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　　銷售商品是會(huì)對(duì)相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進(jìn)行處理呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)給大家分享銷售退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄，來(lái)一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　退回銷售商品時(shí)

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫(kù)存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費(fèi)附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購(gòu)銷合同合同金額的0.03%)

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常要處理退回款項(xiàng)的賬務(wù)問題。情況不同，入賬方式也有區(qū)別，以下是三種情況退回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，來(lái)一起了解吧。

　　退回的款項(xiàng)分錄處理

　　1、只涉及往來(lái)科目，被退回做相反分錄：

　　比如付款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到退回款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、涉及其他情況比如存貨，只退回款項(xiàng)的：

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　只退回款項(xiàng)，沒有退貨：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、退回多余款時(shí)：

　　收到退款方：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　支付退款方：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　收到退回的稅款怎么做賬？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄

　　1、若是在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　2、若是在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　符合增值稅留抵退稅條件時(shí)，收到退回的稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　公司作為購(gòu)貨方，由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問題，可向銷貨方要求退貨退款。對(duì)于退回的貨款，該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時(shí)沖回成本，分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　已付款項(xiàng)被退回怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、當(dāng)退款及到成本費(fèi)用時(shí)，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項(xiàng)時(shí)，相應(yīng)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項(xiàng)時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、當(dāng)發(fā)生的退款不涉及成本費(fèi)用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項(xiàng)時(shí)，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項(xiàng)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票，并做相應(yīng)的紅字分錄，具體應(yīng)如何編制？

　　銷售退回業(yè)務(wù)分錄

　　銷售退回指顧客向賣方購(gòu)買后又退回的商品。很多企業(yè)允許顧客退貨，并且會(huì)全額退還貨款。企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，分錄如下：

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　當(dāng)發(fā)生銷售退回時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對(duì)于職工工資出現(xiàn)退回的情況，應(yīng)如何編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄？

　　退回工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(紅字)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會(huì)計(jì)分錄

　　例如職工主動(dòng)離職，可做以下會(huì)計(jì)分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)計(jì)提辭職員工工資時(shí)，可做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時(shí)，可做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保(個(gè)人繳納部分)

　              　其他應(yīng)收款——公積金(個(gè)人繳納部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　繳納社保時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　        其他應(yīng)收款——社保(個(gè)人繳納部分)

　        　其他應(yīng)收款——公積金(個(gè)人繳納部分)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，對(duì)于貨款退回的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)分不同情況分別處理。退回貨款的會(huì)計(jì)分錄都有哪些？

　　企業(yè)退回貨款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)發(fā)生貨款退回涉及到成本費(fèi)用的，應(yīng)做紅字退回分錄：

　　(1)企業(yè)支付貨款時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)發(fā)生貨款退回時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、企業(yè)發(fā)生貨款退回不涉及到成本費(fèi)用的，可以直接原分錄進(jìn)行紅字退回處理，或者是進(jìn)行相反分錄的退回處理。

　　(1)企業(yè)在支付貨款時(shí)，所需會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)發(fā)生貨款退回時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、貨款涉及存貨和進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)退還時(shí)，需做紅字退回，具體分錄如下：

　　(1)企業(yè)發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　退還貨款，有關(guān)分錄：

　　借：原材料 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       貸：銀行存款

　　退回貨款時(shí)購(gòu)買方和銷售方分別如何處理？

　　購(gòu)買方收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：原材料或庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　銷售方應(yīng)沖減收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

                     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時(shí)沖回成本，分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，因商品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)發(fā)生退回現(xiàn)象的，收到退回的商品，可做沖減收入處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銷售退回商品如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、 企業(yè)收到退回商品時(shí)，所做沖減收入分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

       　　貸：銀行存款

　　2、收到退回商品重新入庫(kù)時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

              貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。簡(jiǎn)而言之，庫(kù)存商品指一切閑置的，用于未來(lái)的，有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。

　　核算內(nèi)容：

　　庫(kù)存商品科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。

　　企業(yè)租入房屋時(shí)，一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后，企業(yè)歸還房屋時(shí)如數(shù)拿回押金。對(duì)于退回的押金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回押金的會(huì)計(jì)分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：其它應(yīng)收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應(yīng)收款—押金

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。對(duì)于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　公司職工社保費(fèi)用，一般由企業(yè)代繳。對(duì)于社保退回的情況，可將退回的社保款沖銷之前入賬的費(fèi)用。對(duì)于社保退回，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　社保退回如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：管理費(fèi)用-單位社保費(fèi) 借方紅字

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 貸方紅字

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍(lán)字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營(yíng)業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目，就用營(yíng)業(yè)外收入。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，繳納保證金的業(yè)務(wù)十分常見，比如租賃業(yè)務(wù)。對(duì)于無(wú)法退回的保證金，實(shí)務(wù)中如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　保證金無(wú)法退回分錄

　　收到保證金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還保證金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　保證金無(wú)法退回時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)科目。其他應(yīng)付款在通常情況下，該科目是用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng);而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的包括什么？

　　計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)涉及各種費(fèi)用的實(shí)務(wù)處理。發(fā)生費(fèi)用退回的情況，應(yīng)根據(jù)是否與成本費(fèi)用有關(guān)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　費(fèi)用退回怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　1、若是有關(guān)成本費(fèi)用，則做紅字退回分錄

　　比如支付時(shí)做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       借：管理費(fèi)用(紅數(shù)或負(fù)數(shù))

　　2、與成本費(fèi)用無(wú)關(guān)，可以原分錄紅數(shù)退回，或者做相反分錄退回

　　1、比如支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、比如支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：應(yīng)付賬款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       貸：銀行存款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤費(fèi)用被退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付時(shí)(有些銀行需要手續(xù)費(fèi))：

　　借：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　        　貸：銀行存款

　　2、錯(cuò)誤轉(zhuǎn)賬被退回 (支付的手續(xù)費(fèi)不會(huì)退回)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　3、再次按正確賬號(hào)付款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生的稅金及附加，一般是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)城建稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等。稅金及附加發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅金及附加退回分錄處理

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等

　　        貸：稅金及附加

　　稅金及附加相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：稅金及附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加，指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括：教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會(huì)導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，還會(huì)影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于貨到單未到的業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　貨到單未到的賬務(wù)處理

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價(jià)或合同價(jià)：

　　借：庫(kù)存商品（不含稅價(jià)）

　　       貸：應(yīng)付賬款－－－ｘｘ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　發(fā)票到達(dá)后整筆沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預(yù)付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品－ＸＸ商品

　       　應(yīng)付賬款－－ＸＸ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　直到貨收完，發(fā)票來(lái)后，做沖賬分錄并將預(yù)付賬款和庫(kù)存商品對(duì)轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時(shí)：

　　借：原材料（或庫(kù)存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購(gòu)入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫(kù)存商品＂科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　在企業(yè)采購(gòu)材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，當(dāng)材料出現(xiàn)問題時(shí)，企業(yè)會(huì)將進(jìn)行采購(gòu)的材料退回處理，那企業(yè)采購(gòu)材料退回的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　采購(gòu)材料退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)買材料時(shí)（假設(shè)貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應(yīng)科目即可）：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、退回材料給對(duì)方時(shí)：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、企業(yè)銷售材料時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4、對(duì)方企業(yè)退回材料時(shí)：

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

　　原材料科目是什么？

　　原材料科目屬于資產(chǎn)類，主要是核算企業(yè)材料實(shí)際成本增減變動(dòng)及結(jié)存情況，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用配件、燃料等，不包括包裝物、低值易耗品和外購(gòu)商品。其借方記增加，登記已驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際成本（包括買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)），貸方記減少，登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于什么類科目？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)。這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)為員工代扣代繳的社保費(fèi)需要提前預(yù)繳，如果企業(yè)在多交后收到退回的社保費(fèi)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到退回社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到退回的社保費(fèi)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　沖銷之前計(jì)提的

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　繳納社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　社保費(fèi)是什么？

　　社保即社會(huì)保險(xiǎn)，是指國(guó)家通過(guò)立法，按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)原則，多渠道籌集資金，對(duì)參保者在遭遇年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等風(fēng)險(xiǎn)情況下提供物質(zhì)幫助（包括現(xiàn)金補(bǔ)貼和服務(wù)），使其享有基本生活保障、免除或減少經(jīng)濟(jì)損失的制度安排。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)就是用人單位和職工在籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金過(guò)程中，按照規(guī)定的期限和數(shù)額向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用。

　　按照國(guó)家法律規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用與個(gè)人的工資水平和繳費(fèi)比例有關(guān)。不同的地區(qū)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定的社保繳費(fèi)比例也不同，繳費(fèi)基數(shù)按照職工上年度全年工資的月平均值進(jìn)行確定。

       定金是在合同訂立或是在履行之前支付的一定數(shù)額的金錢，也稱為保證金。當(dāng)碰到定金被退回的情況，該怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　定金被退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到定金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、在合同履行時(shí)，接受定金方發(fā)出貨物或是提供勞務(wù)并收到余款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、如果是因?yàn)榻邮芏ń鸱皆颍⒉荒苈男泻贤嘶囟ń鸩⒅Ц锻瑯咏痤~的違約金時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是通過(guò)買賣雙方協(xié)議或是合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。即是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或是勞務(wù)后，再通過(guò)合同的履行情況，逐期將尚未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記相關(guān)收入科目。預(yù)收賬款根據(jù)它的余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　企業(yè)銷售商品，由于各種原因發(fā)生退貨，銷售就要進(jìn)行沖減，那么銷售退回的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　銷售退回的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售退回，顧名思義就是指購(gòu)貨方在購(gòu)買商品后，因?yàn)榉N種原因，而導(dǎo)致將商品退回的情況。這種情況下，一般銷貨方是允許進(jìn)行商品退還的，并且會(huì)退還全部貨款。

　　銷售退回時(shí)，需要進(jìn)行如下處理。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　       貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫(kù)存商品增多，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　附有銷售退回條件商品銷售的相關(guān)知識(shí)：

　　對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退回可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)以商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，無(wú)論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發(fā)出時(shí)全額確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅和所得稅。

　　收入確認(rèn)的條件

　　銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

　　企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

　　收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

　　相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。當(dāng)公司收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)退費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)按工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的時(shí)：

　　1、借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　            貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　2、上交時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、按照工會(huì)法的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行先交后退的方法，退回60%，撥給基層工會(huì)：

　　收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　4、撥付基層工會(huì)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

　　在基層工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍包括群眾活動(dòng)和事業(yè)方面、工會(huì)建設(shè)方面和工會(huì)行政工作方面;在縣以上工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍還包括有國(guó)際活動(dòng)方面和基本建設(shè)方面。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源

　　（1）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)

　　是會(huì)員應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也是會(huì)員在工會(huì)組織內(nèi)部享受權(quán)利的物質(zhì)基礎(chǔ);

　　（2）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)

　　凡建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，應(yīng)按上月份全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并由工會(huì)按有關(guān)規(guī)定逐級(jí)上解；

　　（3）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入

　　利用自己籌集的各種資金，舉辦職工旅游，職工消費(fèi)合作社等為職工服務(wù)的經(jīng)濟(jì)事業(yè)；

　　（4）人民政府的補(bǔ)助

　　在工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足的情況下，人民政府給同級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充來(lái)源，它具有一次性和專用性的特點(diǎn)；

　　（5）其他收入

　　主要指上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼，個(gè)人、社會(huì)團(tuán)體及海外僑胞、友人的捐助，工會(huì)變賣財(cái)產(chǎn)收入，銀行存款利息收入等。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票，并做相應(yīng)的紅字分錄，具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銷售退回會(huì)計(jì)分錄

　　（1）尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品，發(fā)生銷售退回：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值-銷項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　　（2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品，發(fā)生銷售退回時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　購(gòu)買方購(gòu)買時(shí)如果有折扣，需將購(gòu)買折扣一并退回，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用+現(xiàn)金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購(gòu)買后又退回的商品，并且沖減當(dāng)期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當(dāng)期收入，這樣在利潤(rùn)表中的本年累計(jì)金額就會(huì)和實(shí)際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應(yīng)該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實(shí)際一致。