專題
根據中華人民共和國消費稅暫行條例第五條規定，消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。下面小編將為大家介紹關于消費稅的主要計稅方法，來一同了解下吧!
消費稅的計稅方法
1、從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額*適用的稅率
2、從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數量*適用的稅額標準
3、自產自用應稅消費品
(1)、用于連續生產應稅的消費品的,不納稅;
(2)、用于其他方面的如:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.
組成計稅價格=(成本+利潤)/(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格*適用的稅率
4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅.按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.
組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格*適用稅率
5、進口應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.
組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)/(1- 消費稅稅率)
應納稅額 =組成計稅價格 *消費稅稅率
消費稅征稅范圍包括哪些?
1、一些過度消費會對人類健康及社會秩序等方面造成危害的特殊消費品，比如煙、酒、鞭炮、焰火等。
2、奢侈品、非生活必需品，比如貴重首飾、化妝品等。
3、高能耗及高檔消費品，比如小轎車、摩托車等。
4、不可再生和替代的石油類消費品，比如汽油、柴油等。
5、具有一定財政意義的產品，比如汽車輪胎、護膚護發品等。
以上就是小編整理的幾種消費稅計稅方法，若大家后續還有疑問，請持續關注會計網!
企業在繳納消費稅和增值稅的同時，需繳納城市維護建設稅。地區不同，稅率也有所不同，那么該怎么計算城建稅？
城建稅怎么計算？
城建稅根據地區不同稅率分為7%(市區)5%(縣城、鎮)和1%(其他地區)。
城建稅的計稅依據是確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。
城建稅繳納的計算公式是：應納稅額=(增值稅+消費稅)×適用稅率;
城建稅的會計分錄
計算繳納城建稅的會計分錄為：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅
實際繳納時：
借：應交稅費—應交城建稅
貸：銀行存款
城市維護建設稅是否可以減免？
根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件：
第一條規定、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
因此若是小規模納稅人，月度收入低于10萬，季度收入低于30萬，可免征增值稅，增值稅免征了那么城市維護建設稅也是免征的。
第三條規定、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
第四條規定、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。
企業增資需要交印花稅，根據《印花稅暫行條例施行細則》第八條規定，記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規定貼花。今天會計網為大家整理了增資印花稅的相關知識點，讓我們一起來了解吧。
增資印花稅
增資印花稅應該按照增資額的萬分之五進行計算，然后到本人單位所在地的稅務部門進行繳納。此稅的稅率是固定不變的，其增資額越大，相應的需要繳納的稅就越多。其中關于納稅地點的，允許納稅人到本人所在單位的稅務部門進行繳納。
繳納方法
印花稅由納稅人自行根據規定計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票進行繳納。另一種方法是納稅人可以委托代征,意思就是說稅務機關委托經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為征收稅款。
計稅方法
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的數目為計稅依據，其應納稅額按適用稅率或者稅額標準進行計算。
應納稅額計算公式為：應納數額=應納稅憑證記載的金額×適用稅率應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準。
以上就是會計網為大家整理的增資印花稅的稅率的全部內容了，希望能夠幫助到你，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。
在日常工作當中，會計人員經常會處理罰款繳納的實務問題。一般罰款支出，可計入營業外支出科目核算，接下來會計網將為大家詳細介紹支票支付罰款會計分錄的內容，來一起了解吧。
支票支付罰款分錄
借：營業外支出
貸：銀行存款
企業罰款能否稅前扣除？
根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規定，納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。即，企業支付的與經營活動相關的經營性罰款可以稅前扣除。
另外根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(二)企業所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(五)本法第九條規定以外的捐贈支出；
(六)贊助支出；
(七)未經核定的準備金支出；
(八)與取得收入無關的其他支出。
因此，企業支付的因違反法律法規發生的行政性罰款，不得稅前扣除。
補繳所得稅及罰款滯納金的會計分錄
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——企業所得稅
結轉時：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
計算滯納金與罰款：
借：營業外支出
貸：銀行存款
企業為提高固定資產使用性能、延長其使用壽命而將其進行更新改造，更新改造固定資產時，如何進行會計處理？
固定資產更新改造會計處理
《企業會計準則第4號-固定資產》第六條規定：與固定資產有關的后續支出，符合本準則第四條規定的確認條件的，應當計入固定資產成本;不符合本準則第四條規定的確認條件的，應當在發生時計入當期損益。
《企業會計準則第4號-固定資產》應用指南：二、固定資產的后續支出規定：“固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。固定資產的更新改造等后續支出，滿足本準則第四條規定確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值;不滿足本準則第四條規定確認條件的固定資產修理費用等，應當在發生時計入當期損益。”
根據上述規定，企業發生固定資產定期更換配件的后續支出，應該按照《固定資產》準則關于后續支出的規定進行處理。
一般講，后續支出劃分資本性支出或費用化支出是以是否符合準則的固定資產確認的條件為依據，而不是以金額的大小為標準。
要做費用化：
借：管理費用、銷售費用、制造費用-維修費
貸：原材料/庫存現金、銀行存款等
要是符合資本化：先將原先的固定資產轉入固定資產清理。
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
轉讓在建工程：
借：在建工程
貸：固定資產清理
再加入維修部分金額：
借：在建工程
貸：原材料/庫存現金、銀行存款
再轉入固定資產：
借：固定資產
貸：在建工程
在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
固定資產包括什么內容？
固定資產按經濟用途分類，包括生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產。按綜合分類，包括生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、未使用固定資產、土地、融資租入固定資產。
固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。
特征：不像存貨一樣為了對外出售。使用壽命一般超過一個會計年度。
企業由于逾期繳納電費需向電業局支付一定的違約金，該筆電費違約金是否可以在企業所得稅稅前扣除？
企業支付的電費違約金是否可以稅前扣除？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十條規定：“企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。”
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(5)本法第九條規定以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出。
因此，因逾期繳納電費生成的違約金不屬于上述文件規定不能扣除的范圍，實際發生的可以據實扣除。
電費違約金如何做會計分錄？
借：營業外支出
貸：銀行存款
最近，會計網在后臺收到了粉絲提問，稱不清楚個人接受企業或自然人的捐贈是否屬于偶然所得，不知道是否需要交個稅，對此，會計網為大家進行詳細解答。
問：個人接收企業或自然人的捐贈是否屬于偶然所得，是否需要繳納個稅?
答：《個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：
十、偶然所得;
十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
《個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》第二條規定，企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：
1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》第三條規定，除本通知第9條規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
根據上述規定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人接受捐贈若屬經國務院財政部門確定征稅的，則應按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。如果是未明確規定的，原則上不需繳納個人所得稅。但地方上對個人受贈股權的個人所得稅問題作出明確，對符合規定的受贈人需按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
最近會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱企業收到了個人所得稅2%的返還款，不清楚如何進行繳稅，對此，接下來會計網就這個問題為大家詳細解答。
問：企業收到個人所得稅2%返還款，涉及哪些稅收問題?
答：涉及營業稅費及企業所得稅。
《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)第七條規定，服務業是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。
(一)代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。
4.其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。
代扣稅款取得稅務機關為此支付的勞務收入，應按規定計算繳納營業稅。同時，以實際繳納的營業稅稅額為計稅依據計算繳納城市維護建設稅與教育費附加。
《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括提供勞務收入。
代扣稅款取得稅務機關為此支付的勞務收入，應按規定計算繳納企業所得稅。
參照《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)第9條規定，根據《營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》(國稅發[2001]31號)的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。
第二條規定，根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。
最近，有粉絲在會計網后臺提問了一個問題，稱不清楚個人所得稅的附加減除費用適用的范圍包括有哪些，下面會計網針對這個問題跟大家一一詳解。
問：個人所得稅的附加減除費用適用的范圍是什么?
答：一、根據《關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第六條規定：“ 應納稅所得額的計算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。”
二、根據《國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》(中華人民共和國國務院令第600號)第二十七條規定：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。”
第二十八條規定：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：
(一)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員;
(二)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;
(三)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(四)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。”
第二十九條規定：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。”
第三十條規定：“華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。”
最近，會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱企業為員工補發之前月份的工資，并不清楚這部分的個人所得稅怎么計算，對此，會計網就跟大家詳細解答。
問：企業補發工資如何計算個人所得稅?能否按補發的時間分攤到每個月份，加上前期發放數重新計算個人所得稅?
答：根據《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。
工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。
《個人所得稅法實施條例》第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
第四十條規定，稅法第九條第二款所說的特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業。
根據上述規定，個人所得稅是按個人實際收到款項時進行納稅，按月計征，目前允許分攤到各月進行計算應僅為特定行業或者是如一次性解除勞動合同或者一次性獎金等有明確規定允許分攤到各月的方可，對于問題所述情況原則上應按實際發放月份合并計算個人所得稅。
如今，在日常工作中各行各業都會涉及到相對應的培訓，而當中就會產生一定的培訓費用，很多財會人不清楚這些培訓費要該如何進行核算?下面我們來看看吧。
問：工程項目中產生的培訓費是應該直接在工程項目中核算，還是通過應付職工薪酬中的教育經費核算?
答：《企業會計準則第9號——職工薪酬》(財會〔2006〕3號)第二條規定，職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：
(五)工會經費和職工教育經費;
第四條規定，企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：
(一)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。
(二)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬，計入當期損益。
《財政部關于印發修訂〈企業會計準則第9號——職工薪酬〉的通知》(財會〔2014〕8號)第七條規定，企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。
第三十二條規定，本準則自2014年7月1日起施行。
《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
根據上述規定，企業按規定提取的職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。因此，企業工程項目負擔的職工教育經費，應記入相關工程成本。
會計分錄
借：在建工程
貸：應付職工薪酬/職工教育經費
借：應付職工薪酬/職工教育經費
貸：銀行存款。
前幾天，會計網收到了一名粉絲的咨詢，稱他們公司有時候會給離職的員工支付一定的經濟補償，而不清楚這部分的補償金是否需要計提工會經費，接下來就跟大家進行解答。
問：我公司為機械設備制造企業，有時員工離職時會支付經濟補償金，這部分補償金是否需要計提工會經費?可否作為職工福利費的計提基數?其相關文件依據是什么?
答：《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
第三十三條規定，企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條關于工資薪金總額問題中規定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知*9條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
根據上述文件規定，企業因解除勞動關系向職工支付的經濟補償、生活補助等會計核算作為辭退福利，企業所得稅屬于與取得收入有關的支出，可以在企業所得稅稅前直接扣除。但不作為工資薪金稅前扣除，也不作為三費的計提基數。
前幾天，會計網在后臺收到了小伙伴的提問，稱其并不清楚股權投資分紅收入方如何進行繳稅，接下來，會計網就跟大家解答這個問題。
問：股權投資分紅(稅后利潤分紅)收入方是否繳納營業稅?收入方是否涉及所得稅調減?
答：《營業稅暫行條例》第9條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
根據上述規定，企業股權投資取得權益性投資收益不屬于營業稅征稅范圍。
《企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
《企業所得稅法實施條例》第十七條規定，企業所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。
根據上述規定，企業對長期股權投資按權益法核算確認的投資收益，會計按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額確認，稅法按被投資單位宣告分派現金股利或利潤時確認為當期投資收益，會計和稅法存在差異。企業按權益法核算確認的投資收益，企業所得稅匯算清時被投資方未宣告分配的調減應納稅所得額，已宣告分配的應將此投資收益作為免稅收入填報。企業對長期股權投資按成本法核算的，會計和稅法確認投資收益時間一致，匯算清繳時作為免稅收入填報。
注冊會計師考試有六門考試科目，其中《經濟法》考試內容較廣泛，涉及的法律條規多，難記憶。那么高效實用的備考方法有哪些呢？
注冊會計師《經濟法》備考方法
經濟法的法律條款較多、內容瑣碎，是屬于偏重記憶的科目。但是由于不容易記憶，很多考生對于這個學科會感到頭疼，其實這個學科的整體學習應以理解為主、記憶為輔。考生可以結合相關案例增強法條的理解記憶，緊抓考點、有的放矢，做到高效備考。
《經濟法》備考總體規劃
2020年11月-2021年3月（大綱前）為預習階段：
零基礎學員要在本階段掌握學科的大框架，基本法律制度和原理。培養法律思維。對簡單的章節，如第一、二、五章節，在學習完之后，針對尚未掌握的知識點，可以整體瀏覽一遍講義或者學習筆記，進行理解記憶。之后再重點學習較難章節，如第七章證券法，可以重點標注未掌握的知識，后續加強學習。
2021年3月-7月上旬（大綱后）為基礎階段：
緊跟課程進度，聽課學習，練習習題，制作思維導圖聯系各章知識點加強理解，加深對法律條款的記憶；
2021年7月中旬-8月上旬為強化階段：
強化階段，集中練習重點章節，掌握其主觀題做法，串聯關聯知識點，訓練解題思路，可按照“回顧知識點—刷題—鞏固易錯知識點”三步法進行強化階段的學習。針對重點進行回憶，之后刷題，按照章節出題類型進行重點練習。最后總結錯題，利用錯題本查漏補缺，發現自己的弱點并重點攻破。
2021年8中旬月-考前為沖刺階段：
可以在電腦上進行模擬測試，熟悉機考的模式。嚴格按照考試時間(2小時)進行，提高做題速度。及時進行查漏補缺，整體回顧復習，尤其是自己容易出錯的知識點要更加注意并且多加練習。
通過以上幾個階段的學習，相信同學們可以較好的掌握經濟法的知識，祝愿大家能考到理想的成績。
根據《國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條規定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
(一)能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
(三)相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
股權轉讓收入相關政策參考：
《國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)
第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。
第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
不能。行政罰金不允許稅前扣除，根據《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。
企業受到行政處罰有什么影響？
行政處罰會被記入企業的信用信息，對企業在政府采購、工程招投標、國有土地出讓等會收到影響。這些項目會將企業信息作為重要考量因素，對被列入經營異常名錄或者嚴重違法企業名單的企業依法予以限制或者禁入。
行政處罰對企業的影響多久？
一般是為五年。根據國務院發布的《企業信息公示暫行條例》規定，被列入經營異常名錄的企業依照本條例規定履行公示義務的，由縣級以上工商行政管理部門移出經營異常名錄；企業自被列入嚴重違法企業名單之日起滿5年未再發生不按照本條例規定履行公示義務情形的，由國務院工商行政管理部門或者省、自治區、直轄市人民政府工商行政管理部門移出嚴重違法企業名單。
供電合同不用交印花稅。供電合同一般指供電局與電力用戶之間簽訂的電力供應與用電的協議。
根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第二條規定：對發電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
根據2022年7月1日起施行的《中華人民共和國印花稅法》，印花稅稅目稅率表如下：
可見，供電合同不在上圖所列舉的印花稅征稅范圍內，不繳納印花稅。
基金從業資格考試一共有三門科目，科目三《私募股權投資基金基礎知識》是最容易通過的。科目三主要涉及法律條規，專業術語和概念較少，偏向于文科，以理解記憶為主。
基金從業考試哪科最好考?
基金從業資格考試三科當中，科目三《私募股權投資基金基礎知識》是最容易通過的。科目三主要涉及法律條規，專業術語和概念較少，偏向于文科，以理解記憶為主。考試內容涉及私募股權投資基金的概念、分類、參與主體、募集與設立、投資、投資后管理、項目退出、股權投資基金的政府監管與行業自律等。70%的題型都是考查法條類，30%的題型為金融知識。科目三相比科目一、科目二難度要小，比較容易通過。
考生報考如果選擇科目一+科目三，則通過考試后可以獲取私募股權投資基金從業資格，可以到私募股權投資基金公司工作，不能從事證券投資基金的業務。
基金從業考試學習策略
1、網課學習
對于零基礎考生其實更需要進行報班學習，通過網課老師的指導，可以更清晰明確自己的學習方向，知道自己該往哪個方向去學，抓住重點內容學習，你的學習效率自然會有所提高。更何況，基金從業培訓班的課程費用并不算很貴，考生通過花一點點資金來提高學習效率，提升考試通過率可是非常值得的事情，最起碼大大節省了時間成本。
2、時間高效利用
根據往年情況，報考基金從業考試人群大多數都是在職的上班族人士，因為他們白天工作，晚上下班還要處理家庭、生活上的事情，因此往往會出現沒有時間學習基金從業等問題。
在平時工作時候，考生可以利用好空閑、瑣碎的時間進行學習，比如上班、下班坐公交的時間、中午午休時間、晚飯時間等，每天堅持騰出2~3個小時進行學習，熟讀掌握教材的內容，基本能夠順利通關基金從業資格考試。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定，納稅人取得財產租賃所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規定，納稅人取得財產租賃所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍，由財產轉租人繳納個人所得稅。
財產租賃所得應納稅所得額：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定，財產租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
需要注意的是，財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次；財產租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十（個人出租房屋適用10%的稅率）。
財產租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：
1、財產租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產租賃收入中扣除。
2、向出租方支付的租金。
3、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。
4、稅法規定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
2023年11月FRM考試時間為：FRM一級考試在11月4日-17日，FRM二級考試在11月18日-24日。FRM考試當天安排如下：
無論是上午還是下午的考試，一旦考試門關閉，考生不得進入考場。這條規則沒有例外。
FRM Exam Part I Session
上午7點考生可開始辦理登記手續。
上午7:45門關閉。
7:46時FRM一級考場門已經關閉，監考人員為考生閱讀考試相關事項。
上午8:00考試開始
上午8:30 3.5小時剩余的時間公告
上午9:00 3小時剩余的時間公告
9:30 2.5小時剩余的時間公告
10:00 2小時剩余的時間公告
10:30 1.5小時剩余的時間公告
11:00 1小時剩余的時間公告
11:30 30分鐘剩余的時間公告
上午11時55分，剩下5分鐘公告
下午12:00考試結束，等到監考人員收完考卷，考生離開考場。
FRM Exam Part II Session
下午1:00考生進考場。
下午1:45門關閉。
下午1時46分門一旦關閉，不允許考生進入；
下午兩點考試開始
下午2:30 3.5小時剩余的時間公告
下午3:00 3小時剩余的時間公告
下午3:30 2.5小時剩余的時間公告
下午4時剩余的2個小時時間公告
下午剩余的1.5個小時時間公告
下午5:00 1小時剩余的時間公告
下午5:30 30分鐘剩余的時間公告
下午5點55分5分鐘剩余的時間公告
下午六點考試結束，考試卷被收集，考生被釋放。
注意：有些考試地點可能有不同的開始時間。請務必檢查您的FRM準考證。
注：2023年FRM考試相關信息均以GARP協會為準。
根據GARP的介紹，考生可以將考試推遲到下一個考試時間。但是只能推遲一次。推遲FRM考試必須在報名結束前提交。推遲收取150美元的行政處理費。作為推遲的考生，您將自動重新參加下一個考試。如果你已經推遲并仍然參加考試，延期費用將不予退還。如果考生同時報名FRM兩級考試，選擇推遲FRM二級考試FRM一級，如果未通過FRM一級考試，FRM二級推遲會變為一級。
FRM考前需要注意什么：
1、FRM一級考試七點就進考場了，確保早一點到達考場，并且不要餓著肚子進考場；隨身帶一塊糖果或其它營養品，也許可以幫你緩解些緊張；
2、進入考場先調整自己的心態，大多數人都會有一定的焦慮，主觀上擔心、害怕、恐懼；客觀表現上會坐立不安、心率快、出汗等等。因此可以通過一些適合自己的方法使自己心態平復下來。
3、在開考前15分鐘時，遲到考生不允許進入考場，監考人員會發放考卷。考生一定要注意，在接到監考人員指令前不要打開考卷，以免被誤以為提前答題。
4、FRM考試進考場必須使用準考證和個人認證過的證件，否則不允許進入。并且FRM考試不需要考生自己攜帶鉛筆、橡皮等文具。
5、FRM考試中使用的計算器必須是GARP官方指定的計算器之一。
6、拿到考卷后并且接受到監考人員指令后，先檢查一遍考卷是否完整，是否缺頁等，并且可以大致了解下FRM考試的整體卷面。
7、FRM考試答題卡在考卷當中，由于FRM考試答題卡是雙份，下面是復寫紙，在考試時不建議考生把這兩個分開；
8、在FRM考試過程中監考人員會每隔半個小時提醒考生剩余考試時間，因此大家要對自己的做題速度有一個很好的把握！
9、FRM考試考前半個小時內不允許離開考場，并且考試結束后監考人員會把準考證、考試材料等全部收回。
FRM考試答題也是十分重要的一個環節，基本上很多人初次備考都敗在了答題策略上。因為在FRM考試中答題速度很重要，要保持1.5-2.5分鐘/題的進度。定性題不用計算但是閱讀量十分大，定量題更不用說了，基本上FRM一級考試計算器不離手。
因此在答題中我們一定要遵循“快、準”的原則，在平時練習中就有意識的把控自己的答題速度，通過不斷練習提升做題速率。在考試中要有一個全局觀念，不必糾結于一道難題之中，殊不知后面的考題可能更簡單。
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