分割讓渡股票所有權；

　　（四）用股票接受要約收購；

　　（五）行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；

　　（六）用股票認購或申購交易型開放式指數基金（ETF）份額；

　　（七）其他具有轉讓實質的情形。

　　內容來源國家稅務總局許昌市稅務局，會計網整理發布。