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企業(yè)購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅？如果關于這部分的內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

這部分的內容其實是關于土地使用稅的退稅處理，基本上都是按照以前年度損益調整的項目進行處理的，如果是當年度的土地使用稅退稅的話可以通過補貼收入的科目進行核算。

企業(yè)購買的土地要不要繳納土地使用稅？

首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種，有營業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。

1、營業(yè)稅金及附加

這部分的稅金是出讓方出，按照轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅，按照繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

2、印花稅和契稅

這是買賣雙方都要交的，按照產權轉移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅，按照成交價格的3%繳納契稅。

3、土地增值稅

按照取得收入的減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅，這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%.為計算方便,可以通過速算公式計算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數 (0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率)。

土地使用稅退稅怎么做會計分錄？

1、企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：相關會計科目

貸：以前年度損益調整

2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交所得稅

3、余額轉出

如果是貸方余額

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

如果是借方余額做相反的會計分錄。

以上就是有關土地使用稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

減免土地使用稅的賬務處理，怎么做會計分錄？

　　土地使用稅，又稱為城鎮(zhèn)土地使用稅，以實際占用的土地面積為計稅依據，由土地所在地的稅務機關征收。個人使用土地繳納的土地使用稅，該怎么計算？

　　個人土地使用稅的計算方法

　　個人使用土地需要向政府相關部門繳納土地使用稅，具體稅額一般根據每一個地方的具體征收稅率和當地的實際情況確定。個人土地使用稅計算公式如下：

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額;

　　根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第709號)第四條規(guī)定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。

　　計提繳納土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　依據財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目

　　稅金及附加科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　土地使用稅征收范圍

　　根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

　　土地使用權攤銷屬于無形資產攤銷的范疇，購入的土地使用權，應計入無形資產科目核算，攤銷時，如何做會計分錄？

　　攤銷土地使用權分錄

　　土地使用權屬于無形資產，會計分錄如下：

　　(1)購入

　　借：無形資產-土地使用權

　　       貸：銀行存款

　　(2)攤銷

　　借：管理費用-無形資產攤銷

　　       貸：累計攤銷-土地使用權

　　企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產就是企業(yè)的無形資產。比如商標，專利，土地使用權等，無形資產取得時,按照取得時的實際成本入賬。

　　土地使用權如何攤銷

　　根據新會計準則相關規(guī)定，“無形資產”科目用來“核算企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。”

　　根據《企業(yè)會計準則第 6 號——無形資產》第六十七條規(guī)定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　根據上述規(guī)定，稅法符合規(guī)定的無形資產應按不低于10年的期限進行攤銷。無形資產的攤銷年限一經確定，便不能隨意變更。但由于客觀經濟環(huán)境改變，確實需要變更攤銷年限的，應將變更作為會計估計變更處理。

　　企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅以其實際占用的土地面積為計稅依據，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，怎么做會計分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄？

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應交稅費科目

　　借：應交稅費—土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收。

　　計算土地使用稅所依據的占地面積按照以下順序核定：

　　土地使用權證書、房地產證上記載的用地面積;

　　土地使用費登記證(或通知書)上記載的征收面積;

　　相關的房地產權屬資料、合同記載的用地面積。

　　一般情況下，企業(yè)為了生產經營對土地有一定的需求量，但是同時也會為了資金周轉而出售土地使用權。而土地使用權一般應在“無形資產”科目核算。那么出售土地使用權的會計分錄該如何編制？

　　出售土地使用權的會計分錄

　　土地使用權的確認，首先要符合資產的定義，即該資源是企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益。除此之外，還應同時滿足下面兩個條件：

　　（１）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。

　　（２）成本或者價值能夠持續(xù)可靠地計量。

　　企業(yè)出售土地應在“無形資產”賬戶下核算，借記“銀行存款”、“累計攤銷”，貸記“無形資產”，貸方差額計入“營業(yè)外收入”，借方差額計入“營業(yè)外支出”。

　　出售土地使用權的會計分錄如下：

　　企業(yè)出售土地使用權，應按無形資產處理，有兩種情形：一是轉讓所有權：二是轉讓使用權。不同情形，賬務處理的方法也不同。

　　（１）轉讓使用權，每年實際收到的使用費：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　（２）無形資產相關攤銷支出：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計攤銷

　　取得土地使用權會計分錄

　　如果是土地使用權計入無形資產，則會計分錄如下；

　　（１）購入

　　借：無形資產－土地使用權

　     　   貸：銀行存款

　　（２）攤銷

　　借：管理費用－無形資產攤銷

　　       貸：累計攤銷－土地使用權

　　無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。

　　無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

　　非房地產開發(fā)企業(yè)對持有土地使用權進行出售的不同會計處理，及不同會計核算方式下也將會對企業(yè)當期損益帶來影響。

　　企業(yè)在經營過程中為了長久生產可能會購買一定面積的土地，一般企業(yè)只擁有土地的使用權，核算時計入無形資產等科目，具體的會計分錄怎么寫？

　　購買土地使用權的會計分錄

　　借：無形資產

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用權？

　　土地使用權是指國家機關、企事業(yè)單位、農民集體和公民個人,以及三資企業(yè),凡具備法定條件者,依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。

　　土地使用權屬于無形資產。無形資產包括貨幣資金、土地使用權、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。

　　什么是無形資產？

　　無形資產是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　土地使用稅屬于我國小稅種中的一種，由于我國實行土地國有制，當企業(yè)使用時需要向國家繳納一定的稅款，土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業(yè)繳納土地使用稅時如何寫會計分錄？

　　繳納土地使用稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內的土地為課稅對象、以實際占用的土地面積為計稅依據，屬于財產稅。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　其貸方登記企業(yè)當期所實現的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

　　土地使用稅是企業(yè)經營過程中必不可少的一項稅費支出，所使用的的土地，應按照實際使用的土地面積向有關部門繳稅。計提土地使用稅時，該怎么做會計分錄？

　　計提土地使用稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　稅金及附加是什么賬戶？

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，屬于損益類賬戶。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。

　　具體規(guī)定：

　　擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。

　　擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。

　　土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。

　　土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。

　　在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計核算時，一般通過管理費用、應交稅費等科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計分錄

　　1、計提土地使用稅時：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　　　貸：應交稅費——土地使用稅

　　2、實際繳納土地使用稅時：

　　借：應交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　購買土地使用權的會計分錄怎么做？

　　借：無形資產——土地使用權

　　　　貸：銀行存款——工商銀行

　　企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時：

　　借：在建工程——辦公樓

　　　　在建工程——廠房

　　　　貸：無形資產——土地使用權

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　無形資產的內容包括社會無形資產和自然無形資產其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。

　　企業(yè)在經營過程中，占用土地時要繳納相應的土地使用稅，未申報的可以進行補申報，并繳納相應的罰款與滯納金。計提土地使用稅時，一般計入稅金及附加科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　計提土地使用稅的會計分錄

　　計提時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納稅費時，

　　借：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　企業(yè)應通過“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經營活動相關稅費的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的稅費，結轉后該科目應無余額。

　　土地使用稅是什么？

　　土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內的土地為課稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　對于公司繳納的土地使用稅，可以通過“應交稅費”的應交城鎮(zhèn)土地使用稅二級科目核算，如果需要計提，則計入稅金及附加科目核算。具體賬務處理該怎么做？

　　繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務處理

　　1、計提城鎮(zhèn)土地使用稅時的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時的賬務處理：

　　借：應交稅費-應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

       稅金及附加科目營改增前后的變化

　　全面試行營改增后，利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調整為"稅金及附加"項目；"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目，該科目核算的是企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的城市維護建設稅、資源稅、消費稅、教育費附加及房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費。

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。它核算企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　應交稅費科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。一般通過“應交稅費”科目進行核算。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。相關會計分錄是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

　　當計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　當在次月繳納稅金時，可再計入應交稅費科目：

　　借：應交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費屬于負債類科目，企業(yè)應通過“應交稅費”科目，核算以及反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加科目屬于損益類科目。期末，企業(yè)將稅金及附加科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后稅金及附加科目無余額。

　　該科目核算企業(yè)經營活動應負擔的稅費。具體包括：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關稅費。具體分錄如下：

　　（1）先進行計提的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、車船使用稅等

　　（2）繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、車船使用稅等

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)日常活動中，向稅務機關繳納土地使用稅由于計算有誤出現多繳納的情況時，會計人員應如何做會計分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。土地使用稅的征收，有利于加強對土地的管理，促進更加節(jié)約合理的使用土地。

　　企業(yè)發(fā)生多繳納土地使用稅的情況時，企業(yè)可以把稅費計入應交稅費的會計科目里，多繳納的部分可以前往稅務機關辦理退稅，稅務局會據實退回多繳納的稅款。

　　如果多繳稅金屬于會計差錯，我們可以調整當期稅金：

　　收到退回的土地使用稅會計分錄：

　　借：應交稅費-應交土地使用稅

　　       貸：稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交土地使用稅

　　如果多繳土地使用稅屬于減免退稅：

　　借：銀行存款

              貸：營業(yè)外收入

　　多交稅款時，不用擔心，只要給稅務機關提供正當材料和相關證明，就可以辦理退稅業(yè)務。這個和我們平時接觸較多的稅種：增值稅業(yè)務一致。

　　現如今土地越來越值錢，有的公司通過購買土地坐等增值賺取收益，那么購買土地使用權的會計分錄怎么寫呢？

　　購買土地使用權會計分錄

　　外購的土地使用權計入無形資產單獨核算，無形資產是企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，與它有關的經濟利益很可能流入企業(yè)，土地使用權符合這個標準，因此計入無形資產。

　　1、無形資產的入賬成本按照實際成本，外購的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。為引入新產品發(fā)生的宣傳廣告費、管理費用及其他間接費用，還有無形資產達到預定用途之后發(fā)生的費用不屬于無形資產的成本。會計分錄如下;

　　(1)購入

　　借：無形資產-土地使用權

　　       貸：銀行存款

　　(2)無形資產要進行攤銷，累計攤銷科目用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。根據無形資產項目下設明細核算。按月計提無形資產攤銷的，借記管理費用、制造費用，其他業(yè)務支出等科目，貸記本科目。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)無形資產累計攤銷額。會計分錄如下;

　　借：管理費用-無形資產攤銷

　　       貸：累計攤銷-土地使用權

　　什么是土地使用權？

　　土地使用權，是指國家準許某企業(yè)在一定期間內對國有土地享有開發(fā)、利用、經營的權利。作為無形資產處理，企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，其賬面價值不與地上建筑物合并計算成本，仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。

　　企業(yè)在經營過程中對于實際占用的土地，應按照規(guī)定的稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，相關的會計分錄怎么做？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當調節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費,具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　土地使用權是無形資產的一種，企業(yè)資產中就有包括無形資產，無形資產也有相對應的使用年限，對于土地使用權攤銷的情況，會計分錄應該怎么寫？

　　土地使用權攤銷的會計分錄

　　無形資產在預計使用年限內分期平均攤銷的核算開始時間是應當自取當月起計入損益。如預計使用年限不符合相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的情況，依據以下原則進行處理。

　　合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限;

　　合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限;

　　合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

　　購入時：

　　借：無形資產--土地使用權

　　       貸：銀行存款或者庫存現金

　　攤銷無形資產：

　　借：管理費用--無形資產累計攤銷

　　       貸：累計攤銷

　　什么是無形資產？

　　無形資產是指企業(yè)擁有或控制的，沒有實物形態(tài)的但是可以辨認的非貨幣性資產。

　　相對于其他資產，無形資產具有三個主要特征：

　　1、不具有實物形態(tài)

　　2、具有可辨認性

　　能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。或源自合同性權力或其他法定權利。

　　3、屬于非貨幣性長期資產

　　無形資產屬于非貨幣性資產且能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經濟利益。無形資產的使用年限在一年以上，其價值將在各個受益期間逐漸攤銷。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實際上是以實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的，相關的會計分錄應如何編制？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務處理

　　１、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　２、繳納時：

　　借：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經營活動相關的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　       　貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　無形資產攤銷是對無形資產原價在其有效期限內攤銷的方法。對于土地使用權的攤銷情況，一般計入無形資產科目進行核算，攤銷土地使用權時，具體的會計分錄怎么做？

　　土地使用權攤銷的會計分錄

　　土地攤銷是屬于無形資產攤銷的一種情況，通常情況下，無形資產攤銷會采用直線攤銷的方法，其在攤銷時會直接計入“累計攤銷”科目的貸方。

　　再對具體的無形資產-土地使用權進行攤銷時的會計分錄如下：

　　如果是土地使用權計入無形資產，則相關的賬務處理如下所示：

　　（1）在無形資產購入時：

　　借：無形資產-土地使用權

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　（2）在對土地使用權進行攤銷時：

　　借：管理費用-無形資產攤銷

　　　　貸：累計攤銷-土地使用權

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　什么是無形資產攤銷？

　　無形資產攤銷是對無形資產原價在其有效期限內攤銷的方法。無形資產攤銷時計入到累計攤銷科目。

　　無形資產攤銷時具體的分錄為：

　　借：管理費用—攤銷費

　　　　貸：累計攤銷

　　如果企業(yè)是小企業(yè)會計制度，則直接沖減無形資產價值，其分錄為：

　　借：管理費用—攤銷費等

　　　　貸：無形資產

　　企業(yè)在租用土地進行生產經營時會涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納，計提繳納的城建土地使用稅，一般通過稅金及附加等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的稅種。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經營活動發(fā)生的城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、印花稅等相關稅費。

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末應將稅金及附加科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產類科目，核算企業(yè)存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　土地使用權是指沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產，是無形資產的一種。企業(yè)在生產過程中使用土地使用權并對其進行攤銷時，一般計入無形資產科目、管理費用科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　攤銷土地使用權的會計分錄

　　取得的土地使用權時，應作為無形資產入賬;在合同列明的有效期限內分期攤銷,一般記入管理費用-無形資產攤銷科目。

　　購入土地使用權時，

　　借：無形資產

　　　　貸：銀行存款

　　土地使用權攤銷時，

　　借：管理費用--土地使用權攤銷

　　　　貸：累計攤銷

　　什么是土地使用權？

　　土地使用權是指國家機關、企事業(yè)單位、農民集體和公民個人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，有廣義和狹義之分：廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等；狹義的無形資產即專利權、商標權等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。