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　　企業將取得的銀行匯票進行貼現時，可以將貼現息計入銀行存款、財務費用、應收票據等會計科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　銀行承兌匯票貼現的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據

　　貼現是什么？

　　貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得

　　銀行承兌匯票是什么？

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種。，是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

　　對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。

　　銀行匯票的主要內容

　　1、收款人姓名或單位；

　　2、匯款人姓名或單位；

　　3、簽發日期（發票日）；

　　4、匯款金額、實際結算金額、多余金額；

　　5、匯款用途；

　　6、兌付地、兌付行、行號；

　　7、付款日期。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　銀行承兌匯票為商業匯票的其中一種，對于銀行承兌匯票貼現業務，應設置應收票據科目核算。相關的會計分錄是什么？

　　銀行承兌匯票貼現會計分錄

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　承兌匯票概述

　　承兌匯票是指銀行辦理過承兌手續的匯票。即在交易活動中，銷貨方為了向購買方索取貨款而簽發的匯票，并經付款人在票面上注明承諾到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為該匯票的承兌人。“商業承兌匯票”是指購貨方已經承兌的匯票，“銀行承兌匯票”則是經銀行承兌了的匯票。

　　那么如果收到了銀行承兌匯票，需要怎么做才能變成現金呢？

　　如果是有到期日的。即為到了到期日的時候就可以拿到銀行去兌現了。

　　如果某一公司收到另一個公司開出的承兌匯票，但是要到半年后才到期，需要怎么做才能把它盡快達到現金的作用或者盡快變現呢？

　　有如下兩種辦法：

　　第一種是向銀行申請辦理貼現，只不過需要你的開戶行同意，且需要向你的開戶行支付一定的財務費用．

　　第二種是向你的供應商背書轉讓。

　　承兌匯票貼現是什么？

　　貼現是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

　　貼現的性質：貼現是銀行的一項資產業務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。

　　貼現的利率：在人民銀行現行的再貼現利率的基礎上進行上浮，貼現的利率是市場價格，由雙方協商確定，但最高不能超過現行的貸款利率。

　　貼現利息的計算：貼現利息是匯票的收款人在票據到期前為獲取票款向貼現銀行支付的利息，計算方式是：貼現利息=貼現金額x貼現率x貼現期限

　　貼現是指銀行承兌匯票進行付款提現，票據中的銀行承兌匯票屬于匯票的一種。銀行承兌匯票需要先承兌之后，在規定日期才能取款。如果需要用款，可以提前支取，但是需要收取提現費用，那么銀行票據貼現的具體要求有哪些？

　　銀行票據的貼現要求

　　銀行承兌匯票需要提前支取的。可以做貼現業務，但是需要支付貼現費給銀行。出納人員憑承兌匯票到公司的開戶銀行申請“貼現”。銀行在扣除完手續費和貼現利息之后，再把剩余的款項支付給你。因此大部分人都是等到取款時間到了，再進行全額取款，除非急需用款，否則很少人會提前取現，因為會損失一定的貼現費。承兌匯票雖然不建議提前取現，但是如果票據超過了期限,持票人會喪失票據權利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個月。因此收到承兌匯票，應當注意可以取款的時間。

　　貼現費的計算公式

　　貼現費按照貼現率乘以剩余時間計算。

　　銀行承兌貼息的計算公式是貼現利息=到期金額*年貼現率*貼現天數/360。

　　貼現金額=到期金額-貼現利息

　　貼現利息根據各個銀行的貼現利率報價確定，而提前貼現的手續費記入“財務費用”這個會計科目。

　　支付手續費的會計分錄

　　借：財務費用——手續費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　銀行承兌匯票貼現是企業籌措資金的方式之一，會計人員進行核算時，應分情況具體處理銀行承兌匯票貼現的賬務，同時需要明確相應的貼現利率。

　　銀行承兌匯票貼現會計分錄

　　1、有附追索權的票據貼現：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：短期借款

　　2、不附有追索權的票據貼現：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收票據

　　銀行承兌匯票貼現利率怎么計算？

　　會計人員接到做成轉讓背書的匯票和貼現憑證，將貼現憑證的填寫與匯票核對無誤后，按照以下計算方法計算貼現利息和貼現利率：

　　1、貼現利息=匯票金額×貼現天數×(月貼現率÷30天);

　　2、實付貼現金額=匯票金額–貼現利息。

　　3、貼現利率，月利率是指持票人在申請貼現當日金融機構所報的銀行承兌匯票貼現率。月利率一般以千分比計算，年利率以百分比計算。

　　4、貼現天數=貼現日至到期日的實際天數+節假日加天天數+調整天數(3天)。

　　5、貼現日，是指持票人向銀行申請貼現的當日。

　　6、到期日，是指匯票票面上標明的“匯票到期日”。

　　注：貼現銀行與承兌銀行屬于異地的情況下，貼現天數應再加上3天。

　　收到電子銀行承兌匯票怎么處理？

　　貼現是什么意思？

　　貼現是指收款人將未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現日至匯票到期日的利息，向持票人支付還剩下的金額。通常將票據貼現分為貼現、轉貼現和再貼現三種。

　　銀行承兌匯票是由付款人委托開票銀行開出的一種延期支付票據,一般在票據到期之前,銀行見票就可付現金。當企業的銀行承兌匯票進行貼現時，相應的會計分錄怎么寫？

　　銀行承兌匯票貼現的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據

　　什么是貼現？

　　貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現金。

　　什么是銀行承兌匯票？

　　銀行承兌匯票是一種商業匯票。它是由付款人委托開票銀行開出的一種延期支付票據,一般在票據到期之前,銀行見票就可付現金。一般承兌匯票的最長有效期為六個月,在票據期限內可轉讓給他人使用。

　　應收票據是什么？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　銀行承兌匯票具有風險低、流動性強等優點，可以有效節約資金成本，當票據到期后，銀行具有見票即付的義務。銀行承兌匯票貼現時，應如何做會計分錄？

　　銀行承兌匯票貼現時的會計分錄

　　借：銀行存款(實際收到的金額)

　　       財務費用(貼現利息)

　　       貸：應收票據(票據的票面價值)

　　票據貼現的相關知識

　　①票據貼現的條件。商業承兌匯票的持票人向銀行辦理貼現業務時必須具備下列條件：第一、必須是在銀行開立存款賬戶的企業法人或者其他組織;第二、與出票人或直接前手之間具有真實的交易關系;第三、票據必須真實合法，要素齊全并且連續背書：第四、必須提供與直接前手之間進行交易的增值稅發票和商品發運單據的復印件。

　　②貼現利息的計算。票據貼現的期限是指從票據的貼現之日起到匯票到期日為止。實際的貼現金額按照其票面金額減去貼現日到匯票到期日前 1 天的利息。如果承兌人在異地，貼現的期限和貼現利息的計算應該另加 3 天的劃款期。

　　③貼現的收款。貼現得票據到期時，貼現的銀行應該向付款人收取票款。付款人不付款的，貼現銀行應該向其前手追索。貼現銀行向付款人追索票款時，可以從申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　取得商業承兌匯票后，前往開戶銀行票據貼現，若是銀行貼現利息高于同期銀行承兌匯票的貼現利息，是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

　　因此，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現賬務處理

　　貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現金。

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　貼現條件：

　　票據未到期；

　　票據未記載“不得轉讓”字樣；

　　持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

　　對于銀行利率，大家都相對比較熟悉，但貼現率對于多數人而言，概念比較模糊。銀行貼現率是指什么呢？怎么計算？來了解下吧。

　　貼現率是什么？

　　1、貼現率，可以簡單理解為將來的錢，折算到現值，少掉或多出的那部分的錢與將來的錢形成的比值。

　　2、貼現率是指未來支付改變為現值所使用的利率。

　　3、持票人以未到期的票據向銀行要求兌現，銀行將利息先行扣除所使用的的利率，也被稱為再貼現率，是各成員銀行將已貼現過的票據作擔保，作為向中央銀行借款時所支付的利息。

　　4、中央銀行通過變動貼現率來調節貨幣供給量和利息率，從而促使經濟擴張或收縮。

　　5、中央銀行的再貼現率確定了商業銀行貸款利息的下限。

　　貼現率與折現率有區別？

　　貼現率不是利率，也不是折現率，貼現率與折現率的區別體現為：

　　1、貼現率主要用于票據承兌貼現當中，折現率廣泛應用于企業財務管理的各個方面；

　　2、貼現率是內扣率，是預先扣除貼現息后的比率，但折現率是外加率，是到期后支付利息的比率。

　　貼現率怎么計算？

　　貼現率計算

　　商業銀行辦理票據貼現業務時，按一定的利率計算利息，這種利率即為貼現率，它是票據貼現者獲得資金的價格，計算公式如下：

　　貼現率=貼現利息÷票據面額×100%

　　匯票是最常見的票據類型之一，是由出票人簽發的，委托付款人在見票時，若在除銀行以外的地方貼現，具體的會計分錄怎么寫？

　　匯票在除銀行以外的地方貼現的會計分錄

　　1、收到承兌匯票的賬務處理：

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款

　　2、承兌匯票在外面貼現，收到現金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存現金(貼現后收到的現金)

　　　　財務費用—利息支出(貼現收取的利息)

　　　　貸：應收票據

　　銀行承兌匯票貼現時的會計分錄

　　收到客戶給我們的銀行承兌匯票的相關賬務處理

　　1、在收到銀行承兌匯票應根據承兌匯票復印件做如下分錄：

　　借：應收票據－xx公司（出票人）

　　　　貸：應收賬款/預收賬款－xx公司

　　2、銀行承兌匯票貼現應根據貼現憑證及承兌匯票復印件做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用－利息支出（貼現息）

　　　　貸：應收票據－xx公司（出票人）

　　3、銀行承兌匯票到期收款應根據銀行的收款回單及承兌匯票復印件做如下分錄：

　　借：銀行存款－xx銀行

　　　　貸：應收票據－xx公司（出票人）

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　目前來看，銀行匯票作為企業日常經濟往來活動中常用的票據之一，是財會人員需要熟知的，那么銀行匯票的貼現率是多少？

　　銀行匯票的貼現率

　　銀行匯票的貼現率不是一成不變的，會根據市場的眾多影響而有所不同，不同銀行也是不一樣的，因此我們在使用銀行匯票時要時刻關注其利率變化才能讓自己的收益最大化。

　　貼現的計算公式是什么？

　　貼現值＝匯票面值－匯票面值＊貼現率＊（貼現日－匯票到期日）／３６５

　　銀行匯票的賬務處理如何做？

　　向銀行申請銀行匯票：

　　申請時：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　取得匯票時：

　　借：應付票據

　　　　貸：其他應付款——辦理匯票

　　支付匯票給往來單位：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應付票據

　　匯票到期：

　　借：其他應付款——辦理匯票

　　　　銀行存款——匯票利息

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　　　財務費用——利息

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金指的是企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括但不僅限于外埠存款、信用證存款。“其他貨幣資金”科目可按收款單位或者開戶銀行設置明細賬戶。

　　財務費用要怎么理解？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。為了反映企業發生的財務費用，企業需要在利潤表中單獨設立“財務費用”項目。

　　應付票據是什么？

　　應付票據指的是由出票人出票，并由承兌人承諾在一定時期內無條件支付一定款項的書面證明。“應付票據”科目屬于負債類科目，貸方反映本企業開出的應付票據的面值，借方反映償還的應付票據的面值。企業還應當設置應付票據備查簿，詳細登記每一應付票據的到期日、收款人的姓名或單位名稱等資料。

　　電子銀行承兌匯票與紙質銀行承兌匯票相比，降低了票據偽造、丟失、損毀等風險，提高了票據流轉效率。對于電子銀行承兌貼現費用，應怎么做賬？

　　電子銀行承兌貼現費用怎么入賬？

　　賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。(債權人：應收票據，債務人：應付票據)。

　　承兌貼現是什么意思？

　　承兌貼現即承兌匯票的貼現，是申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。一般來說，辦理貼現業務的人員需要準備一些資料(各地銀行要求不盡相同，建議大家都帶著，以備不時之需)，包括營業執照正副本、組織機構代碼證、開戶許可證、代辦人委托書、代辦人介紹信、法人身份證(復印件亦可)、代辦人身份證、印鑒卡、法人章、公章以及財務章。

　　貼現率是指未來支付改變為現值所使用的利率，是票據貼現者獲得資金的價格。計算銀行承兌匯票貼現率時，可以分為不帶息票據貼現和帶息票據的貼現兩種情況。

    銀行承兌匯票貼現率計算方法

　　貼現率是指持票人以沒有到期的票據向銀行要求兌現，銀行將利息先行扣除所使用的利率。銀行承兌匯票貼現率計算方法如下：

　　1、不帶息票據貼現：貼現利息=票據面值×貼現率×貼現期；

　　2、帶息票據的貼現：貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現天數/360。

　　貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

　　貼現利息，計算公式為貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率，其中的日貼現率=月貼現率÷30。

　　銀行承兌匯票：商業匯票的其中一種，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據。這里的“承兌”，簡單理解就是承諾兌付，該行為只發生在遠期匯票的有關活動中。

　　貼現率如何理解？

　　貼現率也就是未來支付改變為現值所使用的利率，簡單理解就是將來的錢折算到現值，少掉或者多出的那部分錢，與將來的錢的比值，貼現率越高，可以拿到的錢就越少。貼現率的高低，一般按金融市場利率決定。若根據年利率的方式計算，則適用公式“票面金額×年利率/360天×計息天數”若；根據月利率的方式計算，則適用公式“票面金額×月利率/30天×計息天數”。

　　持票人急需資金將自己手中未到期的銀行承兌匯票提前向銀行辦理現金支取，以及需要資金向銀行辦理貸款，結果都是一樣取得資金，那么兩者有什么具體區別嗎？

　　什么是貼現匯票？

　　匯票貼現是指資金的需求者，將自己手中未到期的商業票據、銀行承兌票據或短期債券向銀行或貼現公司要求變成現款，銀行或貼現公司(融資公司)收進這些未到期的票據或短期債券，按票面金額扣除貼現日以后的利息后付給現款，到票據到期時再向出票人收款。

　　銀行貸款是什么？

　　銀行貸款，是指銀行根據國家政策以一定的利率將資金貸放給資金需要者，并約定期限歸還的一種經濟行為。一般要求提供擔保、房屋抵押、或者收入證明、個人征信良好才可以申請。

　　貼現匯票和銀行貸款的區別

　　1、資金的性質和使用。匯票在票據貼現以后，這筆資金是完全屬于自己可以自由支配的資金，想用于購買原材料還是生產設備都沒有限制，但是貸款就不一樣了，貸款的所有權還是屬于銀行，你只是借來使用的，到期還要歸還，而且貸款怎么使用還會受到監管和限制，不能自己任意使用。

　　2、資金流動性。銀行匯票一般是在到期日才可以兌換，但是如果需要提前兌換也是可以的，只不過需要收取一定的貼現費，但是貸款是有期限的，在到期前是不能回收的。

　　3、利息收取不同。銀行匯票需要提前兌換的時候會被收取貼現利息，銀行在扣除完手續費和貼現利息之后，再把剩余的款項支付給你。但是貸款是事后才收取貸款利息，根據合同協議的約定，有的是分期比如按月按季度收取利息，也有的等到貸款歸還的時候再一次性收取。

　　4、資金的規模和期限不同。匯票貼現的金額一般不太大，而且期限較短，一般為2—4個月。但是貸款的形式會比較多，根據你的需要去選擇金額大小或者期限長短。

　　5、利息率不同。一般匯票貼現的利率要比貸款的利率低，貼現費按照貼現率乘以剩余時間計算。貸款利率則一般根據銀行成本，平均利潤率還有借貸貨幣資金供求狀況來確定，會有浮動。

　　承兌貼現是一種融資行為，實務中通過財務費用科目、應收票據科目進行核算，相關會計分錄如何編制？

　　承兌貼現的會計分錄該怎么做呢？

　　承兌匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票）的貼現主要是指持票人持未到期的匯票去銀行或者市場上轉讓的一種行為

　　貼現：是指在票據尚未到期之前，持票人將票據在市場上進行貼現的行為，受讓人需要支付將票據到期日價值扣除貼現利息的金額。

　　相關分錄如下:

　　借：銀行存款（票據面值-貼現利息）

　　       財務費用（貼現利息）

　　       貸：應收票據

　　貼現息=票據到期價值×貼現率×貼現期

　　其中關于貼現期的計算需要遵循出票日和到期日兩者只計算的一天的原則，即算頭不算尾，或者算尾不算頭。

　　承兌匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。而銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

　　商業承兌匯票和銀行承兌匯票的區別

　　1.承兌主體不同;

　　2.信用等級不同;

　　3.風險不同;

　　4.流通性不同;

　　5.匯票到期時處理方式不同。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，該科目屬于損益類一級科目，企業應按費用項目進行明細賬的設置。

　　票據貼現實質上是一種債權轉移，是一種信用活動。發生票據貼現業務時，應設置應收票據科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　票據貼現的會計分錄

　　貼現時:

　　借：銀行存款

　　       財務費用—利息

　       　貸：短期借款

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時，其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據

　　貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　（1）不帶息票據貼現

　　貼現利息=票面金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=票據金額-貼現利息

　　（2）帶息票據貼現

　　到期值=票面金額×期限×票面利息÷360+票面金額

　　貼現利息=到期值×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

　　貼現金額=到期值-貼現利息

　　例題：

　　太陽公司于11月9日將持有的一張商業匯票背書轉讓給美圖公司，以換去A材料。商業匯票票面金額為50000元，換入的材料已驗收入庫，增值稅專業發票注明A材料購入價格為42000元，增值稅為5460元。差額款2540元存入銀行。

　　借：原材料                                                  42000

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）       5460

　       　銀行存款                                                        2540

　       　貸：應收票據                                                     50000

　　企業發生的票據行為一般是出票、背書、承兌、參加承兌等，發生票據貼現的情況時，如何做賬務處理？

　　票據貼現如何做賬？

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財務費用—利息

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時：

　　借：短期借款

　　       貸：應收票據

　　票據背書時必須記載哪些事項？

　　根據票據法的有關規定，票據背書時必須記載的事項有：有關事項、背書人簽章、被背書人名稱。

　　(1)有關事項。有關事項是指背書的具體目的，即在背書時是為了轉讓票據權利，還是將一定票據權利授予他人行使，或者是設定質押。這些事項必須在票據的背面或者粘單上記載清楚，以明確背書的法律后果。

　　(2)被背書人的名稱。被背書人的名稱，是指接受背書人對票據權利的轉讓、授權或者質押并取得票據的人的名稱。如前所述，為了使票據流通所有的經手之人，在票據上都有比較確切的記錄，以加強票據流通的安全性，并便于處理一旦發生的糾紛和其他票據轉讓中的問題，我國的票據實行記名背書的方式，而不允許空白背書。

　　票據行為包括什么？

　　票據行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據行為包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據行為包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。

　　廣義的票據行為是指以發生、變更或消滅票據的權利義務關系為目的法律行為。狹義的票據行為是票據當事人以負擔票據債務為目的的法律行為。

　　(1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據，在票據上記載法定內容并簽名。由于現在各種票據都由一定機關印制，因而所謂“作成”只是填寫有關內容和簽名而已。所謂“交付”是指根據出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。

　　(2)背書。背書是指持票人轉讓票據權利與他人。票據的特點在于其流通。票據轉讓的主要方法是背書，當然除此之外還有單純交付。背書轉讓是持票人的票據行為，只有持票人才能進行票據的背書。背書是轉讓票據權利的行為，票據一經背書轉讓，票據上的權利也隨之轉讓給被背書人。

　　(3)承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負擔票據債務的行為。承兌為匯票所獨有。匯票的發票人和付款人之間是一種委托關系，發票人簽發匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時能得到付款，在匯票到期前向付款人進行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對匯票的到期付款承擔責任，否則持票人有權對其提起訴訟。

　　(4)參加承兌。參加承兌是指票據的預備付款人，或第三人為了特定票據債務人的利益，代替承兌人進行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權的一種票據行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、付款人或承兌人被宣告破產的情況下發生。

　　在會計處理的工作中發生附追索權應收票據貼現是比較常見的，很多剛接觸會計工作的同學對于票據的貼現還不太熟悉，本文整理了相關內容，供大家參考。

　　什么是貼現？

　　貼現是一個商業術語，是指企業單位或個人為了短期融資需要而欲取得現款，以未到期票據（如期票、匯票、債券）背書后向銀行申請貼息兌現。貼現是銀行的一項資產業務，是企業或個人為開展業務需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現利息和貼現所得

　　貼現利息是指匯票持有人向銀行申請票面金額而付給銀行的利息。影響貼現利息的因素是票據到期值、貼現利率和貼現期。

　　實付貼現金額是指匯票金額(即貼現金額)減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。

　　按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數(自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數)和貼現率計算求得。

　　貼現利息和貼現所得的計算公式

　　貼現利息=票據到期值×貼現利率×貼現期(以實有天數算)

　　貼現所得額=票據到期值-貼現利息

　　貼現期=票據期限-企業已持有票據期限

　　貼現期是指從貼現日至貼現匯票到期日止的間隔時間，計算貼現時，貼現日計息，到期日不計息。

　　在會計處理上發生附追索權應收票據貼現時，可設置“短期借款”科目，等票據到期，當付款人向貼現銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉銷。如果是用銀行承兌匯票貼現，由于票據到期應由銀行負責承兌，企業不會發生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉“應收票據”賬戶。

　　貼現資產會計分錄主要涉及兩種情形，分別是辦理商業票據的貼現、轉貼現和再貼現業務的款項，還有貼現到期應編制的會計分錄，具體如下：

貼現資產會計分錄怎么做

　　辦理商業票據的貼現、轉貼現和再貼現業務的款項，相關分錄如下：

　　借：貼現資產——商業承兌匯票或銀行承兌匯票

　　　　貸：吸收存款——貼現申請人戶

　　　　　　貼現資產——利息調整

　　借：貼現資產——利息調整

　　　　貸：利息收入

　　貼現到期應編制的會計分錄：

　　借：吸收存款——付款人戶（或存放中央銀行款項）

　　　　貸：貼現資產——商業承兌匯票或銀行承兌匯票

　　借：貼現資產——利息調整（或存放中央銀行款項）

　　　　貸：利息收入

貼現資產核算什么內容

　　貼現資產科目核算企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。企業（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算，可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。商業銀行通過“貼現資產”科目核算辦理商業票據的貼現、轉貼現和再貼現業務的款項。

貼現資產借方余額反映什么

　　貼現資產在會計實務中指的是“貼現資產”會計科目，屬于資產類的科目，該科目期末借方余額，反映企業辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。

票據貼現業務

　　票據貼現是指票據收款人或持有人在票據到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為。目前，商業銀行辦理貼現業務的票據主要是商業匯票。商業匯票按承兌人的不同可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票一律記名，允許背書轉讓，期限最長不超過6個月。嚴格地講，票據貼現業務屬于貸款的一種，但貼現與一般貸款相比，既有共同點又有不同點。兩者的共同點主要是：它們都是銀行的資產業務，都是借款人的融資方式，銀行都要計收利息。兩者的不同點主要體現在以下幾個方面：

　　1、資金投放的對象不同。貼現貸款以持票人（債權人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象。

　　2、體現的信用關系不同。貼現貸款體現的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系，一般貸款體現的是銀行與借款人、擔保人之間的信用關系。

　　3、計息的時間不同。貼現貸款在放款時就扣收利息，一般貸款則是在貸款到期時（或定期）計收利息。

　　4、放款期限不同。貼現貸款通常為短期貸款，期限最長不超過6個月；一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款。

　　5、資金的流動性不同。貼現貸款可以通過再貼現和轉貼現提前收回資金，一般貸款只有到期才可能收回資金。