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　　今天，會計網給大家分享一份超詳細的關于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進物資時：

　　借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發票時：

　　借：庫存商品等科目應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果購進的是不動產，比如會計網公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規定允許抵扣的金額) 貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　經常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發生時間是否存在差異，根據實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關的成本費用發生時：

　　借：主營業務成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業務成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：營業外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執行會計準則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產企業或外貿企業在這塊的業務項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結轉成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入借：主營業務成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉到成本下：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應收出口退稅款

　　6. 月末結轉增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負數，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續抵扣即可。

　　某些企業存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

　　借：應交稅費-預繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅

　　新認定為一般納稅人的企業，以及其它一些符合輔導期管理條件的企業，需要進行納稅輔導期管理。關于輔導期管理都有哪些規定呢？

　　哪些企業需要進行納稅輔導期管理？

　　一、根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條　主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

　　(一)按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業;

　　(二)國家稅務總局規定的其他一般納稅人。

　　二、根據國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知(國稅發[2010]40號)

　　第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數在10人(含10人)以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

　　批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。

　　第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　(一)增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的;

　　(二)騙取出口退稅的;

　　(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

　　(四)國家稅務總局規定的其他情形。

　　三、根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號)

　　(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

　　輔導期一般納稅人與正式一般納稅人的區別

　　主要區別是對于輔導期納稅人，主管稅務機關實行限量限額發售專用發票。

　　輔導期一般納稅人多次領購發票是否需要預繳增值稅？

　　如果輔導期一般納稅人需要多次購票，需要預先繳納增值稅。根據增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法規定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

　　納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

　　我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。

　　一般納稅人和小規模納稅人賬務處理

　　（1）購票商品，開具發票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：主營業務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規模納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款)

　　        貸：主營業務收入

　　                 應交稅費——應交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同，小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。

　　納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人，兩類納稅人的增值稅的繳納是不相同的，那么一般納稅人增值稅的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人增值稅的賬務處理

　　購進商品：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　庫存商品怎么理解？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程，驗收入庫并且合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　企業作為一般納稅人為滿足產品生產需要而購入一批原材料這批原材料可計入原材料科目核算相關的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人購入原材料分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費-增值稅-進項稅額

　　　　貸：銀行存款、應付賬款等

　　不可以抵扣進項稅的時候：

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款、應付賬款等

　　發票賬單已到、材料未到簡稱為“單到貨未到”：

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資材料已到、發票賬單未到。簡稱為貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　銷售原材料分錄

　　借：銀行存款（或應收賬款）

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交費稅-應交增值稅(銷項稅額）

　　銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本：

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算也可以采用計劃成本核算。

　　一般納稅人的增值稅應納稅額是銷項稅額與進項稅額的差額，當進項稅額大于銷項稅額時，就會形成留抵稅額，相關的會計分錄如何編制？

　　一般納稅人留抵稅額的會計分錄

　　1、結轉進項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結轉銷項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　3、結轉應繳納增值稅（即進、銷差額）時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　留抵稅額的相關會計處理

　　一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：一般納稅人注銷或被取消一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

繳納稅費是每一位納稅人都要做的，那么一般納稅人繳納增值稅的相關會計分錄應該怎么做呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。

一般納稅人的分錄會包括哪些內容？

首先，一般納稅人繳納增值稅的會計分錄包括：預繳稅款、本月繳納本月的應交增值稅和本月繳納以前期間應交增值稅的會計處理，前兩個都是預交稅款，然后分別是本月繳納本月的應交增值稅和本月繳納以前期間應交增值稅

相關的會計分錄

1、企業采用一般計稅方法預繳增值稅時

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

2、月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

3、企業采用簡易計稅方法預繳增值稅時

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

需要特別注意的是，房地產開發企業預收款預繳的增值稅，應直至納稅義務發生時，方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目

4、企業本月繳納本月的應交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、企業本月繳納應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網！

什么是簡易計稅？一般納稅人簡易計稅步驟和規定

　　一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權、銷售或者進口糧食等農產品、圖書雜志、煤氣或天然氣等，稅率為9％。

　　銷售或進口貨物適用9%稅率包括以下情況：

　　1、糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2、自來水、暖氣、熱水、煤氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5、國務院規定的其他貨物。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位，其特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

　　一般納稅人適用的稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、零稅率。其中，適用于13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。6%稅率：其他情形，金融，現代服務，生活服務，增值電信，轉讓土地使用權以外的其他無形資產。

　　一般納稅人增值稅怎么進行賬務處理？

　　一般納稅人發生收入并繳納增值稅時，可通過“應交稅費”等科目處理。

　　1、一般納稅人發生收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、一般納稅人轉出未交增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、一般納稅人繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉稅，是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額作為征稅對象。我國境內凡是進行銷售貨物、勞務的公司或個人都應繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。那么一般納稅人繳納增值稅應該如何寫會計分錄？

　　一般納稅人增值稅的會計分錄

　　1、結轉進項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　   3、結轉進項稅轉出時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　如果轉出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人繳納增值稅的稅率是多少？

　　1、增值稅稅率13%包括：部分銷售或進口貨物、提供加工、修理、修配勞務、提供有形動產租賃服務。

　　2、增值稅稅率9%，主要范圍有：交通運輸服務、郵政服務、建筑服務、銷售不動產。

　　3、增值稅稅率6%，主要范圍有：銷售無形資產、增值電信服務、金融服務、生活服務、現代服務。

　　增值稅屬于流轉稅，對于一般納稅人增值稅的會計處理，通常計入“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的會計分錄

　　1、購進貨物獲得進項專票，一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證：

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、本月銷售商品，即開具增值稅專用發票給客戶：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　3、轉出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務局官網報的增值稅金額一致：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會涉及到附加稅的處理：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　4、下月繳納稅費：

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　為支持疫情防控工作，減少疫情對企業的不利影響，助力企業快速復工復業，國家出臺了一系列稅收優惠政策。其中就包括了免征增值稅優惠政策。本文就針對疫情期間一般納稅人免征增值稅的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人疫情期間免征增值稅如何做會計分錄?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　疫情期間生活服務業免征增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：其他收益/營業外收入

　　進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本/原材料等

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　疫情期間免征增值稅優惠政策熱點問題

　　1.A公司是一家物業管理公司，請問是否屬于居民日常服務?疫情期間可以享受免征增值稅優惠政策嗎?

　　答：A公司不屬于生活服務中的居民日常服務，不可以免征增值稅優惠政策。

　　物業公司屬于現代服務-商務輔助服務-企業管理服務-物業管理。

　　2.請問酒店外賣是否屬于餐飲服務?疫情期間可以享受免征增值稅優惠政策嗎?

　　答：酒店外賣屬于餐飲服務，疫情期間可以享受免征增值稅優惠政策。

　　參考文件：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知 》(財稅[2016]140 號)

　　3.C公司是一家公交公司，除了提供公交客運服務以外，也為客戶提供上下班的班車服務。請問，疫情期間C公司運營公交車收入及班車收入是否可以享受免征增值稅優惠政策?

　　答：C公司運營公交車收入及班車收入可以享受免征增值稅優惠政策。

　　公共交通運輸服務包括：輪客渡、地鐵、長途客運、城市輕軌、班車、出租車。

　　由于公交客運及班車屬于公共交通運輸服務的范圍，按照相關規定可得，其相應收入在疫情期間能夠享受免征增值稅優惠政策。

　　4.依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務，屬于公共交通運輸服務的范圍嗎?能否享受免征增值稅優惠政策?

　　答：預約出租車汽車服務是屬于公共交通運輸服務范圍的，由于提供網絡預約出租車服務而取得的收入可以享受免征增值稅優惠政策。

　　定額發票不記名、金額固定、無開據日期，使用時只需按消費金額撕下所需額度即可。那么一般納稅人使用定額發票時，如何進行抵扣？

　　一般納稅人定額發票如何報稅？

　　1、領用定額發票的納稅人如果是采取查賬征收方式繳稅的，應納稅款應按照納稅人申報的營業額來確定，不是根據定額發票的用量確定的，但是納稅人申報的營業額不應低于同期發票開具金額。同時納稅人應按月向稅務部門報送發票使用情況,進行發票查驗。

　　2、領用定額發票的納稅人如果是采取定期定額征收方式繳稅的，應納稅款應按照稅務部門核定的營業額繳納稅款，如當月開票金額大于核定的營業額，應補繳相應稅款。定期定額戶在領購發票時系統即自動查驗，不需納稅人再報告查驗。

　　3、納稅人如符合起征點等稅收優惠政策規定的，可以依法享受免稅政策。

　　什么是定額發票？

　　定額發票是經營單位憑借稅務登記證去向稅務部門去購買的，并在規定時間內要去交納稅金的。交納稅金時要把原始的發票留底交還給稅務部門，稅務部門就是按開出了多少的發票來收取稅金，如果定額發票丟失的話，應及時通知稅務部門，逾期的話就要按當時所購買的數量來交納稅金了。

　　定額發票能抵扣企業所得稅嗎？

　　定額發票是可以抵扣企業所得稅的。可以抵扣企業所得稅的票據包括：

　　1、購買貨物、勞務、服務、無形資產、不動產時，向境內企業單位或者個人支付的應稅項目款項，該企業單位或個人開具的發票;

　　2、繳納政府性基金、行政事業性收費，征收部門開具的財政票據;

　　3、繳納社會保險費時，由社保機構開具的財政票據;

　　4、撥繳職工工會經費時，由上級和基層工會組織開具的工會經費收入專用收據可以沖抵企業所得稅;

　　5、繳存住房公積金時，由公積金管理機構蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉賬單據;

　　6、支付職工薪酬的工資表、交通費補貼、差旅費補助等內部憑證。

　　一般納稅人的稅金是否都要月報是會計工作中的常見問題，一般情況下一般納稅人月報需要報個人所得稅、城建稅及教育費附加等。本文就針對一般納稅人的稅金是否都要月報做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一般納稅人的稅金都是月報嗎?

　　1.對于個人所得稅，一般納稅人需要月報。實行代扣代繳，無論工資是否超過兩千元，都要實行全員全額申報;

　　2.對于城建稅，一般納稅人需要月報，應納城建稅=應納增值稅*7%。

　　3.對于教育費附加，一般納稅人需要月報，應納教育費附加=應納增值稅*3%。

　　4.對于堤圍防護費，一般納稅人需要月報，注意有些地方是不收堤圍防護費的。按照營業收入*0.02%來計算。

　　5.對于所得稅，一般納稅人需要季報，所得稅=利潤總額*稅率為25%，符合條件的小微企業所得稅稅率為20%，

　　一般納稅人財務報表是月報還是季報?

　　答：目前，大部分地方財務報表都是季度申報，個別地方需要月報。

　　按照相關規定可得：

　　1.企業所得稅分月或者分季進行預繳，由稅務機關具體核定。

　　2.分月或者分季預繳企業所得稅的時候，應當按照月度或者季度的實際利潤額進行預繳。如果按照月度或者季度的實際利潤額進行預繳時發生困難的，則可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額進行預繳，或者根據稅務機關所認可的其他方法進行預繳。預繳方法在確定下來的情況下，該納稅年度不得對其隨意進行變更。

　　小規模納稅人是季報還是月報?

　　答：小規模納稅人申報增值說時，可以月報也可以季報。對于納稅人的具體納稅期限，主管稅務將會依據納稅人應納稅額的大小進行分別核定。

　　小規模納稅人納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，如果不能按照固定期限進行納稅的，則可以按次納稅。如果納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日作為1個納稅期，則自期滿之日起5日內應預繳稅款，于次月1日起15日之內申報納稅并對上月應納稅款進行結清。如果納稅人以1個月或者1個季度作為1個納稅期的，則應當自期滿之日起15日內申報納稅。

　　汽車其實已經成為我們生活中無法或缺的一部分了，日常出行很多時候會選擇自駕，那么一般納稅人購車的會計分錄是什么？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關費用：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（或其他相關科目）

　　       貸：累計折舊

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、辦公費、差旅費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　小規模納稅人和一般納稅人是根據企業的經營規模和銷售額來區分的兩種納稅人身份，以下是二者在不同層面的差異匯總。

一、銷售額的差異

1. 小規模納稅人：根據國家稅務部門的規定，小規模納稅人指的是年銷售額不超過500萬元(特定行業可達800萬元)的企業。小規模納稅人不需要開具增值稅發票，可以使用普通發票。

  2.一般納稅人：一般納稅人是指年銷售額超過500萬元(特定行業可達800萬元)的企業。一般納稅人必須開具增值稅發票，并按照國家稅務部門的規定進行納稅。

二、稅率的差異

　　1.小規模納稅人：小規模納稅人適用的增值稅稅率是3%。這意味著小規模納稅人從銷售商品或提供勞務所得到的增值稅，按照銷售額的3%繳納。

　　2.一般納稅人：一般納稅人適用的增值稅稅率是13%或9%。根據國家稅務部門的規定，一般納稅人按照銷售額乘以相應稅率來計算應納增值稅。稅率的具體選取根據企業所屬行業和性質而定。

三、稅務登記和會計核算的差異

　　1.小規模納稅人：小規模納稅人的稅務登記相對簡化。一般情況下，注冊資本不作要求，企業可以根據自身的實際情況選擇注冊類型。會計核算方面，小規模納稅人的會計制度較為簡單，不需要編制復雜的財務報表。

　　2.一般納稅人：一般納稅人的稅務登記和會計核算較為復雜。稅務登記要求企業注冊資本符合規定，并需要申請一般納稅人資格。會計核算方面，一般納稅人需要按照國家稅務部門的要求編制標準的財務報表。

　　四、進項稅額抵扣的差異

　　1.小規模納稅人：小規模納稅人無法享受進項稅額抵扣的政策。這意味著小規模納稅人在計算應納稅額時，不能將已繳納的增值稅進項稅額進行抵扣。

　　2.一般納稅人：一般納稅人可以享受進項稅額抵扣的政策。一般納稅人可以將已繳納的增值稅進項稅額與應納增值稅銷項稅額相抵扣，只需繳納差額。

五、申報和納稅義務的差異

　　1.小規模納稅人：小規模納稅人每月需要進行一次簡化申報，并繳納相應的增值稅。小規模納稅人的納稅義務相對較輕。

　　2.一般納稅人：一般納稅人每月需要進行一次正常申報，并繳納相應的增值稅。一般納稅人的納稅義務相對較重，需要按時、準確地申報納稅，并承擔相應的稅務監管和報送義務。綜上所述，小規模納稅人和一般納稅人在銷售額、稅率、稅務登記、會計核算、進項稅額抵扣、申報和納稅義務等方面存在差異。企業應根據自身情況選擇合適的納稅人身份，并按照相關規定履行納稅義務。"

　　對于一般納稅人企業而言，發生的商品損耗，確認原因前可計入“待處理財產損溢”科目核算，相關的賬務處理有哪些？

　　一般納稅人企業商品損耗怎么做賬？

　　1、發生損耗后未確認原因，具體會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：庫存商品

　　2、按管理權限經報批準后，根據損耗原因對“待處理財產損溢”科目進行轉出：

　　借：原材料(存在剩余殘料入庫的)

　　       營業外支出——非常損失(因自然災害等非正常原因造成的損耗的)

　　       其他應收款(應由保險公司及過失人進行賠償的)

　　       管理費用(因丟失被盜等一般經營損失而損耗時)

　　       貸：待處理財產損溢

　　因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的非正常損失的，需要進行增值稅的進項稅轉出，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目進行核算。

　　營業外支出、待處理財產損溢分別是指什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　營業外支出屬于損益類科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　前兩天，有個粉絲過來問會計網有關簡易計稅的問題，今天會計網就給大家整理了一遍關于一般納稅人簡易計稅相關的會計處理知識點，希望受用!

　　首先，我們先來了解一下，什么是簡易計稅?

　　實際上，簡易計稅是增值稅計稅方法中的一種，而增值稅計稅方法還有一種計稅方式是一般計稅的方法。但在一些規定的業務上，如果是一般納稅人是可以選擇簡易計稅的方法進行增值稅計稅的。我們通常比較常見的行業就是——建筑行業。

　　今天，會計網就和大家一起來探討一下建筑行業的一般納稅人公司或者企業關于簡易計稅的會計處理問題。

　　在建筑行業中(一般納稅人)，簡易計稅的適用范圍也有一定的規定。其中，必須選擇簡易計稅的有2種建筑服務是，可以選擇簡易計稅的有3種建筑服務。我們可以看看下面圖片進行理解。

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　　簡易計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計算的稅額，它是不可以抵扣進項稅額的計稅方法。

　　簡易計稅應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

　　比如，開票收入是103萬元，選擇簡易計稅方法，適用3%的稅率，應納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。

　　而一般納稅人簡易計稅的會計處理方法，一直也都沒有一個明確的說法，在實操方面的會計分錄方式普遍采用以下這種：

　　一般納稅人簡易計稅會計分錄如下：

　　借：相關科目

　　貸：主營業務收入等科目

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　在一般納稅人簡易計稅里，在會計實操上，銷售舊貨或者銷售未抵扣過的設備的出售時可以選擇簡易計稅征收率3%，減按2%計稅。小編現在來帶大家了解一下。

　　比如銷售含稅價5.4，那么相關的應納稅額=5.4/(1+3%)*2%=0.105

　　會計分錄如下：

　　借：銀行存款 5.4

　　貸：固定資產清理 5.295

　　應交稅費-未交增值稅 0.105

　　一般納稅人簡易計稅也有一些相關的規定，大家也可以了解一下。

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　　自營改增后，增值稅成為企業在日常生產經營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進項稅額和銷項稅額，進項稅額不僅要扣減有時候還要做轉出。那么一般納稅人增值稅的計稅方法是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計稅原理上而言，增值稅是對商品的生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、實行價外稅，即由銷售者負擔，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　一般納稅人適用的計稅方法

　　當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額的計算

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費;

　　(3)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項;

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

　　其他價外費用，無論會計制度上如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。

　　小規模納稅人適用的計稅方法

　　簡易計稅方法：

　　當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于一般納稅人增值稅的計稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關一般納稅人增值稅的內容，請持續關注會計網!