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　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。企業在生產經營過程中，需要依法繳納企業所得稅，那么所得稅的會計分錄怎么寫？

　　所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　實際繳納所得稅時，分錄為，

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。所得稅費用有兩種計算方法：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；所得稅費用=（會計利潤+或-永久性差異）×25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。所得稅費用核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費通常是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　企業應當設置“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、已交等情況。企業不需要預計應交數所交納的稅費，如印花稅、耕地占用稅等，可以不通過本科目核算。

　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱，一般包括個人所得稅和企業所得稅。企業涉及的所得稅，一般通過“應交稅費”、“所得稅費用”等科目核算，具體會計分錄是什么？

　　個人所得稅的會計分錄是什么？

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用等

　       　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發數)

　       　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　              　銀行存款(實發數)

　　3、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業所得稅的會計分錄

　　1、如果是按月或按季計算應預繳所得稅額，其會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　3、應補上一年所得稅稅額：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　4、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　6、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：銀行存款

　       　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　       　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整科目是什么？

　　以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。也包括企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　對于會計學習者而言，所得稅是非常重要的知識點。所得稅的計提、上繳以及結轉都需要做相應的會計分錄處理，具體做法是什么？

　　所得稅會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　     貸：應交稅費——應交所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　      　 貸：所得稅費用

　　企業所得稅的納稅地點

　　1.除另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點;

　　2.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅;

　　3.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　所得稅費用會計核算

　　所得稅費用科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。企業應通過“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。

　　本科目可按“遞延所得稅費用”、“當期所得稅費用”進行明細核算。期末，本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　所得稅費用計算公式：

　　所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債

    關于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家帶來的就是所得稅匯算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規定的時期內，按照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據月度或者季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　企業匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)月末結轉時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　(2)調整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業所得稅是按月或者按季度預繳企業所得稅納稅申報表

　　(2)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內向主管稅務機關報送預繳所得稅

　　上述內容就是小編整理的關于企業所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關于做賬實操的相關知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　企業發生的所得稅費用，一般設置所得稅費用科目、應交稅費科目核算。那么有關所得稅費用會計分錄應如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　“所得稅費用”這一科目主要用于核算企業確認的應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產（或貸方）

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　             遞延所得稅負債（或借方）

　　繳納所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　應納稅所得額的確認

　　應納稅所得額是企業所得稅費用的計稅依據，主要是企業每個納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費用計算公式

　　在按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當期所得稅

　　當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。

　　當期所得稅費用計算公式：當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率

　　當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅資產的增加

所得稅是會計人在工作中經常遇到的問題，那么對于這部分的知識點你知道多少呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

企業生產經營，一定要交企業所得稅，企業所得稅不僅僅是老板在重視，國家也是一直在關注，防止企業偷稅漏稅

結轉多的稅費用的會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅費用

確認計量：企業在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響，所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

所得稅費用會計科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用

2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算

3、所得稅費用的主要賬務處理

（1）資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目

（2）資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄

（3）企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目

（4）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額

以上就是有關所得稅費用的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時候交？

預交所得稅是有一些公司會做的，如果對這方面的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧！

一些企業通常會按月或者季度進行繳納企業所得稅，當然在繳納的過程中，會有預繳的現象發生，這時候就需要會計人員進行調整，我們來看看相關的會計分錄

企業所得稅預繳的賬務處理

1、預交企業所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

2、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

企業所得稅計提，如果是按月或按季計算應預繳所得稅額

借：所得稅費用

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得

4、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤

寫會計分錄時要注意哪些問題？

1、確定這項業務涉及那些會計科目，會計科目屬于哪類，如：資產類、負債類等

2、確定會計科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細科目的，必須把明細科目寫上

4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了，不能太復雜和難懂，這是做會計分錄的第一步

5、會計科目的使用--定要準確，不能亂用會計科目，更不要過度使用會計科目

6、會計科目的明細科目一定要保持連貫性和持續性，一個客戶不能掛幾個會計科目，不能隨意使用會計科目

以上就是有關預交增值稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

建筑安裝預交的企業所得稅如何做會計分錄？

　　所得稅減免如何進行財務處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業，計提所得稅時應當借記所得稅，貸記應交稅金-企業所得稅。接下來就一起來看看關于所得稅減免的賬務處理吧!

　　所得稅減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業，計提和繳納所得稅應當按照相關規定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當期的所得稅費用。賬務處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應交稅金-企業所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調整

　　二、如果是按照國家有關稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應賬務處理，也可以作以下賬務處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業所得稅

　　2、確認時:

　　借:應交稅金-企業所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業發展再生產上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業所得稅減免的賬務處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務處理的時候應當對應繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務處理怎么做?小微企業所得稅返還如何進行會計處理?

　　借：所得稅費用 10000

　　貸：應交稅費-企業所得稅 10000

　　所得稅優惠是如何計提的?企業所得稅提取會計分錄該怎么做?一般企業所得稅稅率是25%，企業所得稅提取時，借記所得稅，貸記應交稅金—所得稅。接下來就一起來看看所得稅優惠是如何計提的?

　　所得稅優惠是如何計提的?

　　通常情況下，所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業，則征收企業所得稅的時候，應當減按20%的稅率進行征收。對于國家重點扶持的高新技術企業，征收企業所得稅的時候，應當減按15%的稅率。

　　企業所得稅提取會計分錄怎么做?

　　1、提取時

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金--所得稅

　　2、結轉時

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅

　　3、上交時

　　借:應交稅金--所得稅

　　貸:銀行存款等

　　企業所得稅是什么?該如何計算?

　　延伸知識：企業所得稅如何合理節稅?

　　1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發票、復印紙、洗滌用品等各類費用發票，對于不能全額抵稅的費用(飯費、禮品等)盡量回避。對于企業一些沒有正式發票，只有一張收據的費用支出盡量減少。

　　2、工資方面，工資表應當按照當地企業所得稅的計稅標準進行編制，其相比實際工資要高一些。如果超出了個人所得稅的標準，需要繳納個人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來領取工資，這樣一來，也就可以少按人數對殘疾人保障金進行繳納。也就是大約按照職工人數減去退休返聘人數* 400元左右。

　　所得稅費用會計分錄一般涉及五種情形，具體如下：

　　1、企業確認遞延所得稅資產時：

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　2、企業確認遞延所得稅負債時：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　3、季度預繳時計提繳納所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、在企業所得稅年度匯算清繳時補繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、匯算清繳時發現多預繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的：

　　借：其他應收款-多預繳所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款-多預繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應納所得稅款的：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：其他應收款-多預繳所得稅

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的：

　　借：其他應收款-多預繳所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款-多預繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應納所得稅款的：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：其他應收款-多預繳所得稅

所得稅費用是什么

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

所得稅費用借貸方向

　　在會計實務中，所得稅費用指的是“所得稅費用”會計科目，屬于損益類科目。該科目借方表示增加，貸方表示減少。在年末的時候，需將所得稅費用結轉至本年利潤科目，所得稅費用余額為零。

　　在企業日常經營活動中所獲得的利潤，需要繳納所得稅，關于所得稅費用的會計處理一般通過所得稅費用、本年利潤、應交稅費等科目進行核算。

　　所得稅費用會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產（或貸方）

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加。

　　企業在經營活動所產生的企業所得稅，應當計入“所得稅費用”科目中核算，貸記應交稅費-應交所得稅科目。繳納所得稅時，將應交稅費轉到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業所得稅的會計分錄

　　其具體的會計分錄如下：

　　1、產生企業所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納企業所得稅時，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費用結轉本年利潤，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅，指的是對我國境內的企業、其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對象是納稅人取得的所得。

　　企業所得稅納稅人，即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

　　（1）國有企業；

　　（2）集體企業；

　　（3）私營企業；

　　（4）聯營企業；

　　（5）股份制企業；

　　（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　企業所得稅的其計算公式為：

　　1、企業應納所得稅額=當期應納稅所得額×適用稅率

　　2、應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　所得稅又稱所得課稅，是指國家對法人、自然人等在一定時期內的各種所得征收的一種稅，月末的時候也需要對其做結轉處理，那么月末所得稅的會計分錄怎么做？

　　月末所得稅的賬務處理

　　計提本月應交企業所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－應交企業所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費－應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等，借方反映企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、營業外支出、財務費用、營業費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　企業繳納的所得稅，一般設置應交稅費、銀行存款等科目進行有關核算，計提所得稅時，計入所得稅費用核算，相關會計分錄怎么做？

　　所得稅計提會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費--應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅退回會計分錄

　　在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅計算方法

　　所得稅費用計算公式是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)。

　　公式中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　企業在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　“所得稅費用”核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　企業和個人在中國境內取得的各種所得，需繳納所得稅，會計人員可以將繳納的所得稅通過應交稅費、銀行存款、所得稅費用科目進行核算，具體的賬務處理如何做？

　　公司所得稅的會計分錄

　　1、企業為員工代扣代繳個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　從工資中代扣個人所得稅時

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　2、企業繳納企業所得稅

　　計提所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。

　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業課稅，這經常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業綜合所得稅。

　　所得稅包括企業所得稅及個人所得稅。企業所得稅是對我國境內企業和其他取得收入的組織生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅征納與管理過程中所發生社會關系的法律規范總稱。

　　所得稅費用通常是指企業經營利潤應交納的所得稅，繳納時會涉及到應交稅費——應交所得稅科目，具體的會計分錄如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　將所得稅費用轉入利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、、營業外收入等；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務成本、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅等。

      按照我國的相關稅法規定，企業在生產經營過程中需要按時繳納所得稅。采取預繳方式繳納季度所得稅的，應如何做會計分錄？

　　預繳季度所得稅的分錄

　　１、按月或按季計算應預繳所得稅額

　　借：所得稅費用

　    　   貸：應交稅費－－應交所得稅

　　２、繳納季度所得稅時

　　借：應交稅費－－應交所得稅

     　  　貸：銀行存款

　　３、匯算清繳時，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　      　 貸：應交稅費－－應交所得

　　４、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　５、重新分配利潤：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　６、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅費－－應交企業所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　       　貸：以前年度損益調整

　　７、重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－－未分配利潤

　　８、經稅務機關審核批準退還多繳稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　　９、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅費用

　      　貸：應交稅費－－應交所得稅（其他應收款－－應收多繳所得稅款）

　　１0、免稅企業也要做分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　     　  貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　未來預計可以用來抵稅的資產，稱為遞延所得稅資產。對于遞延所得稅資產，可通過所得稅費用科目核算，具體會計分錄怎么寫？

　　遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　根據新準則，目前的所得稅會計采用的是資產負債表債務法，資產負債表日，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質，除準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。

　　遞延所得稅資產如何計算？

　　遞延所得稅資產是根據壞賬來計算的。計算公式：年末資產減值準備的余額（包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等）*25%，壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。