專題
說到短期借款大家可能都不陌生，短期借款在企業生產經營中也常有發生，短期借款的目的一般都是為了解決企業正常經營的燃眉之急，那么有關短期借款的實際利率你又知道多少呢？和小編一起來看看吧。
（一）短期借款的實際利率
短期借款的實際利率一般都和名義利率作對比，名義利率一般是指合同中規定的利率，而實際利率就是貸款期間實際的年化利率，一般還會涉及利息的計算，利息的計算又會涉及單利、復利，計算時還會分為收款法和貼現法，我們今天著重來說一下貼現法的案例。
（二）案例分析
甲企業按照年利率6%向銀行借款1200萬元，這時，銀行提出要保留10%的補償性余額，同時還要按照貼現法計算利息，那么這筆借款的實際利率為多少？
A：7.14%
B：7%
C：8%
D：8.54%
解析：
1、這道題主要考察的是短期借款的實際利率計算
2、實際可供使用的借款=1200*（1—10%—6%）=1008萬元
3、實際支付的年利息=1200*6%=72萬元
4、實際利率=1200*6%/[1200*（1—10%—6%）]=6%/（1—10%—6%）=7.14%
以上就是短期借款的實際利率相關的知識點，想了解更多的與中級會計師《財務管理》科目相關的知識點，請多多關注會計網哦！
公司在經營過程中，會發生一些向行業內的公司借款，或者是向金融機構銀行等借款，應該怎么做會計處理呢？會計分錄怎么做？和會計網一起來了解一下吧。
（一）公司借款的利息怎么做會計分錄？
1、借款時
借：銀行存款
貸：其他應付款/短期借款
2、按期計提借款利息
借：財務費用
貸：應付利息
3、支付借款利息時
借：應付利息
貸：銀行存款
應交稅費——應交營業稅（代扣代繳）
——應交個人所得稅
4、繳納稅費時
借：應交稅費——應交營業稅（代扣代繳）
——應交個人所得稅
貸：銀行存款
5、歸還本金時
借：其他應付款/短期借款
貸：銀行存款
在這里要提醒納稅人一句，如果借款的利息超過同期的銀行貸款利息的，超過的部分不能在企業所得稅稅前扣除，而且借款利息的支出必須要有稅務發票，如果沒有發票是不能在稅前扣除的，沒有借款的憑證也是無法做企業所得稅稅前扣除的，如果借款的時候簽了合同的，如果是在企業和企業之間的借款，企業和個人之間的借款，是不需要繳納印花稅的。
（二）公司借款0利息怎么做會計分錄？
1、借款時
借：銀行存款
貸：其他應付款——借款方公司名稱
2、還款的時候
借：其他應付款——借款方公司名稱
貸：銀行存款
沒有利息的借款的會計分錄就是這么簡單，但是這在現實中是很少會發生的，一般借款都會伴隨著利息的產生，沒有利息的借款行為是很少存在的。
以上就是有關公司借款有利息和無利息的一些知識點，希望能夠幫助到大家。
企業由于資金不足問題等發生的借款，相應的利息支出能否在企業所得稅稅前扣除？
借款利息是否可以稅前扣除？
借款利息符合條件，可以進行稅前扣除。
《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出準予扣除。對企業發生的向金融企業的借款利息支出，可按向金融企業實際支付的利息，在發生年度的當期扣除。所說發生年度，應該遵循權責發生制的原則，即使當年應付(由于資金緊張等原因)未付的利息，也應當在當年扣除。對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支出，按照實際發生數予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。
《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
財稅〔2008〕121號文件規定：企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1;其他企業，為2∶1。例如，某企業注冊資金2000萬元，其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元。又向其借款(債權性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
利息的計算公式是什么？
1、如果是單利，利息=本金*年利率/12*月份數。
2、如果是復利，利息=本金*(1+利率)的n次方—本金。
利息收入賬務處理
企業銀行存款取得的利息收入計入到財務費用科目，企業在財務費用下設置手續費、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：
借：銀行存款
貸：財務費用—利息
長期借款和短期借款是什么？
長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。
短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或抵償某項債務，而向銀行或其他金融提供等待單位接收的還款期限在一年以下的各種借款，主要有經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。
公司籌建期間由于資金短缺問題，因不具備向金融機構借款的條件，一般都會向個人借款。那么公司籌建期向個人借款怎么做賬？借款利息能否稅前扣除？
公司籌建期向個人借款的賬務處理
公司向個人借款通過“其他應付款”科目核算：
1、借款時，做以下分錄處理：
借：銀行存款
貸：其他應付款—XXX
2、還款時，做以下分錄處理：
借：其他應付款—個人借款
貸：銀行存款
3、企業向借款人支付利息，代扣代繳個稅時：
借：財務費用—借款利息
其他應付款—代扣個稅
借款利息能否稅前扣除？
公司籌建期間可以向個人借款，其借款利息在滿足以下條件時，允許稅前扣除：
1、雙方應簽訂書面借款合同;
2、借款方需要提供利息發票;
3、借款利息未超過金融企業同期同類貸款利率計算的數額，才能憑據發票準予稅前扣除。
分析：
企業向個人借款利息的稅前扣除，前提是個人需提供利息發票，可以通過稅務局代開；另外簽訂借款合同也很重要，一般合同上應明確債權債務關系，避免后期出現不必要的爭執。
注意：企業雖然取得了利息發票，但不能稅前全額扣除。如果企業向個人借款的利息超過了同期金融機構的貸款利息，則其中超出的部分不能在所得稅稅前扣除。
更多推薦：股東借款給公司要交稅嗎？
企業向銀行借入短期借款，相應產生的利息費用，一般計入當期損益進行處理。今天會計網將給大家主要介紹短期借款利息調整的借貸方向及短期借款利息計算方法。
短期借款利息調整的借貸方向是什么？
答：利息調整是短期借款的二級科目，所以借貸方向與短期借款一致，借方表示減少，貸方表示增加。
短期借款屬于負債類科目，是指企業為生產經營需要而向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款。對于短期借款所產生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。
短期借款利息怎么計算？
答：短期借款利息結算方式包括按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息。計算短期借款利息必須要掌握以下計算公式：
1、短期借款利息=借款本金x利率x時間。
2、月利率=年利率/12；日利率=月利率/30。
注：一個月按30天計算，一年按360天計算。
企業的短期借款利息如果是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，則可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益；如果是按期支付(如按季)、或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，則應先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。
短期借款利息相關賬務處理
1、取得借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2、歸還借款
借：短期借款
貸：銀行存款
3、產生和支付利息費用
(1)預提利息支出
借：財務費用
貸：應付利息
借：應付利息
貸：銀行存款
(2)不預提利息
借：財務費用
貸：銀行存款
公司向銀行借款，根據期限的不同可選擇長期借款或短期借款，那么長期借款和短期借款該如何區分？
長期借款和短期借款區別
1、一年內的為短期借款，一年以上的為長期借款。
2、短期借款只核算本金，而長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調整。
長期借款是項目投資中的主要資金來源之一。一個投資項目需要大量的資金，光靠自有資金往往不夠，需要向外舉債。
短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。
長期借款利息會計分錄
計提利息：
借：財務費用等科目
貸：應付利息（或長期借款—應計利息）
支付利息：
借：應付利息或長期借款—應計利息
貸：銀行存款
短期借款利息會計分錄
借入時
借：銀行存款
貸：短期借款
計提利息時
借：財務費用
貸：應付利息
歸還短期借款基本賬務處理：
借：短期借款
應付利息(財務費用)
貸：銀行存款
最近，會計網收到一位粉絲的疑問：公司正在籌建期，需要用錢的地方很多，近日公司資金短缺，老板想著借款，老板就過來問，向企業借款好還是向個人借款好?在賬務處理上，哪個更加方便合理?今天會計網就借著粉絲的這個問題，來和大家講講關于公司借款的問題。
一、、首先，我們來了解一下關于粉絲疑惑的相關知識點。一起來學習一下公司向個人借款和公司向企業借款相關的稅務知識。
公司向個人借款，借款的利息是需要滿足一定條件才能進行稅前扣除的，那么需要滿足以下3個條件：
1、公司屬于借款方，那就必須要有利息發票才能進行稅前扣除;
2、公司和個人需要一起簽訂相應的借款合同;
3、公司向個人借款的利息要滿足金融企業同期同類貸款利率計算的數額，要在這個利率計算范圍內并且獲得發票才能進行稅前扣除。
公司向企業借款，在稅務的處理上也是有相應的規定：
1、公司向企業借款，支付了利息費用之后取得的增值稅專用發票，是不可以用于抵扣增值稅的;
2、公司向企業借款支付的利息可不可以進行稅前扣除，其實和公司向個人借款的一樣，只要滿足金融企業同期同類貸款利率計算的數額，在這個利率計算范圍內并且獲得發票就可以進行稅前扣除。
3、如果公司和公司之間的借款是無償的，而且公司和公司不屬于一個集團的，那么就相當于是視同銷售，是需要繳納增值稅。
二、那么，借款也有短期和長期。什么是短期借款和什么是長期借款以及它們的賬務處理應該是怎么樣的?
短期借款：顧名思義，借款的時間一般不會很長，就是公司或者企業從銀行或其他金融機構借入的各種借款，并且需要在一年以內進行償還的款項就叫做短期借款。那么短期借款的賬務處理該如何做?
例子：某公司因為經營問題需要向銀行或者其他金融機構借了一筆款，并且按照合同規定需每月只支付相應的利息。
一般情況下會計分錄如下：
借到款時，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：短期借款
每月計提借款的利息時，會計分錄如下：
借：財務費用——利息支出
貸：應付利息
支付借款的利息時，會計分錄如下：
借：應付利息
貸：銀行存款
長期借款：意思剛好和短期借款反過來，公司或者企業因為長期發展的需要，從銀行或其他金融機構借入各種還款期限都是一年以上的款項。那么長期借款的賬務處理該如何做?
例子：某企業要建新的辦公樓，向銀行或者其他金融機構借了一筆款，還款期限為3年，并且按照合同規定需每月只支付相應的利息。
一般情況下會計分錄如下：
借到款時，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：長期借款——本金
每月計提借款的利息時，會計分錄如下：
借：在建工程
貸：應付利息
支付借款的利息時，會計分錄如下：
借：應付利息
貸：銀行存款
三、也有同學過來問小編，借款的費用能不能進行進項稅額抵扣?
關于借款費用進項稅額能不能抵扣，是要看情況的。接下來就給大家說說哪些情況可以進行進項稅額抵扣，哪些不行。
不能進行進項稅額抵扣的借款費用：
1、借款時產生的利息費用是不能進行進項稅額抵扣的，如銀行利息。
2、通過外幣借款的形式也是不能進行進項稅額抵扣，因為有匯兌差額。3、公司借款時可能會產生一些額外的貸款服務費用，如咨詢費、手續費等，這些也是不能進行進項稅額抵扣的。
可以進行進項稅額抵扣的借款費用：
除了上邊所說的公司借款產生的額外貸款服務費用不能進行抵扣進項稅額之外，其他的輔助費用是可以進行進項稅額抵扣的。
通過以上敘述，你對公司借款是否有更了深入的了解呢?
本文為財務王經理原創首發，作者：清心。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
@財務王經理 保留所有權利。
長期借款和短期借款是兩個相對的概念，企業為投資項目，資金不足以周轉時，可選擇向銀行借入長期借款或短期借款。那么長期借款和短期借款在賬務處理上有什么不同？
長期借款和短期借款賬務處理的區別
長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業周期以上的各項借款；短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限不滿一年的各項借款。
長期借款科目除了核算借款的本金，也核算利息費用的調整；而短期借款科目只核算借款的本金。
長期借款和短期借款分別做以下賬務處理：
一、長期借款會計分錄
1、借入長期借款的會計分錄
借：銀行存款
貸：長期借款
2、長期借款借款付息和計提利息分錄
長期借款計提利息時：
借：財務費用——利息支出
貸：應付利息
長期借款借款付息時：
借：應付利息
貸：銀行存款
3、償還長期借款會計分錄
借：長期借款
貸：銀行存款
二、短期借款會計分錄
1、借入短期借款會計分錄
借：銀行存款
貸：短期借款
2、短期借款一般不要計提利息
3、償還短期借款的會計分錄
借：短期借款
貸：銀行存款
公司由于資金問題向員工個人借入的款項，實務中通過其他應付款科目核算，相應的賬務處理該怎么做？
公司向個人借款怎么做賬務處理？
借入款項的時候：
借：銀行存款
貸：其他應付款-個人
還款的時候：
借：其他應付款-個人
貸：銀行存款
其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
其他應付款包括應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。
企業應通過“其他應付款”科目，核算其他應付款的增減變動及其結存情況，并按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)設置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項;期末貸方余額反映企業應付未付的其他應付款項。
借款利息收入的會計分錄
如果是金融類企業，那這利息作為營業收入核算會計分錄是：
借：銀行存款
貸：主營業務收入-利息收入
如果是非金融企業，那這利息可以直接沖減財務費用
借：銀行存款
貸：財務費用-利息收入
員工因個人因素向企業提出借款時，實務中可設置其他應收款科目進行相關核算。對于員工借款和歸還借款的會計分錄，應如何編制？
員工借款和歸還借款如何做會計分錄？
例如：員工張華向企業借款500元，并于一個月后歸還借款500元，請問員工張華借款和歸還借款的會計分錄該怎么做？
借款時：
借：其他應收款-張華 500元
貸：庫存現金
還款時：
借：庫存現金
貸：其他應收款-張華 500元
其他應收款是什么？
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收款主要內容包括：應收的出租包裝物租金;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
員工罰款的會計分錄
企業對員工進行罰款時，計入到營業外收入—罰沒收入里面。比如員工沒有遵守公司規章制度被罰款，則在實際收到罰款收入時做如下分錄：
借：其他應收款—xx員工
貸：營業外收入—罰沒收入
借：庫存現金等
貸：其他應收款—XX員工
對于員工借款業務，一般設置其他應收款科目、銀行存款科目核算，收回員工借款時，如何進行賬務處理？
收回員工借款怎么做賬務處理？
借：庫存現金或者銀行存款
貸：其他應收款-XXX
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
員工向公司借款會計分錄
借：其他應收款——XX個人
貸：庫存現金/銀行存款
員工借款從工資抵扣的會計分錄
員工借款的時候：
借：其他應收款
貸：銀行存款
計提工資的時候：
借：管理費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資
發放工資的時候員工借款直接從工資中扣除：
借：應付職工薪酬-工資
貸：其他應收款-員工
銀行存款
企業發生的短期借款和長期借款，主要區別在于借入期限不同，一年以上的為長期借款，一年以下的為短期借款。采取這兩種籌資方式，分別如何做會計分錄？
短期借款的會計分錄
借入時：
借：銀行存款
貸：短期借款
計提利息時：
借：財務費用(金融企業)
貸：應付利息
借：應付利息(已預提部分)
財務費用/利息支出(金融企業)等(未預提部分)
貸：銀行存款等
歸還時：
借：短期借款
貸：銀行存款
長期借款的會計分錄
1、借入的時候：
借：銀行存款
貸：長期借款
2、計提利息的時候：
借：財務費用等科目
貸：應付利息/長期借款—應計利息
3、支付利息的時候：
借：應付利息/長期借款—應計利息
貸：銀行存款
應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。
4、歸還長期借款本金和利息
借：長期借款——本金
長期借款——應計利息
貸：銀行存款
長期借款和應付債券的區別是什么？
長期借款是企業借入的期限在1年以上的借款，借入的對象是銀行等金融機構。以借款協議為介質。
應付債券是企業發行的到期償還本金和利息的債券。發行的對象是面向社會。以有價證券為介質。
短期借款是什么？
短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。
短期借款的核算主要包括三個方面的內容：1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。
企業借入短期借款時，也會有相應利息的產生。借款到期后，企業需及時歸還本金和利息。那么對于短期借款業務，應如何做賬？
短期借款賬務處理
短期借款取得的會計分錄
借：銀行存款
貸：短期借款
計提本月短期借款利息會計分錄
借：財務費用
貸：應付利息
歸還短期借款利息
借：應付利息（歸還已經預提的利息）
貸：銀行存款
或者做如下的會計分錄：
借：財務費用（利息沒有預提，直接支付）
貸：銀行存款／庫存現金
歸還短期借款本金
借：短期借款
貸：銀行存款
短期借款的會計核算
短期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的、期限在一年以下（含一年）的各種借款。企業為了滿足正常生產經營所需的資金或是為了償還某項債務而借入的資金被稱為短期借款
為了核算企業的短期借款，應設置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數額，借方登記償還借款的本金數額，余額記貸方，表示尚未償還的借款本金數額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
短期借款的利息既可以先預先計提，后支付，也可以不做預提，直接支付。“短期借款”這個科目只核算短期借款的本金，而不核算短期借款的利息。
企業在生產經營的過程中，會根據需求向銀行或金融機構進行借款，一般為短期借款或長期借款，具體的會計分錄怎么做？
短期借款和長期借款的會計分錄
1、短期借款
（1）借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
（2）計提發生的短期借款利息
借：財務費用
貸：應付利息（或銀行存款）
（3）歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
2、長期借款
（1）借入各種長期借款
借：銀行存款（或在建工程、固定資產等）
貸：長期借款
（2）發生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購建成本
借：在建工程（或固定資產）
貸：應付利息
（3）長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發生的，計入當期損益
借：財務費用
貸：應付利息
（4）歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
長期借款和短期借款的區別
長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調整，是項目投資中的主要資金來源之一。企業借入長期借款一般有兩種方式：一是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取；二是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借，在這種方式下，企業在限額內借入的款項按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產”等賬戶。企業長期借款的償還也有不同的方式：可以是分期付息到期還本；也可以是到期一次還本付息；還可以是分期還本付息。
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限不滿一年的各項借款。短期銀行借款的目的一般是為了彌補企業自有流動資金的不足，屬于企業流動負債，因此，其利息應作為財務費用處理。
出于生產經營的需要，企業會向銀行或其他金融機構按照規定利率進行借款，借款分為長期借款和短期借款，兩種類型的借款應如何做會計分錄？
長期借款與短期借款的會計分錄
1、短期借款
實際發生借款時：
借：銀行存款
貸：短期借款
計提利息費用時：
借：財務費用
貸：短期借款——應計利息
到期歸還利息本金時：
借：短期借款——本金
短期借款——應計利息
貸：銀行存款
2、長期借款
取得長期借款時：
借：銀行存款
貸：長期借款——本金
期末計提長期借款的利息：
借：管理費用(籌建期間不符合資本化條件的借款利息)
在建工程(資本化的利息)
財務費用(費用化的利息)
貸：應付利息(到期還本，按期付息的長期借款利息)
長期借款——應計利息(到期一次還本付息的長期借款利息)
分期支付長期借款的利息：
借：應付利息
貸：銀行存款
歸還長期借款本金和利息：
借：長期借款——本金
長期借款——應計利息
貸：銀行存款
長期借款和短期借款的區別是什么？
1、短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限不滿一年的各項借款；長期借款指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的各項借款。
2、短期銀行借款的目的一般是為了彌補企業自有流動資金的不足，屬于企業流動負債，因此，其利息應作為財務費用處理。企業長期借款的償還可以是分期付息到期還本，也可以是到期一次還本付息，還可以是分期還本付息。
在企業發展過程中，一般都都會發生資金的流轉，不論是內部借款還是外部借款，在一定周期內都會產生一定的利息。對于借款利息，應如何進行賬務處理？
借款利息的會計分錄
收到貨款時：
借：銀行存款
貸：短期借款/長期借款
計提利息時：
借：財務費用——利息
貸：應付利息
支付利息時：
借：應付利息
貸：銀行存款
到期還貸款時：
借：短期借款/長期借款
貸：銀行存款
短期借款與長期借款的區別是什么？
1、長期借款是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業周期以上的債務，主要包括有長期借款、公司債券、長期應付款、專項應付款和其他長期負債項目。
短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經營周轉借款、票據貼現借款、臨時借款、結算借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等等。
2、長期借款由于借款期限比較長等原因，利率高；短期借款利率較低。
3、對企業現金流的影響不同，企業為此承擔的風險也不同。
財務費用包括什么？
財務費用包括有金融機構手續費、匯兌凈損失、利息凈支出、企業發生的現金折扣以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
在ACCA考試里，Borrowing cost借款利息是一個比較基礎的入門知識點，對于首次接觸ACCA考生，很多人學習時候都感到困惑，對此，會計網今天就跟大家詳解這個考點內容。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認分錄為：DR finance cost CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發生的借款利息支出可以直接計入資產成本，即分錄為DR asset CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?Qualifying asset 是企業需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產，也就是要花費很長時間才可以建造完成的資產。
對于財務費用，計算公式：財務費用=負債*實際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題：即時間的確定，對于資本化的開始時間，我們在以下三個開始時間中取最遲：
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如，企業在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項，在X1.3.1開始建造資產，那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途，如果建造項目被中斷或暫停，那么資本化需要相應暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工，工程無法繼續，那么資本化需要暫停2個月。
最后當項目被建造完成時，資本化被終止，比如X1.12.31項目建造完成，那么資本化終止。
因此在我們這個例子中，本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數字，即利率的確定既然是借款就分為兩類，一類是為了建造該資產專門借的一筆款項，即專項借款;一類是企業目前的資產池子中的借款，即一般借款。
對于專項借款的處理比較簡單，比如企業為了建造一個資產企業借了一筆利率為8%，金額為500K的款項，資本化的時間是9個月，那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復雜，我們來看下面這個例子：
下表給出企業一般借款的情況
先來分析一下這個表格，其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120，期末X8.12.31金額是120，說明120的負債從期初一直存在到期末，同理金額為80的負債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產池子拿錢投入Qualifying asset的建造，那么我們用10%的利率是不合適的，用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計算出他們的加權平均利息，即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應該按照9.4%作為利率計算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析：
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m，建造工作在X5.4.1開始，因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1，期末是X5.12.31，因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用，因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入，抵減資本化的借款支出因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
來源：ACCA學習幫
企業由于資金的需要，對外借款，在收到借款之后，會計人員要編制記賬憑證，那么具體要怎么編制相關的記賬憑證呢？
企業借款怎么編制記賬憑證？
企業借款會簽訂借款合同，在收到借款之后，出納會填寫收到借款的收據，會計人員以此為原始憑證進行審核，比如金額是否一致，是否約定利息等，之后編制收款憑證。日期填寫實際收款日，之后按順序填上編號，填寫會計分錄以及發生額：
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應付款
之后相關人員簽章即可。
如果借款有約定利息，在約定付利息的當月，還要編制轉賬憑證。會計分錄為：
借：財務費用
貸：應付利息
之后支付利息的時候，編制付款憑證。
借：財務費用
貸：銀行存款
最后到了還款期限，還款時，編制付款憑證。
借：其他應付款
貸：銀行存款/庫存現金
記賬憑證日期的填寫
記賬憑證的日期一般是會計人員填制記賬憑證的當天日期，但是有的企業由于管理需要，也會填寫經濟業務發生的日期，或者在月底填制的時候填上月末日期。具體的看業務內容，比如公司員工出差，報銷差旅費的記賬憑證是填寫報銷當日的日期；現金收、付款業務的填寫辦理收、付現金的日期；銀行收款業務的記賬憑證一般是按照公司收到銀行進賬單或銀行回執的戳記日期填寫；如果兩個日期相差太長時間的，或者本月才收到上月的銀行收、付款憑證，也可以在財務部門實際辦理轉賬業務的日期填寫；銀行付款業務的記賬憑證，則填寫的是在財務部門開出銀行存款支付單據的日期；除了收付款業務以外的轉賬業務，一般是在當月最后的日期填寫。
在企業財務管理中，合理管理各類負債是維持企業穩健運營的關鍵。借款性負債作為企業常見的負債類型之一，其管理狀況直接影響企業的償債能力和財務穩定性。同時，隨著風險管理意識的提升，再保險分入業務成為保險公司分散風險、保持財務健康的重要手段。本文將探討借款性負債的分類，特別是直接隱性負債的概念，以及再保險分入業務對保險公司財務狀況的影響，重點關注分保費收入和履約現金流量的變化。
首先，我們來了解借款性負債。借款性負債是指企業為了獲取資金而與債權人建立的債務關系，包括銀行貸款、發行債券、應付票據等。這些負債通常具有明確的償還期限和利息支出，對于企業的現金流和利潤分配產生直接影響。在財務報表中，借款性負債通常體現在負債表的短期負債或長期負債項目中，需要企業定期支付利息并按計劃償還本金。
在借款性負債中，特別值得注意的是直接隱性負債。直接隱性負債是指那些并不明顯但可能隨時需要償還的負債，如銀行透支額度、即時貼現的商業承兌匯票等。這些負債雖然沒有明確的到期日，但在某些特定情況下，如銀行的要求或特定事件的發生，可能會立即轉化為需要償還的負債。因此，企業在進行財務規劃時，必須對這些潛在的負債進行評估和監控，以確保能夠應對突發的償債壓力。
接下來，我們關注再保險分入業務。再保險分入業務是指保險公司為了分散承保風險，將部分保險責任轉嫁給其他保險公司（再保險公司）的行為。通過再保險分入業務，保險公司可以減輕自身的風險負擔，提高風險承受能力。在財務上，再保險分入業務會產生分保費收入，即再保險公司支付給原保險公司的保險費。這部分收入增加了公司的現金流入，有助于改善公司的財務狀況和盈利能力。
然而，再保險分入業務也會影響公司的履約現金流量。履約現金流量是指企業為了履行合同義務而發生的現金流出，對于保險公司而言，主要包括賠付款項的支付。當保險公司承擔的保險責任減少時，未來可能產生的賠付支出也會相應減少，從而降低了未來的履約現金流量需求。這對于保險公司的現金流管理和長期財務規劃具有重要意義。
綜上所述，借款性負債和直接隱性負債的管理對于企業的財務穩定性至關重要。同時，再保險分入業務作為一種有效的風險管理策略，不僅能夠為保險公司帶來分保費收入，還會影響其未來的履約現金流量。企業應當綜合考慮這些因素，制定合理的財務管理策略，以保持良好的財務狀況和市場競爭力。
借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。而贈與合同是指贈與人將自己的財產無償給予受贈人，受贈人表示接受贈與的合同。
一、借款合同
1. 借款合同應當采用書面形式，但是自然人之間借款另有約定的除外。
2. 自然人之間的借款合同，自貸款人提供借款時成立。
3. 借款合同對支付利息沒有約定的，視為沒有利息。
4. 借款合同對支付利息約定不明確，當事人不能達成補充協議的，按照當地或者當事人的交易方式、交易習慣、市場利率等因素確定利息;自然人之間借款的，視為沒有利息。
5. 借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數額返還借款并計算利息。
6. 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發放借款、提前收回借款或者解除合同。
7. 借款人應當按照約定的期限支付利息。對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充;不能達成補充協議的，按照合同相關條款或者交易習慣確定;仍不能確定，借款期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付;借款期間1年以上的，應當在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付。
8. 借款人應當按照約定的期限返還借款。對借款期限沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充;不能達成補充協議的，按照合同相關條款或者交易習慣確定;仍不能確定的，借款人可以隨時返還;貸款人可以催告借款人在合理期限內返還。
9. 借款人提前返還借款的，除當事人另有約定外，應當按照實際借款的期間計算利息。
二、贈與合同
1. 贈與合同是諾成合同、單務合同、無償合同。
2. 贈與的財產有瑕疵的，贈與人不承擔責任。贈與人故意不告知瑕疵或者保證無瑕疵，造成受贈人損失的，應當承擔賠償責任。
3. 贈與人的經濟狀況顯著惡化，嚴重影響其生產經營或者家庭生活的，可以不再履行贈與義務。
4. 贈與的任意撤銷
(1) 贈與人在贈與財產的權利轉移之前可以撤銷贈與。
(2) 經過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災、扶貧、助殘等公益、道德義務性質的贈與合同，不得撤銷。經過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災、扶貧、助殘等公益、道德義務性質的贈與合同，贈與人不交付贈與財產的，受贈人可以請求交付。因贈與人故意或者重大過失致使應當交付的贈與財產毀損、滅失的，贈與人應當承擔損害賠償責任。
5.贈與的法定撤銷
(1)贈與人的撤銷權
受贈人有下列情形之一的，贈與人可以撤銷贈與：
①嚴重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權益;
②對贈與人有扶養義務而不履行;
③不履行贈與合同約定的義務。
(2)繼承人或者法定代理人的撤銷權
因受贈人的違法行為致使贈與人死亡或者喪失民事行為能力的，贈與人的繼承人或者法定代理人可以撤銷贈與。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
