開發成本通常適用于房地產開發企業,作為一名會計人員,你了解開發成本具體屬于哪類科目嗎?包括哪些內容?這些會計實務知識尤其重要。接下來就讓我們一起來了解看看吧!
開發成本屬于哪類科目?
答:開發成本屬于成本類科目,其在期末的時候,需要結轉并入存貨。資產負債表中對成本費用類科目不作直接反映。開發成本與工業企業的生產成本科目類似,賬戶結構也是比較相似的。一般在房地產開發企業中比較適用。
開發成本含義:開發成本指的是構成房地產商品售出條件的全部投入,并且分攤的配套設施費、外觀網及環境綠化費等費用都包含在內。
開發成本包括哪些內容?
1、土地使用權出讓金:國家以土地所有者這一身份,將土地使用權(一定年限內)以有償形式出讓給土地使用者。
2、土地征用及拆遷安置補償費:包括了土地征用費及拆遷安置補償費。土地征用費比如土地補償費、水利設施維修分攤、耕地占用稅,相關費用估算以國家及地方有關規定為依據。拆遷安置補償費包括了拆遷安置費及拆遷補償費兩部分費用。
3、前期工程費:包括了項目規劃、設計及可行性研究所需費用和地上原有建筑物等土地開發費用。
4、建安工程費:指的是用在建安工程建設的總成本費用。比如電梯、空調、消防等費用。
5、基礎設施費:也就是供水、供氣、供電、排污等紅線內工程費。計算的時候采用單位指標估算法。
殘疾人工資加計扣除是國家對企業聘請殘疾人員的一種稅收優惠政策,那么殘疾人加計扣除備案資料包括什么?本文就針對這一問題做一個相關介紹,來一起了解下吧!
殘疾人加計扣除備案的資料
應當提供企業所得稅優惠事項備案表、公章、經辦人身份證及企業稅務登記證(或三證合一營業執照)。
同時企業需要自行準備留存備查以下資料:
1.通過非現金方式支付工資薪酬的證明。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料。
3.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議。
4.安置殘疾職工名單、《殘疾人證》或《殘疾軍人證》。
殘疾人工資加計扣除是否包括五險一金?
答:殘疾人工資加計扣除包括個人承擔的社保費及住房公積金部分。
按照《企業所得稅法》相關規定可得,對于安置殘疾人員、國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資是可以在計算應納稅所得額時進行加計扣除的。
按照《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》相關規定可得,對于企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%進行加計扣除。
加計扣除的賬務處理怎么做?
計算當期可抵扣進項加計抵減額
1.發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額時,會計分錄如下:
借:固定資產、原材料、費用等科目
應交稅金——應交增值稅——進項稅金
應交稅金——應交增值稅待——抵減進項加計額
貸:銀行存款
2.當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項時:
借:成本、費用科目
貸:應交稅金——應交增值稅——進項稅金轉出
應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額
當期進項加計額抵減應納稅額時:
借:應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額
貸:應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額
優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的:
貸:應交稅金——應交增值稅——待遞減進項加計額
借:主營業務成本
隨著《海南自由貿易港建設總體方案》的正式頒布,海南,作為全國最大的經濟特區,正在積極借鑒國際經驗,改善本地國際營商環境,打造一個能對標世界級水平的自由貿易港。
發展自由貿易港,高端人才是關鍵。為了培育和引進能有效對接國際貿易事務的高端人才,激發國際貿易人才的創新活力和創造潛能,海南省政府制定和發布了相關引進高層次人才的試行政策,努力為高層次人才及其配偶子女營造良好的生活和就業環境,實現將海南全島全面建成“具有高水平的國際自由貿易港”的總目標。
去年,ACCA已被納入高層次人才目錄,享受當地人才優惠政策和補貼。今年,根據《海南省高層次人才分類標準(2019)》,經中共海南省委人才發展局批準,ACCA持證人可通過申請認定為海南省高層次人才中的拔尖人才,從以下方面獲得更多人才福利:
人才配偶就業安置
(一)就業安置途徑
如高層次人才配偶為機關工勤人員或者事業單位在編在崗人員,需調配安置的,原則上按照下列途徑安置:
(1). 事業單位引進的高層次人才,其配偶由引進高層次人才的單位在現有空編內接收安置,或者由其主管部門在所屬事業單位范圍內統籌安置;
(2). 企業引進的高層次人才,其配偶由同級人力資源社會保障部門相關事業單位及其主管部門妥善安置。
如高層次人才配偶為企業人員的,原則上按照下列途徑安置:
(1). 事業單位引進的高層次人才,其配偶由引進高層次人才的單位協調相關企業安置;
(2). 企業引進的高層次人才,其配偶由引進高層次人才的企業安置或者由引進高層次人才的企業協調其他企業安置。
(二)配偶無法就業
以所在地在崗職工上年度社會平均工資為基數,按照第一年100%、第二年75%、第三年50%的比例發放生活補助費,并為其繳納城鄉居民基本養老保險和基本醫療保險,享受時間最長為3年。
人才子女入學
子女如申請就讀義務教育階段學校,按照“免試就近入學”原則,由各市縣教育行政管理部門按照當地義務教育階段學校招生入學辦法,統籌協調在其居住地相對就近的公辦學校就讀。
其他優惠政策
6月1日頒布的《海南自由貿易港建設總體方案》包含了大量的優惠政策,例如人才個人所得稅最高15%;島內居民購買的進境商品免征進口關稅;鼓勵類企業實施15%企業所得稅;企業進口自用生產設備免征進口關稅;企業資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷等等,從個人福利,到企業經營和采購上的優惠,再到整個自由貿易港的規章制度,不難看出海南要全方位實現“華麗轉身”,成為下一個人才聚集地,也能為ACCA人才提供廣闊的用武之地。期待有更多的ACCA人才在此綻放!
作為全球廣受認可的國際專業會計師組織,ACCA在中國發展的30余年間,積極融入到經濟發展和轉型創新的變革之中,在政府相關部門、行業協會、企業、教育伙伴等大力支持下,為中國培養了眾多高端財會人才和管理者。
目前除了海南,包括北京、上海、廣州、深圳、天津、重慶、西安、廈門、青島、成都在內的各大城市也已將ACCA人才納入高端金融人才發展計劃,或作為重點引進培養對象。
擁有ACCA資格,你將具備卓越的專業能力和高標準的職業操守,實現成為戰略商業領袖的夢想。
來源:ACCA中國
就業是最大的民生,國家高度重視就業工作,將就業置于“六穩”工作和“六保”任務之首,密切關注疫情對就業形勢的影響,全面強化就業優先政策,大力援企穩崗。企業如果正準備招工復產,可以考慮招錄“重點群體”哦,因為國家有稅收優惠扶持!
吸納重點群體就業稅收扣減
享受主體:
招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業。
優惠內容:
2019年1月1日至2021年12月31日,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年(36個月)內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。在2021年12月31日未享受滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。
享受條件:
1.上述企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
2.招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
政策依據:
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條、第五條
二、企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用。
本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
五、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)自2019年1月1日起停止執行。
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(2019年第10號)第二條
二、企業招用重點群體稅收政策
(一)申請
享受招用重點群體就業稅收優惠政策的企業,持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請:
1.招用人員持有的《就業創業證》(建檔立卡貧困人口不需提供)。
2.企業與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本),企業依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方,可不再要求企業提供繳納社會保險記錄。
縣以上人力資源社會保障部門接到企業報送的材料后,重點核實以下情況:
1.招用人員是否屬于享受稅收優惠政策的人員范圍,以前是否已享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。
2.企業是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同,并依法為招用人員繳納社會保險。
核實后,對持有《就業創業證》的重點群體,在其《就業創業證》上注明“企業吸納稅收政策”;對符合條件的企業核發《企業吸納重點群體就業認定證明》。
招用人員發生變化的,應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
本公告所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
(二)稅款減免順序及額度
1.納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。
享受優惠政策當年,重點群體人員工作不滿1年的,應當以實際月數換算其減免稅總額。
減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額標準
2.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收優惠政策的期限最長不超過36個月。
(三)稅收減免管理
企業招用重點群體享受本項優惠的,由企業留存以下材料備查:
1.享受稅收優惠政策的登記失業半年以上的人員,零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生的《就業創業證》(注明“企業吸納稅收政策”)。
2.縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。
3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》
來源:國家稅務總局
殘保金應該怎么減免,企業雇用殘疾人有哪些國家政策的優惠,如果對這部分內容不太了解,那就和會計網一起來了解一下吧!
1、安置殘疾人達到規定比例和安置殘疾人的最低人數
2、依法與安置的每位殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作
3、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資
4、為殘疾人足額繳納規定的社會保險
企業雇用殘疾人有哪些好處?
1、按國家規定比例招用殘疾人的企業,可以免交殘疾人就業保障金的。如果招聘的殘疾人,達到一定的比例,還可以獲得國家獎勵。
2、增值稅優惠。實行稅務機關按企業實際安置殘疾人員的人數增值稅即征即退或限額減征的辦法。每位殘疾人員每年可減征的增值稅的具體限額,由試點省市稅務機關根據同級統計部門公布的當地上年在崗職工平均工資為基數確定。
3、企業所得稅。采取成本加計扣除的辦法,按企業支付給殘疾職工實際工資的2倍在稅前扣除,企業支付給殘疾職工實際工資不包括企業為其支付的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
4、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產企業凡安置“四殘(包括盲、聾、啞和肢體殘疾)”人員占生產人員總數35%以上暫免企業所得稅;比例超過10%未達35%的,減半征收企業所得稅。
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征地補償款主要包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。請問支付征地補償款會計分錄怎么做?
支付征地補償款的會計分錄
1、征地補償款是通過財政國庫向收款人支付的,支付時,做以下會計分錄:
借:經費支出——其他資本性支出——土地補償
貸:財政撥款收入
零余額用款額度
2、如果沒有實行國庫集中支付制度,通過資金申撥到行政單位賬戶,收到時,做以下會計分錄:
借:銀行存款
貸:財政撥款收入
征地補償包括哪些項目?補償標準是什么?
根據《中華人民共和國土地管理法》第四十八條規定:
征收土地應當依法及時足額支付土地補償費、安置補助費以及農村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補償費用,并安排被征地農民的社會保障費用。
征收農用地的土地補償費、安置補助費標準由省、自治區、直轄市通過制定公布區片綜合地價確定。制定區片綜合地價應當綜合考慮土地原用途、土地資源條件、土地產值、土地區位、土地供求關系、人口以及經濟社會發展水平等因素,并至少每三年調整或者重新公布一次。
征收農用地以外的其他土地、地上附著物和青苗等的補償標準,由省、自治區、直轄市制定。對其中的農村村民住宅,應當按照先補償后搬遷、居住條件有改善的原則,尊重農村村民意愿,采取重新安排宅基地建房、提供安置房或者貨幣補償等方式給予公平、合理的補償,并對因征收造成的搬遷、臨時安置等費用予以補償,保障農村村民居住的權利和合法的住房財產權益。
縣級以上地方人民政府應當將被征地農民納入相應的養老等社會保障體系。被征地農民的社會保障費用主要用于符合條件的被征地農民的養老保險等社會保險繳費補貼。被征地農民社會保障費用的籌集、管理和使用辦法,由省、自治區、直轄市制定。
征收耕地的安置補助費,按照需要安置的農業人口數計算。需要安置的農業人口數,按照被征收的耕地數量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數量計算。每一個需要安置的農業人口的安置補助費標準,為該耕地被征收前三年平均年產值的四至六倍。但是,每公頃被征收耕地的安置補助費,最高不得超過被征收前三年平均年產值的十五倍。 征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準,由省、自治區、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規定。
企業是需要繳納殘保金的,那么在繳納殘保金的時候,會計應該怎么做賬呢?如果對這部分的知識點不太了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
企業是必須要繳納殘保金的嗎?怎么繳納?
殘保金即殘疾人就業保障金,按規定企業應該承擔社會義務,安排殘疾人就業,對于沒有實際安排殘疾人就業的企業,要繳納殘疾人就業保障金,由殘聯安排使用,保證殘疾人就業。殘疾人就業保障金,一般由地方稅務局代征。按國家殘疾人保障法要求,每個企業都需要安排一定比例的殘疾人(有的地方為職工總人數的1.5%)沒有達到比例的就需要繳納殘疾人保障金。一般按未達到規定安置比例的人數*上年度本地區職工年平均工資總額的100%繳納(各地具體規定有差別)。建議:具體征收標準樓主可向當地的征收機關咨詢。
1、計提時
借:管理費用——殘疾人就業保障金
貸:其他應付款——殘疾人就業保障金
2、繳納時
借:其他應付款——殘疾人就業保障金
貸:銀行存款
3、不計提直接繳納
借:管理費用——殘疾人就業保障金
貸:銀行存款
新企業殘保金怎么繳納?
一般都是以月為單位來繳的,每個月都要繳的,以后的人數增加或減少,都是要以這個標準為基礎進行調整的。
《殘疾人就業條例》說明:二十七條違反本條例規定,用人單位未按照規定繳納殘疾人就業保障金的,由財政部門給予警告,責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,還應當自欠繳之日起,按日加收滯納金。殘疾人就業保障金,一般由地方稅務局代征。按國家殘疾人保障法要求,每個企業都需要安排一定比例的殘疾人(有的地方為職工總人數的1.5%)沒有達到比例的就需要繳納殘疾人保障金。一般按未達到規定安置比例的人數*上年度本地區職工年平均工資總額的100%繳納(各地具體規定有差別)。建議:具體征收標準樓主可向當地的征收機關咨詢。
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國家建設征用土地時,一般會按照被征用土地的原用途向被征地單位支付各項補償費用,支付征地補償款,應如何做賬務處理?
支付征地補償款分錄
1、如果征地補償款是通過財政國庫向收款人支付的,則做以下會計分錄:
借:經費支出——其他資本性支出——土地補償
貸:財政撥款收入/零余額用款額度
2、如果沒有實行國庫集中支付制度,通過資金申撥到行政單位賬戶的,則在收到時做以下會計分錄:
借:銀行存款
貸:財政撥款收入
3、支付補償款時:
借:經費支出——其他資本性支出——土地補償
貸:銀行存款
4、若是需要資本化處理的,則要同時做下面的會計分錄:
借:在建工程——待攤投資
貸:資產基金——在建工程
征地補償款:具體指土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費的總和,征用土地的各項費用應當在自征地補償、安置方案批準之日起3個月內全額支付。
收到賠償款計入什么科目?
賠償款計入其他應收款科目,做以下分錄
借:銀行存款
貸:其他應收款
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
比如:因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款以及為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費等,都屬于其他應收款范疇。
周轉房屬于房屋租賃的性質,用于安置拆遷居民周轉使用。對于房地產企業會計人員而言,核算周轉房時,應設置周轉房科目處理,相應會計分錄是什么?
房地產周轉房會計分錄是什么?
借:周轉房——在用周轉房
貸:開發產品——房屋
按月計提的周轉房攤銷:
借:開發成本
貸:周轉房——周轉房攤銷
期間發生的金額不大的維修費用:
借:開發成本
貸:銀行存款
期間發生的金額較大的維修費用:
借:長期待攤費用
貸:銀行存款
最后再分次攤入到有關成本費用科目
周轉房指的是企業用于安置拆遷居民而周轉使用的房產,下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目開發的用于安裝居于拆遷的周轉房,按實際搭建的成本。
開發產品和開發成本是什么?
開發產品是指企業已經完成全部開發建設過程,并已驗收合格,符合國家建設標準和設計要求,可以按照合同規定的條件移交訂購單位,或者作為對外銷售、出租的產品,比如土地(建設場地)、房屋、配套設施等,均屬于開發產品。
“開發產品”科目是《房地產開發企業會計制度》中的專用科目,屬于資產類科目,編制會計報表時,列入“存貨”項目。
開發成本是指構成房地產商品售出條件的全部投入及包括分攤的配套設施費、環境綠化費和外管網等全部費用。
開發成本屬于成本類科目,它在期末需要結轉入存貨的,資產負債表中不直接反映成本費用類科目。
經濟補償金包括離職補償金、生活補助費、安置費等等,當職工收到經濟補償金時,需要繳納個人所得稅,具體該怎么計算?
經濟補償金個稅的計算方法
《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第一款規定:
個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
經濟補償金是什么意思?
經濟補償金指的是用人單位解除勞動合同時,給予勞動者的經濟補償。按勞動者在本單位工作的年限,每滿一年支付一個月工資標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的,按一年計算;不滿六個月的,向勞動者支付半個月工資的經濟補償。
支付經濟補償金的會計分錄怎么做?
計提時
借:管理費用
貸:應付職工薪酬
支付時
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
經濟補償金和經濟賠償金的區別
1、適用條件不同。法律對兩者適用條件都有明確規定,并不相同。支付經濟補償的條件比較簡單,強調的是向勞動者傾斜,而賠償金強調的是對損失的一種賠償。
2、主觀過錯不同。經濟補償不考慮主觀過錯,而賠償金是強調過錯責任的。
3、單向或雙向不同。經濟補償是單向的,而賠償金是雙向的,既有企業向員工賠償,也有員工向企業賠償。
4、法律性質不同。經濟補償是對勞動者的補償,而賠償金是對過錯方的懲罰。
企業拆遷安置房產的會計處理,會計人員通常設置“營業外支出”“固定資產清理”“營業外收入”等科目核算,具體的會計分錄怎么做?
企業拆遷安置房產的會計分錄
1、設備搬遷費用
借:營業外支出——拆遷搬遷費
貸:庫存現金等
2、建筑物報廢
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
3、將固定資產清理轉入營業外支出
借:營業外支出
貸:固定資產清理
4、轉讓土地
借:其他應收款——土地補償
貸:無形資產——土地
收取賠償款
借:銀行存款
貸:其他應收款——土地補償
營業外收入——拆遷補償
什么是營業外收入?
營業外收入是企業財務成果的組成部分,主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括:企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況,企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額,借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額,經結轉后該賬戶期末無余額。
什么是無形資產?
無形資產是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。社會無形資產通常包括專利權,非專利技術,商標權,著作權,特許權,土地使用權等;自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。
什么是營業外支出?
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
在日常生活中,部分房屋會因為城市改造而被拆除,對此,相關部門會給房屋的所有人給予一定的補償費用,那么這筆費用要該怎么做賬務處理?
收取拆遷補償費的會計處理
不論是何種補償方式,有一點是相同的。拆遷項目是由政府主導的,不是被拆遷人主動搬遷,是根據政府的指令被動搬遷,是被拆遷人的非自愿行為。并且由政府下達統一的拆遷安置通知,這是以政府為主的拆遷安置的最重要特征。
企業收到政府撥給的搬遷補償款,作為“專項應付款”核算。搬遷補償款存款利息,一并轉增“專項應付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產,作為固定資產清理業務核算,其凈損失核銷“專項應付款”;機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用,直接核銷“專項應付款”;用于安置職工的費用支出,直接核銷“專項應付款”。企業搬遷結束后,“專項應付款”如有余額,作調增“資本公積金”處理,由此增加的“資本公積金”由全體股東共享;“專項應付款”如有不足,應計入當期損益。
拆遷補償的形式
城市改造房屋被拆除,給被拆除房屋的所有人造成了一定的財產損失。為保證被拆除房屋所有人的合法權益,拆遷人應當對被拆除房屋及其附屬物的所有人(包括代管人、國家授權的國有房屋及其附屬物的管理人)給予補償。補償的對象既包括自然人也包括法人。
根據《城市房地產拆遷管理條例》的規定,房屋拆遷補償有三種形式,即產權調換、作價補償、產權調換與作價補償相結合。
(1)產權調換。拆遷人以易地建設或原地建設的房屋補償給被拆除房屋的所有人,使原所有人繼續保持其對房屋的所有權。這是一種實物補償形式。
(2)作價補償。拆遷人將被拆除房屋的價值,以貨幣結算方式補償給被拆除房屋的所有人。這是一種貨幣補償形式。
(3)產權調換和作價補償相結合。拆遷人按照被拆除房屋的建筑面積數量,以其中一定面積的房屋補償被拆除房屋的所有人,其余面積按照作價補償折合貨幣支付給被拆除房屋的所有人。這對那些被拆除房屋面積較多,又難以支付補償房屋與被拆除房屋結構差價的被拆遷人較適用。
增值稅是我國不可或缺的一個稅種,我國大部分稅收都來自增值稅,但增值稅也有許多不一樣的政策,那么增值稅即征即退應當如何理解呢?
什么是即征即退?
即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅,再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。
增值稅即征即退有哪些行業可以享受?
(一)安置殘疾人即征即退政策
對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區/縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
(二)資源綜合利用即征即退政策
納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照國家相關規定執行。
(三)新型墻體材料即征即退政策
對納稅人銷售自產的列入國家相關規定的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。
(四)軟件產品即征即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(五)其他即征即退政策
什么是增值稅?
增值稅是一種流轉稅,以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。
增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅,并且增值稅實行價外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費者承擔。
增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是我國最主要的稅種之一。
增值稅作為我國最重要的稅種之一,涉及較多的稅收優惠政策,比如常見的即征即退。那么即征即退優惠政策有哪些?
增值稅即征即退有哪些行業可以享受呢?
(一)安置殘疾人即征即退政策
對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區/縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
(二)資源綜合利用即征即退政策
納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照國家相關規定執行。
(三)新型墻體材料即征即退政策
《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。
(四)軟件產品即征即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(五)其他即征即退政策
增值稅即征即退的會計分錄
根據正常銷售,確認收入:
借:銀行存款或應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
繳納增值稅時:
本月上交本月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提應收的增值稅返還:
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應收款
目前,2022年初級會計職稱考試預習工作正如火如荼在開展,由于新教材和考綱尚未公布,做題成為了大家最主要學習途徑,下面會計網針對《經濟法基礎》出幾道多選題考考大家,看看能答對幾道題。
《經濟法基礎》多選題
1、根據地方增值稅法律制度的規定,下列各項中,在計算土地增值稅依據時,應列入房地產開發成本的有()。
A. 土地出讓金
B. 前期工程費
C. 耕地占用稅
D. 公共配套設施費
2、下列各項屬于法律行為的有( )。
A. 稅務登記
B. 簽發發票
C. 爆發戰爭
D. 收養孤兒
3、根據會計法律制度的規定,下列各項中屬于會計賬簿類型的有( )。
A. 備查賬簿
B. 日記賬
C. 明細賬
D. 總賬
正確答案
1、BCD答案解析本地考查房地產開發成本。房地產開發成本,是指納稅人開發房地產項目實際發生的成本,包括土地的征用及 拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。(1)土地征用及拆遷補償費,包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。(2)前期工程費,(3)建筑安裝工程費,(4)基礎設施費,(5)公共配套設施費,(6)開發間接費用,是指直接組織、管理開發項目發生的費用,包括工資、職工福 利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。土地出讓金在屬于“取得土地使用權所支付的金額”,不列入“房地產開發成本”。
2、ABD答案解析本題考查法律行為。法律行為為是指以法律關系主體意志為轉移,能夠引起法律后果,即引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。選項C屬于法律事件。
3、ABCD答案解析本題考查會計賬簿類型。會計賬簿的種類主要有:(1)總賬;(2)明細賬;(3)日記賬;(4)其他輔助類賬簿,又稱備查賬簿。
來源:高頓初級會計題庫(APP)
開發成本是指構成房地產商品售出條件的全部投入及包括分攤的配套設施費、環境綠化費和外管網等全部費用,屬于會計核算中的費用類科目,那么開發成本具體包括哪些費用?
開發成本的組成
1、土地使用權出讓金:國家作為土地所有人,在一定期限內將土地使用權有償出讓給土地使用者。
2、征地拆遷安置補償:包括征地拆遷安置補償。國家建設征用農村土地產生的費用主要包括土地補償費、勞動安置補助費、水利設施維護和配置費、青苗補償費、耕地占用稅、耕地復墾基金、征地管理費等;拆遷安置補償。在城市地區,國家和地方政府可以按照法定程序將國有儲備土地或者企業、事業單位、個人使用的土地轉讓給房地產開發項目或者其他建設項目。
3、前期工程費:項目規劃、設計、可行性研究所需的費用,以及“三通一平”等土地開發費用。這些費用可根據實際工作量和相關收費標準進行估算。
4、基礎設施費用:也稱紅線內工程費用,包括供水、供電、供氣、道路、綠化、污水、排洪、通訊、環衛等工程費用,通常采用單位指數估算法計算。
5、建筑安裝工程費:指直接用于建筑安裝工程的總費用。主要包括建筑工程費(建筑及特殊裝修工程費)、設備及安裝工程費(給排水、電氣照明、電梯、空調、燃氣管道、消防、防雷、弱電等設備及安裝)和室內裝修工程費。
6、儲備基金:不包括基本儲備基金和不可預見的價格上漲。
7、公共配套設施費:主要包括開發社區公共配套設施發生的不能有償轉移的支出。本估算可參考“建筑安裝工程造價”估算方法。
8、開發期間的稅收:開發項目的投資估算應考慮項目在開發過程中所承擔的各種稅費以及當地政府或有關部門征收的費用。
開發成本的影響因素
1、經濟形勢的變化會影響項目開發成本:經濟形勢的變化會給房地產開發商帶來巨大的經濟損失,如市場需求、購買力、利率、稅率、匯率等。
2、法律政策風險影響項目開發成本:法律和政策風險是指一個國家的國際國內政治環境變化及相應的政策和法律調整(如財政政策變化、土地使用制度改革、住房制度改革等)給房地產開發商造成的經濟損失。
3、相關決策人員素質偏低加大開發成本:增加了開發成本:在中國房地產企業中,從事項目調查和項目測算的人員素質普遍不高。決策者很難根據這些人員指定的項目規劃做出正確的決策,導致項目投資失誤,給企業造成一定損失,并計入企業的開發成本。
在會計業務核算上,開發成本科目用來核算房地產開發企業在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中所發生的各項費用。那么開發成本屬于什么科目?
開發成本所屬什么科目?
開發成本是指構成房地產商品銷售條件的各項投入,以及分攤的配套設施費、環境綠化費、外部管網等各項費用,它屬于成本類科目,由于成本類別未直接反映在資產負債表中,因此需要在會計期末結轉至存貨。
開發成本包括什么?
1、土地使用權出讓金:國家作為土地所有人,在一定期限內將土地使用權有償出讓給土地使用者。
2、征地拆遷安置補償:包括征地拆遷安置補償。國家建設征用農村土地產生的費用主要包括土地補償費、勞動安置補助費、水利設施維護和配置費、青苗補償費、耕地占用稅、耕地復墾基金、征地管理費等;拆遷安置補償。在城市地區,國家和地方政府可以按照法定程序將國有儲備土地或者企業、事業單位、個人使用的土地轉讓給房地產開發項目或者其他建設項目。
3、前期工程費:項目規劃、設計、可行性研究所需的費用,以及“三通一平”等土地開發費用。這些費用可根據實際工作量和相關收費標準進行估算。
4、建筑安裝工程費:指直接用于建筑安裝工程的總費用。主要包括建筑工程費(建筑及特殊裝修工程費)、設備及安裝工程費(給排水、電氣照明、電梯、空調、燃氣管道、消防、防雷、弱電等設備及安裝)和室內裝修工程費。
5、基礎設施費用:也稱紅線內工程費用,包括供水、供電、供氣、道路、綠化、污水、排洪、通訊、環衛等工程費用,通常采用單位指數估算法計算。
6、公共配套設施費:主要包括開發社區公共配套設施發生的不能有償轉移的支出。本估算可參考“建筑安裝工程造價”估算方法。
7、儲備基金:不包括基本儲備基金和不可預見的價格上漲。
8、開發期間的稅收:開發項目的投資估算應考慮項目在開發過程中所承擔的各種稅費以及當地政府或有關部門征收的費用。
國家為促進殘疾人就業,保障殘疾人權益,出臺了企業招一個殘疾人,可以享受企業所得稅100%加計扣除的政策,同時對殘疾人個人取得的勞動所得減征個人所得稅。
企業招一個殘疾人減多少稅?
國家為促進殘疾人就業,保障殘疾人權益,給予安置殘疾人的單位和個體工商戶多項稅收減免優惠政策,包括企業所得稅100%加計扣除等內容。
企業招一個殘疾人減稅的具體內容
1、企業所得稅100%加計扣除,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可在計算應納稅所得額時按照支付給其工資的100%加計扣除;
2、對殘疾人個人取得的勞動所得減征個人所得稅;
3、殘保金減免,即聘用殘疾人達到所在省政府規定比例的,免繳殘疾人保證金;
4、增值稅即征即退,對安置殘疾人的單位,實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
殘疾人保障金的相關理解
殘保金是以本單位實際安置殘疾人人數低于按當地規定比例安置人數的差額為計費基礎計算的,即用人單位安置殘疾人,可相應減少需要繳納的殘疾人保障金。企業需要繳納的殘疾人保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×當地要求的安置比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
若企業按當地規定的安置比例要求安置了相應的殘疾人,無需再繳納殘保金。用人單位安排的殘疾人就業比例達到1%(含)以上,但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的,按規定應繳費額的50%繳納殘疾人保障就業基金;用人單位按照的殘疾人就業比例低于1%的,按規定應繳費額的90%繳納殘疾人保障金。
增值稅即征即退是什么意思?
即征即退指對按稅法規定繳納的稅款,由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的稅收優惠,屬于退稅的范疇,實質是一種特定方式的免稅或減免規定,并且具有嚴格的退稅程序和管理規定。
大專生有注冊會計證可以落戶天津,擁有注冊會計師執業資格的資格型人才,可直接落戶天津,持有證書在天津簽訂3年以上合同可獲得3萬元的現金獎勵。持有注冊會計師證書在其他地區也有相應的優惠政策。
為深入實施“海河英才”行動計劃,幫助各類人才準確地了解和掌握人才落戶經辦程序和相關要求,天津市人力資源和社會保障局發布《關于人才落戶有關事項的公告》,指出獲得注冊會計師執業資格的資格型人才可以申請在天津落戶。這一政策的推出,對在津工作但沒有天津戶口的人群吸引力非常大,注會等資格型人才,不收取任何費用,可直接落戶。
1、增加落戶積分或者直接落戶
大多數的一、二線城市都是有落戶的門檻,很多城市落戶采取的是積分制度,只要達到一定的積分,才能成功落戶。現在不少城市對注冊會計師有一定的落戶優惠政策,部分成熟給予落戶積分、增加落戶幾率,有些省份讓持證人直接落戶。
2、發放高額租房、購房或安置補貼
以注冊會計師證書為代表的職業資格認證屬于評價標準中的專業認證,占據了一定的權重。如果會計證書持證者順利地經評定成為高層次金融人才,可享受安家補貼、高額租房、購房或安置補貼。
3、現金獎勵
注冊會計師證書屬于金融專業人才的認定標準之一,如果持證者順利地經評定為專業人才,注冊會計師協會給予現金獎勵,不同省份對注冊會計師持證者的獎勵不同,從幾千到幾萬元不等,部分省份的最高獎勵達到十幾萬元。
4、注冊會計師與中高級會計職稱互認互免
具有高級會計師、高級審計師、高級經濟師和高級統計師或具有經濟學、管理學和統計學相關學科副教授、副研究員以上高級技術職稱的人員,可以申請免試《資產評估相關知識》這門科目。
1、報考專業階段考試的條件:具有完全民事行為能力,以及具有高等專科以上學校畢業學歷,或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱;
2、報考綜合階段考試的條件:具有完全民事行為能力,以及已取得注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。
CFA(特許金融分析師)被稱為全球“金融第1考”,是全球投資業里最為嚴格與高含金量資格認證。全國各地政府都相繼將CFA納入緊缺人才目錄、高端金融人才發展規劃之中,都分別給予不同程度的財政補貼和人才福利待遇。
1、北京市
對于擁有CFA/FRM持證資格的,在個人所得稅方面給予優惠待遇,并提供戶口和住房居住支持。(北京勞動就業報)
2、上海市
在《上海金融領域“十三五”緊缺人才開發目錄》中提到,對金融緊缺人才(例如CFA/FRM持證人),在出入境、簽證居留、辦理工作許可、戶籍辦理、子女就學、醫療等方面提供優惠便利。
3、深圳市
深圳市人才認定標準(2013年):經認定的國家級領軍人才、地方級領軍人才、后備級人才和海外A類B類C類人才,分別給予300萬元、200萬元、160萬元獎勵補貼(包含CFA)。后備級人才指的是獲得特許金融分析師(CFA)或金融風險管理師(FRM)資格證書。
4、成都市
持有CFA(特許金融分析師)的人才,憑3年以上用工合同等證明文件,享受5萬元安家費獎勵。領軍型金融人才可享受出入境與居留、資助、任職、薪酬、創新創業、稅收、醫療保險、住房、配偶安置、子女入學等特殊待遇。
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5、廣州市
持有CFA(特許金融分析師)的人才,憑3年以上用工合同等證明文件,享受5萬元安家費獎勵。領軍型金融人才可享受出入境與居留、資助、任職、薪酬、創新創業、稅收、醫療保險、住房、配偶安置、子女入學等特殊待遇。
6、杭州市
持有CFA(特許金融分析師)的人才,憑3年以上用工合同等證明文件,享受5萬元安家費獎勵。領軍型金融人才可享受出入境與居留、資助、任職、薪酬、創新創業、稅收、醫療保險、住房、配偶安置、子女入學等特殊待遇。
“錢塘金融人才”專項計劃對2019年6月3日以后獲得特許金融分析師(CFA)和金融風險管理師(FRM)的金融人才,分別給予3萬元和2萬元補貼。